1、企業所得稅納納稅申報表(一主表及十十五附表)及及核定征收收企業所得稅稅納稅申報表表填報說明明企業所得稅納納稅申報表填填報說明(主主表)一、填報原則及及報送要求：1、填報原則。納納稅人應按照照財務會計制制度的要求，準準確核算收入入、成本、費費用，在此基基礎上按照稅稅收法規的規規定進行納稅稅申報。收入入、成本、費費用的填報不不得重復、不不得遺漏。2、報送要求。季季(月)度預預繳申報時，以以主表代預繳繳申報表；年年度申報時需需報送一主表表及與之相關關的附表。二、表頭項目：“稅款所屬期期間”：一般填報報公歷某年元元月一日至十十二月三十一一日；企業年年度中間開業業的，應填報報實際開始經經營之日至同同年十

2、二月三三十一日；企企業年度中間間發生合并、分分立、破產、停停業等情況，按按規定需要清清算的，應填填報至實際停停業或法院裁裁定并宣告破破產之日。1、“納稅人識識別號”：填報稅務務機關統一核核發的稅務登登記證號碼。2、“納稅人名名稱”：填報稅務務登記證所載載納稅人的全全稱。3、“納稅人地地址”：填報稅務務登記證所載載納稅人的詳詳細地址。4、“納稅人所所屬經濟類型型”：按“國有企業、集集體企業、股股份有限公司司、有限責任任公司、聯營營企業、股份份合作企業、私私營企業、其其它企業”等分類填報報。5、“納稅人所所屬行業”：按“工業、商品品流通業、施施工業、房地地產業、旅游游飲食業、交交通運輸業、郵郵政通

3、信業、金金融保險業、對對外經濟合作作業、電影新新聞出版業、農農業及其他 ”等分類選擇擇填報。6、“納稅人開開戶銀行”及“帳號”：填報納稅稅人主要開戶戶銀行的全稱稱及其帳號。四、表體項目1、第1行“銷銷售(營業)收入”=(附表一一)第22行行或附表一一(2)第第19行(事事業單位、社社會團體及非非企業單位)。2、第2行“銷銷售退回”填報已確認認為收入并已已在“銷售（營業業）收入”中反映的退退回已銷售商商品收入。3、第3行“折折扣與折讓”：填報商品品銷售時直接接給予購貨方方的折讓或商商品售出后由由于商品質量量原因而給予予購貨方的折折扣(商業折折扣與折讓，在在同一張發票票上分別注明明的，可按扣扣減折

4、扣額后后的銷售收入入入帳，不在在同一張發票票上分別注明明的，無論采采用何種會計計核算辦法，均均不得以扣減減折扣額后的的銷售收入入入帳)。如第第2行、第33行“銷售退回”、“折扣與折讓讓”已在銷售(營業)收入入中減除的，第第2行、3行行不再重復填填列。4、第4行“銷銷售(營業)收入凈額”=1行-22行-3行5、第5行“投投資收益”=(附表二二)17行8列6、第6行“投投資轉讓凈收收益”=(附表二二)17行15列列(正數)，負負數填入本表表第15行。7、第7行“補補貼收入”填寫企業按按規定實際收收到的財政性性補貼和其他他補貼，包括括減免或返還還的流轉稅。本本行可根據“利潤表”中（損益表表，下同）“

5、補貼收入”填列。8、第8行“營營業外收入”填列按會計計制度規定納納入營業外收收入核算的金金額。本行可可根據“利潤表”中“營業外收入入”填列。9、第9行“其其他收入”填列會計核核算不作收入入處理而稅收收規定應予確確認的收入。本本行=(附表表三)13行行。10、第10行行“收入總額合合計”=(本表)4行+5行行+6行+77行+8行+9行11、第11行行“銷售(營業業)成本”=(附表四四)22行“合計”12、第12行行“銷售(營業業)稅金及附附加”是指企業日日常生產經營營活動應負擔擔的稅金及附附加，包括營營業稅、消費費稅、城市維維護建設稅、資資源稅、土地地增值稅和教教育費附加”。企業可根根據“利潤表

6、”中“銷售(營業業)稅金及附附加”填列。13、第13行行“財務費用”是指企業為為籌集生產經經營所需資金金而發生的費費用，包括利利息支出(減減利息收入)、匯兌損失失(減匯兌收收益)以及相相關的手續費費等。企業可可根據“利潤表”中“財務費用”填列。14、第14行行“管理費用及及銷售(營業業)費用”，是指企業業為組織管理理企業生產經經營所發生的的管理費用及及企業在銷售售商品過程中中發生的費用用。企業可根根據“利潤表”中“管理費用”及“銷售(營業業)費用”合計數填列列。15、第16行行“營業外支出出” 填列按會會計制度規定定納入營業外外支出核算的的金額。本行行可根據“利潤表”中“營業外支出出”填列。1

7、6、第17行行“扣除項目合合計”=(本表)11行+112行+16行17、第18行行“納稅調整前前所得”=(本表)10行-117行18、第19行行“納稅調整增增加額”=(本表)20行+221行+222行+23行行+29行行。19、第20行行“工資薪金納稅稅調整額”=(附表五五)“非工效掛鉤鉤企業”10行1列列或“工效掛鉤企企業”10行1列列。20、第21行行“福利、工會及及教育經費納納稅調整額”=(附表五五)“非工效掛鉤鉤企業”10行5列列或“工效掛鉤企業業”10行5列列。21、第22行行“折舊、攤銷銷支出納稅調調整額”=(附表六六)17行111列(正數數)。22、第23行行“廣告支出納納稅調整

