1、49/49工薪與人事循環：了解內部操縱被審計單位： 項目： 編制： 日期： 索引號： GXL 財務報表截止日/期間： 復核： 日期： 了解本循環內部操縱的工作包括： 1. 了解被審計單位工薪與人事循環和財務報告相關的內部操縱的設計，并記錄獲得的了解。 2. 針對工薪與人事循環的操縱目標，記錄相關操縱活動，以及受該操縱活動阻礙的交易和賬戶余額及其認定。 3. 執行穿行測試，證實對交易流程和相關操縱的了解，并確定相關操縱是否得到執行。 4. 記錄在了解和測試工薪與人事循環的操縱設計和執行過程中識不的風險，以及擬采取的應對措施。了解本循環內部操縱形成下列審計工作底稿：1.GXL-1：了解內部操縱匯總

2、表2.GXL-2：了解內部操縱設計操縱流程3.GXL-3：評價內部操縱設計操縱目標及操縱活動4.GXL-4：確定操縱是否得到執行(穿行測試)編制講明： 1. 在了解操縱的設計并確定其是否得到執行時，應當使用詢問、檢查和觀看程序，并記錄所獵取的信息和審計證據來源。 2. 假如擬利用往常審計獵取的有關操縱運行有效性的審計證據，應當考慮被審計單位的業務流程和相關操縱自上次測試后是否發生重大變化。 3. 審計工作底稿用以記錄下列內容： (1) GXL-1：匯總對本循環內部操縱了解的要緊內容和結論； (2) GXL-2：記錄通過詢問、觀看和檢查程序了解到的本循環涉及的重要交易的操縱流程； (3) GXL

3、-3：記錄與實現操縱目標相關并打算執行穿行測試的操縱活動； (4) GXL-4：記錄穿行測試的過程和結論。工薪與人事循環：了解內部操縱匯總表被審計單位： 項目： 編制： 日期： 索引號： GXL-1 財務報表截止日/期間： 復核： 日期： 1. 受本循環阻礙的相關交易和賬戶余額應付職工薪酬（注：此處僅列示要緊的交易和賬戶余額，注冊會計師應依照被審計單位的實際情況確定受本循環阻礙的交易和賬戶余額。2. 現金、銀行存款等貨幣資金賬戶余額受多個業務循環的阻礙，不能完全歸屬于任何單一的業務循環。在實務中，在考慮與貨幣資金有關的內部操縱對事實上質性程序的阻礙時，注冊會計師應當綜合考慮各相關業務循環內部操

4、縱的阻礙；關于未能在相關業務循環涵蓋的貨幣資金內部操縱，注冊會計師能夠在貨幣資金具體打算中記錄對其進行的了解和測試工作。）2. 要緊業務活動要緊業務活動是否在本循環中進行了解職員聘用與離職是工作時刻記錄是工資計算和記錄是工資支付是常備數據維護是（注：注冊會計師通常應在本循環中了解與上述業務活動相關的內部操縱，假如打算在其他業務循環中對上述一項或多項業務活動的操縱進行測試，應在此講明緣故。）3. 了解交易流程依照對交易流程的了解，記錄如下： (1)是否托付其他服務機構執行要緊業務活動？假如被審計單位使用其他服務機構，將對審計打算產生哪些阻礙？ (2)是否制定了相關的政策和程序以保持適當的職責分工

5、？這些政策和程序是否合理？ (3) 自前次審計后，被審計單位的業務流程和操縱活動是否發生重大變化？假如已發生變化，將對審計打算產生哪些阻礙？ (4) 是否識不出本期交易過程中發生的操縱偏差？假如已識不出操縱偏差，產生偏差的緣故是什么，將對審計打算產生哪些阻礙？ (5) 是否識不出特不規交易或重大事項？假如已識不出特不規交易或重大事項，將對審計打算產生哪些阻礙？（注：此處應記錄在了解內部操縱的過程中識不出的特不規交易和重大事項，以及對審計打算的阻礙。） (6) 是否進一步識不出其他風險？假如已識不出其他風險，將對審計打算產生哪些阻礙？（注：此處應記錄在了解內部操縱的過程中識不出的其他風險，以及對

