1、第四單元 其他相關法律制度【考點 2】城建稅及教育費附加（P271）1.城市建設稅和教育費附加的是指實際繳納“、消費稅”的和個人，包括各類企業、行政、事業、軍事、社會團體及其他，以及工商戶和其他個人。2.應納稅額計算計稅依據 “實際繳納”的“兩稅”稅額。計稅公式應納稅額=（+消費稅）適用稅率【提示 1】在被查補“兩稅”和被處以罰款時，應同時對其城市建設稅進行補稅、征收滯納金和罰款。【提示 2】因“兩稅”有關規定而加收的“滯納金”和“罰款”，城市建設稅的計稅依據。【提示 3】“兩稅”要免征或減征，城建稅及教育費附加同時減免。【提示 4】由受托方代扣代繳、代收代繳“兩稅”的和個人，其代扣代繳、代收

2、代繳的城市建設稅按“受托方”所在地適用稅率執行。3.（1）對出口產品退還、消費稅的，不退還已繳納的城市建設稅和教育費附加。（2）對進口產品代征的、消費稅，不征收城市建設稅和教育費附加。【總結】出口不退，進口不征。【例題 1單選題】甲公司 3 月份實際繳納 34 萬元、消費稅 22 萬元、土地增值稅 4 萬元。已知，甲公司適用的城市建設稅稅率為 7%。甲公司 3 月份應繳納的城市維護建設稅稅額為（）萬元。（2007 年考題改編）A.4.20B.3.92C.3.22D.2.38【例題 2判斷題】對出口產品退還、消費稅的，應同時退還已繳納的城市建設稅。（）（2014 年）【例題 3多選題】根據城市建

3、設稅法律制度的規定，下列各項中，屬于城市建設稅的有（）。（2015 年考題改編）A.實際繳納的合資企業B.實際繳納的私營企業C.實際繳納消費稅的工商戶D.實際繳納消費稅的國有【例題 4判斷題】以實際繳納的、消費稅為計稅依據計繳城市建設稅。（）（2015 年考題改編）【例題 5單選題】根據城市建設稅法律制度的規定，下列關于城市建設稅稅收的表述中，不正確的是（）。（2016 年回憶版）A.對出口產品退還的，可同時退還已繳納的城市建設稅B.對進口產品代征的，不征收城市建設稅C.對實行先征后退辦法的，除另有規定外，不予退還附征的城市建設稅D.對實行即征即退辦法的，除另有規定外，不予退還附征的城市建設稅

4、【例題 6單選題】2015 年 6 月，甲公司銷售產品實際繳納 100 萬元，實際繳納消費稅 80 萬元；進口產品實際繳納 20 萬元，已知城市建設稅稅率為 7%，甲公司當月應繳納城市建設稅稅額的下列計算列式中，正確的是（）。（2016 年回憶版）A.（100+80+20）7%=14（萬元） B.（100+20）7%=8.4（萬元） C.（100+80）7%=12.6（萬元）D.807%=5.6（萬元）【例題 7判斷題】對由于減免、消費稅而發生退稅的，已征收的城市建設稅不予退還。（）（2017 年回憶版）【考點 3】環境保護稅（P280）1.環境保護稅的為在中民領域和中民管轄的其他海域，直接向

5、環境排放應稅污染物的企業事業和其他生產經營者。2.征稅范圍環境保護稅的征稅范圍是大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲（工業噪音）等應稅污染物。【提示】有下列情形之一的，不屬于直接向環境排放污染物，不繳納相應污染物的環境保護稅：（1）企業事業和其他生產經營者向依法設立的污水集中處理、生活集中處理場所排放應稅污染物的。（2）企業事業和其他生產經營者在符合國家和地方環境保護標準的設施、場所或者處置固體廢物的。【解釋 1】依法設立的城鄉污水集中處理、生活集中處理場所超過國家和地方規定的排放標準向環境排放應稅污染物的，應當繳納環境保護稅。【解釋 2】企業事業和其他生產經營者或者處置固體廢物不符合國家和地

6、方環境保護標準的，應當繳納環境保護稅。3.稅率環境保護稅實行稅率。【提示 1】一個邊界上有多處噪音，根據最高一處聲級計算應納稅額。【提示 2】一個有不同地點作業場所的，應當分別計算應納稅額，合并計征。【提示 3】晝夜均的環境噪音，晝、夜分別計算應納稅額，累計計征。【提示 4】聲源一個月內 15 天的，減半計算應納稅額。 4.應納稅額的計算應稅污染物的計稅依據，按照下列方法確定：應稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當量數確定； 應稅大氣污染物的應納稅額=污染當量數具體適用稅額；應稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當量數確定； 應稅水污染物的應納稅額=污染當量數具體適用稅額；應稅固體廢物按照