8、額”=(附表七七)9行23、第24行行“捐贈支出納納稅調整額”=(附表八八)15行44列。24、第25行行“各項保險繳繳款納稅調整整額”=(附表九九)12行66列。25、第26行行“壞帳損失納納稅調整額”=(附表十十)2行3列列 26、第227行“(呆)壞帳帳準備納稅調調整額”=(附表十十)6行3列列(正數)。27、第28行行“股權投資轉轉讓凈損失納納稅調整額”：如 (附表表二)5行115列(負數數)的絕對值值5行8列，按按差額數填列列；如(附表表二)5行115列(負數數)的絕對值值31行行32行-33行時，本本行=31行行32行-33行。35、第35行行“應補稅投資資收益已納稅稅款”，當(本

9、表表)28行0，則本行行為0；當（本本表）31行行0，則本行行為0；當(本表)311行-32行行-33行-34行0，則本行行為0。當(本表)311行-32行行-33行-34行00時，如(本本表)(311行-32行行-33行-34行)(附表二)6行8列，則則本行6行行9列；如(本表)(331行-322行-33行行-34行)(附表二二)6行8列列，則(本表表)(31行行-32行-33行-334行)的差差額部分為應應補稅的投資資收益，按被被投資方適用用稅率從高到到低次序計算算應補稅投資資收益已納稅稅款，本行6行9列。36、第36行行“應納稅所得得額”=31行-32行-333行-344行+35行行0。

10、37、第37行行“適用稅率”，當36行行3萬元時，為為18%；當當3萬元10萬元元時，為333%。開業不不到一年的新新辦企業，應應按規定換算算為全年應納納稅所得額后后按上述規定定設定稅率。38、第38行行“應繳所得稅稅額”=(本表)36行37行。39、第39行行“境外所得應應納稅額”=(附表十十五)8行33列33%40、第40行行“應補稅的境境內投資收益益的抵免稅額額”=(本表)第35行。41、第41行行“境外所得抵抵免稅額”=(附表十十五)8行115列。42、第42行行“經批準減免免的所得稅額額”=(附表十十四)22行行。43、第43行行“國產設備投投資抵免所得得稅額”填列經稅務務機關審核認

11、認定的技術改改造國產設備備投資額在本本年的抵免額額。44、第44行行“實際應繳所所得稅”=(本表)38行+339行-400行-41行行-42行-43行0。45、第45行行“核定的就地地預繳比例”是指實行“匯總納稅、就就地預繳”的企業規定定的就地預繳繳比例。46、第46行行“就地應繳所所得稅”=(本表)44行45行47、第47行行“期初多繳所所得稅”為上一納稅稅年度多繳未未辦理退庫的的所得稅。48、第48行行“已預繳所得得稅”為本年度已已預繳的所得得稅款。49、第49行行“應補(退)的所得稅額額”=(本表)44行-447行-488行(就地預預繳企業)或或46行-447行-488行（匯總納納稅就地

12、預繳繳企業）。 銷售（營業）收收入明細表填填報說明(附表一)1、本表按按銷售(營業)收入的具體體構成項目填填報。企業應應根據“主營(基本)業務收入”、“其他業務收收入”等會計科目目和業務性質質分析后填列列，并據此填填列主表第11行。2、第2行“工工業制造業務務收入”：包括直接接銷售產品的的收入；自設設非獨立核算算銷售機構的的產品銷售收收入；委托他他人代銷產品品收入；受托托加工業務和和工業性勞務務作業收入。電電力、煤氣和和水的生產企企業銷售收入入和礦產資源源開采等采掘掘業務的收入入在本行填報報。3、第3行“商商品流通業務務收入”：包括商品品流通企業的的國內貿易和和進出口銷售售收入；代購購代銷業務

13、收收入；儲運業業務收入等。4、第4行“施施工業務收入入”：包括施工工企業的工程程價款收入；勞務作業收收入；設備租租賃收入。5、第5行“房房地產開發業業務收入”：包括建設設場地（土地地）的銷售收收入；商品房房銷售收入；配套設施銷銷售收入；代代建工程（代代建房）收入入；商品房售售后服務收入入；出租房租租金收入。6、第6行“旅旅游、飲食、服服務收入”：包括旅行行社的營業收收入；飯店、賓賓館、旅店的的營業收入；酒樓、餐館館的業務收入入；理發、浴浴室、照相、洗洗染、修理等等服務的收入入；游樂場、歌歌舞廳、度假假村的收入。7、第7行“運運輸業務收入入”：包括鐵路路、公路、管管道、航空、海海洋、內河航航運、

14、港口、裝裝卸等交通運運輸業務的收收入。8、第8行“郵郵政通信業務務收入”：郵政收入入包括函件收收入、匯票收收入、集郵收收入、包裹收收入、機要通通信收入、報報刊發行收入入、儲蓄業務務收入、國際際及港澳臺郵郵政收入和其其他郵政收入入；電信收入入包括長途電電信收入、市市內電話收入入和其他電信信收入。9、第9行“金金融保險業務務收入”：包括利息息收入、保費費收入、金融融機構往來利利息收入和其其他營業收入入。10、第10行行“對外經濟合合作業務收入入”：包括承包包工程、技術術服務、提供供勞務、房地地產開發及開開展其他業務務取得的收入入。11、第11行行“電影新聞出出版業務收入入”：包括產品品銷售收入、廣

15、廣告收入、電電影器材銷售售收入、修配配收入、場地地出租收入及及提供勞務等等取得的收入入12、第12行行“農業業務收收入”和第13行“其他基本業業務收入”應附說明。對不同的納稅人人所從事的業業務要作具體體分析，如果果某納稅人專專門或主要從從事技術轉讓讓業務的，則則技術轉讓收收入就是該納納稅人的主營營業務收入，這這部分收入應應該填寫在基基本業務收入入的第13行“其他基本業業務收入”中，不填列列第17行“技術轉讓收收入” 13、第15行行“材料銷售收收入、代購代代銷、受托代代銷手續費等等收入”，應通過分分析企業的“其他業務收收入”及其明細科科目填報。14、第16行行“無形資產出出租收入”：填報企業業

