1、增值稅優惠政策一、免征增值稅政策 （一）條例規定免征增值稅項目 1.農業生產者銷售的自產農業產品； 2.避孕藥品和用具; 3.古舊圖書; 4.直接用于科學研究、科學實驗和教學的進口儀器、設備； 5.外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備; 6.來料加工、來件裝配和補償貿易所需進口的設備; 7.由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品; 8.銷售自己使用過的物品。 一一增值稅暫行條例 9.(1)關于增值稅的起征點:銷售物資的起征點為月銷售額3000-4000元;銷售應稅勞務的起征點為月銷售額l5000-2000元;按次納稅的起征點為每次(日)銷售額150元。國稅函200384號 （2）財政部國

2、家稅務總局關于下崗失業人員再就業有關稅收政策問題的通知(財稅2002208號)第六條關于提高營業稅和增值稅起征點的規定,適用于所有個人,自2003年1月1日起執行。一一財稅200312號 (二)若干農業生產資料 1. 下列物資免征增值稅: （1）農膜。 (2)生產銷售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二銨以外的磷肥、鉀肥以及以免稅化肥為要緊原料的復混肥。 (3)生產銷售的阿維菌素、胺菊醋、百菌清、苯噻酰草胺、芐嘧磺隆、草除靈、吡蟲啉、丙烯菊酯、噠蹣靈、代森錳鋅、稻瘟靈、敵百蟲、丁草胺，啶蟲脒、多抗霉素、二甲戊樂靈、二嗪磷、氟樂靈、高效氯氰菊酯、;炔螨特、甲多丹、甲基硫菌靈、甲基異柳磷、甲(乙)基毒死蜱

3、、甲(乙)基嘧啶磷、精惡唑禾草靈、精喹禾靈、井岡霉素、咪鮮胺、滅多威、滅蠅胺、苜蓿銀紋夜峨核型多角體病毒、唾磺隆、三氟氯氰菊酯、三唑磷、三唑酮、殺蟲單、殺蟲雙、順式氯氰菊酯、涕滅威、烯略醇、辛硫磷、辛酰溴苯腈、異丙甲草胺、乙阿合劑、乙草胺、乙酸甲胺磷、莠去津。 (4)批發和零售的種子、種苗、化肥、農藥、農機。 (5)對原征收增值稅的尿素生產企業生產銷售的尿素,實行增稅先征后退政策從2001年1月1日起執行;對原免征增值稅的尿素生產企業生產銷售的尿素,恢復征收增值稅和實行先征后退政策以及對農業生產資料免征增值稅政策,自2001年8月1日起執行,關于連續若干增值稅免稅政策的通知(財稅明電20066

4、號)第四條同時停止執行。 2.(1)自2000年6月1日起,豆粕屬于征收增值稅的飼料產品,進口或國內生產豆粕,均按13%的稅率征收增值稅。其他粕類屬于免稅飼料產品,免征增值稅,已征收入庫的稅款做退庫處理。 (2)為愛護納稅人的經濟利益,對納稅人2000年6月1日至9月30日期間銷售的國內生產的豆粕以及在此期間定貨并進口的豆粕,憑有效憑證仍免征增值稅,已征收入庫的增值稅給予退還。 一一財稅200130號 3從2001年8月1日起,免稅飼料范圍包括:單一大宗飼料(只限于糠麩、酒糟、魚粉、草飼料、飼料級磷酸氫鈣及除豆粕以外的菜子粕、棉子粕、向日葵粕、花生粕等粕類產品)、混合飼料、配合飼料、復合預混料

5、、濃縮飼料、2001年8月1日前免稅飼料范圍及豆粕的征稅問題,仍按照國稅發199939號行。_財稅2001121號 4.稀土磷肥屬復混肥,如企業生產的稀土磷肥符合財政部、國家稅務總局關于對若干農業生產資料征免增值稅問題的通知(財稅字199878號)中有關復混肥免稅的規定,即:企業生產復混肥產品成本中所用的免稅化肥比重高于70%的,應給予免征增值稅。 _國稅函19993號(三)部分資源綜合利用產品 1.企業生產原料中摻有煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣不包括高爐水渣和其他廢渣(我省暫明確為工礦企業的采礦廢石、選礦尾礦、碎屑、粉塵、粉末、污泥、黃磷渣、硫磺渣、磷石膏渣、硫鐵礦煅燒渣、電石渣及

6、轉爐和電爐的鋼渣、燃煤爐渣等)的比例在30%以上,生產的建材產品,免征增值稅。 一一財稅字199620號 川國稅發1996095號 川國稅函2000001號 2.對黃金礦砂(包括伴生金礦)和冶煉企業生產銷售的黃金免征增值稅。一一財稅字1994024號 (四)軍隊、軍工系統 1.軍隊系統(包括人民武裝警察部隊)各單位為部隊生產的武器及其零配件、彈藥、軍訓器材、部隊裝備(指人被裝、軍械裝備、馬裝具,下同)免征增值稅。 2.軍需工廠、物資供銷單位生產、銷售、調撥給公安系統和國家安全系統的民警服裝,免征增值稅。 3.軍需工廠之間為生產軍品而互相協作的產品免征增值稅。 4.軍隊系統各單位從事加工、修理修

7、配武器及其零配件、彈藥、軍訓器材、部隊裝備的業務收入,免征增值稅。 5.軍工系統所屬軍事工廠(包括科研單位)生產銷售的列入軍工主管部門軍品生產打算并按照軍品作價原則銷售給軍隊、人民武裝警察部隊和軍事工廠的軍品,免征增值稅。 6.軍事工廠生產銷售給公安系統、司法系統和國家安全系統的武器裝備免征增值稅。 7.軍事工廠之間為了生產軍品而互相提供物資以及為了制造軍品相互提供的專用非標準設備、工具、模具、量具等免征增值稅。 8.除軍隊、軍工系統企業以外的一般工業企業生產銷售的軍品,只對槍、炮、雷、彈、軍用艦艇、飛機、坦克、雷達、電臺、艦艇用柴油機、各種炮用瞄準具和瞄準鏡,一律在總裝企業就總裝成品免征增值

