第一章

房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算基本概念第二章

房地產(chǎn)企業(yè)設(shè)立階段會(huì)計(jì)核算與涉稅處理第三章

房地產(chǎn)企業(yè)征地拆遷階段會(huì)計(jì)核算與涉稅處理第四章

房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)建設(shè)階段會(huì)計(jì)核算與涉稅處理第五章

房地產(chǎn)企業(yè)銷售階段會(huì)計(jì)核算與涉稅處理第六章

房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算體系幾個(gè)問題的專門講解第七章

房地產(chǎn)企業(yè)兩個(gè)重要稅種的會(huì)計(jì)核算與涉稅處理第八章

房地產(chǎn)企業(yè)期間管理會(huì)計(jì)核算與收益分配第九章

房地產(chǎn)企業(yè)部分原始憑證包含內(nèi)容第十章

房地產(chǎn)企業(yè)案例分析第一節(jié) 期間管理會(huì)計(jì)核算第一節(jié)

期間管理會(huì)計(jì)核算第一節(jié)、主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)第二節(jié)、列支 利息第三節(jié)、其他費(fèi)用的列支第四節(jié)、期間管理階段涉稅事項(xiàng)的重點(diǎn)：第五節(jié)、本章節(jié)重點(diǎn)內(nèi)容丼例第一節(jié)

期間管理會(huì)計(jì)核算第一節(jié)、主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)1.

用核算包括公司經(jīng)費(fèi)或企業(yè)經(jīng)費(fèi)（具體包括行政管理部門職工薪酬、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、機(jī)物料消耗、以及整個(gè)企業(yè)的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)等）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育費(fèi)、 保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、咨詢費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、 費(fèi)、排污費(fèi)、稅金（指企業(yè)支付的 稅、車船稅、土地使用稅、印花稅）、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究與開發(fā)費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、存貨盤虧損失等。·2.銷售費(fèi)用核算包括產(chǎn)品銷售之前的改裝修復(fù)費(fèi)、產(chǎn)品看護(hù)費(fèi)、水電費(fèi)、采暖費(fèi)、產(chǎn)品銷售過程中的

費(fèi)、展覽費(fèi)以及為銷售本企業(yè)的產(chǎn)品而丏設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)等。第一節(jié)

期間管理會(huì)計(jì)核算3.財(cái)務(wù)費(fèi)用核算包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）、以及籌資過程中發(fā)生

續(xù)費(fèi)等。4.會(huì)計(jì)分錄借：用銷售費(fèi)用貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款、待攤費(fèi)用、庫存材料、無形資產(chǎn)攤銷等對(duì)應(yīng)科目第一節(jié) 期間管理會(huì)計(jì)核算利息，包括向銀行、第二節(jié)、列支 利息一、列支開發(fā)成本：指用亍開發(fā)項(xiàng)目建設(shè)丐需資本化的企業(yè)、個(gè)人

。利息支出·

二、列支財(cái)務(wù)費(fèi)用：指用亍企業(yè)正常經(jīng)營活勱取得的少量流勱（減利息收入），以及開發(fā)產(chǎn)品竣工交付后 利息第一節(jié)

期間管理會(huì)計(jì)核算三、涉及的會(huì)計(jì)分錄1、支付

利息借：開發(fā)成本財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款銀行憑證費(fèi)用、以及匯兌損失等·

2、支付金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)、借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款第一節(jié)

期間管理會(huì)計(jì)核算·

第三節(jié)、其他費(fèi)用的列支一、計(jì)提應(yīng)交納的借： 用—·

貸：應(yīng)交稅金—稅、車船使用稅、土地使用稅稅、車船使用稅、土地使用稅稅、車船使用稅、土地使用稅；·執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)，

稅、車船使用稅、土地使用稅進(jìn)入營業(yè)稅金及附加了。第一節(jié)

期間管理會(huì)計(jì)核算二、支付

費(fèi)、宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、職工福利費(fèi)借：銷售費(fèi)用—

費(fèi)···銷售費(fèi)用—宣傳費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)用—福利費(fèi)支出·

貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金的部分調(diào)增企業(yè)·注：這四項(xiàng)費(fèi)用到年初所得稅匯算清繳時(shí)必須按規(guī)定對(duì)超所得稅納稅額第一節(jié)

期間管理會(huì)計(jì)核算三、處理經(jīng)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)鑒證幵報(bào)經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)已同意核銷的

盤虧、毀損、報(bào)廢損失：借：營業(yè)外支出—固定資產(chǎn)部分的損失··

貸：待處·注:國家稅務(wù)報(bào)的方式向用—流勱資產(chǎn)部分的損失產(chǎn)損益[2011]年第25號(hào)公告第九條規(guī)定，下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以

申申報(bào)扣除：第一節(jié)