16、出租無形資資產“使用權”而取得的出出租收入。納納稅人應根據據“其他業務收收入”明細科目分分析填列，但但不能與“技術轉讓收收入”重復填報或或者不報。15、17行“技術轉讓收收入”，只填報企企業在技術轉轉讓過程中發發生的與技術術轉讓有關的的技術咨詢、技技術服務、技技術培訓的收收入。納稅人人應根據“其他業務收收入”科目分析填填寫。16、18行“固定資產出出租收入”： 填報企業出出租固定資產產“使用權”而取得的出出租收入。納納稅人應根據據 “其他業務收收入”等帳戶明細細科目分析填填列。17、第19行行“出租、出借借包裝物的收收入”：填報企業業出租、出借借包裝物的租租金和逾期未未退包裝物沒沒收的押金。納

17、納稅人應分析析“其他業務收收入”等科目分析析填列。其中中：出租、出借借包裝物的租租金收入應分分析“其他業務收收入”帳戶的明細細科目填報；逾期未退包包裝物沒收的的押金應分析析“其他業務收收入”帳戶的明細細科目填報。18、第20行行“其他”：填報上述述收入以外的的其他應在“其他業務收收入”核算的收入入。19、第21行行“自產、委托托加工產品視視同銷售的收收入”：是指納稅稅人將自產產產品用于在建建工程、管理理部門、非生生產機構、捐捐贈、贊助、集集資、廣告、樣樣品、職工福福利獎勵等方方面以及將外外購的原材料料、固定資產產、無形資產產和有價證券券(商業企業業包括外購商商品)用于捐捐贈，應視同同對外銷售處

18、處理。納稅人人應分析“應付福利費費”、“在建工程”、“原材料”、“庫存商品”、“產成品”等帳戶的明明細科目填報報。其產品的的銷售價格，參參照同期同類類產品的市場場銷售價格；沒有參照價價格的，應按按成本加合理理利潤的方法法組成計稅價價格。20、第22行行“銷售(營業)收入合計”填入主表第第1行事業單位收入入項目明細表表填報說明明(附表一（22）)1、本表填報事事業單位、社社會團體、非非企業單位按按權責發生制制原則核算的的收入總額及及其免稅收入入額。2、2行-88行填報分項項目的收入金金額。3、1行=2行行+3行+8行4、10行-18行填報報按權責發生生制原則核算算的免征企業業所得稅的收收入項目金

19、額額。5、9行=100行+11行行+18行行6、19行=11行-19行行填入主表表第1行7、20行=119行1行投資（轉讓）所所得（損失）明明細表填報報說明(附表表二)1、現行企業所所得稅政策對對投資收益的的確認時間、確確認金額與會會計政策有較較大的差異，因因此，企業申申報納稅時，不不能直接從有有關會計帳戶戶直接取數，而而應根據稅收收政策對會計計數據進行分分析調整后填填列本表。2、投資持有收收益及投資轉轉讓所得適用用的稅收政策策不同，因此此，企業在申申報納稅時，應應將會計科目目“投資收益”按照稅收政政策分解為投投資的持有收收益（股息利利息所得，下下同）和投資資的處置收益益（轉讓所得得），并按規

20、規定填入本附附表的“持有收益”和“處置收益”內。3、短期投資收收益（包括股股票、債券及及其他投資，下下同），只反反映“投資轉讓利利得或損失”，不反映“持有收益”。其他投資資包括委托貸貸款。短期投投資持有期間間收到的股息息、利息等收收益，沖減投投資成本，填填入第12列。但委托托貸款按規定定計算利息收收入不沖減投投資成本，填填入第7列。4、長期股權投投資的持有收收益按規定劃劃分為“不補稅”和“應補稅”的兩類。對對于“應補稅的投投資收益”按被投資企企業適用稅率率從低到高排排列。如被投投資企業較多多，納稅人也也可按被投資資企業“適用稅率”的不同歸類類填報。5、長期股權投投資持有收益益的確認。（1）稅法

21、規定定投資方企業業在被投資企企業會計上進進行“利潤分配”的帳務處理理時確認投資資收益(股息息收益)，屬屬于這部分的的收益填入第第4列（按權權益法核算的的企業按被投投資企業會計計期末的凈利利潤自動確認認的損失或收收益不在本表表反映）。（2）企業取得得的股票股利利，按股票面面值計算，填填入第5列。（3）企業按會會計準則規定定計提并計入入“投資收益”的“短期投資跌跌價準備”、“長期投資減減值準備”及“委托貸款減減值準備”，在填列本本表時，不得得增減 “投資收益”的金額。6、長期債券投投資持有收益益的確認。（1）分期付息息的債券，只只要付息期不不超過一個納納稅年度，可可以在實際收收到利息時，確確認投資

22、收益益，填入第77列。（2）到期一次次還本付息的的債券，應按按權責發生制制原則計算應應計利息及折折溢價攤銷，據據此確認投資資收益，填入入第7列。(未到兌付期期中途轉讓的的按轉讓收入入、成本分別別填入10列列15列，但實行行國債凈價交交易的，應按按交割單上列列明的應計利利息和資本利利得分別填入入第7列和第第10列115列)（3）企業債券券投資的利息息收入應按規規定分為免稅稅和應稅的債債券利息收入入，并分行填填列。免稅的的債券利息所所得包括持有有至兌付期的的國債利息收收入或實行國國債凈價交易易的交割單上上列明的應計計息利以及各商商業銀行從資資產管理公司司取得的金融融債券利息收收入。不包括括國債經營