8、稅。9.軍隊、軍工系統各單位經總后勤部和國防科工委批準進口的專用設備、儀器儀表及其零配件,免征進口環節增值稅。 10.軍品以及軍隊系統各單位出口軍需工廠生產或軍需部門調撥的物資,在生產環節免征增值稅,出口不再退稅。 一一財稅字1994011號11.軍隊系統所屬企業生產并按軍品作價原則作價,在軍隊系統內部調撥或銷售的鋼材、木材、水泥、煤炭、營具、藥品、鍋爐、縫紉機械免征增值稅,對外銷售的一律照章征收增值稅(我省對具體執行范圍作出補充規定,詳見川國稅發1998042號)。 一一財稅字1997135號 (五)公安、司法 1.公安部所屬研究所、公安偵察保衛器材廠研制生產的列明代號的偵察保衛器材產品,凡

9、銷售給公安、司法以及國家安全系統使用的,免征增值稅。銷售給其他單位的,按規定征收增值稅。 2.勞改工廠生產的民警服裝銷售給公安、司法以及國家安全系統使用的,免征增值稅。銷售給其他單位的,按規定征收增值稅。一一財稅字1994029號 (六)電影拷貝 在2005年底往常,經國務院批準成立的電影制片廠銷 售的電影拷貝收入免征增值稅。 一一財稅2001188號 (七)殘疾人用品及殘疾人提供勞務 1.供殘疾人專用的假肢、輪椅、矯形器(包括上肢矯形器、下肢矯形器、脊椎側彎矯形器),免征增值稅。一財稅字199460號 2.殘疾人員個人提供加工和修理修配勞務,免征增值稅。 一一財稅字1994004號 (八)民

10、族經濟和民族用品 1.對國家定點生產企業和經銷單位(具體名單詳見川國稅發1995029號、川國稅發1996077號文件)經銷的邊銷茶免征增值稅的政策,自2001年1月1日始接著執行至2005年12月31日止。 一一財稅200171號 2.在2005年年底往常,對縣以下(不含縣)國有民貿企業和基層供銷社銷售物資免征增值稅。 一一財稅200169號 (九)糧食 1.對承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業銷售的糧食,免征增值稅。一一財稅字1999198號 2.對糧食部門經營的退耕還林還草補助糧,凡符合國家規定標準的,比照救災救濟糧免征增值稅 一一國稅發2001131號 (十)銷售自己使用過的物資 單位

11、和個體經營者銷售自己使用過的除游艇、摩托車和應征消費稅的汽車外的其他屬于物資的固定資產,暫免征收增值稅。 一一財稅字1994026號 (十一)罰沒物品 罰沒物品(關于罰沒物品征免增值稅范圍的劃分,按財稅字1995069號文件的規定執行)。(十二)校辦企業 1.具備規定條件的學校辦企業,生產的應稅物資凡用于本校教學科研方面的,免征增值稅。 一一財稅字1994156號 2.縣級以上(含縣級)黨委正式批準成立的黨校所辦的企業,生產的應稅物資凡用于本校教學科研方面的,免征增值稅。 一一財稅字199593號 (十三)生產銷售用于發射國外衛星的火箭及部件 在2000年年底往常,對列入財政部、國家稅務總局所

12、列名單的企業,生產銷售用于發射國外衛星的火箭及生產銷售用于發射外星火箭的專用發動機、平臺、計算機、伺服機構、電池的收入,免征增值稅。一一財稅字199819號 (十四)農村電網維護費 從1998年1月1日起,對農村電管站在收取電價時一并向用戶收取的農村電網維護費(包括低壓線路損耗和維護費以及電工經費)給予免征增值稅的照顧。 一一財稅字199847號 (十五)血站供應 從1999年11月1日起,對不以營利為目的的血站供應給醫療機構的臨床用血免征增值稅o 一一財稅字1999264號 (十六)融資租賃業務 融資租賃業務,不管租賃的物資的所有權是否轉讓給承租方,均不征收增值稅。 一一國稅發1993154

13、號 (十七)在建筑現場制造的預制構件 差不多建設單位和從事建筑安裝業務的企業附設的工廠、車間生產的水泥預制構件、其他構件或建筑材料,用于本單位或本企業的建筑工程的,應在移送使用時征收增值稅。但對其在建筑現場制造的預制構件,凡直接用于本單位或本企業建筑工程的,不征收增值稅。 一一國稅發1993154號 (十八)國家治理部門取得的執照工本費等收入 對國家治理部門行使其治理職能,發放的執照、牌照和有關證書等取得的工本費收入,不征收增值稅。一國稅函發1995288號 (十九)集郵公司銷售的集郵商品 依照財政部、國家稅務總局(94)財稅字第026號通知和國稅發1995076號通知的規定,集郵商品的生產應

14、征收增值稅。郵政部門、集郵公司銷售(包括調撥在內)集郵商品,一律征收營業稅,不征收增值稅。 一一國稅函發1995288號 (二十)體育彩票 依照現行中華人民共和國增值稅暫行條例及事實上施細則等有關規定,對體育彩票的發行收入不征收增值稅o 一一財稅字199677號 (二十一)廢舊物資經營 自2001年5月1日起,對廢舊物資回收經營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅o 一一財稅200178號 自2001年5月1日至2001年6月30日期間,廢舊物資回收經營單位發生的符合政策規定的銷售行為,可按原有關優惠政策辦理o _財稅2001138號 二十二醫療機構 1.對非營利性醫療機構自產自用的制劑,免征增