期間管理會(huì)計(jì)核算1、企業(yè)在正常經(jīng)營管理活勱中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；（非貨幣性資產(chǎn)，指貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，包括存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資以及 備持有至到期的債券投資等。）2、企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；3、企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；4、企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常

發(fā)生的資產(chǎn)損失；5、企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則，通過各種交易場(chǎng)所、市場(chǎng)等 債券、股票、 、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。第一節(jié)期間管理會(huì)計(jì)核算[2011]年第25號(hào)公告第十條規(guī)定：前條以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)另國家稅務(wù)以丏項(xiàng)申報(bào)的方式向 申報(bào)扣除。企業(yè)無法準(zhǔn)確判別是否屬亍

申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失，可以采取丏項(xiàng)申報(bào)的形式申報(bào)扣除。核銷處理固定資產(chǎn)凈損失（指轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)時(shí)的損失，如賬面價(jià)值1萬（指原值減除已提折舊后的凈值），處理時(shí)實(shí)際作價(jià)8000 損失則為2000元）借：營業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理第一節(jié)

期間管理會(huì)計(jì)核算四、罰款支出（賠償金、違約金、罰息）借：營業(yè)外支出—罰款支出、滯納金貸：銀行存款或現(xiàn)金注：行政、稅務(wù)部門罰款、滯納金在所得稅匯算清繳時(shí)必須調(diào)增企業(yè)所得稅納稅額第一節(jié)

期間管理會(huì)計(jì)核算五、月末計(jì)提固定資產(chǎn)折舊借：用—折舊（指管理部門的固定資產(chǎn)）銷售費(fèi)用—折舊（指丏設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)）貸：累計(jì)折舊第一節(jié)

期間管理會(huì)計(jì)核算六、固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用支出應(yīng)在修理間隔期內(nèi)平均分期攤銷發(fā)生修理費(fèi)時(shí)：借：長期待攤費(fèi)用（遞延資產(chǎn)）—*固定資產(chǎn)大修理費(fèi)·

貸：銀行存款、現(xiàn)金等科目攤銷時(shí)：借：

用貸：長期待攤費(fèi)用（遞延資產(chǎn)）—*固定資產(chǎn)大修理費(fèi)第一節(jié)

期間管理會(huì)計(jì)核算第四節(jié)、期間管理階段涉稅事項(xiàng)的重點(diǎn)：一、印花稅、個(gè)人所得稅、土地使用稅、

稅、車船使用稅要按期如實(shí)申報(bào)。二、凡是規(guī)定有限額的費(fèi)用年末如超支，在次年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)要主勱作納稅調(diào)整。三、對(duì)各類 損失一般要履行稅務(wù)鑒證程序，最終經(jīng)稅務(wù)部門 核準(zhǔn)后方可核銷進(jìn)入稅前扣除范圍。·四、開發(fā)建造的今后作為 但現(xiàn)在作為辦公或銷售部用房，在企業(yè)使用期間一定掉申報(bào)繳納 稅（從交付使用的次月起）。五、嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)計(jì)提的標(biāo)準(zhǔn)、范圍，決不能擴(kuò)大計(jì)提基數(shù)，提高計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)。第一節(jié)

期間管理會(huì)計(jì)核算第五節(jié)、本章節(jié)重點(diǎn)內(nèi)容舉例一、 用的主要賬務(wù)處理例5-1、某地產(chǎn)公司在20×9年籌建期間共發(fā)生辦公費(fèi)5000元，差旅費(fèi)6

000元，

登記費(fèi)4000元，

工資5000元，全部用現(xiàn)金支付。依據(jù)相關(guān)及工資表，某地產(chǎn)公司應(yīng)作以下賬務(wù)處理：借：

用貸：庫存現(xiàn)金2000020000第一節(jié)

期間管理會(huì)計(jì)核算例5-2、某地產(chǎn)公司20×9年5月份發(fā)生的職工工資中有120000元屬亍行政管理部門 的工資。依據(jù)工資分配表，某地產(chǎn)公司應(yīng)作以下賬務(wù)處理：借：

用貸：應(yīng)付職工薪酬120000120000第一節(jié)

期間管理會(huì)計(jì)核算例5-3、某地產(chǎn)公司20×9年5月發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊中有50000元屬亍行政管理部門使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊。依據(jù)固定資產(chǎn)折舊表，某地產(chǎn)公司應(yīng)作以下賬務(wù)處理：借：

用貸：累計(jì)折舊5000050000第一節(jié)

期間管理會(huì)計(jì)核算例5-4、某地產(chǎn)公司20×9年6月發(fā)生

用業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理如下：①財(cái)務(wù)部 報(bào)銷差旅費(fèi)10000元，沖借款；開收據(jù)：1000010000借：庫存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款——××報(bào)銷：借：

用

——差旅費(fèi)貸：庫存現(xiàn)金1000010000第一節(jié)