23、所所得以及實行行國債凈價交交易的交割單單上列明的應應付利息以外外的資本利得得。對于符合合免稅條件的的短期債券投投資也可在114行填列。114行8列填入入附表十四“免稅所得及及減免稅明細細表“第1行。（4）第17行行8列填入主表表第5行。(5)第9列77、8、9行行=相應各行行8列(1-2列列適用稅率率)2列7、處置收益的的確認（1）第10列列“轉讓凈收入入”指企業出售售或收回短期期投資、長期期債權投資、長長期股權投資資時實際收到到的金額（減減除相關稅費費）。（2）第11列列“初始投資成成本”反映企業取取得投資資產產時的實際成成本。（3）第12列列“投資成本收收回”，指被投資資企業對投資資方的分

24、配支支付額，超過過被投資企業業的累計未分分配利潤和累累計盈余公積積金而低于投投資方的投資資成本的部分分及短期投資資持有收益。（4）第13列列“其他”，指債券投投資時，構成成債券初始投投資成本相關關費用的攤銷銷額(溢價攤攤銷以“- ”表示)及已已計入債券投投資的應計利利息。不包括括按權益法核核算的長期股股權投資，在在會計期末按按被投資企業業會計期末凈凈收益（損失失）自動調整整的長期股權權投資成本的的增（減）值值及股權投資資差額攤銷所所引起的長期期股權投資成成本的增（減減）值。（5）第14列列11列-12列+113列（6）第15列列10列14列（7）第17行行15列（正正數）填入主主表第6行，負負

25、數填入主表表第15行。(8)股權投資資損失本期納納稅調整額=5行15列列(負數)的絕絕對值-5行行8列，填入入主表28行行次。其他收入明細表表填報說明(附表三)1、本附表填報報會計核算不不作收入處理理而稅收規定定應予以確認認的收入項目目。企業應根根據“資本公積”、“應付帳款”等帳戶的明明細科目以及及投資合同、協協議分析填列列。2、第1 行“債務重組收收益”填報債務人人重組債務的的計稅成本與與支付的現金金金額或者非非現金資產、股股權公允價值值的差額。3、第2行 “非貨幣性資資產對外投資資凈收益”填寫企業用用非貨幣性資資產對外投資資時公允價值值與帳面價值值的差額。如如一次計入當當期應納稅所所得額計

26、算繳繳納稅款確有有困難的，可可均勻計入55個納稅年度度內(報主管管國稅機關備備案) 。 4、第3行“收收取的總機構構管理費收入入”填寫企業經經有權稅務機機關批準向下下屬企業收取取(分攤)的的管理費(不不包括未經批批準收取的或或超過標準收收取的已在下下屬企業納稅稅調整的管理理費)。納稅稅人收取的“總機構管理理費收入”已作“營業外收入入”處理或直接接沖減“管理費用”的，不再填填列。5、第4行“取取得的各種價價內外基金、收收費及附加”填寫企業收收取的各種價價內外基金、收收費及附加。納納稅人應根據據“其他應付款款”、“專項應付款款”等帳戶的明明細科目分析析填報（已納納入收入核算算的，不再填填報）。6、

27、第5行“三三年以上確實實無法支付的的應付款項”填寫企業應應付未付的三三年以上應付付帳款及已在在成本費用中中列支的其他他應付款。納納稅人可根據據“其他應付款款”帳戶的明細細科目分析填填報。7、第6行“轉轉讓非現金資資產收益”填寫企業轉讓非現金金資產收益”(包括債務重重組中債務方方以抵債方式式轉讓的非現現金資產)按按納稅人轉讓讓的非現金資資產的公允價價值與帳面價價值的差額填填列。8、第7行“收收回已在稅前前核銷的壞帳帳”填列采用直直接核銷法的的企業本期收收回的已在以以前年度稅前前核銷的壞帳帳損失。9、第8行“接接受捐贈的資資產”是指企業22003年11月1日以后后納稅人接受受捐贈的貨幣幣性資產及非

28、非貨幣性資產產。10、其余行次次，企業可根根據實際情況況，按項目逐逐行填列。11、第13行行“合計”填入主表第第9行“其他收入”。銷售（營業）成成本明細表填填報說明(附表四) 1、本本附表填報與與銷售（營營業）收入明明細表（附附表一）“基本業務收收入”、“其他業務收收入”相配比的“基本業務成成本”、“其他業務成成本”。企業應根根據“主營（基本本）業務成本本”、“其他業務支支出”、“固定資產清清理”、“無形資產”等帳戶的明明細科目和銷銷售（營業）成成本結轉明細細表（或計算算單）分析填填列本附表，并并據以填報主主表第11行次。 2、企企業必須嚴格格區分銷售（營營業）成本（支支出）與期間間費用的界限

29、限，不得混淆淆或重復計算算申報。3、企業存貨計計價方法、間間接成本分配配方法以及成成本結轉方法法一經確定，不不得隨意改變變，如果納稅稅人確需改變變的，應在下下一納稅年度度開始前報主主管稅務機關關核準。凡未未經稅務機關關核準，納稅稅人擅自改變變上述核算方方法，對應納納稅所得額造造成影響的，稅稅務機關有權權進行調整。4、“其他業務務收入的稅金及附附加填入第220行次。工資薪金和職職工福利費等等三項經費明明細表填報說明(附表表五)本附表填報企業業按規定計入入當期生產成成本、制造費費用、銷售（營營業）費用、管管理費用和在在建工程的工工資薪金及三三項費用金額額以及企業納納稅申報時工工資薪金及三三項費用的