6、審計打算的阻礙。）4. 信息系統應用軟件信息系統名稱計算機運作環境來源初次安裝日期初次安裝后對信息系統進行的任何重大修改、開發與維護信息系統名稱重大修改、開發與維護更新日期擬于今后實施的重大修改、開發與維護打算本年度對信息系統進行的重大修改、開發與維護及其阻礙5. 初步結論 注：依照了解本循環操縱的設計并評估其執行情況所獵取的審計證據，注冊會計師對操縱的評價結論可能是：(1) 操縱設計合理，并得到執行；(2) 操縱設計合理，未得到執行；(3) 操縱設計無效或缺乏必要的操縱。6. 溝通事項 是否需要就已識不出的內部操縱設計或執行方面的重大缺陷,與適當層次的治理層或治理層進行溝通？ 工薪與人事循環

7、：了解內部操縱設計操縱流程被審計單位： 項目： 編制： 日期： 索引號： GXL-2 財務報表截止日/期間： 復核： 日期： 編制講明： 1. 注冊會計師應當采納文字敘述、問卷、核對表和流程圖等方式，或幾種方式相結合，記錄對操縱流程的了解。對重要業務活動操縱流程的記錄應涵蓋自交易開始至與其他業務循環銜接為止的整個過程。記錄的內容包括但不限于： (1)交易如何生成，包括電子數據交換(EDI)和其他電子商務形式的性質和使用程度； (2) 內部操縱采納人工系統、自動化系統或兩種方式同時并存； (3) 操縱由被審計單位人員執行、第三方(例如服務機構)執行或兩者共同執行，涉及人員的姓名及其執行的程序；

8、(4) 處理交易采納的重要信息系統，包括初次安裝信息、已實施和打算實施的重大修改、開發與維護； (5) 與其他信息系統之間的鏈接，包括以計算機為基礎的應用系統和以人工進行的應用系統之間銜接的時點，以及任何相關的手工調節過程（如編制調節表）； (6) 與處理財務信息相關的政策和程序； (7) 會計記錄及其他支持性信息； (8) 使用的重要檔案和表格； (9) 要緊輸出信息 (包括以紙質、電子或其他介質形式存在的信息)及用途； (10) 輸入交易信息并過至明細賬和總賬的程序； (11) 會計分錄的生成、記錄和處理程序，包括將非標準會計分錄過至明細賬和總賬的程序。 2本審計工作底稿對工薪與人事循環操

9、縱流程的記錄，涉及操縱活動的內容應索引至工薪與人事循環操縱測試（GXC）的審計工作底稿。 3假如被審計單位對不同類型的工薪與人事業務分不采納不同的操縱流程和操縱活動，應依照被審計單位的實際情況分不予以記錄。工薪與人事業務涉及的要緊人員職 務姓 名我們采納詢問、觀看和檢查等方法，了解并記錄了工薪與人事循環的要緊操縱流程，并已與、等確認下列所述內容。有關職責分工的政策和程序（注：此處應記錄被審計單位建立的有關職責分工的政策和程序，并評價其是否有助于建立有效的內部操縱。）要緊業務活動介紹（注：此處記錄對本循環要緊業務活動的了解。例如：職員人數、工作時刻記錄方法、工資計算和記錄方法、工資費用支付與核算

10、程序、文件記錄、對工薪與人事政策的制定和修改程序等。） (1) 職員聘用與離職（注：此處記錄對被審計單位職員聘用與離職流程的了解。例如：編制用人打算、招聘、簽訂勞動合同，以及終止勞動合同等。）(2) 工作時刻記錄（注：此處記錄對被審計單位治理考勤和工作時刻流程的了解。例如：工作時刻的記錄、核對與批準、工作時刻的處理，以及對加班時刻的操縱等。）(3) 工資計算和記錄 注：此處記錄對被審計單位工資計算和記錄流程的了解。例如：工資的計算（包括對各項扣除項目的計算）、工資費用分配、處理和審批程序，以及對異常金額的調查等。(4) 工資支付（注：此處記錄對被審計單位工資支付流程的了解。例如：工資支付審批、

