1、會計學(xué)第3章-貨幣資金及應(yīng)收賬款會計學(xué)第3章-貨幣資金及應(yīng)收賬款21 九月 2022 本章內(nèi)容提示：本章首先介紹企業(yè)流動財務(wù)資產(chǎn)概念及其內(nèi)容； 其次，說明貨幣資金的構(gòu)成、核算及管理控制方法； 第三，介紹企業(yè)銀行存款結(jié)算方式的種類、結(jié)算要求與業(yè)務(wù)處理。第四，介紹各種短期債權(quán)的會計處理第五，介紹貨幣資金及應(yīng)收款項(xiàng)和其他流動資產(chǎn)的報表列示與附注披露。 第一節(jié) 庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算流動資產(chǎn)：貨幣資金 第二節(jié) 應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)核算 第三節(jié)貨幣資金及應(yīng)收款項(xiàng)的報表列示與附注披露221 九月 2022 本章內(nèi)容提示： 第一節(jié) 庫存重點(diǎn)內(nèi)容： 貨幣資金的會計處理規(guī)則； 應(yīng)收賬款核算的總價法； 預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款的會

2、計處理規(guī)則。 方 法：理論講解、案例討論 第五章 流動性財務(wù)資產(chǎn)：授課要求計劃時數(shù)：4學(xué)時 21 九月 20223重點(diǎn)內(nèi)容：方 法：理論講解、案例討論 第一節(jié) 貨幣資金資產(chǎn)流動性資產(chǎn) 貨幣性資產(chǎn)：庫存現(xiàn)金、銀行存款等非貨幣性資產(chǎn)：存貨非流動性資產(chǎn)長期投資固定資產(chǎn)21 九月 20224第一節(jié) 貨幣資金資產(chǎn)流動性資產(chǎn) 貨幣性資產(chǎn)：庫存現(xiàn)金、銀行期末，流動資產(chǎn)一般按下列順序列示在資產(chǎn)負(fù)債表上： 資 產(chǎn)流動資產(chǎn)： 貨幣資金 交易性金融資產(chǎn) 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款 預(yù)付款項(xiàng) 應(yīng)收利息 應(yīng)收股利 其他應(yīng)收款 存貨 一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn) 其他流動資產(chǎn) 流動資產(chǎn)合計 “貨幣資金”項(xiàng)目，反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算

3、戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用保證金存款等的合計數(shù)。 本項(xiàng)目是根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計填列的。5期末，流動資產(chǎn)一般按下列順序列示在資產(chǎn)負(fù)債表上： 資 一、庫存現(xiàn)金 現(xiàn)金的概念有狹義和廣義。這里是指狹義的現(xiàn)金，即庫存現(xiàn)金，包括人民幣和外幣。 庫存現(xiàn)金是企業(yè)所有資產(chǎn)中流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)，是通用的交換媒介，是惟一可輕易轉(zhuǎn)化為其他各類資產(chǎn)的特殊資產(chǎn)，且便于轉(zhuǎn)移和藏匿。因而，對庫存現(xiàn)金的管理就顯得尤為重要。（一）庫存現(xiàn)金管理與內(nèi)部會計控制 下一頁上一頁回目錄、6一、庫存現(xiàn)金 現(xiàn)金的概念有狹義和廣義。這里是指狹義的 企業(yè)使用現(xiàn)金應(yīng)在現(xiàn)

4、金使用范圍之內(nèi)，并遵守庫存現(xiàn)金的限額，不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金。每個企業(yè)須按照國家規(guī)定的現(xiàn)金管理制度和結(jié)算制度，加強(qiáng)現(xiàn)金管理，并接受銀行監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)配備專職出納人員，負(fù)責(zé)辦理庫存現(xiàn)金的收支和保管業(yè)務(wù)。企業(yè)非出納人員不能經(jīng)管現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。一切現(xiàn)金收支事項(xiàng)都必須以審核無誤的會計憑證為依據(jù)辦理，及時登賬，定期清點(diǎn)，做到收支正確、手續(xù)完備、賬存與實(shí)存相等。下一頁上一頁回目錄現(xiàn)金使用范圍 現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍是： 1、職工工資、津貼； 2、個人勞務(wù)報酬； 3、根據(jù)規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金； 4、各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出； 5、向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物

