1、2022年注冊(cè)稅務(wù)師全國(guó)考試稅法練習(xí)8自營(yíng)利潤(rùn)350000元，無(wú)納稅調(diào)整工程，所得稅稅率33%；2月，A企業(yè)實(shí)行利潤(rùn)安排，甲分得485000元。A企業(yè)適用的稅率同甲企業(yè)一樣，也是33%。3月，B企業(yè)實(shí)行利潤(rùn)安排，甲分得335000元。B企業(yè)為設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)的外商投資企業(yè)，適用稅率24%，當(dāng)前正處于“兩免三減半的減半期，實(shí)際適用15%的稅率(12%加上3%的地方稅)。3月，C企業(yè)實(shí)行利潤(rùn)安排，甲分得利潤(rùn)7300元。C企業(yè)為某城鎮(zhèn)集體企業(yè)，1999年會(huì)計(jì)利潤(rùn)為50000元，經(jīng)納稅調(diào)整后實(shí)際應(yīng)納稅所得額為9萬(wàn)元，適用27%的稅率。要求：計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅。解：首先將全部分回利潤(rùn)復(fù)原為稅

2、前所得，計(jì)算甲企業(yè)應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=350000+485000( 1-33%) +335000( 1-15%) +7300-FC1-27%) =350000+723880.60+394117.65+10000=1477998.25 (元)A企業(yè)可扣除的已納稅款=723880.60X33%=238880.60 (元)B企業(yè)可以扣除的已納稅款=394117. 65X27%=106411. 77 (元)C企業(yè)可以扣除的已納稅款=10000 X27%=2700(1 ) 甲應(yīng)納企業(yè)所得稅=1477998.25 X 33%-(238880.60+106411.77+2700) = 487739.4

3、2-347992.37=139747.05(元)企業(yè)2022年度有如下資料，計(jì)算其應(yīng)納印花稅。與某科研單位簽訂一份技術(shù)開發(fā)合同，合同總金額為100萬(wàn)元。合同規(guī)定，討論開發(fā)費(fèi)用80萬(wàn)元、酬勞20萬(wàn)元。與A企業(yè)簽訂非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，價(jià)款30萬(wàn)元；與B企業(yè)簽訂專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，價(jià)款100萬(wàn)元。與市工商銀行簽訂借款合同，合同總金額為600萬(wàn)元，又分3次填開借據(jù)領(lǐng)取該筆借款，金額分別是100萬(wàn)元、300萬(wàn)元、200萬(wàn)元。與某財(cái)務(wù)公司簽訂一項(xiàng)融資租賃合同，設(shè)備租賃費(fèi)總額500萬(wàn)元，租期5年，每年支付租金100萬(wàn)元。與某建筑公司簽訂一項(xiàng)建筑工程承包合同，金額300萬(wàn)元。6月1日，與C企業(yè)簽訂一項(xiàng)財(cái)產(chǎn)租賃合同

4、，合同規(guī)定，甲企業(yè)承租C企業(yè)設(shè)備1臺(tái)，每月租賃費(fèi)500元，暫不確定租賃期限。甲企業(yè)因兼并另一家國(guó)有企業(yè)，使得實(shí)收資本和資本公積總額增加200萬(wàn)元，被兼并企業(yè)的資金賬簿已按規(guī)定繳納過(guò)印花稅。因引進(jìn)國(guó)外設(shè)備，7月份在國(guó)外簽訂一筆購(gòu)銷合同，設(shè)備價(jià)款50.15萬(wàn)元，該合同已于當(dāng)年10月份履行。7月份，與保險(xiǎn)公司簽訂財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同1份，保險(xiǎn)標(biāo)的物價(jià)值總額2022萬(wàn)元，按13%的比例支付保險(xiǎn)費(fèi)26萬(wàn)元。當(dāng)月為本企業(yè)運(yùn)輸隊(duì)的10名駕駛員簽訂人壽保險(xiǎn)合同，支付保險(xiǎn)費(fèi)金額5萬(wàn)元。解：稅法規(guī)定，技術(shù)合同的計(jì)稅依據(jù)為合同所載的價(jià)款、酬勞或使用費(fèi)。但對(duì)技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的酬勞金額計(jì)稅，討論開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)