11、付款的記錄、付款方式，以及期末對工資支付情況的監督等。）(5) 常備數據維護（注：此處記錄對被審計單位工薪與人事常備數據的維護程序的了解，例如：更改申請、審批，以及修改權限等。）操縱流程記錄示例編制講明：本審計工作底稿提供的示例，系以工薪與人事業務較為單一的中型被審計單位為例，并進行適當簡化，僅為講明操縱流程的記錄內容。在執行財務報表審計業務時，注冊會計師應運用職業推斷，結合被審計單位的實際情況進行適當修改，不可一概照搬。本循環中其他審計工作底稿記錄的內容均以下述示例為依據進行填寫，并非對所有可能出現的情況的全面描述。本示例采納文字敘述方式記錄所了解的操縱流程，注冊會計師也能夠采納其他方式，例

12、如，采納問卷、核對表和流程圖等方式進行記錄。S公司現行的工薪與人事政策和程序差不多董事會審批，假如需對此該項政策和程序作出任何修改，均應經董事會批準后方能執行。本年度該項政策和程序沒有發生變化。 S公司現有職員100名，其中生產工人70名，銷售、人事、財務等治理人員30名。生產工人按事實上際工時計薪，治理人員按出勤日計薪。每月5日發放上月工資。 S公司使用Y系統處理工薪和人事業務，該系統能夠自動生成工資匯總表和記賬憑證，并過賬至總賬和明細賬。工薪與人事業務涉及的要緊人員職 務姓 名總經理財務經理會計主管 出納員應付職工薪酬記賬員生產成本記賬員生產經理人事經理 薪資主管人事信息治理員 我們采納詢

13、問、觀看和檢查等方法，了解并記錄了S公司工薪與人事循環的要緊操縱流程，并已與財務經理、人事經理確認下列所述內容。 1.有關職責分工的政策和程序S公司建立了下列職責分工政策和程序：(1) 不相容職務相分離。要緊包括：人事、工作時刻記錄、薪酬計算、薪酬支付、薪酬核算等職務相分離。(2) 各相關部門之間相互操縱并在其授權范圍內履行職責，同一部門或個人不得處理工薪與人事業務的全過程。2.要緊業務活動介紹(1) 職員聘用與離職 1) 聘用每年11月，各部門依照下年度用人需求填寫用人打算審批表，經人事經理復核，交總經理和董事會審批。各用人部門和人力資源部共同負責招聘工作。對決定錄用的人員填寫擬用人員審批表

14、，經人事經理和總經理簽字批準，與新職員簽訂勞動合同書。人事信息治理員將新職員的信息輸入Y系統的職員檔案，系統自動生成連續編號的新入職人員通知單，由用人部門復核后交財務部，作為發放工資依據。 2) 離職 職員離職時，應填寫解除、終止勞動合同審批表，經所在部門經理、人事經理、總經理簽字后，與S公司解除、終止勞動合同。 人事信息治理員依照經適當審批的解除、終止勞動合同審批表，將離職職員的信息輸入系統職員檔案，并生成連續編號的離職人員通知單，由用人部門復核后交財務部，作為停止發放工資的依據。(2) 工作時刻記錄生產工人每天進出廠區時必須將自己的考勤卡插入打卡機以便記錄工作時刻。人事信息治理員將打卡機每

15、天記載的每個工人的工時按照標準工時（每天8小時）和加班工時（超出8小時的工時）記錄在用EXCEL編制的工時記錄單，月末交給生產經理復核批準后輸入Y系統，系統生成“工時統計表”。治理人員每月填寫當月工作時刻表（包括出勤、休假等具體情況），由所在部門主管/經理審批簽字后，在次月第一個工作日結束之前交給人事信息治理員。假如當月治理人員加班，須填寫加班申請表并由部門經理/主管審核批準，與當月的工作時刻表一并交給人事信息治理員，由其負責輸入Y系統，系統生成“出勤統計表”。在完成上述錄入后，Y系統自動將已錄入當月工作時刻的職員名單和系統內職員檔案名冊自動核對。如有遺漏或不符，系統將進行提示。人事信息治理員