30、調調整額。企業業應根據“工資發放清清單”和“工資匯總分分配表”等憑證，以以及稅前允許許扣除的標準準（計稅工資資標準或工效效掛鉤結算數數）等分析、計計算填列。應應計入工資總總額而未計入入工資總額或或未按規定進進行會計核算算的工資性支支出應按規定定分別計入生生產成本、制制造費用、銷銷售（營業）費費用、管理費費用和在建工工程?！胺枪ば煦^鉤企業”填列本表左左半部分，經經批準實行工工效掛鉤的企企業，填列本本表右半部分分。一、非工效掛鉤鉤企業1、第9行“本本期稅前扣除除限額”第1列“工資薪金”=8行計稅工資（9960元/月月）12月（新新辦企業按實實際經營月份份）；第9行行“本期稅前扣扣除限額”第2、3

31、、44列“三項費用”分別=第99行1列分別別14%、22%、2.55%。其中：第8行“本期核準計計稅人數”，不包括應應由職工福利利費、工會經經費支付的福福利、工會部部門人員，以以及已領取養養老金、失業業救濟金的離離退休、下崗崗待業人員等等。本期核準準計稅人數 按年平均人人數計算；軟軟件企業9行行1列、4列列填列企業實實際發生額。 2、當當7行6行，且77行9行，則110行6行行7行；當當7行6行，且77行9行，則則10行66行9行。 3、第10行行第1列填入入主表第20行次；第第10行第55列填入主表表21行次。 二、工工效掛鉤的企企業 1、“工效掛鉤鉤”企業是指經經有權部門批批準實行工資資總

32、額與經濟濟效益掛鉤的的企業或原實實行“工效掛鉤”的改組改制制企業。2、本附表右半半部分所稱的的“老結余”，是指實行行工效掛鉤的的企業，在11997年度度（含）以前前“應付工資工資儲備”科目貸方結結余數。所稱稱的“新結余”，是指19998年度（含含）以后“應付工資工資儲備”科目戶貸方方結余數。3、填表口徑： （1）當當第6行“合計”第7行“實際發放數數”時： 第10行“本本期納稅調增增數”=6行7行=122行“當年結余數數”。10行11列、5列分分別填入主表表第20、221行次。（2）當第6行行“合計”第7行“實際發放數數”時： 動動用“老結余”數，10行行0，111行0動用“新結余余”數，11

33、行行=9行.111行1列、55列之和填入入附表十二第第10行。（3）17行13行115行（8行行15行）（4）18行12行114行166行（9行16行）資產折舊、攤攤銷明細表填填報說明(附表六)1、本附表填報報納稅人生產產經營活動中中使用的固定定資產、無形形資產、其他他資產的折舊舊或攤銷額。企企業應根據“固定資產”、“累計折舊”、“無形資產”、“長期待攤費費用”、“制造費用”、“管理費用”、“營業（銷售售）費用”、“其他業務支支出”等有關帳戶戶的明細科目目及“固定資產折折舊計提、分分配明細表”等憑證分析析填列，并據據以填報主表表。2、具體計算申申報時，企業業可根據稅法法規定分類歸歸集計提折舊舊

34、的固定資產產，并分別計計算出按會計計核算的折舊舊與按稅法規規定的折舊，據據此計算出折折舊費用的納納稅調整額。3、第1列按會會計口徑填報報。第1列22行（3行、44行）=計提提折舊的房屋屋、建筑物；機器設備及及電子設備運運輸工具年年初原值余額額+（1月末12月月末）原值余余額13。4、第36列列按企業會計計核算口徑的的實際計提、攤攤銷數分配填填列。5、第2列=33列+4列+5列+6列列6、第7、8列列填列除國家家統一規定的的清產核資外外的企業資產產重估增值、接接受捐贈的非非貨幣性資產產價值(20003年以前前受贈)、外外購商譽和其其計提折舊、攤攤銷額以及資資產會計計價價與稅收計價價差異的調整整額

35、。2003年1月月1日以后接接受捐贈的非非貨幣性資產產價值及其折折舊攤銷不作作調整。7、第9列=11列-7列8、第10列“允許稅前扣扣除的折舊或或攤銷額”9列各行行（小計、合合計欄除外）稅法規定的年折舊率或年攤銷率。9、第11列“本期納稅調調整額”2列110列。正數數為納稅調增增額。11列列為負數，采采用應付稅款款法核算的企企業，則主表表22行為00；采用納稅稅影響會計法法的企業，負負數為本期發發生的應納稅稅時間性差異異，應調減本本期應納稅所所得額。10、第11列列17行合計計（正數）填填入主表第222行；采用用納稅影響會會計法的企業業，11列117行負數填填入附表十二二8行，主表表22行00

36、；“采用應付稅稅款法”企業，主表表22行00。11、第12列列“本期轉回以以前年度確認認的時間性差差異”，指采用納納稅影響會計計法的企業按按照會計制度度規定應當于于以后期間確確認費用或損損失，但按照照稅法規定可可以從當期應應納稅所得額額中扣除，形形成的應納稅稅時間性差異異在本期的納納稅調增額，即即納稅人以前前年度確認的的時間性差異異（遞延稅款款貸項）在本本期轉回數（遞遞延稅款借項項）。采用應應付稅款法企企業此列不填填。17行填填入附表十一一第8行。12、第13列列“本年結轉以以后年度扣除除的折舊或攤攤銷”11列8列。13、第14列列“以前年度結結轉額”上年度本本表第16列列“累計結轉以以后年度