5、資的款項(xiàng)； 6、出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)； 7、結(jié)算起點(diǎn)（1000元人民幣）以下的零星支出等。21 九月 20227 企業(yè)使用現(xiàn)金應(yīng)在現(xiàn)金使用范圍之內(nèi)，并遵守庫存現(xiàn)金的限1.庫存現(xiàn)金收付的日常業(yè)務(wù)核算2.庫存現(xiàn)金借支的核算1.庫存現(xiàn)金收付的日常業(yè)務(wù)核算（二）現(xiàn)金的溢余和短缺 通過“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶進(jìn)行核算 現(xiàn)金短缺現(xiàn)金溢余 【例5-1】 假設(shè)當(dāng)天銷售點(diǎn)計算機(jī)終端顯示的銷售總額為40,200元，而收銀機(jī)抽屜中的現(xiàn)金收入只有40,000元。會計應(yīng)作現(xiàn)金短缺的會計分錄：借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 200貸：庫存現(xiàn)金 20021 九月 20229（二）現(xiàn)金的溢余和短缺 通過“待處理財

6、產(chǎn)損溢”賬戶進(jìn)行核算 借：其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金抽缺款（個人） （應(yīng)由責(zé)任人賠償部分） 應(yīng)收保險賠款 （應(yīng)由保險公司賠償?shù)牟糠郑?管理費(fèi)用現(xiàn)金短缺 （ 屬于無法查明的其他原因） 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 待查明原因后，作如下不同的處理：21 九月 202210借：其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金抽缺款（個人）待查明原因后，如為現(xiàn)金溢余，應(yīng)作與上相反的會計分錄： 借：庫存現(xiàn)金200 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 200借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余（單位或個人） （屬于應(yīng)付給有關(guān)人員或單位的） 營業(yè)外收入現(xiàn)金溢余（屬于無法查明原因的）待查明原因后，作如下不同的

7、處理：11如為現(xiàn)金溢余，應(yīng)作與上相反的會計分錄： 借：庫存現(xiàn)金 二、銀行存款核算的相關(guān)問題（一）關(guān)于銀行存款 1.銀行存款的概念 銀行存款是企業(yè)存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各 種款項(xiàng)。 *廣義的銀行存款包括銀行結(jié)算戶存款、其他貨幣資金和專項(xiàng)存款等一切存入銀行及其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。 *狹義的銀行存款僅指存入銀行結(jié)算戶的款項(xiàng)。企業(yè)的銀行存款包括人民幣存款和外幣存款。12 14企業(yè)銀行送存基本存款戶（結(jié)算戶）專用存款戶（基建資金等）一般存款戶（其他貨幣資金）臨時存款戶（臨時經(jīng)營業(yè)務(wù)）開 戶2.企業(yè)在銀行的開戶 企業(yè)應(yīng)根據(jù)銀行賬戶管理辦法的規(guī)定，在銀行開立賬戶。13企業(yè)銀行送存基本存款戶（結(jié)算戶）專用存款

8、戶（基建資金等）一般3 .銀行結(jié)算方式（1）銀行票據(jù)結(jié)算方式 銀行匯票結(jié)算方式 銀行本票結(jié)算方式 商業(yè)匯票結(jié)算方式 支票結(jié)算等（2）其他結(jié)算方式 匯兌結(jié)算方式 委托收款結(jié)算方式 托收承付結(jié)算方式等 是企業(yè)在支付銀行存款或通過銀行收款時所采用的具體方式。 將結(jié)合具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容予以介紹。143 .銀行結(jié)算方式 是企業(yè)在支付銀行存款或通過銀行(二)銀行存款收付業(yè)務(wù)的核算1.賬戶設(shè)置 主營業(yè)務(wù)收入 銀行存款 收入數(shù) 支付數(shù) 管理費(fèi)用 銷售收入 購辦公品 應(yīng)交稅費(fèi) 收回欠款 提取現(xiàn)金 期末余額 庫存現(xiàn)金 應(yīng)收賬款 賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類； 賬戶結(jié)構(gòu)：見圖示；對應(yīng)賬戶：見圖示； 明細(xì)賬戶：設(shè)立“銀行存款日記賬