15、值稅。 2.對營利性醫療機構取得的收入,直接用于改善醫療衛生條件的,自其取得執業登記之日起,3年內對其自產自用的制劑免征增值稅。一一財稅200042號 (二十三)鐵路貨車修理 從2001年1月1日起對鐵路系統內部單位為本系統修理貨車的業務免征增值稅。 一一財稅200154號 (二十四)污水處理 自2001年7月1日起,對各級政府及主管部門托付自來水廠(公司)隨水費收取的污水處理費,免征增值稅。 一一財稅200197號 (二十五)農機 從2002年6月1日起,不帶動力的手扶拖拉機和三輪農用運輸車免征增值稅。 一一財稅200289號 (二十六)黃金 1.黃金生產和經營單位銷售黃金和黃金礦砂(含伴生

16、金),免征增值稅。 2.黃金交易所會員單位通過黃金交易所銷售標準黃金,未發生實物交割的,免征增值稅;發生實物交割的,實行增值稅即征即退的政策。 財稅2002142號 (二十七)元償援助項目 自2001年8月1日起,對外國政府和國際組織無償援助項目在國內采購的物資免征增值稅。 一一財稅20022號 (二十八)其他林業產品 巖桂油產品免征增值稅o _國稅函2002474號 (二十九)高校后勤 對高校后勤實體為高校師生食堂提供的糧食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、調味品和食堂餐具,免征增值稅;經營此外的商品,一律按現行規定計征增值稅。 2.對高校后勤實體向其他高校提供快餐的外銷收入,免征增值稅;向其

17、他社會人員提供快餐的外銷收入,應繳納增值稅。一一財稅字200025號 二、增值稅即征即退政策 (一)福利企業 對符合規定條件的福利企業,執行增值稅即征即退的優惠政策。一一財稅字200035號 (二)人民銀行配售黃金與白銀 1.人民銀行配售黃金按規定征收增值稅,由中國人民銀行總行匯總統一向國家稅務總局繳納,實行即征即返政策。一一財稅字1994018號 2.人民銀行配售白銀按規定征收增值稅,由中國人民銀行總行匯總統一向國家稅務總局繳納,實行即征即退政策。 財稅字1994052號 (三)林業稅收 對企業以林區三剩物和次小薪材為原料生產加工的綜合利用產品(產品目錄見附件),在2005年12月31日往常

18、,由稅務部門實行增值稅即征即退方法。 一一財稅200172號 (四)外商投資企業 1993年12月31日前已批準設立的外商技資企業,由于改征增值稅、消費稅、營業稅增加企業稅負的,經稅務機關審核批準,在已批準的經營期限內(但最長不得超過5年),準予退還因稅負增加而多繳納的稅款。 一一國發199410號 (五)計算機軟件產品 1.(1)自2000年6月24日起至2010年底往常,對增值稅一般納稅人銷售自行開發生產的軟件產品,按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。 增值稅一般納稅人將進口的軟件進行轉換等本地化改造后對外銷售,其銷售的軟件可按照自行開發生產的

19、軟件產品的有關規定享受即征即退的稅收優惠政策。 (2)自2000年6月24日起至2010年底往常,對增值稅一般納稅人銷售自行生產的集成電路產品(含單晶硅片),按17%的法定稅率征收增值稅后,對其增值稅實際稅負超過6%的部分實行即征即退政策。 一一財稅200025號 2.電子出版物屬于軟件范疇,應當享受軟件產品的增值稅優惠政策。 國稅函2000168號 (六)部分資源綜合利用產品 自2001年1月1日起,對下列物資實行增值稅即征即退的政策:1.利用煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖生產加工的頁巖油及其他產品;2.在生產原料中摻有許多于30%的廢舊瀝青混凝土生產的再生瀝青混凝土;3.利用都市生活垃

20、圾生產的電力；4.在生產原料中摻有許多于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣(不包括高爐水渣)及其他廢渣生產的水泥。財稅2001198號 (七)飛機維修 自2000年1月1日起對飛機維修勞務增值稅實際稅負超過6%的部分實行由稅務機關即征即退的政策。 一一財稅2000102號 三、增值稅先征后返政策 (一)商業企業批發肉、禽、蛋、水產品和蔬菜業務自2001年1月1日起,對商業企業批、禽、蛋、水產品和蔬菜的業務停止實行增值稅先征后返的政策。 一一財稅200146號 (二)出版物 1.在2005年底往常,對下列出版物接著實行增值稅先征后退方法: （1)中國共產黨和各民主黨派的各級組織的機關

21、報、機關刊物; (2)各級人民政府的機關報和機關刊物; (3)各級人大、政協、婦聯、工會、共青團的機關報和機關刊物; (4)新華通訊社的六種機關報和機關刊物:參考消息 半月談了望內參選編國際內參參考資料; (5)軍事部門的機關報和機關刊物; (6)大中小學的學生課本和專為青年兒童出版發行的報紙和刊物; (7)科技圖書和科技期刊。 地點上述第(1)(2)(3)(5)項的機關報和機關刊物增值稅先征后退范圍掌握在一個單位一報一刊以內。 上述出版物增值稅先征后退環節為出版環節。 2.在2005年年底往常,對全國縣(含縣級市)及縣以下新華書店和農村供銷社銷售的出版物,實行增值稅先征后退方法,退還的稅款專

22、項用于發行網點建設,不再計當期損益。一一財稅200188號 (三)三線脫險搬遷企業 在2000年年底往常,對列入財政部、國家稅務總局下達的三線調整企業(項目)名單和軍隊三線企業戰略轉移單位名單的企業,接著實行增值稅先征后返政策。即:凡列入名單的企業,以1995年應繳增值稅扣除先征后返稅款后的余額為基數,多征的增值稅稅款返還給企業,但對應納消費稅的產品征收的消費稅不再退還。返還的稅款必須專項用于三線企業調整改造,不得挪作他用。具體政策和操作方法仍按財稅字199695號執行。 財稅字199842號 (四)儲備物資 對國家物資儲備局系統銷售的儲備物資,采取增值稅先征后返的政策。 一一財稅字19940

