1、世界通信公司審計(jì)案的啟示世界通信公司審計(jì)案的啟示世界通信公司審計(jì)案的啟示xxx公司世界通信公司審計(jì)案的啟示文件編號： 文件日期： 修訂次數(shù)：第 1.0 次更改 批 準(zhǔn)審 核制 定方案設(shè)計(jì)，管理制度世界通訊公司審計(jì)案的啟示世界通訊公司曾是美國排名第25的大公司，更是通信也的第二大巨頭，但在2003年卻因會計(jì)丑聞事件破產(chǎn)。世界通訊公司在90年代，面對電信市場的激烈競爭，力求壯大資本實(shí)力，保持技術(shù)更新，擴(kuò)大電信網(wǎng)絡(luò)設(shè)施，為實(shí)施收購兼并等，實(shí)行外延擴(kuò)張策略，最后，鋌而走險，不惜采用會計(jì)造假手法，以迎合華爾街對世界通訊公司的盈利預(yù)測。一、背景在2002年6月的一次例行的資本支出檢查中，世界通訊公司HYP

2、ERLINK C:UsersAdministratorDesktop封面 (2) o 內(nèi)部審計(jì)部門內(nèi)部審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)了億美金數(shù)額的財(cái)務(wù)造假，隨即通知了外部審計(jì) HYPERLINK o 畢馬威 畢馬威（ HYPERLINK o 畢馬威 畢馬威當(dāng)時新近接替 HYPERLINK o 安達(dá)信 安達(dá)信成為公司的 HYPERLINK o 外部審計(jì) 外部審計(jì)）。丑聞迅即被揭開，蘇利文被解職, Myers 主動辭職，安達(dá)信收回了2001年的 HYPERLINK o 審計(jì)意見 審計(jì)意見。 HYPERLINK o 美國證券管理委員會 美國證券管理委員會（SEC)于2002年6月26日發(fā)起對此事的調(diào)查，發(fā)現(xiàn)在1999

3、年到2001年的兩年間，世界通訊公司虛構(gòu)的營收達(dá)到90多億美元；截至2003年底，公司總資產(chǎn)被虛增約110億美元。 2002年7月21日，公司申請HYPERLINK C:UsersAdministratorDesktop封面 (2) o 破產(chǎn)保護(hù)破產(chǎn)保護(hù)，成為美國歷史上最大的破產(chǎn)保護(hù)案。2003年4月14日，公司更名為MCI, 將總部從密西西比遷至維吉尼亞。 根據(jù)破產(chǎn)重組計(jì)劃，公司向SEC支付總額75億美金的現(xiàn)金和新公司股票，用以償付受欺騙的投資者。 重組后的公司負(fù)債57億美金，擁有資金60億美元，這60億美元中的一半將用于贍后 HYPERLINK o 訴訟 訴訟及HYPERLINK C:Us

4、ersAdministratorDesktop封面 (2) o 清算清算。破產(chǎn)前公司的 HYPERLINK o 債券 債券以一美元兌美分獲償，而股票投資者則血本無歸。許多小債主苦等兩年多也沒有收回自己的本錢，其中包括許多前公司雇員。 二、動機(jī)世界通信公司會計(jì)造假的動機(jī)是為了迎合華爾街財(cái)務(wù)分析師的盈利預(yù)期。主要源于世界通信為取得華爾街的歡心，制定了過于激進(jìn)的收入和盈利目標(biāo)。世界通信的管理當(dāng)局具有提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的強(qiáng)烈動機(jī)，包括：首席執(zhí)行官埃伯斯持有世界通信大量股票并以此作為個人貸款的質(zhì)押；世界通信迫切需要保持高股價以維持以換股方式進(jìn)行收購兼并的吸引力；世界通信需要保持較高的投資和信用等級以發(fā)行票

5、據(jù)和債券（2000和2001年發(fā)行的票據(jù)和債券分別高達(dá)50億美元和118億美元）。薪酬委員會將高管人員的經(jīng)濟(jì)利益與財(cái)務(wù)業(yè)績和股價表現(xiàn)直接掛鉤，加劇了世界通信高管人員的財(cái)務(wù)舞弊動機(jī)。三、啟示警示1超常規(guī)的發(fā)展往往成為財(cái)務(wù)舞弊的誘因世界通信公司在20世紀(jì)90年代形成的外延擴(kuò)張戰(zhàn)略，為其會計(jì)造假埋下禍根。為維持高股價，保持高速成長，不惜代價迎合華爾街對世界通信的盈利預(yù)測。超常規(guī)、跳躍式的發(fā)展固然贏得了華爾街的歡心，但卻是世通承受巨大的財(cái)務(wù)壓力，滋生了會計(jì)學(xué)造假的溫床，最終蜒而走險走上不歸路。 警示2治理機(jī)制的缺陷銷蝕了防弊糾錯的免疫能力世界通信用于確保財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性和完整性的公司治理機(jī)構(gòu)存在致命的缺

6、陷。薪酬委員會設(shè)計(jì)的高管人員報(bào)酬方案客觀上也為世界通信的財(cái)務(wù)舞弊推波助瀾。獨(dú)立董事成為擺設(shè)，淪為附庸。董事會下設(shè)三個專門委員：審計(jì)委員會、薪酬委員會和提名委員會。提名委員會基本上名存實(shí)亡，極少開會；審計(jì)委員會中，居然沒有一個委員具有會計(jì)審計(jì)專業(yè)背景；薪酬委員會將高管人員的經(jīng)濟(jì)利益與財(cái)務(wù)業(yè)績和股價表現(xiàn)直接掛鉤，加劇了世界通信高管人員的財(cái)務(wù)舞弊動機(jī)。警示3獨(dú)立性和職業(yè)謹(jǐn)慎的缺失是導(dǎo)致審計(jì)失敗的根源獨(dú)立審計(jì)室防范重大差錯和舞弊的最后一道防線。安達(dá)信會計(jì)師事務(wù)所對世界通信的審計(jì)缺乏形式上的獨(dú)立性手法。其對世界通信公司的財(cái)務(wù)舞弊富有不可推卸的重大過失審計(jì)責(zé)任。審計(jì)失敗原因包括：被審計(jì)單位內(nèi)部控制失效或高管人員逾越內(nèi)部控制；注冊會計(jì)師與被審計(jì)單位串通舞弊，缺乏獨(dú)立性；安達(dá)信缺乏對企業(yè)財(cái)務(wù)程序的了解，未能保持應(yīng)有的職業(yè)審慎和職業(yè)懷疑。警示4軟資產(chǎn)比硬資產(chǎn)更具殺傷力知識經(jīng)濟(jì)時代較之工業(yè)經(jīng)濟(jì)時代的一個顯著特點(diǎn)是：軟資產(chǎn)（專利權(quán)、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專營權(quán)、商譽(yù)等無形資產(chǎn)）的重要性日益凸顯。20世紀(jì)90年代以來，世界通信對收購兼并奉若神明，不惜代價，結(jié)果形成了巨額的商譽(yù)，為世界通信的衰敗和垮臺埋下伏