1、 TOC o 1-5 h z HYPERLINK l bookmark10 o Current Document 信托公司2 HYPERLINK l bookmark18 o Current Document （一）財務報表2 HYPERLINK l bookmark22 o Current Document （二）附注公司基本情況2 HYPERLINK l bookmark26 o Current Document （三）附注會計政策2 HYPERLINK l bookmark38 o Current Document （四）附注財務報表項目注釋4（五）附注其他重大事項5 HYPERLINK

2、 l bookmark53 o Current Document （六）其他注意事項5信托公司【信托公司年審業務報告模版請參考1.05商業銀行年審業務（若信托公司的子公司含非 金融機構，合并報表請參考一般企業合并財務報表（含金融公司）；合并財務報表項目 注釋中銀行信托業務以外的項目參考1.03上市公司業務），并同時參考以下信托公司特 殊財務報告披露要求；】具體參照文件依據（1）銀監發20051號信托投資公司信息披露管理暫行辦法（2005年1月1日）（2） 銀監辦發20068號中國銀行業監督管理委員會辦公廳關于做好2005年度信托 投資公司信息披露工作有關問題的通知（3）銀監辦發2009407號

3、中國銀監會辦公廳關于修訂信托公司年報披露格式規范信 息披露有關問題的通知（2010年1月1日）（4） 銀監會令2012第5號信托公司凈資本管理辦法（2010年8月24日）（5）財金201220號金融企業準備金計提管理辦法（2012年7月1日起施行）（一）財務報表【信托公司財務報表參考1.05商業銀行年審業務中的“A1-3商業銀行正式報表”】【若信托公司的子公司含非金融機構公司，其合并報表參考“一般企業合并財務報表（含 金融公司）”】（二）附注一一公司基本情況【應在公司基本情況中注明“XXX信托有限（股份）公司系非銀行金融機構。”】（三）附注會計政策1、收入確認原則在相關的經濟利益能夠流入及收入

4、的金額能夠可靠地計量時，本公司（集團）確認收入。（1）利息收入利息收入是指公司發放自營貸款，按期計提利息所確認的收入。利息收入按照實際利率 法確認相應利息收入。實際利率與合同利率差異較小的，也可按合同利率計算。實際利率法，是指按照金融資產或金融負債的實際利率計算其攤余成本及各期利息收入 或利息支出的方法。實際利率，是指將金融資產或金融負債在預期存續期間或適用的更 短期間內的未來現金流量，折現為該金融資產或金融負債當前賬面價值所使用的利率。在確定實際利率時，本集團在考慮金融資產或金融負債所有合同條款的基礎上預計未來 現金流量，但不考慮未來信用損失。本集團支付或收取的、屬于實際利率組成部分的各項收

5、費、交易費用及溢價或折價等，在確定實際利率時予以考慮。金融資產發生減值后，利息收入應當按照確定減值損失時對未來現金流量進行折現采用 的折現率作為利率計算確認。（2）手續費及傭金收入手續費及傭金收入可分為信托業務收入和中間業務收入。手續費及傭金收入按權責發生 制原則在已提供有關服務后且收取的金額可以合理地估算時確認。其中，信托業務收入在整個信托存續期間按權責發生制原則平均分攤確認收入；合理的中間業務收入在滿足下列條件時確認收入：合同規定的服務已經提供；按合同收款權利已經產生；收入的金額能夠可靠的計量，相關的經濟利益很可能流入企業。2、信托業務核算方法根據中華人民共和國信托法、信托公司管理辦法等規

6、定。本公司（集團）將固有 財產與信托財產分開管理、分別核算，并將不同委托人的信托財產分別管理。公司管理 的信托項目是指受托人根據信托文件的約定，單獨或者集合管理、運用、處分信托財產 的基本單位，以每個信托項目作為獨立的會計核算主體，獨立核算信托財產的管理、運 用和處分情況。各信托項目單獨記賬，單獨核算，并編制財務報表。其資產、負債及損 益不列入本財務報表。3、一般風險準備（1）信托賠償準備金的計提根據信托公司管理辦法，本公司（集團）每年從稅后凈利潤中提取5%作為信托賠償 準備金，用于賠償信托業務損失的風險準備。但該信托賠償準備累計總額達到公司注冊 資本的20%時，本公司不再提取信托賠償準備【若