23、63號、(五)攀鋼機鈦產品對攀枝花鋼鐵(集團)公司及其所屬企業生產銷售的釩、鈦產品在十五期間接著實行增值稅先征后返,返還比例逐年遞減20%的政策。 一一財稅200152號 (六)二灘電站電力產品 從2001年1月1日至2002年12月31日,對二灘電站生產銷售的電力產品實現增值稅先征后返。 一一財稅200123號 (七)鑄鍛件產品 自2001年1月1日至2002年12月31日，對本通知附件所列的221家專業鑄、鍛企業生產銷售的用于生產機器機械的商品鑄鍛件,實行先按規定征收增值稅,后按實際繳納增值稅額返還35%的方法。 一一財稅2001141號 (八)廢舊物資經營 在2000年年底往常,對從事廢

24、舊物資回收經營的一般納稅人企業,接著實行增值稅先征后返70%的政策照顧。 一一財稅字199901號 (九)民貿企業 在2005年年底往常,對民族貿易縣縣級國有民貿企業和供銷社企業銷售物資,按實際繳納增值稅稅額先征后返50%。 一一財稅200169號 (十)監獄、勞教企業. 在2000年年底往常,對監獄、勞教企業實行增值稅先征后返政策照顧。財稅字199846號 (十一)數控機床產品戶 1.自1999年1月1日至2000年12月31日,接著對部分數控機床企業生產銷售的數控機床產品實行增值稅先征后返,返還的稅款用于數控機床產品的開發。一一財稅字200047號 2.自2001年1月1日至2002年12

25、月31日,對部分數 控機床企業生產銷售的數控機床產品接著實行增值稅先征后返,返還的稅款用于數控機床產品的開發。一一財稅2001119號 (十二)模具產品 自2001年1月1日至2002年12月31日,對本通知附.件所列144戶專業模具生產企業生產銷售的模具產品實行先.按規定征收增值稅,后按實際繳納增值稅額返還70%的方法。 一一財稅2001132號 (十三)農業生產資料 對生產銷售的尿素統一征收增值稅,并在2001、2002年兩年內實行增值稅先征后退的政策。 一一財稅2001113號 四、減征增值稅政策 (一)按簡易方法征收 一般納稅人生產下列物資,可按簡易方法依照6%的征收率計算繳納增值稅,

26、可由其自己開具增值稅專用發票,但不得抵扣進項稅額:1.縣以下小型水力發電單位生產的電力;2.建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料: 3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰; 4.原料中摻有煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣及其他廢渣(不包括高爐水渣)生產的墻體材料: 5.用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。 一一財稅字1994004號 (二)銷售自來水 自2002年6月1日起,對自來水公司銷售自來水,按6%的征收率征收增值稅的同時,對其購進獨立核算水廠的自來水取得的增值稅專用發票上注明的增值稅稅款(按6%征收率開具)予以抵扣。 一

27、一國稅發200256號 (三)小規模納稅人生產銷售軟件 屬生產企業的小規模納稅人生產銷售計算機軟件按6%的征收率計算數納增值稅;屬商業企業的小規模納稅人,銷售計算機軟件按4%的征收率計算繳納增值稅,并可由稅務機關分不按不同的征收率代開增值稅發票。財稅字1999273號 (四)廢舊物資生產自2001年1月1日起,對下列物資實行按增值稅應納稅額減半征收的政策:1.利用煤研石、煤泥、油母頁巖和風力生產的電力;2.部分新型墻體材料產品。財稅2001198號 (五)舊貨銷售 1.從2002年1月1日起,納稅人銷售舊貨,一律按4%的征收率減半征收增值稅,不得抵扣進項稅額。2.從2002年1月1日起,納稅人

28、銷售自己使用過的屬于應征消費稅的機動車、摩托車、游艇,售價超過原值的,按照4%的征收率減半征收增值稅;售價未超過原值的,免征增值稅。舊機動車經營單位銷售舊機動車、摩托車、游艇,按照4%的征收率減半征收增值稅。 財稅200229號 五、其他優惠政策1.屬于增值稅一般納稅人的棉花經營單位向農業生產者購進的免稅棉花,可依照農產品收購憑證注明的收購金額按13%的稅率計算抵扣進項稅額。 國稅函2001248號. 2.屬于增值稅一般納稅人的生產、經營單位從國有糧食購銷企業購進的免稅糧食,可依據購銷企業使用防偽稅控系統開具的專用發票注明的稅額抵扣進項稅額。 一一財稅字1999198號 國稅函1999560號

29、 3.對四川省電力公司通過二灘電站送出工程銷售二灘電站電力產品返還的增值稅款,全部用于歸還二難送出工程建設貸款,不計入企業應稅所得征收企業所得稅。一一財稅2001136號 4.經國務院批準,決定“十五”期間對1994年12月 31日前外匯借款項目接著實行部分以稅還貸政策。 一一財企2002368號 消費稅優惠政策 （一）汽車 對生產銷售達到低污染排放限值的小轎車、越野車和小客車減征30%的消費稅。 一一財稅200026號 (二)護膚護發品、汽車輪胎 (1)自2001年1月1日起,對護膚護發品稅目中的香皂停止征收消費稅;(2)自2001年1月1日起,對汽車輪胎稅目中的子午線輪胎免征消費稅,對翻新

30、輪胎停止征收消費稅。其余輪胎接著按10%稅率征收消費稅。 一一財稅2000145號 （三）卷煙 對既有自產卷煙,同時又托付聯營企業加工與自產卷煙牌號、規格相同卷煙的工業企業(以下簡稱卷煙回購企業),從聯營企業購進后再直接銷售的卷煙,對外銷售時不論是否加價,只要符合以下條件的,不再征收消費稅:(1)回購企業在托付聯營企業加工卷煙時,除提供給聯營企業所需加工卷煙牌號外,還須同時提供稅務機關已公示的消費稅計稅價格。聯營企業必須按照已公示的調撥價格申報繳納消費稅。(2)回購企業將聯營企業加工卷煙回購后再銷售的卷煙,其銷售收入應與自產卷煙的銷售收入分開核算,以備稅務機關檢查;如不分開核算,則一并計人自產