9、”，按不同幣種進(jìn)行明細(xì)核算。15(二)銀行存款收付業(yè)務(wù)的核算 主營業(yè)務(wù)收入 2.核算舉例 例5-2 A股份有限公司收到購貨單位前欠購貨款500000元，存入銀行 。 收款業(yè)務(wù)，填制收款憑證，分錄： 借：銀行存款 500 000 貸：應(yīng)收賬款 500 000 例5-3A股份有限公司開出轉(zhuǎn)賬支票支付本月購買辦公用品費(fèi)9500元。 付款業(yè)務(wù)，填制付款憑證，分錄： 借：管理費(fèi)用 9 500 貸：銀行存款 9 50021 九月 202216會計學(xué) 第5章 2.核算舉例21 九月 202218會計學(xué) 第5章 三、與銀行對賬的目的及可能出現(xiàn)的情況1.目的：保證雙方記錄相符。企 業(yè)2. 可能出現(xiàn)的情況： 發(fā)生

10、錯賬、漏賬。應(yīng)及時更正。 存在未達(dá)賬項(xiàng)。應(yīng)進(jìn)行調(diào)節(jié)。吸收存款 “吸收存款”是銀行開設(shè)的一個負(fù)債類賬戶17三、與銀行對賬的目的及可能出現(xiàn)的情況企 業(yè)2. 可能出現(xiàn)的情3.未達(dá)賬項(xiàng)的概念 企業(yè)與銀行之間，由于結(jié)算單證遞達(dá)時間不同而導(dǎo)致雙方記賬時間不一致，對于同一項(xiàng)業(yè)務(wù)，一方已接到有關(guān)單證并已登記入賬，另一方由于沒有接到有關(guān)單證而尚未登記入賬的款項(xiàng)。吸收存款（對賬單）21 九月 2022183.未達(dá)賬項(xiàng)的概念吸收存款21 九月 202220需要調(diào)整的業(yè)務(wù)記賬錯漏未達(dá)賬項(xiàng)記賬錯漏是指企業(yè)或銀行對銀行存款結(jié)存額的計算發(fā)生運(yùn)算錯誤或是對存款的收入、支出的錯記或漏記。未達(dá)賬項(xiàng)是指企業(yè)與銀行之間，由于憑證傳遞

11、上的時間差，一方已經(jīng)登記入賬，而另一方尚未入賬的賬項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)包括四種情況：4. 企業(yè)的銀行存款賬與開戶銀行的企業(yè)存款賬余額為什么有時不相等？怎么辦？調(diào)整！（1）企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收到的款項(xiàng)；（2）企業(yè)已付款入賬，銀行尚未支付的款項(xiàng)；（3）銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收到的款項(xiàng)；（4）銀行已付款入賬，企業(yè)尚未記錄支付的款項(xiàng)。19需要調(diào)整的業(yè)務(wù)記賬錯漏未達(dá)賬項(xiàng)記賬錯漏是指企業(yè)或銀行對銀行存5.調(diào)節(jié)未達(dá)賬項(xiàng)的基本原理 在雙方現(xiàn)有余額的基礎(chǔ)上，考慮未達(dá)賬項(xiàng)因素，通過計算進(jìn)行驗(yàn)證。公式為:銀行存款日記賬的余額銀行已收企業(yè)未收款項(xiàng)銀行對賬單的余額企業(yè)已收銀行未收款項(xiàng)企業(yè)已付銀行未付款項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)銀行已付

12、企業(yè)未付款項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)205.調(diào)節(jié)未達(dá)賬項(xiàng)的基本原理銀行存款日記賬的余額銀行企業(yè)核對、調(diào)整銀行存款賬戶余額的方法及步驟： 1將銀行對賬單的余額與企業(yè)銀行存款日記賬上的余額相核對，若不相同，則進(jìn)行逐項(xiàng)業(yè)務(wù)額的核對。 2對銀行或企業(yè)錯記或漏記的業(yè)務(wù)，查找原因后，進(jìn)行更正。 3對未達(dá)賬項(xiàng)造成的雙方余額不一致，可通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使之調(diào)節(jié)相符。21企業(yè)核對、調(diào)整銀行存款賬戶余額的方法及步驟： 1將銀 【例5-4】 某企業(yè)209年6月30日銀行存款余額為185,125元，銀行對賬單余額為195,000元，經(jīng)逐筆核對查明有下列未達(dá)賬項(xiàng)： （1）企業(yè)于6月29日開出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額為6,250元，

