1、(圓滿版)高速公路施工企業會計核算實務(圓滿版)高速公路施工企業會計核算實務10/10(圓滿版)高速公路施工企業會計核算實務賬務辦理工程施工過程所發生的直接成本開支經過“工程施工合同成本”科目核算。該科目依照施工項目確定成本核算對象，進行輔助核算，依照成本項目進行明細核算。工程施工過程中所發生的間接開支經過“間接開支”科目核算。如有多個項目，應在項目間進行分配。1、資料費領用的自購資料，依照領料單或出庫單等單據，計入合同成本中的資料費借：工程施工合同成本資料費貸：原資料2、人工費依照薪水清單，所發生的薪水和計提的福利費等開支計入合同成本中的人工費借：工程施工合同成本人工費貸：應付職工薪酬支付職

2、工薪酬時借：應付職工薪酬貸：現金3、分包工程開支(1)預付工程款依照合同協議約定支付的預付款時借：預付賬款預付分包款xxx分包單位貸：銀行存款(2)分包工程查收結算時依照與分包企業確認的結算通知單，第一依照合同協議約定扣減預付賬款，其差額確認應付的工程款借：工程施工合同成本分包工程開支貸：應付賬款應付分包款xxx分包單位預付賬款預付分包款xxx分包單位(3)支付進度款：支付已經辦理結算的款項時借：應付賬款應付分包款(扣除代扣稅款)貸：銀行存款4、機械作業和機械使用費(1)使用自有施工機械和運輸設施為承包工程進行機械作業所發生的人工費、燃料及動力費、折舊及修理費、其他直接費、間接開支等各項開支，

3、計入“機械作業承包工程”明細科目。機械作業科目應依照“工程施工合同成本”科目核算原則。借：機械作業承包工程貸：銀行存款應付賬款累計折舊月份終了，分配至工程施工科目借：工程施工合同成本機械使用費貸：機械作業承包工程(2)上述對本單位承包工程所發生的各項機械作業開支若是金額較小，也可以直接計入工程施工科目中的機械使用費科目。借：工程施工合同成本機械使用費貸：銀行存款應付賬款應付職工薪酬累計折舊(3)從外單位或本企業其他內部獨立核算的機械站租入施工機械，支付或負擔的機械租借費，直接記入“工程施工”科目。借：工程施工合同成本機械使用費貸：銀行存款應付賬款(與外面單位來往用)其他應收款企業內部來往(業務

4、結算)(與獨立核算單位業務用)5、其他直接費如設計和技術救援開支、施工現場資料的二次搬運費、生產工具和用具使用費、臨時設施攤銷、查驗試驗費、工程定位復測費、工程點交開支、場所清理開支、水電費等，計入其他直接費科目。借：工程施工合同成本其他直接費貸：銀行存款應付賬款應付工程款、應付購貨款等臨時設施攤銷6、間接開支(1)項目部的管理人員薪水、獎金、職工福利費、勞動保護費、固定財產折舊費及維修費、物料耗資、低值易耗品攤銷、取暖費、辦公費、差旅費、財產保險費、工程保修費、排污費等開支，應第一計入“間接開支”科目借：間接開支貸：銀行存款累計折舊應付職工薪酬(2)月底，施工間接開支應轉入施工成本中的間接費

5、科目，若是是多個項目，應依照必然比率進行分配。借：工程施工合同成本施工間接費貸：間接開支3.3工程結算業務工程結算業務流程工程結算是依照建筑合同約定向業主辦理結算的累計金額。xxx速公路路面工程施工，一合同段、二合同段、三合同段項目經理部每個月底依照合同和xxx分包工程量清單詳目、單價以及監理工程師的指令以本月實質完成工程量編制xxx路面工程xxx合同段月結賬單(附表10)送財務部審察。工程分包的各分包單位月底應依照本月實質完成工程量編制項目經理部審察后送財務部門審察。xxx分包月結賬單報項目經理部審察，財務部門對xxx路面工程xxx合同段月結賬單和xxx分包月結賬單審察后按合同段匯總編制xx

