我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)舞弊及防范措施研究我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)舞弊及防范措施研究一、前言上市公司的會(huì)計(jì)舞弊是指上市公司的高層管理人員為了獲取不正當(dāng)?shù)睦妫谝饣蛘咧甘箷?huì)計(jì)人員有方案、有目的地違背國(guó)家的會(huì)計(jì)法規(guī)制度，然后生成并且公布不真實(shí)會(huì)計(jì)信息的違法行為。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的開(kāi)展，上市公司對(duì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)開(kāi)展有著重要的作用，因此，我國(guó)上市公司的會(huì)計(jì)舞弊具有嚴(yán)重的危害。首先，我國(guó)上市公司的會(huì)計(jì)舞弊會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真進(jìn)而影響市場(chǎng)上的各個(gè)主體甚至是國(guó)家宏觀調(diào)控的決策；其次，失真的會(huì)計(jì)信息會(huì)影響證券市場(chǎng)，誤導(dǎo)投資行為，影響證券市場(chǎng)的安康開(kāi)展；最后，會(huì)計(jì)舞弊還影響我國(guó)會(huì)計(jì)行業(yè)的公信力，進(jìn)而影響整個(gè)社會(huì)的信譽(yù)環(huán)境。二、我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)舞弊的原因我國(guó)上市公司的會(huì)計(jì)舞弊危害我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的安康開(kāi)展，深化分析我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)舞弊的原因，找到問(wèn)題的源頭，對(duì)防范上市公司舞弊有著重要意義。本文認(rèn)為影響我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)舞弊行為的發(fā)生既有上市公司自身的內(nèi)部原因，也有外部的原因。〔一〕上市公司會(huì)計(jì)舞弊的自身內(nèi)部原因1.公司內(nèi)部治理構(gòu)造不合理按照?公司法?的規(guī)定，上市企業(yè)的所有權(quán)和實(shí)際控制權(quán)歸股東大會(huì)所有，實(shí)行三權(quán)分立，董事會(huì)那么擁有公司的經(jīng)營(yíng)管理權(quán)，監(jiān)事會(huì)擁有監(jiān)視權(quán)。公司的所有權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)和監(jiān)視權(quán)互相分開(kāi)可以形成一種平衡制約的內(nèi)部治理構(gòu)造。然而我國(guó)的上市公司治理機(jī)制不健全，首先，上市公司的股權(quán)構(gòu)造不夠合理。上市公司股權(quán)集中，一股獨(dú)大，使得大股東具有企業(yè)的實(shí)際控制權(quán)，股東大會(huì)發(fā)揮不了應(yīng)有的作用，大股東為到達(dá)自己的目的進(jìn)展會(huì)計(jì)舞弊。其次，監(jiān)事會(huì)未能發(fā)揮自身作用。由于治理構(gòu)造不完善，監(jiān)事會(huì)被大股東實(shí)際控制，不可以很好的發(fā)揮自身的監(jiān)視作用，最終形同虛設(shè)。2.公司內(nèi)部約束機(jī)制不健全健全的內(nèi)部控制制度不僅可以有效的防止會(huì)計(jì)舞弊，還可以從各個(gè)環(huán)節(jié)控制管理企業(yè)的運(yùn)行，對(duì)上市企業(yè)具有更加重要的作用。上市公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)公司實(shí)際情況不斷健全符合企業(yè)實(shí)際需要的內(nèi)部控制制度。然而，我國(guó)的上市公司對(duì)內(nèi)部控制的重視程度有限，內(nèi)部控制制度建立不夠完善，沒(méi)有形成科學(xué)合理的體系，在控制過(guò)程中不可以全方面的形成事中控制，有問(wèn)題后事后控制局限性大，不可以在會(huì)計(jì)信息的消費(fèi)和會(huì)計(jì)信息的披露過(guò)程中很好的發(fā)揮作用，上市公司的財(cái)務(wù)造假越發(fā)嚴(yán)重。3.上市公司在開(kāi)展過(guò)程中本文由論文聯(lián)盟.LL.搜集整理需求的驅(qū)使首先，上市公司為了經(jīng)營(yíng)管理的需要，需要籌集大量的資金，在籌集過(guò)程中上市公司的財(cái)務(wù)指標(biāo)達(dá)不到投資者期望，為了使投資者對(duì)企業(yè)進(jìn)展投資，上市公司會(huì)偽造財(cái)務(wù)信息，通過(guò)粉飾財(cái)務(wù)報(bào)告來(lái)獲取投資者的投資。其次，我國(guó)的?證券法?和?公司法?