13、銀行尚未入賬。 （2）銀行于6月30日代企業(yè)收回銷貨款8,750元，企業(yè)尚未收到收款通知。 （3）銀行代扣企業(yè)借款利息750元，企業(yè)尚未接到付息通知。 （4）企業(yè)在6月30日收到轉(zhuǎn)賬支票一張，金額為4,125元，送存銀行后銀行尚未入賬。 另外，企業(yè)于6月28日收到X公司還來所欠貨款6,625元時，所編記賬憑證上金額誤記為6,875元，并據(jù)以登記入銀行存款日記賬。22 【例5-4】 某企業(yè)209年6月30日銀行存應(yīng)首先編制更正錯賬的會計分錄：更正后銀行存款日記賬余額：185,125250=184,875借：銀行存款250 貸：應(yīng)收賬款X公司250編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，見表5-3。23應(yīng)首先編

14、制更正錯賬的會計分錄：更正后銀行存款日記賬余額：18項(xiàng) 目金 額項(xiàng) 目金 額企業(yè)銀行存款日記賬余額184,875銀行對賬單余額195,000加：銀行已收，企業(yè)未收款項(xiàng)加：企業(yè)已收，銀行未收款項(xiàng) （1）銀行代收銷貨款8,750 （1）企業(yè)送存銀行轉(zhuǎn)賬支票4,125減：銀行已付，企業(yè)未付款項(xiàng)減：企業(yè)已付，銀行未付款項(xiàng) （1）銀行代扣借款利息750 （1）企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票6,250調(diào)節(jié)后余額192,875調(diào)節(jié)后余額192,875表5-3 企業(yè)銀行存款余額調(diào)節(jié)表 209年6月30日24項(xiàng) 目金 額項(xiàng) 目金 額企業(yè)銀行 對“調(diào)節(jié)表”幾個問題的強(qiáng)調(diào)調(diào)節(jié)后的存款余額是企業(yè)可以使用銀行存款的最高額度。 該調(diào)節(jié)

15、表不能作為調(diào)未達(dá)賬項(xiàng)的依據(jù)（對未達(dá)賬項(xiàng)暫不能調(diào)整賬面記錄，待有關(guān)單據(jù)到達(dá)后再入賬）。 如果經(jīng)調(diào)節(jié)雙方不相等，說明可能存在錯賬或其他未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)進(jìn)一步查找原因，進(jìn)行處理。25 對“調(diào)節(jié)表”幾個問題的強(qiáng)調(diào)27（一）其他貨幣資金的概念 指除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。（二）其他貨幣資金的內(nèi)容 外埠存款 銀行匯票存款 銀行本票存款 存出投資款 信用證保證金存款等三、其他貨幣資金核算26會計學(xué) 第5章 （一）其他貨幣資金的概念三、其他貨幣資金核算28會計學(xué) （三）賬戶設(shè)置 銀行存款 其他貨幣資金 存入數(shù) 支付數(shù) 材料采購 匯往異地 購買材料 采購款等 剩余款 退回 應(yīng)交稅費(fèi) 期末余額 賬戶

16、性質(zhì)：資產(chǎn)類； 賬戶結(jié)構(gòu)：見圖示；對應(yīng)賬戶：見圖示； 明細(xì)賬戶：按其他貨幣資金組成內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)核算。27（三）賬戶設(shè)置 銀行存款 （四）核算舉例 【例5-4（1）】公司委托當(dāng)?shù)亻_戶銀行匯款200 000元給采購地銀行開立采購專戶。 借：其他貨幣資金外埠存款 200 000 貸：銀行存款 200 000 【例5-4（2）】從采購專戶支付貨款100 000元，增值稅17000元。 借：材料采購 100 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 17 000 貸：其他貨幣資金外埠存款 83 00028會計學(xué) 第5章 （四）核算舉例30會計學(xué) 第5章 【例5-4（3）】采購業(yè)務(wù)結(jié)束，將剩余的外埠存款117 000元