16、將解決該項問題。人事信息治理員將經生產經理簽字的工時記錄單以及經所在部門主管/經理簽字的治理人職員作時刻表交給薪資主管，薪資主管檢查輸入Y系統的工作時刻是否與“工時統計表”和“出勤統計表”一致。(3) 工資計算和記錄Y系統的工資模塊依照已核對無誤的工時和出勤記錄，計算所有職員的當月工資金額（包括工資、加班費、獎金、各項補貼、社會保險費扣除金額、個人所得稅扣除金額等），并匯總各部門職員的各項工資費用總額，自動生成“職職員資明細表”和“職職員資匯總表”。經人事經理簽字批準后，薪資主管填寫“工資支付申請表”。同時，Y系統還將自動計算當月應繳納的各項社會保險費（包括個人繳納部分和企業繳納部分），人事經

17、理審核簽字后交財務經理，安排辦理繳納。每月末，薪資主管編寫職員變動及工資費用分析報告，經人事經理、財務經理復核后，上報總經理和董事會批閱。(4) 工資支付財務經理審核“職職員資明細表”、“職職員資匯總表” 和“工資支付申請表”，將“工資支付申請表”交給總經理簽字批準。應付職工薪酬記賬員依照經批準的工資支付申請表編制付款憑證，并附相關單證，提交會計主管審批。在完成應付款憑證及相關單證的復核后，會計主管在付款憑證上簽字，作為復核證據，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。出納員依照經復核無誤的付款憑證辦理付款，由銀行轉入職員個人賬戶，并及時登記銀行存款日記賬。應付職工薪酬記賬員依照“職職員資匯總表”編制

18、工資費用分錄，經會計主管復核后，將工資費用分不記入生產成本、制造費用、治理費用和銷售費用等科目。(5) 常備數據維護人事信息治理員定期取得社會勞動保障局公布的各項社保基金扣繳費比例（包括個人繳納部分與公司繳納部分），上年度職工平均工資（以其60%-300%作為計算各項基金的基數）及有關規定和信息，將其交薪資主管審核。假如需要修改職員社保基金的適用基數和扣除率，或是需要對生產工人每工時工資率、職員月工資及各項補貼標準、每小時加班費、公司繳納社保費比率等基準進行調整，應由董事會批準。 經批準后，薪資主管填寫工資信息輸入/更改申請單，經人事經理批準后輸入或修改Y系統內的信息，并經人事經理核對后在Y系

19、統中電子批準后生效。 只有人事經理和薪資主管有權限接觸Y系統里的工資信息。人事信息治理員有權限作時刻記錄的輸入和職員檔案維護。工薪與人事循環：評價內部操縱設計操縱目標及操縱活動被審計單位： 項目： 編制： 日期： 索引號： GXL-3 財務報表截止日/期間： 復核： 日期： 編制講明：1. 本審計工作底稿中列示的操縱活動，僅為講明有關表格的使用方法，并僅針對 GXL-2中的示例所設計，并非對所有操縱目標、受該目標阻礙的交易和賬戶余額及其認定以及操縱活動的全面列示。在執行財務報表審計業務時，注冊會計師應運用職業推斷，結合被審計單位的實際情況選擇能夠確保實現操縱目標的操縱活動。2. 本審計工作底稿

20、用以記錄工薪與人事循環中要緊業務活動的操縱目標、受該目標阻礙的相關交易和賬戶余額及其認定、常用的操縱活動以及被審計單位的操縱活動。其中，“常用的操縱活動”一欄列示了在實務中為實現相關操縱目標常用的操縱活動，在實際編寫審計工作底稿時應予以刪除；對“受阻礙相關交易和賬戶余額及其認定”一欄，注冊會計師應依照被審計單位的實際情況分析填寫。3. 假如多項操縱活動能夠實現同一操縱目標，注冊會計師不必了解與該項操縱目標相關的每項操縱活動。本審計工作底稿記錄的操縱活動，僅為實現有關操縱目標可能采納操縱活動中的一種，被審計單位也可能采納其他操縱活動達到有關操縱目標，注冊會計師應依照被審計單位的實際情況進行填寫。