7、公司會計政策規定對“信托賠償準備 累計總額達到公司注冊資本的20%時”，仍然繼續計提，可以刪除上述紅色文字或按公 司具體執行的會計政策披露】。（2）一般準備根據財政部金融企業準備金計提管理辦法（財金201220號），一般風險準備是從凈 利潤中計提的、用于部分彌補尚未識別的可能性損失的準備金。本公司（集團）運用動態撥備原理，采用內部模型法【或標準法】對風險資產所面臨的 風險狀況定量分析，確定潛在風險估計值。計算風險資產的潛在風險估計值后，對于潛 在風險估計值高于資產減值準備的，扣減已計提的資產減值準備，計提一般準備。當潛 在風險估計值低于資產減值準備時，不計提一般準備。動態撥備是金融企業根據宏觀

8、經濟形勢變化，采取的逆周期計提撥備的方法，即在宏觀 經濟上行周期、風險資產違約率相對較低時多計提撥備，增強財務緩沖能力；在宏觀經 濟下行周期、風險資產違約率相對較高時少計提撥備，并動用積累的撥備吸收資產損失 的做法。本公司（集團）每年年度終了對承擔風險和損失的資產計提一般準備，一般準備由本公 司（集團）總部統一計提和管理。金融企業準備金計提管理辦法規定一般準備余額 原則上不得低于風險資產期末余額的1.5%。本公司（集團）按1.5%計提。【對于采用內部模型法確定潛在風險估計值的公司本集團采用內部模型法確定潛在風險估計值，內部模型中使用的歷史數據長于一個完整 經濟周期，同時綜合考慮風險資產存量及其

9、變化、風險資產長期平均損失率、潛在損失 平均覆蓋率、較長時期平均資產減值準備等因素，并通過對銀行自身風險資產損失歷史 數據的回歸分析或其他合理方法確定潛在風險估計值。】【對于采用標準法確定潛在風險估計值的銀行本集團采用標準法確定潛在風險估計值，信貸資產根據金融監管部門的有關規定進行風 險分類，標準風險系數暫定為：正常類1.5%，關注類3%，次級類30%，可疑類60%， 損失類100%。其他風險資產也參照信貸資產進行風險分類，采用的標準風險系數同上 述信貸資產標準風險系數【或對非信貸資產未實施風險分類的，按非信貸資產余額的1%【1%-1.5%之間】計提一般準備。】標準法潛在風險估計值計算公式：潛

10、在風險估計值二正常類風險資產X 1.5%+關注類風險資產X 3%+次級類風險資產X 30%+ 可疑類風險資產x60%+損失類風險資產X100%】財政部將根據宏觀經濟形勢變化，參考金融企業不良貸款額、不良貸款率、不良貸款撥 備覆蓋率、貸款撥備率、貸款總撥備率等情況，適時調整計提一般準備的風險資產范圍、 標準風險系數、一般準備占風險資產的比例要求。本公司（集團）將根據財政部的要求 適時進行相應調整。一般風險準備計提不足的，原則上不得進行稅后利潤分配。一般準備經本公司（集團） 董事會、股東大會審批通過，并報經同級財政部門備案后，可用一般準備彌補虧損，但 不得用于分紅。因特殊原因，經董事會、股東大會審

11、批通過，并報經同級財政部門備案 后，可將一般準備轉為未分配利潤。【企業應該根據財金201220號金融企業準備金計提管理辦法（2013年7月1日起施 行）的要求，制定適合自身情況的一般準備政策。】（四）附注一一財務報表項目注釋1、一般風險準備項目一般準備信托賠償準備金額期初數本年增力口本年減少期末數說明：（1）本公司（集團）運用動態撥備原理，采用內部模型法【或標準法】對風險資產所 面臨的風險狀況定量分析，確定潛在風險估計值。計算風險資產的潛在風險估計值后， 對于潛在風險估計值高于資產減值準備的，扣減已計提的資產減值準備，計提一般風險 準備。當潛在風險估計值低于資產減值準備時，不計提一般準備。本公