17、轉(zhuǎn)回本地銀行。 借：銀行存款 117 000 貸：其他貨幣資金外埠存款 117 000 200 000 - 83000= 117 000（元）29會計學(xué) 第5章 【例5-4（3）】采購業(yè)務(wù)結(jié)束，將剩余的外埠存款1第二節(jié)應(yīng)收賬款項(xiàng)業(yè)務(wù)核算 一、應(yīng)收賬款核算 1.賬戶的設(shè)置 應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項(xiàng)。企業(yè)在銷售過程中，由于各種原因，應(yīng)收賬款占有較大比重。 為了加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的核算與管理，設(shè)置“應(yīng)收賬款”賬戶，應(yīng)收賬款的發(fā)生記入本賬戶的借方，收回應(yīng)收賬款記入本賬戶的貸方，借方余額表示尚未收回的應(yīng)收賬款。企業(yè)應(yīng)設(shè)置應(yīng)收賬款明細(xì)賬，按每個債務(wù)單位進(jìn)行明細(xì)核算。 第二節(jié)應(yīng)

18、收賬款項(xiàng)業(yè)務(wù)核算 一、應(yīng)收賬款核算 2.應(yīng)收賬款入賬金額的確認(rèn) （1）應(yīng)收賬款過程中的折扣 在大多數(shù)情況下，應(yīng)收賬款的入賬金額，按買賣雙方在成交時的交換價格(實(shí)際發(fā)生額)計算。但銷貨往往附有折扣，因而計算入賬金額時，就不得不考慮折扣這一因素。折扣分為現(xiàn)金折扣和商業(yè)折扣兩種。 （2）應(yīng)收賬款的會計處理 處理應(yīng)收賬款的入賬金額，會計上有兩種處理方法可供選擇，一是總價法，二是凈價法。 目前，我國關(guān)于折扣的業(yè)務(wù)不多，因而也大多采用總價法進(jìn)行會計處理。 2.應(yīng)收賬款入賬金額的確認(rèn)【例7-26】宏遠(yuǎn)公司銷售產(chǎn)品20 000元給H公司，現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，產(chǎn)品交付并辦妥托收手續(xù)，應(yīng)做

19、分錄如下：借：應(yīng)收賬款 20 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 20 000【例7-27】上述貨款在20天內(nèi)收到應(yīng)做如下分錄借：銀行存款 19800 財務(wù)費(fèi)用 200 貸：應(yīng)收賬款-H公司 20 000【例7-28】 東湖公司向乙公司銷售一批產(chǎn)品計 46 000元，增值稅 7 820元，共計53 820元，貨款尚未收到：借：應(yīng)收賬款乙公司 53 820貸：主營業(yè)務(wù)收入 46 000 應(yīng)交稅金 7 820【例7-29】 東湖公司通過銀行收到乙公司交來前欠貨款 53 820元：借：銀行存款 53 820貸：應(yīng)收賬款乙公司 53 820【例7-26】宏遠(yuǎn)公司銷售產(chǎn)品20 000元給H公司，現(xiàn)金折二、應(yīng)收票據(jù)

20、1、應(yīng)收票據(jù)的性質(zhì)與內(nèi)容票據(jù)匯票本票支票銀行匯票商業(yè)匯票商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)賬支票二、應(yīng)收票據(jù)1、應(yīng)收票據(jù)的性質(zhì)與內(nèi)容票據(jù)匯票本票支票銀行匯票2、 應(yīng)收票據(jù)的核算為了對應(yīng)收票據(jù)的取得和款項(xiàng)收回情況進(jìn)行核算，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)”賬戶，這個賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，其賬戶的借方登記應(yīng)收票據(jù)的面值及按期確認(rèn)的利息收入，貸方登記背書轉(zhuǎn)讓或到期收回或注銷的票面金額，借方余額反映未到期應(yīng)收票據(jù)的賬面價值。企業(yè)要按票據(jù)種類設(shè)置明細(xì)分類賬進(jìn)行核算。 當(dāng)企業(yè)收到承兌的商業(yè)匯票時，應(yīng)按票面額借記“應(yīng)收票據(jù)”賬戶，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等賬戶。若所收票據(jù)是用來抵償應(yīng)收賬款的，應(yīng)按票據(jù)的面額借記“應(yīng)

21、收票據(jù)”賬戶，貸記“應(yīng)收賬款”賬戶。應(yīng)收票據(jù)到期收回票面金額時，借記“銀行存款”賬戶，貸記“應(yīng)收票據(jù)”賬戶。如果是承兌人違約拒付或無力償還票款時，應(yīng)按票據(jù)到期值 轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款進(jìn)行核算，借記“應(yīng)收賬款”賬戶，貸記“應(yīng)收票據(jù)”賬戶。 2、 應(yīng)收票據(jù)的核算【例7-34】 東湖公司 2009年 4月 10日，向丙公司銷售一批產(chǎn)品計 23 000元，增值稅（稅率17）3 910元，共計26 910元，收到商業(yè)匯票一張，期限為2個月。記：借：應(yīng)收票據(jù)丙公司 26 910貸：主營業(yè)務(wù)收入 23 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅款） 3 910東湖公司到期收到丙公司票款用 910元時，記：借：銀行存款 26