21、4. 注冊會計師應關注被審計單位采取的操縱活動是否能夠完全達到相關的操縱目標。在某些情況下，某些操縱活動單獨執行時，并不能完全達到操縱目標，這時注冊會計師需要識不與該特定目標相關的額外的操縱活動，并對其進行測試，以獵取達到操縱目標的足夠的保證程度。5. 一項操縱活動可能能夠達到多個操縱目標。為提高審計效率，如存在能夠同時達到多個操縱目標的操縱活動，注冊會計師能夠考慮優先測試該操縱活動。6. 假如某一項操縱目標沒有相關的操縱活動或操縱活動設計不合理，注冊會計師應考慮被審計單位操縱的有效性以及其對擬采取的審計策略的阻礙。7. 假如注冊會計師擬信賴前期審計獵取的有關本循環操縱活動運行有效性的審計證據

22、，應通過詢問并結合觀看或者檢查程序，獵取該操縱活動未發生變化的審計證據，并予以記錄。要緊業務活動操縱目標受阻礙的相關交易和賬戶余額及其認定常用的操縱活動被審計單位的操縱活動操縱活動對實現操縱目標是否有效（是/否）職員聘用與離職職員名冊新增項目均為真實有效的應付職工薪酬：存在職員名冊的變更與支持性文件核對一致以確保輸入正確。人事信息治理員將新職員的信息輸入Y系統的職員檔案，系統自動生成連續編號的新入職人員通知單，由用人部門復核后交財務部，作為發放其工資依據。是新增職員均確已記入職員名冊應付職工薪酬：完整性職員名冊變更連續編號，以確保所有變更都已處理。人事信息治理員將新職員的信息輸入Y系統的職員檔

23、案，系統自動生成連續編號的人員變動通知單，由用人部門復核后交財務部，作為發放工資依據。是離職職員均確已從職員名冊中刪除應付職工薪酬：存在職員名冊變更連續編號，以確保所有變更都已處理。人事信息治理員依照經適當審批的解除、終止勞動合同審批表，將離職職員的信息輸入系統職員檔案，并生成連續編號的離職人員通知單，由用人部門復核后交財務部，作為停止發放工資的依據。是職員名冊刪除項目均為真實有效的。應付職工薪酬：完整性職員名冊變更與支持性文件核對一致，以確保輸入正確。人事信息治理員依照經適當審批的解除、終止勞動合同審批表，將離職職員的信息輸入系統職員檔案，并生成連續編號的離職人員通知單，由用人部門復核后交財

24、務部，作為停止發放工資的依據。是工作時刻記錄用以計算工資的工作時刻數據均為真實發生的應付職工薪酬：存在職員必須記錄實際工作時刻，并經適當治理層復核。生產工人每天進出廠區時必須將自己的考勤卡插入打卡機以便記錄工作時刻。人事信息治理員將打卡機每天記載的每個工人的工時按照標準工時（每天8小時）和加班工時（超出8小時的工時）記錄在用EXCEL編制的工時記錄單，月末交給生產經理復核批準后輸入Y系統，系統生成“工時統計表”。是用以計算工資的工作時刻數據均為真實發生的應付職工薪酬：存在職員必須記錄實際工作時刻，并經適當治理層復核。治理人員每月填寫當月工作時刻表（包括出勤、休假等具體情況），由所在部門主管/經

25、理審批簽字后，在次月第一個工作日結束之前交給人事信息治理員。假如當月治理人員加班，須填寫加班申請表并由部門經理/主管審核批準，與當月的工作時刻表一并交給人事信息治理員，由其負責輸入Y系統，系統生成“出勤統計表”。是工作時刻記錄職職員作時刻均確以完整記錄和輸入應付職工薪酬：完整性核實所有職職員作時刻均得以記錄，如發覺差異，應及時調查并處理。Y系統自動將已錄入當月工作時刻的職員名單和系統內職員檔案名冊自動核對。如有遺漏或不符，系統將進行提示。人事信息治理員將解決該項問題。是輸入系統的時刻記錄均為準確的應付職工薪酬：計價和分攤由不負責輸入工作時刻記錄的人員比較輸入數據與支持性文件是否相符。人事信息治