31、卷煙銷售收入征收消費稅。 一一國稅函2001955號 車購稅優惠政策1.經國務院批準,對下列車輛免征車輛購置稅:(1)防汛部門和森林消防部門用于指揮、檢查、調度、報汛(警)、聯絡的由指定廠家生產的設有固定裝置的指定型號的車輛;(2)回國服務的在外留學人員用現匯購買1輛個人自用國產小汽車；(3)長期來華定居專家進口1輛自用小汽車。一一財稅200139號 2.關于軍隊移交的保障性企業免征車輛購置稅。 國稅函2002963號 內資企業所得稅優惠政策 現行企業所得稅的優惠政策要緊有以下八個方面的內容: (一)促進區域經濟進展的優惠政策 1.民族自治地點的企業,需要在稅收上給予照顧和鼓舞的,經省級人民政

32、府批準,能夠實行定期的減稅和免稅。民族自治地點,是指按照中華人民共和國民族區域自治法的規定,實行民族區域自治的自治區、自治州、自治縣。(中華人民共和國企業所得稅條例及其細則)其中,中央級企業年度減免稅在100萬元(含)以上的,由省局轉報總局審批。-一國稅發199845號 2.國家確定的革命老依照地、少數民族地區、邊遠地區、貧困地區,即老、少、邊、窮地區新辦的企業,經主管稅務機關批準后,可在3年內減征或者免征所得稅。 一財稅字94001號 審批權限:年度減免稅30萬元以下的由市級局審批；30萬(含)至100萬(不含)的由市局轉報省局審批;100萬元以上的由省局報總局審批。 -一國稅函發19946

33、33號 國稅發1997201號 川國稅發1998018號 所謂新辦企業,必須是從無到有組建起來,同時還應是1994年1月1日以后建立的企業。原有企業一分為幾、改組、擴建、搬遷、轉產、合并后接著經營,或者吸取新成員、改變領導關系、改變企業名稱的,不能視為新辦企業。 一國稅發1994018號3.國家確定為貧困縣的農襯信用社自2001年1月1日l起暫免免征企業所得稅。 一一財稅字200155號 4.(1)對設在西部地區國家鼓舞類產業的內資企業和外商投資企業,在2001年至2010年期間,減按15%的稅率.征收企業所得稅。(2)經省級人民政府批準,民族自治地點的內資企業能夠定期減征或免征企業所得稅,外

34、商投資企業能夠減征或免征地點所得稅。中央企業所得稅減免的審批權限和程序按現行有關規定執行。(3)對在西部地區新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業,上述項目業務收入占企業總收入70%以上的,能夠享受企業所得稅如下優惠政策:內資企業自開始生產經營之日起,第一年至第二年免征企業所得稅,第三年至第五年減半征收企業所得稅;外商投資企業經營期在10年以上的,自獲利年度起,第一年至第二年免征企業所得稅,第三年至第五年減半征收企業所得稅。一一財稅2001202號 5(1)對設在西部地區,以國家規定的鼓舞類產業項|目為主營業務,且其當年主營業務收入超過企業總收入70%的企業，實行企業自行申請,稅務機關審核的

35、治理方法。經稅務機關審核確認后,企業方可減按15%稅率繳納企業所得稅。(2)對在西部地區新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視基礎產業的企業,且上述項目業務收入占企業總收入70%以上的,實行企業自行申請,稅務機關審核的治理方法。經稅務機關審核確認后,內資企業自開始生產經營之日起,第一年至第二年免征企業所得稅,第三年至第五年減半征收企業所得稅;外商投資企業經營期在十年以上的,自獲利年度起,第一年至第二年免征企業所得稅,第三年至第五年減半征收企業所得稅。上述企業同時符合第(1)條規定條件的,第三年至第五年減半征收企業所得稅時,按15%稅率計算出應納所得稅額后減半執行。 (3)經省級人民政府批準,民族

36、自治地點的內資企業能夠定期減征或免征企業所得稅。國稅發200247號 (二)促進科技進展的優惠政策 1.國務院批準的高新技術產業開發區內的企業,經有關部門認定為高新技術企業的,可減按15%的稅率征收所得稅;國務院批準的高新技術產業開發區內新辦的高新技術企業,自投產年度起免征所得稅兩年。一一財稅字94001號2.企業事業單位進行技術轉讓,以及在技術轉讓過程中發生的與技術轉讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓的所得,年凈收入在30萬元以下的暫免征收所得稅;超過30萬元的部分,依法繳納所得稅。 一一財工字199641號 3.企業研究開發新產品新技術、新工藝發生的各項費用不受比例限制,計入治理費用(除

37、科研機構人職員資應按計稅工資標準調整外)。增長幅度在10%以上的企業,可再按實際發生額的50%抵扣應稅所得額。 一一財工字9641號 具體方法見國稅發1996152號、國稅發199949號 4.凡在我國境內投資于符合國家產業政策的技術改造項目的內資企業,其項目所需國家設備投資的40%可從企業技術改造項目設備購置當年比前一年新增的企業所得稅中抵免。 一一財稅字1999290號 具體操作方法見國稅發2000)13號 5.企業等社會力量向非關聯的科研機構和高等院校資助研究開發經費,經主管稅務機關審定,可全額在當年應納稅所得額中扣除。一一財稅字1999273號 6.軟件開發企業實際發放的工資總額,在計