22、910貸：應(yīng)收票據(jù)丙公司 26 910如上例，東湖公司2009年6月9日，到期收到丙公司帶息（年利率6%）商業(yè)匯票的票款（應(yīng)收利息=26 91062/12=269.10） 27 179.10元：借：銀行存款 27 17910 貸：應(yīng)收票據(jù)丙公司 26 910.00 財務(wù)費(fèi)用 269.10會計學(xué) 第3章 【例7-34】 東湖公司 2009年 4月 10日，向丙公司3、 應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的核算企業(yè)因需要資金，將持有的尚未到期票據(jù)轉(zhuǎn)讓給貼現(xiàn)銀行，可取得貼現(xiàn)款項(xiàng)。貼現(xiàn)是指企業(yè)以末到期的票據(jù)，向銀行申請貼付一定利息，把票據(jù)轉(zhuǎn)讓給銀行，以取得資金的融資行為。企業(yè)將尚未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)后，按扣除貼現(xiàn)利息

23、后所得貼現(xiàn)值，借記“銀行存款”賬戶，按應(yīng)收票據(jù)的票面額貸記“應(yīng)收票據(jù)”賬戶，票據(jù)貼現(xiàn)金額與票面金額的差額，作為企業(yè)利息費(fèi)用的增項(xiàng)或減項(xiàng)，借記或貸記“財務(wù)費(fèi)用”賬戶。 會計學(xué) 第3章 3、 應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的核算會計學(xué) 第3章 【例7-35】 東湖公司將甲公司簽發(fā)的面值為50 000元、 2個月到期、年利率為6%、到期日為2009年8月24日的商業(yè)匯票，于8月5日向銀行申請貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率為8%。計算應(yīng)得到的貼現(xiàn)款并做分錄。票據(jù)到期值=50 000+500006%1/6=50 0001.01=50 500(元)貼現(xiàn)利息=50 5008%=224.44(元)貼現(xiàn)值=50 500-224.44=50 27

24、5.56(元)實(shí)收利息=應(yīng)收利息貼現(xiàn)利息=500224.44=275.56(元)企業(yè)向銀行貼現(xiàn)取得資金為50 275.56元：借：銀行存款 50 275.56貸：應(yīng)收票據(jù) 50 000.00財務(wù)費(fèi)用 275.56會計學(xué) 第3章 【例7-35】 東湖公司將甲公司簽發(fā)的面值為50 000元、三、預(yù)付賬款企業(yè)按購貨合同規(guī)定向銷貨方預(yù)付貨款時應(yīng)借記“預(yù)付賬款”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。收到所購商品時，應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單的實(shí)際金額，借記“商品采購”、“應(yīng)交稅金”賬戶，貸記“預(yù)付賬款”賬戶。如所購物品實(shí)際貨款總額大于預(yù)付貨款，應(yīng)補(bǔ)付貨款，借記“預(yù)付賬款”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶；如所購物品實(shí)際貨款總額小于預(yù)付貨款，收回多付的款項(xiàng)時，借記“銀行存款”賬戶，貸記“預(yù)付賬款”賬戶。 三、預(yù)付賬款企業(yè)按購貨合同規(guī)定向銷貨方預(yù)付貨款時應(yīng)借記“【例7-36】 東湖公司因購買材料需要，按合同規(guī)定，向供貨單位匯去預(yù)付貨款36 000元，一個月后收到供貨單位的材料，發(fā)票金額為 38 000元，增值稅 6 460元。企業(yè)預(yù)付貨款時：借：預(yù)付賬款 36 000貸：銀行存款 36 000企業(yè)收到物品，并按發(fā)票賬單等列明的金額補(bǔ)付款項(xiàng)時：借：原材料 38 000應(yīng)交稅費(fèi) 6 460貸：預(yù)付賬款 36 000銀行存款 8 46021 九月 2022會計學(xué) 第3章 【例7-36】 東湖公司因購買材料需要，按合同規(guī)定