6、x路面工程xxx合同段月結賬單送項目經理部，項目經理部報甲方判斷，甲方判斷后報監理工程師審批。證書和支付1、動工預付款，業主按動工預付款比率：合同價格(不含暫定金額)的8%分三次支付，第一次為動工預付款2%，第二次、第三次為動工預付款3%。動工預付款在工程進度達到20%從前不予扣回，在達到合同價格20%此后，分期等值從各月的期中支付證書中扣回，全部金額在竣工前3個月時扣完。2、資料、設施預付款，業主除瀝青外按資料款的75%支付資料、設施預付款，其條件是：(1)資料、設施切合規范要求并經監理工程師認可;(2)承包人已出具資料、設施開支憑證或支付單據;以及(3)資料、設施已在現場交貨，且積蓄優異，

7、監理工程師認為資料、設施的積蓄方法切合要求。3、中期支付，監理工程師在收到中期支付證書28天內，業主中期支付工程款未達到工程進度20%之前時，不扣動工預付款;監理工程師在收到中期支付證書28天內，業主中期支付工程款達到工程進度20%時，扣動工預付款。4、最后支付，監理工程師簽發最后支付證書后42天內支付5、中期支付、最后支付未按期支付，按招標文件規定業主應支付利息，未付款額的利率按同期中國人民銀行宣告的短期貸款利率(不計復利)。財務部門應設置未付款利息備查簿，備查簿要載明應付款金額、應付款日期、應付款利率、應付款利息等。拘禁6、保留金，保留金限額10%保留金。(合同價的5%)，限時24個月，業

8、主在支付工程款時，在未達到保留金限額時7、保留金退還，在整個工程弊端責任期滿并發給弊端責任停止證書后14天內，監理工程師簽發保留金支付證書，將保留金退還給承包人。8、保險費支付，依照保險企業的保單經監理工程師簽證后支付。若是由業主一致與保險企業辦理上述兩項保險，則由業主扣回。9、竣工文件，在監理工程師查收合格后一次支付。10、施工環保費，施工環保開支每1/4工期支付總數的20%。交工證書簽發此后，支付總數的20%。11、臨時設施費，臨時用地、臨時道路工程(含臨時修筑物)、供水、供電與排污設施按總數分期支付，建成并經監理工程師查收合格后，支付所報總數的80%，余20%在承包人已經拆掉、恢復原狀，

9、使監理工程師滿意后予以支付。賬務辦理1、動工預付款支付借：銀行存款工商銀行XXX合同段貸：預收賬款xxx速公路有限企業2、各合同段采買資料已經到貨，經監理工程師查驗切合要求并出具資料、設施開支憑證或支付單據，業主支付資料、設施預付款時借：銀行存款工商銀行XXX合同段貸：預收賬款xxx速公路有限企業資料、設施預付款3、各項目經理部每個月底經甲方轉報業主辦理工程價款結算時(包括分包工程)，按應結算的金額借：應收賬款xxx速公路有限企業貸：工程結算xxx合同段4、分包單位提出辦理工程價款結算時借：工程施工合同成本分包工程開支貸：應付賬款應付分包款xxx分包單位應付賬款保留金xxx分包單位預付賬款預付

10、分包款xxx分包單位5、監理工程師在收到中期支付證書28天內，業主中期支付工程款未達到工程進度20%從前時，在未達到保留金限額(合同價的5%)拘禁10%保留金和業主代扣甲方管理費后借：銀行存款工商銀行XXX合同段應收賬款保留金xxx速公路有限企業貸：應收賬款xxx速公路有限企業6、監理工程師在收到中期支付證書28天內，業主中期支付工程款達到工程進度20%和資料、設施已用于或安裝在永久工程之中時，資料、設施預付款應從期中支付證書中扣回，扣回期不高出3個月，在未達到保留金限額(合同價的5%)拘禁10%保留金和業主代扣甲方管理費后借：銀行存款工商銀行XXX合同段預收賬款xxx速公路有限企業預收賬款x