5、。單對(duì)合同商定按討論開發(fā)經(jīng)費(fèi)肯定比例作為酬勞的，應(yīng)按肯定比例的酬勞貼花。應(yīng)納印花 = 202200X0.3 = 60 (元)。與A企業(yè)簽訂的非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)按“技術(shù)合同計(jì)稅；與B企業(yè)簽訂的專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移書據(jù)合同計(jì)稅。應(yīng)納印花稅= 300000X0.3%o + 1000000X0.5%o = 590 (元)。借款合同既簽合同，又分開填開借據(jù)的，只就合同金額計(jì)算貼花。應(yīng)納印花 = 6000000X0.05 = 300 (元)。對(duì)銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，應(yīng)按合同所載租金總額，按借款合同計(jì)稅。應(yīng)納印花 = 5000000X0.05 = 250 (元)。應(yīng)納

6、印花 = 3000000X0.3 = 900 (元)。稅法規(guī)定，對(duì)在簽訂時(shí)無(wú)法確定計(jì)稅金額的合同，可在簽訂時(shí)先按定額5元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。因此，甲企業(yè)在簽訂合同時(shí)，應(yīng)先按5元貼花。經(jīng)企業(yè)主管部門批準(zhǔn)的國(guó)有、集體企業(yè)兼并，對(duì)并入單位的資產(chǎn)，凡已按資金總額貼花的，接收單位對(duì)并入的資金不再補(bǔ)貼印花。稅法規(guī)定，在國(guó)外簽訂的合同，應(yīng)在國(guó)內(nèi)使用時(shí)貼花。應(yīng)納印花 = 501500X0.3 = 150.45 (元)。稅法規(guī)定，應(yīng)納稅額缺乏1角的，免納印花稅；應(yīng)納稅額在1角以上的，其稅額尾數(shù)不滿5分的不計(jì)，滿5分的按1角計(jì)算繳納。因此，該購(gòu)銷合同應(yīng)納印花稅150.5元。人壽保險(xiǎn)合同不屬

7、于印花稅稅目稅率表中列舉征稅的合同，故不征稅。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同按保險(xiǎn)費(fèi)金額的1%。計(jì)算貼花。應(yīng)納印花 = 260000X1 = 260 (元)。綜上，該企業(yè)2022年合計(jì)應(yīng)納印花稅= 60 + 590 + 300 + 250 + 900 + 5 +150.5 + 260 = 2515.5 (元)相關(guān)法律某A公司是以商品零售為主的公司，由兩個(gè)股東設(shè)立。公司成立前擬定注冊(cè)資本為25萬(wàn)元。該公司擬聘請(qǐng)?jiān)谑胸?cái)政局工作的王某作為公司的總經(jīng)理，由王某兼任該公司的監(jiān)事，王某上任后未經(jīng)任何人同意，私下和某A公司簽訂了合同，用公司名義買下了他本人從外地購(gòu)入的服裝。后該批服裝因數(shù)量過(guò)多而積壓，使公司受到了很大的損失。公司董事向法院起訴，要求王某賠償經(jīng)濟(jì)損失。請(qǐng)答復(fù)以下各題：、某A公司的經(jīng)理和監(jiān)事的任命是否合法？A 、合法B、不合法。王某為國(guó)家工作人員，不得兼任總經(jīng)理C、不合法。公司的經(jīng)理不得兼任公司監(jiān)事D、前者不合法，后者合法、公司法規(guī)定，從事商業(yè)零售的公司注冊(cè)資本不得少于。A 、25萬(wàn)元B 、15萬(wàn)元C 、30萬(wàn)元D 、40萬(wàn)元、王某和本公司簽訂的合同為 。A 、有效B、無(wú)效。經(jīng)理肯定不得同本公司訂立合同或進(jìn)展交易C、無(wú)效。經(jīng)理不得同本公司訂立合同或進(jìn)展交易，但公司章程規(guī)定除外D、無(wú)效。經(jīng)理不得同本公司訂立合同或交