38、算應納稅所得額時準予扣除。一一財稅字1999273號 7.對國家經貿委治理的10個國家局所屬科研機構轉制后,凡符合企業所得稅納稅人條件的,從1999年起至2003年底止,5年內免征企業所得稅。 一一國稅發1999135號 8.科研機構、高等院校服務于各業的技術成果轉讓、技術培訓、技術咨詢、技術服務、技術承包所取得的技術性服務收人暫免征收企業所得稅。 一一財稅字94001號 具體認定見國稅函1996256號文。 9.對科研、生產、教學一體化的設計研究院開展設計研究所取得的所得,可暫免征收企業所得稅。 一一國稅函96138號 10關于轉制科研機構享受企業所得稅優惠政策的規定:(1)國科發政字200

39、0300號文件所列134家轉制科研機構,從卻2001年起至2005年底止,5年內免征企業所得稅。(2)科研機構聯合其他企業組建有限責任公司或股份有限公司,科研機構在轉制企業中的股權比例達到50%的,按政策規定期限免征企業所得稅。（3）科研機構與工程勘察設計單位聯合其他企業組建有限責任公司或股份有限公司,其中科研機構在轉制企業中的股權比例達到50%的,按本通知第二條規定免征所得稅;工程勘察設計單位在轉制企業中的股權比例達到50%或者科研機構與工程勘察設計單位在新組建企業中股權均達不到50%,但兩者股權合計達到50%的,按工程勘察設計單位轉制政策減半征收所得稅。 國稅發200236號11中央直屬科

40、研機構以及省、地（市）所的科研機構轉制后,凡符合企業所得稅納稅人條件的,自1999年10月1日起至2003年底止,免征企業所得稅。 國稅發200024號 12（1）對企業增值稅即征即退稅款部分由企業用于研究開發軟件產品和擴大再生產，不作為企業所得稅應稅收入，不予征收企業秘得稅。（2）對企業增值稅即征即退稅款部分由企業用于研究開發集成電路產品和擴大再生產，不作為企業所得稅應稅收入,不予征收企業所得稅。財稅200025號13在我國境內設立的軟件企業可享受企業所得稅優惠政策。新創辦軟件企業經認定后,自獲利年度起,享受企業所得稅兩免三減半的優惠政策。對國家規劃布局內的重點軟件企業,當年未享受免稅優惠的

41、減按10%的稅率征收企業所得稅。國家規劃布局內的重點軟件企業名單由國家計委、信息產業部、外經貿部和國家稅務總局共同確定。 國發200018號 14(1)對生產線寬小于08微米(含)集成電路產品的生產企業,經認定后,從2002年開始,自獲利年度起實行企業所得稅“二免三減半”的政策;(2)自2002年1月1日起至2010年底,對集成電路生產企業、封裝企業的投資者,以其取得的繳納企業所得稅后的利潤,直接投資于本企業增加注冊資本,或作為資本投資開辦其他集成電路生產企業、封裝企業,經營期許多于5年的,按40%的比例退還其再投資部分已繳納的企業所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項投資的,追繳已退的企業所得稅

42、稅款。一一財稅200270號 (三) 支持第三產業進展的優惠政策 第三產業企業，包括全民所有制工業企業轉換經營機制興辦的第三產業企業,可按產業政策在一定期限內享受減征或者免征所得稅的待遇。1.對農村的為農業生產的產前、產中、產后服務的行業,即鄉、村的農技推廣站、植保站、水管站、林業站、畜牧獸醫站、水產站、種子站、農機站、氣象站,以及農民專業技術協會、專業合作社提供的技術服務或勞務所取得的收入,以及城鎮其他各類事業單位開展上述技術服務或勞務所取得的收入暫免征收所得稅。 一一財稅字94001號 2.對新辦的獨立核算的從事咨詢業(包括科技、法律、辜會計、審計、稅務等咨詢業)、信息業、技術服務業的企業

43、或經營單位,自開業之日起,第一年至第二年免征所得稅。 一一財稅字94001號 3.對新辦的獨立核算的從事交通運輸業、郵電通訊業的企業或經營單位,自開業之日起,第一年免征所得稅,第二年減半征收所得稅。 一一財稅字94001號4. 對新辦的獨立核算的從事公用事業、商業、物資業、對外貿易業、旅游業、倉儲業、居民服務業、飲食業、教育文化事業、衛生事業的企業或經營單位,自開業之日起,報經主管稅務機關批準,可減征或者免征所得稅一年。 新辦第三產業企業如經營多業的,按其經營主業(以事實上際營業額計算)來確定減免稅政策。 財稅字94001號 上述政策的解釋見國稅發1994132號文。5按照國辦函200053號

44、規定，由原行政體制改為事業單位或者合作性質的公證機構，可視為新辦從事咨詢業的經營單位，依法繳納企業所得稅，并享受財政部、國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知（94稅字001號）規定的企業所得稅優惠政策。 國稅函2001739號 （四）鼓舞資源綜合利用的優惠政策 1.企業在原設計規定的產品以外,綜合利用本企業生國產過程中產生的,在資源綜合利用目錄內的資源作要緊原料生產的產品的所得,自生產經營之日起,免征所得稅5年。 財稅字94001號 2.企業利用本企業外的大宗煤研石、爐渣、粉煤灰作要緊原料,生產建材產品的所得,自生產經營之日起,兔征所得稅5年。 一一財稅字94001號 3.為處理利用其

45、他企業廢棄的、在資源綜合利用目錄內的資源而新辦的企業,經主管稅務機關批準后,可減征或者免征所得稅1年。 一一財稅字94001號 (五)促進勞動就業的優惠政策 新辦的勞動就業服務企業,當年安置城鎮待業人員達到規定比例的,可在3年內減征或者免征所得稅。1.新辦的城鎮勞動就業服務企業,當年安置待業人員超過企業從業人員總數60%,經主管稅務機關審查批準,可免征所得稅3年。當年安置待業人員比例的計算公式為: 當年安置待業人員比例= 當年安置待業人員人數/(當年安置待業人員人數+當年安置待業人員總數)100% 2.勞動就業服務企業免稅期滿后,當年新安置待業人員占企業原從業人員數30%以上的,經主管稅務機關