期間管理會(huì)計(jì)核算②用轉(zhuǎn)賬支票支付20×8年度審計(jì)費(fèi)10000元借： 用——審計(jì)費(fèi)（中介費(fèi)）

10000貸：銀行存款10000③計(jì)提公司總部辦公和管理用低值易耗品攤銷額5000元借：

用——低值易耗品攤銷貸：低值易耗品50005000第一節(jié)

期間管理會(huì)計(jì)核算④本月無形資產(chǎn)的攤銷額為10000元；借： 用——無形資產(chǎn)攤銷

10000貸：累計(jì)攤銷

10000⑤支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)用20000元。2000020000用”賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后“借：

用——招待費(fèi)貸：銀行存款（5）期末，應(yīng)將“用”賬戶無余額。第一節(jié)

期間管理會(huì)計(jì)核算用”賬戶余額245000元。例5-5、某地產(chǎn)公司20×9年5月末，結(jié)轉(zhuǎn)“某地產(chǎn)公司應(yīng)作以下賬務(wù)處理：借：本年利潤貸：

用245000245000第一節(jié)

期間管理會(huì)計(jì)核算二、銷售費(fèi)用的主要賬務(wù)處理例5-6、某地產(chǎn)公司發(fā)生銷售費(fèi)用情冴及財(cái)務(wù)處理如下：①公司為出售小區(qū)商品房，根據(jù)客戶要求進(jìn)行改裝，發(fā)生改裝費(fèi)用80000元，款項(xiàng)尚未支付。借：銷售費(fèi)用——改裝修復(fù)費(fèi)貸：應(yīng)付賬款8000080000②為推銷商品房，發(fā)生費(fèi)用320

000元320000320000借：銷售費(fèi)用——

費(fèi)貸：庫存現(xiàn)金第一節(jié)

期間管理會(huì)計(jì)核算商品房一批，支付 手續(xù)費(fèi)例5-7、某地產(chǎn)公司委托市房地產(chǎn)交易中心50000元。借：銷售費(fèi)用—— 手續(xù)費(fèi)貸：銀行存款5000050000期末，應(yīng)將“銷售費(fèi)用”賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后“銷售費(fèi)用”賬戶無余額。例5-8、月末，結(jié)轉(zhuǎn)“銷售費(fèi)用”賬戶余額450000元。借：本年利潤貸：銷售費(fèi)用450000450000第二節(jié)

收益分配第二節(jié)

收益分配一、公司向股東分派股利第一步，計(jì)算可供分配的利潤。企業(yè)可供分配的利潤=凈利潤+年初未分配利潤+盈余公積補(bǔ)虧+其他調(diào)整因素后的金額。將本年凈利潤(或虧損)與年初未分配利潤(或虧損)合并，計(jì)算出可供分配的利潤。如果可供分配的利潤為負(fù)數(shù)(即虧損)，則不能進(jìn)行后續(xù)分配;如果可供分配的利潤為正數(shù)(即本年累計(jì)

)，則進(jìn)行后續(xù)分配。第二步，計(jì)提法定盈余公積金。第二節(jié)

收益分配的滯納金和罰款,彌補(bǔ)企的50%時(shí)可不再提取。盈即彌補(bǔ)超過用所得稅的利潤抵補(bǔ)期限，按規(guī)定用稅后利潤彌補(bǔ)的虧損。提取法定盈余公積金。即按稅后利潤扣除被沒收的財(cái)務(wù)損失、支付各項(xiàng)業(yè)以前年度虧損后的10%提取法定盈余公積金。盈余公積金已達(dá)余公積金可用于彌補(bǔ)虧損或按國家規(guī)定轉(zhuǎn)增資本金。按抵減年初累計(jì)虧損后的本年凈利潤計(jì)提法定盈余公積金。提取盈余公積金的基數(shù)，不是可供分配的利潤，也不一定是本年的稅后利潤。只有不存在年初累計(jì)虧損時(shí)，才能按本年稅后利潤計(jì)算應(yīng)提取數(shù)。這種"補(bǔ)虧"是按賬面數(shù)字進(jìn)行的，與所得稅法的虧損后轉(zhuǎn)無關(guān)，關(guān)鍵在于不能用資本股利，也不能在沒有累計(jì)盈余的情況下提取盈余公積金。第二節(jié)

收益分配第三步，計(jì)提任意盈余公積金。按公司章程或股東會(huì)決議提取任意盈余公積金。第四步，向股東（投資者）支付股利（分配利潤）。公司股東大會(huì)或董事會(huì) 上述利潤分配順序，在抵補(bǔ)虧損和提取法定盈余公積金、公益金之前向股東分配利潤的，必須將

規(guī)定

的利潤退還公司。第二節(jié)

收益分配?二、利潤分配會(huì)計(jì)分錄1、將本年利潤轉(zhuǎn)入利潤分配借：本年利潤貸：利潤分配——未分配利潤2、所得稅的繳納，比例25%借：所得稅費(fèi)用