37、扣除除或攤銷”。14、第15列列“本年稅前扣扣除額”，填列以前前年度調增結結轉的折舊或或攤銷在本期期的扣除額。例例如：某項固固定資產會計計折舊年限55年，稅法折折舊年限100年，前5年年會計多提折折舊應作納稅稅調增，并逐逐年結轉至以以后年度。第第6年100年，每一納納稅年度可按按固定資產原原值的10%（110）納稅稅調減。本列列17行填入入附表十二第第8行。15、第16列列“累計結轉以以后年度扣除除或攤銷額”13列14列115列。廣告費支出明細細表填報說明明 (附表七)本表填報納稅人人本年度發生生的全部廣告告支出及其納納稅調整額、結結轉扣除額。納納稅人應將廣廣告費支出按按類型分為廣廣播電視廣告

38、告、報刊雜志志廣告和其他他媒體廣告等等。企業可根根據“銷售（營業業）費用”帳戶的明細細科目分析填填列本明細表表，然后再將將有關行次填填入主表。2、第5行填報報不符合稅前前扣除條件的的廣告費支出出，如糧食白白酒的廣告費費支出和其他他按法律法規規規定不得進進行廣告宣傳傳的企業或產產品的廣告費費支出。3、第6行“本本年計算廣告告費扣除限額額的銷售（營營業）收入”，按主表第第4行的數據填填列。4、第7行“稅稅法規定的扣扣除率”：(1)對制藥藥、食品（包包括保健品、飲飲料）、日化化、家電、通通信的生產制制造企業、軟軟件開發、集集成電路、房房地產開發、體體育文化和家家具建材商城城等十個行業業企業的廣告告費

39、扣除率為為8%；(2)從事軟軟件開發、集集成電路制造造及其他業務務的高新技術術企業、互聯聯網站、從事事高新技術創創業投資的風風險投資企業業，從工商登登記之日起55年內，經主主管稅務機關關審核，廣告告費支出的扣扣除率為1000%。上述述高新技術企企業、風險投投資企業以及及需要提升地地位的新生成成長型企業，經經報總局批準準，在拓展市市場特殊時期期的廣告支出出可據實扣除除或適當提高高比例；(33)除此以外外的企業廣告告費扣除率均均為2%。5、第8行次“本年廣告費費扣除限額”=6行7行(經批準扣除除率為1000%的從事軟軟件開發、集集成電路制造造及其他業務務的高新技術術企業、互聯聯網站、從事事高新技術

40、創創業投資的風風險投資企業業,此行按實際際發生額填列列)。6、第9行次填填列方法：當當（4行-5行）8行，則本行行=5行；當（4行-5行）8行，則本行行=4行-8行。本行行數據填入主主表23行次。7、第10行次次填列方法：當（4行-5行）8行，則本行行=0；當（4行-5行）8行，則本行行=(4行-5行)-8行。8、第11行“以前年度累累計結轉扣除除額”按上年本表表第13行次次填列。9、第12行“本年納稅調調減以前年度度結轉扣除額額”填入附表十十二7行。當當(4行-55行)8行時，本本行=0；當當(4行-55行)8行行時，具體填填報口徑如下下：當8行4行-5行，且11行次有結結轉扣除額時時，第1

41、2行次的填填列方法：當11行8行行-（4行5行）時,12行“本期納稅調調減以前年度度結轉扣除額額”=8行-（44行5行） 當11行8行-（44行5行）時時，12行“本期納稅調調減以前年度度結轉扣除額額”=11行11、第13行行=10行+11行-112行捐贈支出明細表表填報說明(附表八)1、本表填報企企業本年度發發生的全部捐捐贈支出及按按規定計算的的納稅調增額額。2、第1列“捐捐贈項目”，企業應按按規定嚴格區區分“公益救濟性性捐贈”和“非公益救濟濟性捐贈”，并分別填填報。其中公公益救濟性捐捐贈，應按稅稅法扣除標準準的不同分類類填報。3、第3列第11、5、9行行=主表第118行相應的扣除除比例 4

42、、第第4列第1、55、9行=第第2列第1、55、9行-第第3列第1、55、9行。5、第13行=1行+5行行+9行6、第14行22列=第144行4列7、4列08、第15行44列填入主表表第24行次次。各項保險繳款款納稅調整明明細表填報報說明(附表九) 1、本本附表填寫企企業為本單位位職工繳納的的各項基本保保險金及基本本保險以外的的其他保險及及其納稅調整整額。企業應應根據“管理費用”、“營業費用”等有關帳戶戶的明細科目目及相關憑證證分析填列，并并據以填報主主表。2、第15行行“養老保險”、“失業保險”、“醫療保險”、 “生育保險”“工傷保險險”是指企業為為本單位職工工按國家規定定標準繳納的的基本保

43、險，準準予稅前扣除除?；颈ｋU險上交比例由由各省轄市人人民政府根據據本地實際情情況制定。企企業為本單位位職工繳納的的超出規定比比例部分的保保險費或已提提未繳部分應應做納稅調增增。如企業按照財務務制度規定在在“應付福利費費”中列支基本本醫療保險費費支出的，則則3行6列0。 3、第6行“補補充養老保險險”是指企業按按省政府規定定的比例或標標準為本企業業職工繳納的的除基本養老老保險之外的的補充養老保保險，超過規規定比例或標標準的部分應應作納稅調整整。4、第7行 “補充醫療保保險”，企業為職職工繳納的補補充醫療保險險，提取額在在工資總額44%以內的部部分，準予稅稅前扣除，超超過部分應作作納稅調整。如如

44、企業按照財財務制度規定定在“應付福利費費”中列支補充充醫療保險費費支出的，則則7行6列0。5、第8行“特特殊工種人身身險”是企業為從從事有毒有害害工種、高溫溫、井下作業業等特殊工種種而支付的人人身保險，準準予稅前扣除除。6、第9行“為為個人支付的的其他保險”，填寫企業業為本單位職職工繳納的除除上述的八種種保險以外的的其他人壽保保險，企業在在填列時應按按具體險種填填列。7、4列2列列3列8、當4列55列，由6列列1列55列；當4列列5列，則66列1列4列。9、12行11行2行11行行10、納稅人按按規定的比例例或標準補繳繳的基本養老老或補充養老保保險、補充醫醫療保險和失失業保險在其其他行次填列列