26、理員將經生產經理簽字的工時記錄單以及經所在部門主管/經理簽字的治理人職員作時刻表交給薪資主管，薪資主管檢查輸入Y系統的工作時刻是否與“工時統計表”和“出勤統計表”一致。是工資計算和記錄準確計算和記錄工資費用應付職工薪酬：計價和分攤以標準軟件系統執行工資計算和記錄Y系統的工資模塊依照已核對無誤的工時和出勤記錄，計算所有職員的當月工資金額（包括工資、加班費、獎金、各項補貼、社會保險費扣除金額、個人所得稅扣除金額等），并匯總各部門職員的各項工資費用總額，自動生成“職職員資明細表”和“職職員資匯總表”。經人事經理簽字批準后，薪資主管填寫“工資支付申請表”。同時，Y系統還將自動計算當月應繳納的各項社會保

27、險費（包括個人繳納部分和企業繳納部分），人事經理審核簽字后交財務經理，安排辦理繳納。是準確計算和記錄工資費用應付職工薪酬：計價和分攤工資費用記錄在正確的賬戶中，并經適當治理層復核。應付職工薪酬記賬員依照“職職員資匯總表”編制工資費用分錄，經會計主管復核后，將工資費用分不記入制造費用、治理費用和銷售費用等科目。是工資費用于適當期間進行記錄應付職工薪酬：存在、完整性治理層定期復核工資變動情況每月末，薪資主管編寫職員變動及工資費用分析報告，經人事經理、財務經理復核后，上報總經理和董事會批閱。工資支付支付的工資與實際工時記錄相關應付職工薪酬：存在工資支付需經適當治理層批準。財務經理審核“職職員資明細表

28、”、“職職員資匯總表” 和“工資支付申請表”，將“工資支付申請表”交給總經理簽字批準。應付職工薪酬記賬員依照經批準的工資支付申請表編制付款憑證，并附相關單證，提交會計主管審批。在完成應付款憑證及相關單證的復核后，會計主管在付款憑證上簽字，作為復核證據，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。出納員依照經復核無誤的付款憑證辦理付款，由銀行轉入職員個人賬戶，并及時登記銀行存款日記賬。是常備數據維護常備數據變動均為真實和準確的，并及時處理應付職工薪酬：存在、完整性、計價和分攤常備數據變動應經適當治理層批準，并準確輸入。假如需要修改職員社保基金的適用基數和扣除率，或是需要對生產工人每工時工資率、職員月工資及各

29、項補貼標準、每小時加班費、公司繳納社保費比率等基準進行調整，應由董事會批準。經批準后，薪資主管填寫工資信息輸入/更改申請單，經人事經理批準后輸入或修改Y系統內的信息，并經人事經理核對后在Y系統中電子批準后生效。是只有經適當授權的人員才能接觸工薪數據應付職工薪酬：存在、完整性、權利和義務只有通過適當授權的人員才能接觸工薪數據。只有人事經理和薪資主管有權限接觸Y系統里的工資信息。人事信息治理員有權限作時刻記錄和職員檔案維護。是 工薪與人事循環：確定操縱是否得到執行（穿行測試）被審計單位： 項目： 編制： 日期： 索引號： GXL-4 財務報表截止日/期間： 復核： 日期： 編制講明：1.本審計工作