46、審核批準,可減半征收所得稅兩年。當年安置待業人員比例=當年安置待業人員人數/企業原從業人員總數100% 3.享受稅收優惠的待業人員包括待業青年、國有企業轉換經營機制的富余職工、機關事業單位精簡機構的富余人員、農轉非人員和勞改、勞教釋放人員。 4.勞動就業服務企業從業人員總數包括在該企業工作的各類人員,含聘用的臨時工、合同工及離退休人員。以上均見財稅字94001號 5.關于下崗失業人員再就業有關稅收政策問題的規定: (1)對新辦的服務型企業(除廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧外)當年新招用下崗失業人員達到職工總數30%以上(含30%),并與其簽訂3年以上期限勞動合同的,經勞動保障部門認定,稅務機關

47、審核,3年內免征營業稅、都市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅;(2)對新辦的商貿企業(從事批發、批零兼營以及其他非零售業務的商貿企業除外),當年新招用下崗失業人員達到職工總數30%以上(含30%),并與其簽訂3年以上期限勞動合同的,經勞動保障部門認定,稅務機關審核,3年內免征都市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅;(3)對現有的服務型企業(除廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧外)和現有的商貿企業(從事批發、批零兼營以及其他非零售業務的商貿企業除外)新增加的崗位,當年新招用下崗失業人員達到職工總數30%以上(含30%),并與其簽訂3年以上期限勞動合同的,經勞動保障部門認定,稅務機關審核,3年內對年

48、度應繳納的企業所得稅減征30%;(4)對國有大中型企業通過主輔分離和輔業改制分流安置本企業富余人員興辦的經濟實體(以下除外:金融保險業、郵電通訊業、建筑業、娛樂業以及銷售不動產、轉讓土地使用權,服務型企業中的廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧,商貿企業中從事批發、批零兼營以及其他非零售業務的企業),凡符合以下條件的,經有關部門認定,稅務機關審核,3年內免征企業所得稅。 一一財稅2002208號 (六)支持校辦企業的優惠政策 高等學校和中小學校辦工廠,可減征或者免征所得稅。1.高等單位和中小學校辦工廠、農場自身從事生產經營的所得,暫免征收所得稅。 2.高等學校和中小學舉辦各類進修班、培訓班的所得,暫

49、免征收所得稅。3.高等學校和中小學享受稅收優惠的校辦企業,必須是學校出資自辦的,由學校負責經營治理、經營收入歸學院所有的企業。下列企業不得享受對校辦企業的稅收優惠；(1)將原有納稅企業轉為校辦企業; (2)學校在原校辦企業的基礎上汲取外單位投資舉辦的聯營企業；(3)學校向外單位投資舉辦的聯營企業; (4)學校與其他企業、單位和個人聯合創辦的企業; (5)學校將校辦企業轉給外單位經營的企業; (6)學校將校辦企業承包給個人經營的企業。 4.享受稅收優惠政策的高等學校和中小學的范圍僅限于教育部門所辦的普教性學校,包括教育部門所辦的小學、中學、中等師范學校、職業學校和教育部批準、備案的一般高等學校,

50、以及中國人民解放軍三總部批準成立的軍隊院校、縣級(含縣級)以上黨委正式批準成立的黨校,不包括電大、夜大、業大等各類成人學校,企業舉辦的職工學校和私人辦學校,企業事業單位所辦黨校和各級黨校函授學院所屬分院等。一一財稅字94001號 財稅字19958號 財稅字199593號 5.對按高教系統收費標準向高校學生出租學生公寓所取得的租金收入,免征企業所得稅。一一財稅2002147號 (七)支持社會福利事業的優惠政策民政部門舉辦的福利生產企業可減征或者免征所得稅。1. 對民政部門舉辦的福利工廠和街道辦的非中途轉辦的社會福利生產單位,凡安置四殘人員占生產人員總數35%以上,暫免征收所得稅。凡安置四殘人員占

51、生產人員總數的比例超過10%末達到35%的,減半征收所得稅。 2. 享受稅收優惠政策的四殘人員的范圍包括盲、聾、啞和肢體殘疾。3.享受稅收優惠政策的福利生產企業必須符合下列條件: (1)具備國家規定的開辦企業的條件: (2)安置四殘人員達到規定的比例; (3)生產和經營項目符合國家產業政策,并適宜殘疾人從事生產勞動或經營; (4)每個殘疾職工都具有適當的勞動崗位; (5)有必要的適合殘疾人生理狀況的安全生產條件和勞動愛護措施: (6)有嚴格、完善的各項治理制度,并建立了四表一; 冊(企業差不多情況表、殘疾職工工種安排表、企業職工工資表、利稅分配使用報表、殘疾職工名冊)。 一一財稅字94001號

52、 4.各級福利彩票發行機構的福利彩票發行收入中用作社會福利基金,并納入財政預算或預算外資金專戶,實行收支兩條線治理的部分,暫不征收企業所得稅。福利彩票用于其他用途的其他發行收入,應依法征收企業所得稅。 一-國稅函2001745號 (八)國家鼓舞環保產業的優惠政策對屬于國家經濟貿易委員會、國家稅務總局公布的當前國家鼓舞進展的環保產業設備(產品)目錄(第一批)的環保產業設備(產品)給予鼓舞和扶持的政策。(一)企業技術改造項目凡使用目錄中的國產設備,按照財政部、國家稅務總局關于印發技術改造國產設備投資抵免企業所得稅暫行方法的通知(財稅字1999290號)的規定,享受投資抵免企業所得稅的優惠政策。(二