45、。11、第112行6列填入入主表25行行次。壞帳（呆帳）損損失明細表填填報說明(附附表十)1、金融企業填填報呆帳及呆呆帳準備金計計提及呆帳核核銷、收回、結結余情況，其其余企業填報報壞帳準備金金計提及壞帳帳核銷、收回回、結余情況況。2、第1行 11列、2列“期初壞（呆呆）帳準備” =上年度度本表第7行行1列、2列列。3、第2行 11列、2列“本期核銷壞壞（呆）帳損損失”分別填列按按照會計制度度規定已作核核銷處理的壞壞（呆）帳損損失及按按照照稅收規定報報經稅務機關關批準的壞（呆呆）帳損失。22行2列2行1列4、第3行1列列、2列“本期收回已已核銷的壞（呆呆帳）分別填填列本期收回回的已作會計計核銷的

46、和已已作稅前扣除除的呆（壞）帳帳。5、第4行、55行1列、22列“計提壞（呆呆）帳準備的的應收帳款（資資產）余額”均按會計口口徑填列。 6、第第6行 1列列“本期增（減減）提的壞（呆呆）帳準備” =第4行行1列“期末應收帳帳款（或計提提呆帳準備的的資產）余額額”會計計提提比例-第第1行1列“期初壞（呆呆）帳準備帳帳戶余額” -第2行行1列“本期核銷的的壞（呆）帳帳損失”+第3行11列“本期收回已已核銷的壞（呆呆）帳”。如為負負數，表示按按會計口徑減減提的壞（呆呆）帳準備。減減提數用“”號表示。 7、 第第6行2列“本期增（減減）提的壞（呆呆）帳準備”=第4行22列“期末應收帳帳款（或計提提呆帳

47、準備的的資產）余額額”稅法規定定的計提比例例-第1行行2列“期初壞（呆呆）帳準備帳帳戶余額”-第2行22列“本期核銷的的壞（呆）帳帳損失”+第3行22列“本期收回已已核銷的壞（呆呆）帳”。如為負負數，表示按按稅法規定減減提的壞（呆呆）帳準備。 8、3列列1列22列，2行33列填入主表表26行次，66行3列如為為正數（即：會計增提稅法增提,或會計減提提稅法減提提）,應作納納稅調增,填填入主表第227行次;如如為負數(即即:會計增提提稅法減減提),應作作納稅調減,填入附表十十二第1行次次。 9、7行行1行22行3行6行其他納稅調整整增加項目明明細表填報報說明(附表表十一) 1、本本附表填報除除主表

48、第200行-28行列舉的的納稅調增項項目以外的其其他可能導致致納稅調整增增加的項目。包包括不予稅前前扣除的項目目和超過稅法法規定標準扣扣除的項目。填填報數據包括括本期發生額額、扣除限額額及納稅調整整金額。 2、第第1行“利息支出”，填寫企業業在生產經營營期間實際發發生的借款費費用（不扣減減利息收入）?？劭鄢揞~為金金融機構同期期同類借款利利息的數額。調調整金額為實實際發生的借借款利息支出出高于金融機機構同期同類類借款利息計計算的數額部部分以及企業業從關聯方取取得的借款金金額超過其注注冊資本500%的部分利利息支出數額額。 3、第第2行、3行行“業務招待費費”、 “業務宣傳費費”，填寫企業業本期

49、實際發發生的“業務招待費費”和“業務宣傳費費”及超過規定定比例列支應應予調整的部部分，或未按按規定提供合合法有效憑證證、資料的數數額。 扣除除限額主表表第4行數額額規定的比例例（實行調劑劑使用的匯總總納稅企業按按分配額填列列）。 4、第44行“傭金支出”，填寫企業業實際支付的的傭金及超過過規定比例列列支應予納稅稅調整或未按按規定提供合合法有效憑證證、資料的數數額?？鄢尴揞~服務金金額5%（支付付給個人傭金金）。 5、第第5行“上繳管理費費”，填寫企業業實際發生的的上交管理費費金額大于稅稅務機關批準準的或者未經經批準的上繳繳管理費以及及按批準金額額計提而未上上繳的應予納納稅調整數額額。扣除限額額

50、有權國稅稅機關審核批批準的金額。6、第6行“罰罰款、滯納金金等支出”，填寫違反反國家法律、行行政法規而支支付的罰款、罰罰金或滯納金金。本期發生生額=調整金金額 7、第第7行“處置受贈實實物資產凈值值”指20033年1月1日日前受贈實物物資產處置時時的折余價值值(凈值)。本本期發生額=調整金額。 8、第第8行“本期轉回的的以前年度確確認的時間性性差異”，按附表六六17行122列填寫。 9、第99行“住房公積金金”，填寫企業業為本單位職職工繳納的住住房公積金金金額、扣除限限額額及調整整金額?？鄢揞~為按國國家規定標準準上交的住房房公積金。 10、第第10行“勞動保護費費支出”，填寫企業業為本單位

51、職職工發放的職職工冬季取暖暖補貼、職工工防暑降溫費費、職工勞動動保護費等實實際發生額以以及超過有關關部門規定標標準應予調整整的數額。11、第11行行“財產損失”，填寫企業業已計入當期期成本、費用用的財產損失失(包括固定定資產、流動動資產損失，不不包括呆壞壞損失及投投資損失)的的實際發生額額及超過有權權國稅機關審審核確認的納納稅調整額?？劭鄢揞~為有有權國稅機關關審核批準的的財產損失金金額。12、第12、113行“會議費”、“差旅費”填寫企業實實際發生的會會議費、差旅旅費金額以及及不符合條件件的“會議費”、“差旅費”調整額。13、第14行行“預計負債”，填寫企業業按會計準則則規定計入當當期費用、

