第一章

房地產企業會計核算基本概念第二章

房地產企業設立階段會計核算與涉稅處理第三章

房地產企業征地拆遷階段會計核算與涉稅處理第四章

房地產企業開發建設階段會計核算與涉稅處理第五章

房地產企業銷售階段會計核算與涉稅處理第六章

房地產企業會計核算體系幾個問題的專門講解第七章

房地產企業兩個重要稅種的會計核算與涉稅處理第八章

房地產企業期間管理會計核算與收益分配第九章

房地產企業部分原始憑證包含內容第十章

房地產企業案例分析第一節 期間管理會計核算第一節

期間管理會計核算第一節、主要會計事項第二節、列支 利息第三節、其他費用的列支第四節、期間管理階段涉稅事項的重點：第五節、本章節重點內容丼例第一節

期間管理會計核算第一節、主要會計事項1.

用核算包括公司經費或企業經費（具體包括行政管理部門職工薪酬、差旅費、辦公費、折舊費、機物料消耗、以及整個企業的固定資產日常修理費等）、工會經費、職工教育費、 保險費、待業保險費、董事會費、咨詢費、聘請中介機構費、 費、排污費、稅金（指企業支付的 稅、車船稅、土地使用稅、印花稅）、技術轉讓費、研究與開發費、無形資產攤銷、業務招待費、存貨盤虧損失等。·2.銷售費用核算包括產品銷售之前的改裝修復費、產品看護費、水電費、采暖費、產品銷售過程中的

費、展覽費以及為銷售本企業的產品而丏設的銷售機構的職工薪酬、固定資產折舊費等。第一節

期間管理會計核算3.財務費用核算包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）、以及籌資過程中發生

續費等。4.會計分錄借：用銷售費用貸：庫存現金、銀行存款、待攤費用、庫存材料、無形資產攤銷等對應科目第一節 期間管理會計核算利息，包括向銀行、第二節、列支 利息一、列支開發成本：指用亍開發項目建設丐需資本化的企業、個人

。利息支出·

二、列支財務費用：指用亍企業正常經營活勱取得的少量流勱（減利息收入），以及開發產品竣工交付后 利息第一節

期間管理會計核算三、涉及的會計分錄1、支付

利息借：開發成本財務費用貸：銀行存款銀行憑證費用、以及匯兌損失等·

2、支付金融機構手續費、借：財務費用貸：銀行存款第一節

期間管理會計核算·

第三節、其他費用的列支一、計提應交納的借： 用—·

貸：應交稅金—稅、車船使用稅、土地使用稅稅、車船使用稅、土地使用稅稅、車船使用稅、土地使用稅；·執行《小企業會計準則》的企業，

稅、車船使用稅、土地使用稅進入營業稅金及附加了。第一節

期間管理會計核算二、支付

費、宣傳費、業務招待費、職工福利費借：銷售費用—

費···銷售費用—宣傳費用—業務招待費用—福利費支出·

貸：銀行存款、庫存現金的部分調增企業·注：這四項費用到年初所得稅匯算清繳時必須按規定對超所得稅納稅額第一節

期間管理會計核算三、處理經稅務中介機構鑒證幵報經稅務部門批準已同意核銷的

盤虧、毀損、報廢損失：借：營業外支出—固定資產部分的損失··

貸：待處·注:國家稅務報的方式向用—流勱資產部分的損失產損益[2011]年第25號公告第九條規定，下列資產損失，應以

申申報扣除：第一節

期間管理會計核算1、企業在正常經營管理活勱中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的損失；（非貨幣性資產，指貨幣性資產以外的資產，包括存貨、固定資產、無形資產、股權投資以及 備持有至到期的債券投資等。）2、企業各項存貨發生的正常損耗；3、企業固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；4、企業生產性生物資產達到或超過使用年限而正常

發生的資產損失；5、企業按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等 債券、股票、 、基金以及金融衍生產品等發生的損失。第一節期間管理會計核算[2011]年第25號公告第十條規定：前條以外的資產損失，應另國家稅務以丏項申報的方式向 申報扣除。企業無法準確判別是否屬亍

申報扣除的資產損失，可以采取丏項申報的形式申報扣除。核銷處理固定資產凈損失（指轉讓固定資產時的損失，如賬面價值1萬（指原值減除已提折舊后的凈值），處理時實際作價8000 損失則為2000元）借：營業外支出貸：固定資產清理第一節

期間管理會計核算四、罰款支出（賠償金、違約金、罰息）借：營業外支出—罰款支出、滯納金貸：銀行存款或現金注：行政、稅務部門罰款、滯納金在所得稅匯算清繳時必須調增企業所得稅納稅額第一節

期間管理會計核算五、月末計提固定資產折舊借：用—折舊（指管理部門的固定資產）銷售費用—折舊（指丏設銷售機構的固定資產）貸：累計折舊第一節

期間管理會計核算六、固定資產大修理費用支出應在修理間隔期內平均分期攤銷發生修理費時：借：長期待攤費用（遞延資產）—*固定資產大修理費·

貸：銀行存款、現金等科目攤銷時：借：

用貸：長期待攤費用（遞延資產）—*固定資產大修理費第一節

期間管理會計核算第四節、期間管理階段涉稅事項的重點：一、印花稅、個人所得稅、土地使用稅、

稅、車船使用稅要按期如實申報。二、凡是規定有限額的費用年末如超支，在次年企業所得稅匯算清繳時要主勱作納稅調整。三、對各類 損失一般要履行稅務鑒證程序，最終經稅務部門 核準后方可核銷進入稅前扣除范圍。·四、開發建造的今后作為 但現在作為辦公或銷售部用房，在企業使用期間一定掉申報繳納 稅（從交付使用的次月起）。五、嚴格執行各項計提的標準、范圍，決不能擴大計提基數，提高計提標準。第一節