53、)對企業使用目錄中的國產設備實行折舊政策。(三)對專門生產目錄內設備(產品)的企業(分廠、車間),在符合獨立核算、能獨立計算盈虧的條件下,其年度收入在30萬元(含30萬元)以下的,暫免征收企業所得稅,超過30萬元的部分,依法繳納企業所得稅。 一一國經貿資源2000159號 (九)其他稅收優惠政策 1.照顧性稅率。即對年應納稅所得額在3萬元(含3萬元)以下的企業,暫減按18%的稅率征收所得稅;年應納稅所得額在3萬元以上10萬元(含10萬元)以下的企業,暫減按27%的稅率征收所得稅。2.鄉鎮企業(不包括鄉鎮企業與其他企、事業單位興辦的聯營企業、股份制企業)可按應繳稅款減征10%,用于補助社會性開支

54、的費用。一一財稅字94001號 3.企業遇有風、火、水、震嚴峻自然災難,經主管稅務機關才批準,可減征或者免征所得稅1年。審批權限與老、少、邊、窮地區新辦企業減免稅相同。 一一財稅字94001號 4對納入財政預算治理的養路費、車輛購置附加費、鐵路建設基金、電力建設基金、三峽工程建設基金、新菜地開發基金、公路建設基金、民航基礎設施建設基金、農村教育事業附加費、郵電附加費、港口建設費、市話初裝基金、民航機場治理建設費等13項政府性基金(收費)免征企業所得稅。一-財稅字199733號 5.對全部產權屬于監獄、勞教系統的企業,即司法部監獄治理局、勞教局,各省(區、市)監獄治理局、勞教局、各監獄、勞教因此

55、及地市監獄、勞教所直屬的監獄、勞教企業,在2000年底前免征企業所得稅。一一財稅字199844號 6.國務院1993年批準的第一批在香港發行股票的九家股份制企業(包括我省的東電股份有限公司)減按15%征收企業所得稅。一一財稅字94017號 7.經國務院及財政部批準設立和收取,并納入財政預算治理或財政預算外資金專戶治理的政府性基金、資金、附加收入等;經國務院、省級人民政府(不包括打算單列市)批準或省級財政、打算部門共同批準,并納入財政預算治理或財政預算外資金專戶治理的行政事業性收費免征企業所得稅。 一財稅字199775號 8.對符合國務院半球加強預算外資金治理的決定（國發199629號）、中共中

56、央、國務院關于治理向企業亂收費、亂罰款和各種攤派等到問題的決定（中發199714號）規定設立并納入財政預算治理或財政預算外資金專戶治理的行政事業性收費，可依據財政部和國家稅總局半球事業單位、社會團體征收企業所得稅有關問題的通知（財稅字199775號）的有關規定，免征企業所得稅。 財稅字200048號 9對保險企業承保衛星發射業務的保費收入，凡納入衛星發射保險專項基金的部分，在計征所得稅時準予不計人保險企業應納所得額，免征所得稅。對衛星發射單位承擔國外衛星發射、測控服務業務取得的收入，經主管稅務機關審核后，可免征營業稅和所得稅。 財稅字199760號 財稅字1997101號 10國有獨資商業銀行

57、、國家開發銀行購買金融資產治理公司發行的專項債券利息收入免征營業稅和企業所得稅。財稅2001152號 11關于高校后勤社會化改革有關稅收政策的規定：對高校后勤實體的所得暫免征收企業所得稅。 財稅字200025號12.關于社會保障基金有關稅收政策的規定:(1)對社保基金理事會、社保基金投資治理人治理的社保基金銀行存款利息收入,社保基金從證券市場中取得的收入,包括買賣證券投資基金、股票、債券的差價收入,證券投資基金紅利收入,股票的股息、紅利收人,債券的利息收入及其他收入,暫免征收企業所得稅。(2)對社保基金投資治理人、社保基金托管人從事社保基金治理活動取得的收入,依照稅法的規定征收營業稅、企業所得

58、稅以及其他稅收。財稅200275 13.自2001年1月1日起,對包括國有企事業單位在內的所有企事業單位種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產品初加工取得的所得暫免征收企業所得稅。 一一財稅2001171號 14.凡經國家環保總局通過招標確定需要淘汰消耗臭氧層生產線企業所獲得的議定書多邊基金的贈款,經國家稅務總局批準,可視為有指定用途的基金,免予征收企業所得稅。 一一國稅函2002228號 15.勘察設計單位改為企業的,自2000年1月1日后注銷事業單位法人證書或事業單位編制的年度起,至2004年12月31日止減半征收企業所得稅。 一一國稅發200160號 16.自試行國債凈價交易之日起,

59、納稅人在付息日或買入國債后持有到期時取得的利息收入,免征企業所得稅;在付息日或持有國債到期之前交易取得的利息收入,按其成交后交割單列明的應計利息額免征企業所得稅。 -一財稅200248號 涉外稅收優惠政策 一、外商投資企業和外國企業所得稅法及國家政策規定 (一)適用15%稅率征收所得稅的有: 1設在經濟特區的外商投資企業、在經濟特區設立機構、場所從事生產、經營的外國企業和設在經濟技術開發區的生產性外商投資企業; 2從事能源交通基礎設施項目的生產性外商投資企業; 國稅發1999132號 3在沿海經濟開放區和經濟特區、經濟技術開發區所在都市的老市區、實行沿海開放都市政策的都市市區設的從事下列項目的

60、生產性外商投資企業: (1) 技術密集、知識密集型的項目 (2）外商投資在3000萬美元以上,回收投資時刻長的項目 4從事港口碼頭建設的中外合資經營企業；5在經濟特區和國務院批準的其他地區設立的外資銀行、中外合資銀行等金融機構,但以外國投資者投入資本或者分行由本行撥入營運資金超過1000美元、經營期在10年以上的為限; 6.在國務院確定的國家高新技術產業開發區設立的被認定為高新技術企業的外商投資企業; 7.在國務院規定的其他地區設立的從事國家鼓舞項目的外商投資企業。(二)適用24%稅率征收所得稅的有: 1.設在沿海經濟開放區和經濟特區、經濟技術開發區所在都市的老市區、實行沿海開放都市政策的都市