52、支支出的預計負負債及納稅調調整額。企業業應根據“管理費用”、“營業外支出出”明細科目數數額填列。本本期發生額=調整金額。14、第15行行“修理費”，填寫企業業按會計準則則規定計入當當期成本費用用的修理費支支出及納稅調調整額。15、第1619行，分分別填寫企業業本期增提并并計入“管理費用”和“營業外支出出”的“存貨跌價準準備”、“固定資產減減值準備”、“無形資產減減值準備”、“在建工程減減值準備”、“自營證券跌跌價準備”的數額。本本期發生額調整金額。16、其余行次次，企業可根根據實際調增增事項逐行填填列。17、第22行行3列填入主主表第29行行次。 納稅調整減少少項目明細表表填報說明明(附表十二

53、) 1、本本附表填報除除主表第322行“技術開發費費附加扣除額額”以外的其他他可能導致納納稅調整減少少的項目。 2、第11行“本期壞帳（呆呆帳）準備納納稅調減額”按附表十66行3列（負負數）填列。 3、第22-6行填寫寫企業本期轉轉回、轉銷的的除壞帳（呆呆帳）準備以以外的其他各各項準備，包包括因處置資資產而沖銷減減值準備形成成的納稅調減減額。 4、第第7行“以前年度結結轉本期調減減的廣告費”，填寫以前前年度發生，尚尚未稅前扣除除完畢的廣告告費，按規定定在本年度扣扣除的數額，按按附表七122行次數據填填列。 5、第第8行填寫企企業以前年度度結轉的已作作納稅調增，但但尚未稅前扣扣除完畢的折折舊、攤

54、銷費費，按規定在在本年度扣除除的數額，按按附表六177行15列數數據填列。 6、第第9行“以前年度結結轉未予扣除除的股權投資資轉讓損失”，填寫企業業以前年度未未予稅前扣除除，結轉以后后年度扣除的的股權投資轉轉讓損失，按按規定在本年年度扣除的數數額（當結轉轉的股權投資資轉讓損失附表二5行行8列5行行15列損損失填“”號，下同，本行結結轉的股權投投資轉讓損失失；當結轉的的股權投資轉轉讓損失附附表二5行88列5行115列，則本本行附表二二5行8列5行15列列）。7、第10行“工效掛鉤企企業動用988年度以后工工資結余及三三項費用”，填寫實行行工效掛鉤企企業動用19998年（含含）以后工資資結余，按規

55、規定準予稅前前扣除的工資資及三項費用用的數額。本本行按附表五五“工效掛鉤”企業11行行1列與111行5列之和和填列。8、第11行“應予調減的的一次性住房房補貼”，填寫企業業按規定在“利潤分配未分配利潤潤”中列支發給給1998年年12月1日日以前參加工工作的無房和和住房未達標標老職工的一一次性住房補補貼（補差），而而按稅法規定定，經稅務機機關審核，可可在不少于33年的期間內內稅前均勻扣扣除的本年度度扣除數額或或以前年度在在費用中一次次列支已作納納稅調增在本本年應予調減減的部分。9、第12行“納入預算管管理的基金、附附加或收費”，填寫按稅稅法規定予以以免稅的納入入預算管理的的基金、附加加和收費，不

56、不包括應征收收企業所得稅稅的未納入預預算管理的基基金、附加和和收費。10、第13行行“計入應付福福利費的基本本、補充醫療療保險”，填寫企業業在“應付福利費費”中列支的按按規定可予稅稅前扣除的基基本、補充醫醫療保險。取取附表六3行行(7行)11列、4列、55列中小數之之和。11、第14行行“非現金資產產的重組損失失”填寫債權人人放棄債權的的帳面價值與與接受非現金金資產公允價價值的差額。12、“已納稅稅調增本期應應予調減的預預計負債”填寫以前年年度計入“管理費用”、“營業外支出出”并已納稅調調增的預計負負債，在本年年度實際發生生的支出或損損失。13、其余行次次，企業可根根據實際調減減事項逐行填填列

57、。14、第20行行“合計”填入主表330行。稅前彌補虧損損明細表填填報說明(附表十三) 1、本本附表填報用用本期申報的的“納稅調整后后所得”，彌補前五五年虧損的情情況。2、“項目欄”中本年為申申報年度，第第五年-第一年為自自本年度前一一年起算的11-5年。3、第1列“年年度”，填報前五五年及本年的的具體年份。4、第2列“虧虧損或盈利額額”填寫上述納納稅年度，納納稅申報表主主表第31行行“納稅調整后后所得”的金額，虧虧損以“-”號表示。 5、 第3列“查增應納稅稅所得額”，填報企業業自查或稅務務機關查出的的相應年度的的應納稅所得得額。 6、第第4列“合并分立企企業轉入可彌彌補虧損額”，是指有合合并分立業務務的企業，因因被合并分立立企業未確認認其資產轉讓讓所得或損失失，而按規定定報經稅務機機關審核可由由合并企業或或分立企業繼繼續彌補的虧虧損，以“”表示。 7、第55列“合計”=2列+33列+4列 8、第66列-100列填報歷年年虧損的彌補補情況，以“+”反映。9、第10列“合計”=6列+77列+8列+9列。10、第11列列=5列-110列11、第12列列=5列-110列-111列12、11列“本年度可彌彌補的以前年年度虧損額”=11列(1行+