11、xx速公路有限企業資料、設施預付款應收賬款保留金xxx速公路有限企業貸：應收賬款xxx速公路有限企業7、監理工程師在收到中期支付證書28天內未付款，月底付款利息進行賬務辦理：借：應收利息xxx速公路有限企業貸：財務開支業主支付利息時借：銀行存款工商銀行XXX合同段貸：應收利息xxx速公路有限企業8、最后支付，監理工程師簽發最后支付證書后42天內支付借：銀行存款工商銀行XXX合同段貸：應收賬款xxx速公路有限企業監理工程師簽發最后支付證書后42天內未支付，按6方法辦理。9、將保留金退還給承包人時借：銀行存款工商銀行XXX合同段貸：應收賬款保留金xxx速公路有限企業10、支付分包單位工程款時借：應

12、付賬款應付分包款xxx分包單位貸：銀行存款工商銀行XXX合同段11、支付保留金時借：應付賬款保留金xxx分包單位貸：銀行存款工商銀行XXX合同段12、合同竣工時，xxx合同段工程結算科目余額與相關工程施工合同的“工程施工”科目對沖借：工程結算xxx合同段貸：工程施工合同成本xxx合同段工程施工合同毛利xxx合同段13、繳納保險費后借：工程施工間接開支財產保險費貸：銀行存款工商銀行XXX合同段14、月底，將保險費分配計入相關合同成本時，借：工程施工合同成本貸：工程施工間接開支財產保險費15、向業主供應保險企業的保單經監理工程師簽證后借：應收賬款xxx速公路有限企業貸：工程結算xxx合同段16、業

13、主支付保險費時借：銀行存款工商銀行XXX合同段貸：應收賬款xxx速公路有限企業17、竣工文件在監理工程師查收合格后借：銀行存款工商銀行XXX合同段貸：工程結算xxx合同段18、施工環保費，作業經監理工程師檢查查收后借：應收賬款xxx速公路有限企業貸：工程結算xxx合同段19、施工環保費支付時借：銀行存款工商銀行XXX合同段貸：應收賬款xxx速公路有限企業借：應收賬款xxx速公路有限企業貸：工程結算xxx合同段4、分包單位提出辦理工程價款結算時借：工程施工合同成本分包工程開支貸：應付賬款應付分包款xxx分包單位應付賬款保留金xxx分包單位預付賬款預付分包款xxx分包單位5、監理工程師在收到中期支

14、付證書28天內，業主中期支付工程款未達到工程進度達到保留金限額(合同價的5%)拘禁10%保留金和業主代扣甲方管理費后借：銀行存款工商銀行XXX合同段應收賬款保留金xxx速公路有限企業貸：應收賬款xxx速公路有限企業6、監理工程師在收到中期支付證書28天內，業主中期支付工程款達到工程進度20%從前時，在未20%和資料、設施已用于或安裝在永久工程之中時，資料、設施預付款應從期中支付證書中扣回，扣回期不高出達到保留金限額(合同價的5%)拘禁10%保留金和業主代扣甲方管理費后借：銀行存款工商銀行XXX合同段預收賬款xxx速公路有限企業預收賬款xxx速公路有限企業資料、設施預付款應收賬款保留金xxx速公

15、路有限企業貸：應收賬款xxx速公路有限企業7、監理工程師在收到中期支付證書28天內未付款，月底付款利息進行賬務辦理：借：應收利息xxx速公路有限企業貸：財務開支業主支付利息時3個月，在未借：銀行存款工商銀行XXX合同段貸：應收利息xxx速公路有限企業8、最后支付，監理工程師簽發最后支付證書后42天內支付借：銀行存款工商銀行XXX合同段貸：應收賬款xxx速公路有限企業監理工程師簽發最后支付證書后42天內未支付，按6方法辦理。9、將保留金退還給承包人時借：銀行存款工商銀行XXX合同段貸：應收賬款保留金xxx速公路有限企業10、支付分包單位工程款時借：應付賬款應付分包款xxx分包單位貸：銀行存款工商銀行XXX合同段11、支付保留金時借：應付賬款保留金xxx分包單位貸：銀行存款工商銀行XXX合同段12、合同竣工時，xxx合同段工程結算科目余額與相關工程施工合同的“工程施工”科目對沖借：工程結算xxx合同段貸：工程施工合同成本xxx合同段工程施工合同毛利xxx合同段13、繳納保險費后借：工程施工間接開支財產保險費貸：銀行存款工商銀行XXX合同段14、月底，將保險費分配計入相關合同成本時，借：工程施工合同成本貸：