30、底稿記錄的穿行測試內容，系針對 GXL-2 中的示例設計，僅為講明應對執行的穿行測試程序記錄的內容。在執行財務報表審計業務時，注冊會計師應運用職業推斷，結合被審計單位的實際情況設計和執行穿行測試。 2. 注冊會計師通常應執行穿行測試程序，以取得操縱是否得到執行的審計證據，并記錄測試過程和結論，注冊會計師能夠保留與所測試的操縱活動相關的文件或記錄的復印件，并與審計工作底稿進行索引。 3. 注冊會計師應對整個流程執行穿行測試，涵蓋交易自發生至記賬的整個過程。 4. 如擬實施操縱測試，在本循環中執行穿行測試檢查的項目也能夠作為操縱測試的測試項目之一。工薪與人事循環穿行測試與職員聘用與離職有關的業務活

31、動的操縱要緊業務活動測試內容測試結果聘用職員姓名擬用人員審批表是否得到適當審批(是/否)勞動合同編號#系統內是否已建立該職員檔案(是/否)新入職人員通知單編號#新入職人員通知單是否得到適當復核(是/否)職職員資明細表中是否有該職員姓名(是/否)離職職員姓名解除、終止勞動合同審批表是否得到適當審批(是/否)系統內是否已刪除該職員檔案(是/否)離職人員通知單編號#離職人員通知單是否得到適當復核(是/否)職職員資明細表中是否有該職員姓名(是/否)工薪與人事循環穿行測試與生產工人工作時刻記錄有關的業務活動的操縱序號生產工人考勤卡序號#測試日期工時記錄單日期生產工人考勤卡是否記錄在工時記錄單中(是/否)

32、工時記錄單是否通過生產經理復核批準(是/否)工時記錄單是否包含在系統生成工時統計表中(是/否)工薪與人事循環穿行測試與治理人職員作時刻記錄有關的業務活動的操縱要緊業務活動測試內容測試結果治理人職員作時刻記錄治理人員姓名測試期間工作時刻表編號#工作時刻表是否經由所在部門主管/經理審批簽字(是/否)加班申請表編號#加班申請表日期加班申請表是否通過部門經理/主管審核批準(是/否)工作時刻和加班時刻是否記錄在出勤統計表中(是/否)出勤統計表記錄的工時總數工作時刻表和加班申請表記錄的工時總數工薪與人事循環穿行測試與工作時刻記錄核對有關的業務活動的操縱要緊業務活動測試內容測試結果工作時刻記錄核對測試期間職

33、職員資明細表中記錄的職員人數系統職員檔案名冊人數職員姓名是否核對一致(是/否)工時統計表記錄的工時總數工時記錄單記錄的工時總數工時記錄單與工時統計表是否一致(是/否)出勤統計表記錄的工時總數工作時刻表和加班申請表記錄的工時總數出勤統計表與工作時刻表、加班申請表記錄是否一致(是/否)職員姓名該職員在工時統計表/出勤統計表記錄的工時總數該職員在工時記錄單/工作時刻表記錄的工時總數薪資主管是否將有關工作時刻記錄表單與系統核對(是/否)工薪與人事循環穿行測試與工資計算有關的業務活動的操縱 對與工資計算有關的操縱活動的穿行測試，我們利用計算機專家的工作，相關工作底稿見信息系統審計部分（信息系統審計工作底

34、稿略）。 工薪與人事循環穿行測試與工資記錄有關的業務活動的操縱要緊業務活動測試內容測試結果工資記錄測試期間職職員資匯總表總額其中：生產成本人職員資 輔助生產人職員資 銷售人職員資 治理人職員資記賬憑證編號#其中：生產成本 制造費用銷售費用治理費用記賬憑證是否經適當審批(是/否)工薪與人事循環穿行測試與編制職員變動及工資費用分析報告有關的業務活動的操縱測試期間是否編制職員變動及工資費用分析報告(是/否)人事經理是否復核該報告(是/否)財務經理是否復核該報告(是/否)是否交更高層次治理層批閱(是/否)工薪與人事循環穿行測試與工資支付有關的業務活動的操縱要緊業務活動測試內容測試結果支付測試期間財務經