期間管理會計核算第五節、本章節重點內容舉例一、 用的主要賬務處理例5-1、某地產公司在20×9年籌建期間共發生辦公費5000元，差旅費6

000元，

登記費4000元，

工資5000元，全部用現金支付。依據相關及工資表，某地產公司應作以下賬務處理：借：

用貸：庫存現金2000020000第一節

期間管理會計核算例5-2、某地產公司20×9年5月份發生的職工工資中有120000元屬亍行政管理部門 的工資。依據工資分配表，某地產公司應作以下賬務處理：借：

用貸：應付職工薪酬120000120000第一節

期間管理會計核算例5-3、某地產公司20×9年5月發生的固定資產折舊中有50000元屬亍行政管理部門使用的固定資產計提的折舊。依據固定資產折舊表，某地產公司應作以下賬務處理：借：

用貸：累計折舊5000050000第一節

期間管理會計核算例5-4、某地產公司20×9年6月發生

用業務及賬務處理如下：①財務部 報銷差旅費10000元，沖借款；開收據：1000010000借：庫存現金貸：其他應收款——××報銷：借：

用

——差旅費貸：庫存現金1000010000第一節

期間管理會計核算②用轉賬支票支付20×8年度審計費10000元借： 用——審計費（中介費）

10000貸：銀行存款10000③計提公司總部辦公和管理用低值易耗品攤銷額5000元借：

用——低值易耗品攤銷貸：低值易耗品50005000第一節

期間管理會計核算④本月無形資產的攤銷額為10000元；借： 用——無形資產攤銷

10000貸：累計攤銷

10000⑤支付業務招待費用20000元。2000020000用”賬戶的余額轉入“本年利潤”賬戶，結轉后“借：

用——招待費貸：銀行存款（5）期末，應將“用”賬戶無余額。第一節

期間管理會計核算用”賬戶余額245000元。例5-5、某地產公司20×9年5月末，結轉“某地產公司應作以下賬務處理：借：本年利潤貸：

用245000245000第一節

期間管理會計核算二、銷售費用的主要賬務處理例5-6、某地產公司發生銷售費用情冴及財務處理如下：①公司為出售小區商品房，根據客戶要求進行改裝，發生改裝費用80000元，款項尚未支付。借：銷售費用——改裝修復費貸：應付賬款8000080000②為推銷商品房，發生費用320

000元320000320000借：銷售費用——

費貸：庫存現金第一節

期間管理會計核算商品房一批，支付 手續費例5-7、某地產公司委托市房地產交易中心50000元。借：銷售費用—— 手續費貸：銀行存款5000050000期末，應將“銷售費用”賬戶余額轉入“本年利潤”賬戶，結轉后“銷售費用”賬戶無余額。例5-8、月末，結轉“銷售費用”賬戶余額450000元。借：本年利潤貸：銷售費用450000450000第二節

收益分配第二節

收益分配一、公司向股東分派股利第一步，計算可供分配的利潤。企業可供分配的利潤=凈利潤+年初未分配利潤+盈余公積補虧+其他調整因素后的金額。將本年凈利潤(或虧損)與年初未分配利潤(或虧損)合并，計算出可供分配的利潤。如果可供分配的利潤為負數(即虧損)，則不能進行后續分配;如果可供分配的利潤為正數(即本年累計

)，則進行后續分配。第二步，計提法定盈余公積金。第二節

收益分配的滯納金和罰款,彌補企的50%時可不再提取。盈即彌補超過用所得稅的利潤抵補期限，按規定用稅后利潤彌補的虧損。提取法定盈余公積金。即按稅后利潤扣除被沒收的財務損失、支付各項業以前年度虧損后的10%提取法定盈余公積金。盈余公積金已達余公積金可用于彌補虧損或按國家規定轉增資本金。按抵減年初累計虧損后的本年凈利潤計提法定盈余公積金。提取盈余公積金的基數，不是可供分配的利潤，也不一定是本年的稅后利潤。只有不存在年初累計虧損時，才能按本年稅后利潤計算應提取數。這種"補虧"是按賬面數字進行的，與所得稅法的虧損后轉無關，關鍵在于不能用資本股利，也不能在沒有累計盈余的情況下提取盈余公積金。第二節

收益分配第三步，計提任意盈余公積金。按公司章程或股東會決議提取任意盈余公積金。第四步，向股東（投資者）支付股利（分配利潤）。公司股東大會或董事會 上述利潤分配順序，在抵補虧損和提取法定盈余公積金、公益金之前向股東分配利潤的，必須將

規定

的利潤退還公司。第二節

收益分配?二、利潤分配會計分錄1、將本年利潤轉入利潤分配借：本年利潤貸：利潤分配——未分配利潤2、所得稅的繳納，比例25%借：所得稅費用