12、司（集團）從凈 利潤中提取一般準備作為利潤分配處理，按照財政部金融企業準備金計提管理辦法 （財金201220號）的規定，一般準備余額原則上不得低于風險資產期末余額的1.5%。本公 司（集團）按1.5%計提。（2）本公司（集團）按照年度凈利潤的5%計提信托賠償準備，賠償準備金累計總額達 到公司注冊資本的20%后按照信托公司管理辦法規定可以不再提取。2、手續費和傭金凈收入項目本期發生數上期發生數手續費及傭金收入信托業務收入手續費收入手續費及傭金支出手續費支出傭金支出手續費及傭金凈收入（五）附注一一其他重大事項1、信托業務本公司（集團）財務報表不包括受托管理的信托資產，期末余額如下（金額單位：億 元

13、）：期末數期初數信托資產（六）其他注意事項根據信托投資公司信息披露管理暫行辦法第七條：“信托投資公司披露的年度財 務會計報告須經會計師事務所審計，其中信托財產是否需要審計視信托文件約定。” 信托公司的信托財產通常作為信托公司的表外資產進行管理。因此，一般而言，對信 托公司的年報審計是指對信托公司固有財產的年報審計。根據信托投資公司信息披露管理暫行辦法銀監發20051號，附件一：年度報告內 容與格式中，要求信托公司應該在年報中披露：“五、報告期末及上一年度末的比較式會計報表（一）自營資產（須經審計）會計師事務所審計意見全文。資產負債表。利潤表。利潤分配表。（二）信托資產信托項目資產負債表。信托項

14、目利潤及利潤分配表。”即：要求對信托公司的自營資產必須經審計，而信托資產則未作須經審計的要求。信托公司的信托資產的規模通常為自營資產的數倍至數百倍，且其中項目眾多，風險 程度也不同。通常情況下，對信托資產的審計僅限于對具體項目的審計，即：設立信 托項目時，信托項目的參與各方即約定對信托財產進行審計，則應當由信托公司委托 會計師事務所對信托財產進行特定的審計；對信托公司全部信托資產或信托業務財務 報表進行的審計極為罕見。信托公司在其披露或報送的年報中，除了提供經審計的信托公司自營資產的財報報告 （經會計師事務所審計）外，還會提供一份信托業務年度報告，通常會注明該信托業 務年度報告未經審計。另外，

15、根據中國注冊會計師審計準則第1501號一一對財務報表形成審計意見和出 具審計報告第四十三條“如果被審計單位將適用的財務報告編制基礎沒有要求的補 充信息與已審計財務報表一同列報，注冊會計師應當評價被審計單位是否清楚地將這 些補充信息與已審計財務報表予以區分。”“如果被審計單位未能清楚地將補充信息與 已審計財務報表予以區分，注冊會計師應當要求管理層改變未審計補充信息的列報方 式。如果管理層拒絕改變，注冊會計師應當在審計報告中說明補充信息未審計。”在此提請項目組注意：在接受信托公司（客戶）委托，對其財務報告進行審計時，通 常是未包含信托業務的。若信托公司報送的年報中，將其自身財務報告與信托業務財 務

16、報告一同列報時，應特別注意要求客戶在信托業務財務報告標題下明示“未經審計”; 若客戶拒絕，項目組應在審計報告中說明該信托業務財務報告信息未經審計。相關信息可參考致同業務解答提示2012.10 （二十一）信托財產審計的有關問題（二十一）信托財產審計的有關問題問題：1、對信托公司的年報審計是否包括對信托公司信托財產的年報審計？2、在對信托公司進行年報審計時，如果客戶要求對信托財產進行審計，出具有關 信托財產的年度審計報告，是否需要單獨簽訂業務約定書？參考意見：1、一般而言，對信托公司的年報審計是指對信托公司固有財產的年報審計。根據中華人民共和國信托法第十六條：信托財產與屬于受托人所有的財產（以 下簡稱固有財產）相區別，不得歸入受托人的固有財產或者成為固有財產的一部分。受 托人死亡或者依法解散、被依法撤銷、被宣告破產而終止，信托財產不屬于其遺產或者 清算財產。根據信托投資公司信息披露管理暫行辦法第七條：信托投資公司披露的年度財 務會計報告須經會計師事務所審計，其中信托財產是否需要審計視信托文件約定。因此，就信托公司的年報審計而言，多是指對信托公司固有財產（信托公司所有的 財產）的審計，而非信托公司作為受托人管理的信托財產。在信托公司，信托財產常作 為表外資產進行管理。如果設立信托項目時，信托項目的參與各方即約定對信托財產進行審計，那么應當 由信托公司委托會計師事務