35、理是否復核職職員資明細表、職職員資匯總表以及工資支付申請表(是/否)總經理是否復核職職員資明細表、職職員資匯總表以及工資支付申請表(是/否)付款憑證編號#付款憑證是否得到會計主管的適當審批(是/否)有關支持性文件上是否蓋“核銷”印戳(是/否)支票編號#(日期)工薪與人事循環穿行測試與常備數據維護有關的業務活動的操縱要緊業務活動測試內容測試結果數據維護是否定期取得各項與社保基金有關規定和信息 (是/否)董事會是否批準基準費率的調整(是/否)董事會批準日期工資信息輸入/更改申請單編號#(日期)人事經理是否復核批準工資信息輸入/更改申請單(是/否)人事經理復核日期系統變更是否在人事經理核對后以電子簽

36、名批準后生效(是/否)人事經理在系統內電子簽名日期系統變更生效日期注：對與工薪數據維護權限設置相關的操縱活動的穿行測試，我們利用計算機專家的工作，相關工作底稿見信息系統審計部分（信息系統審計工作底稿略）。工薪與人事循環操縱執行情況的評價結果：編制講明： 1. 本審計工作底稿中的“要緊業務活動”、“操縱目標”、“受阻礙的相關交易和賬戶余額及其認定”、“被審計單位的操縱活動”以及“操縱活動對實現操縱目標是否有效”欄目的內容為GXL-3中的記錄，注冊會計師只需依照穿行測試的結果，在本表中填寫對有關操縱活動是否得到執行的評價。 2. 對“是否測試該操縱活動運行有效性”一欄，應依照具體審計打算予以填寫，

37、假如某項操縱設計不合理或盡管設計合理，但未得到執行，注冊會計師不擬測試該操縱活動運行的有效性，則應在“是否測試該操縱活動運行有效性”一欄中填寫“否”，并注明理由。 3. 假如注冊會計師擬信賴往常審計獵取的某些操縱活動運行有效性的審計證據，本期不再對該項操縱活動實施操縱測試，則應在“是否測試該操縱活動運行有效性”一欄中填寫“否”，并注明理由。要緊業務活動(GXL-3)操縱目標(GXL-3)受阻礙的相關交易和賬戶余額及其認定(GXL-3)被審計單位的操縱活動(GXL-3)操縱活動對實現操縱目標是否有效（是/否）(GXL-3)操縱活動是否得到執行(是/否)是否測試該操縱活動運行有效性(是/否)職員聘

38、用與離職職員名冊新增項目均為真實有效的應付職工薪酬：存在人事信息治理員將新職員的信息輸入Y系統的職員檔案，系統自動生成連續編號的新入職人員通知單，由用人部門復核后交財務部，作為發放其工資依據。是是是新增職員均確已記入職員名冊應付職工薪酬：完整性人事信息治理員將新職員的信息輸入Y系統的職員檔案，系統自動生成連續編號的人員變動通知單，由用人部門復核后交財務部，作為發放工資依據。是是是離職職員均確已從職員名冊中刪除應付職工薪酬：存在人事信息治理員依照經適當審批的解除、終止勞動合同審批表，將離職職員的信息輸入系統職員檔案，并生成連續編號的離職人員通知單，由用人部門復核后交財務部，作為停止發放工資的依據

39、。是是是職員名冊刪除項目均為真實有效的應付職工薪酬：完整性人事信息治理員依照經適當審批的解除、終止勞動合同審批表，將離職職員的信息輸入系統職員檔案，并生成連續編號的離職人員通知單，由用人部門復核后交財務部，作為停止發放工資的依據。是是是工作時刻記錄用以計算工資的工作時刻數據均為真實發生的應付職工薪酬：存在生產工人每天進出廠區時必須將自己的考勤卡插入打卡機以便記錄工作時刻。人事信息治理員將打卡機每天記載的每個工人的工時按照標準工時（每天8小時）和加班工時（超出8小時的工時）記錄在用EXCEL編制的工時記錄單，月末交給生產經理復核批準后輸入Y系統，系統生成“工時統計表”。是是是工作時刻記錄用以計算工資的工作時刻數據均為真實發生的應付職工薪酬：存在治理人員每月填寫當月工作時刻表（包括出勤、休假等具體情況），由所在部門主管/經理審批簽字后，在次月第