7、固體廢物的排放量確定；應稅固體廢物的應納稅額=固體廢物排放量具體適用稅額；應稅噪聲按照超過國家規定標準的分貝數確定。應稅噪聲的應納稅額=超過國家規定標準的分貝數對應的具體適用稅額。【提示】應稅大氣污染物、水污染物、固體廢物的排放量和噪聲的分貝數，按照下列方法和順序計算：（1）安裝使用符合國家規定和監測規范的污染物自動監測設備的，按照污染物自動監測數據計算；（2）未安裝使用污染物自動監測設備的，按照監測機構出具的符合國家有關規定和監測規范的監測數據計算；（3）因排放污染物種類多等原因不具備監測條件的，按照環境保護主管部門規定的排污系數、物料衡算方法計算；（4）不能按上述第 1第 3 項規定的方法

8、計算的，按照省、直轄市人民環境保護主管部門規定的抽樣測算的方法核定計算。5.下列情形，暫予免征環境保護稅：（1）農業生產（不包括規模化養殖）排放應稅污染物的；（2）機動車、鐵路機車、非道路移械、船舶和航空器等污染源排放應稅污染物的；（3）依法設立的城鄉污水集中處理、生活集中處理場所排放相應應稅污染物，不超過國家和地方規定的排放標準的；（4）綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環境保護標準的；（5）批準免稅的其他情形。（6 排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規定的污染物排放標準 30%的，減按 75%征收環境保護稅。（7排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規定的污

9、染物排 放標準 50%的，減按 50%征收環境保護稅。6.征收管理（1）征稅機關環境保護稅由依照中民征收管理法和環境保護稅法的有關規定征收管理。環境保護主管部門應當將排污的排污、污染物排放數據、環境違法和受行政處罰情況等環境保護相關信息，定期交送。應當將的納稅申報、入庫、減免稅額、欠繳以及風險疑點等環境保護稅涉稅信息，定期交送環境保護主管部門。（2）納稅義務發生的時間納稅義務發生時間為排放應稅污染物的當日。（3）納稅地點應當向應稅污染物排放地的申報繳納環境保護稅。（4）納稅申報環境保護稅按月計算，按季申報繳納。不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。按季申報繳納的，應當自季度終了之日起 1

10、5 日內，向辦理納稅申報并繳納。按次申報繳納的，應當自納稅義務發生之日起 15 日內，向辦理納稅申報并繳納。【例題 1多選題】根據環境保護稅法律制度規定，下列行為中，屬于應當繳納環境保護稅的有（）。A.企業向依法設立的污水集中處理、生活集中處理場所排放應稅污染物的B.農業規模化養殖排放應稅污染物的C.依法設立的城鄉污水集中處理、生活集中處理場所不超過國家和地方規定的排放標準向環境排放應稅污染物的D.企業事業和其他生產經營者或者處置固體廢物不符合國家和地方環境保護標準的【例題 2多選題】根據環境保護稅法律制度規定，下列關于環境保護稅的計稅依據表 述中，正確的有（）。A.應稅大氣污染物按照污染物排

11、放量折合的污染當量數確定 B.應稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定C.應稅噪聲按照超過國家規定標準的分貝數確定D.應稅噪音聲源一個月內 15 天的，減半計算應納稅額【例題 3多選題】根據環境保護稅法律制度規定，下列關于環境保護稅的征收管理表 述中，正確的有（）。A.環境保護稅由環境保護主管部門依照中民征收管理法和環境保護稅法的有關規定征收管理B.納稅義務發生時間為排放應稅污染物的當日C.環境保護稅按月計算，按季申報繳納D.應當向應稅污染物排放地的申報繳納環境保護稅【例題 4單選題】環境保護稅按月計算，按季申報繳納。按季申報繳納的，應當自季度終了之日起（）內，向辦理納稅申報并繳納。A.30 日

12、B.15 日 C.10 日 D.7 日【小結】【考點 4】煙葉稅（P288）（2013 年單選題；2015 年判斷題）（1）煙葉稅的煙葉稅的為在我國境內“收購”煙葉的。煙葉稅的征稅范圍煙葉稅的征稅范圍包括晾曬煙葉、烤煙葉。煙葉稅的應納稅額計算應納稅額=煙葉收購價款（1+10%）20%【提示 1】價外補貼暫按煙葉收購價款的 10%計入收購金額。【提示 2】煙葉稅實行比例稅率，稅率為 20%。【例題單選題】甲煙草公司收購一批煙葉，不含價外補貼的收購價款為 234 萬元。已知，價外補貼為煙葉收購價款的 10%，煙葉稅稅率為 20%，稅率為 13%。根據煙葉稅法律制度的規定，甲煙草公司應繳納煙葉稅稅額為（）。（2013 年）A.234（1+13%）（1+10%）20%=45.56（萬元） B.234（1+10%）20%=51.48（萬元） C.234（1+13%）20%=52.88（萬元） D.234（1+13%）20%=41.42（萬元）