對(duì)上市公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程和融資過(guò)程都有一定的規(guī)定和限制，企業(yè)在自身財(cái)務(wù)指標(biāo)不符合規(guī)定或者達(dá)不到要求的情況下，為了獲得自身的開(kāi)展和實(shí)現(xiàn)融資等目的，往往會(huì)采取虛增利潤(rùn)、進(jìn)步業(yè)績(jī)等方式進(jìn)展會(huì)計(jì)舞弊，以躲避處分或者實(shí)現(xiàn)融資等經(jīng)營(yíng)目的。4.上市公司高管的利益驅(qū)使公司價(jià)值最大化是現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理目的，然而在實(shí)際過(guò)程中企業(yè)往往是利潤(rùn)最大化，上市公司的高層管理人員為了企業(yè)利潤(rùn)最大化，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)自己的私人利益，往往會(huì)受權(quán)或者指使會(huì)計(jì)人員用會(huì)計(jì)舞弊的方式虛增利潤(rùn)、進(jìn)步業(yè)績(jī)、降低本錢(qián)、隱瞞在經(jīng)營(yíng)管理決策中的重大失誤。再加上內(nèi)部控制和監(jiān)視的不健全，高管的個(gè)人行為也是上市公司會(huì)計(jì)舞弊的重要原因之一。〔二〕上市公司會(huì)計(jì)舞弊的外在原因上市公司會(huì)計(jì)舞弊的外在原因主要在外部監(jiān)視制度體系不健全。首先，我國(guó)證券市場(chǎng)的開(kāi)展時(shí)間較短，各種監(jiān)管制度還不夠健全，證監(jiān)部門(mén)的監(jiān)管更多的是會(huì)計(jì)舞弊發(fā)生后的處理解決，而不是側(cè)重于事前錢(qián)罐，不可以有效的防止上市公司的會(huì)計(jì)舞弊行為。其次，事務(wù)所審計(jì)關(guān)系不合理。上市公司委托事務(wù)所對(duì)自身進(jìn)展審計(jì)，同時(shí)作為委托人和被審計(jì)人，使得作為被委托人的事務(wù)所在審計(jì)過(guò)程中的獨(dú)立性打折。三、針對(duì)我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)舞弊的建議對(duì)策針對(duì)我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)舞弊的問(wèn)題，本文提出以下建議措施：〔一〕完善我國(guó)上市公司內(nèi)部治理構(gòu)造首先，按照所有權(quán)、管理權(quán)和監(jiān)視權(quán)三權(quán)分立、互相制約的原那么分屬于股東大會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，分清職責(zé)和職權(quán)，確保董事會(huì)還有監(jiān)事會(huì)的獨(dú)立性使其充分發(fā)揮自身的監(jiān)視作用。其次，改善人員構(gòu)成，起監(jiān)視作用的部門(mén)不得兼任其他職務(wù)，把權(quán)利和責(zé)任分開(kāi)，形成平衡和制約機(jī)制。最后，加強(qiáng)公司的日常經(jīng)營(yíng)管理和企業(yè)文化管理，樹(shù)立正確的價(jià)值觀，從思想上杜絕會(huì)計(jì)舞弊。〔二〕建立并完善我國(guó)上市公司的內(nèi)部控制制度首先，建立系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，把企業(yè)的規(guī)章制度標(biāo)準(zhǔn)化、標(biāo)準(zhǔn)化，明確各部門(mén)權(quán)利和責(zé)任，把內(nèi)部控制由之前的事后控制完善成事前控制、事中控制和事后控制的全面體系。其次，更加注重對(duì)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制，保證會(huì)計(jì)資料的可靠性、完好性和真實(shí)性，嚴(yán)格按照國(guó)家的法律法規(guī)進(jìn)展會(huì)計(jì)信息的消費(fèi)和披露，同時(shí)注重進(jìn)步企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)質(zhì)量。〔三〕進(jìn)步會(huì)計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)道德進(jìn)步會(huì)計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)道德，在工作學(xué)習(xí)中繼續(xù)加強(qiáng)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)道德建立，使會(huì)計(jì)從業(yè)人員可以做到客觀公正、不做假賬。對(duì)于在工作中面臨高層管理人員的授意和指使進(jìn)展會(huì)計(jì)舞弊的行為可以給予回絕。此外，注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)師在進(jìn)展審計(jì)的過(guò)程中也應(yīng)當(dāng)不斷