1、目 錄 第一章 總 則則 2 第二章 財(cái)務(wù)管管理 33 第三章 資金管管理 66 第四章 會(huì)計(jì)科科目及核核算說(shuō)明明 9 第一節(jié) 會(huì)計(jì)科科目 99 第二節(jié) 工程物物資的管管理與核核算 99 第三節(jié) 在建工工程的管管理與核核算 113 第五節(jié) 無(wú)形資資產(chǎn)的管管理與核核算 332 第六節(jié) 其他會(huì)會(huì)計(jì)科目目的使用用說(shuō)明 34 第五章 會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表 334 第六章 會(huì)計(jì)電電算化 42 第七章 附 則則 466 XX集團(tuán)團(tuán)有限公公司 建設(shè)項(xiàng)目目財(cái)務(wù)管管理與會(huì)會(huì)計(jì)核算算辦法 第一章 總 則則 第一條 為加強(qiáng)強(qiáng)集團(tuán)公公司建設(shè)設(shè)項(xiàng)目財(cái)財(cái)務(wù)管理理，規(guī)范范建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目會(huì)計(jì)計(jì)核算，劃清生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與建建設(shè)項(xiàng)目目在資金金、資

2、產(chǎn)產(chǎn)、成本本費(fèi)用等等方面的的界限，全面真真實(shí)反映映建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)信信息，有有效節(jié)約約建設(shè)資資金、控控制建設(shè)設(shè)成本、提高投投資效益益，根據(jù)據(jù)國(guó)家有有關(guān)法律、法法規(guī)、規(guī)規(guī)章以及及集團(tuán)公公司有關(guān)關(guān)規(guī)定，制定本本辦法。 第二條 本辦法法是集團(tuán)團(tuán)公司內(nèi)內(nèi)部財(cái)會(huì)會(huì)制度的的組成部部分，是是遵照企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)制度度的總體要要求，按按照基本本建設(shè)業(yè)業(yè)務(wù)核算算模式制制定的，它只對(duì)對(duì)涉及工工程建設(shè)設(shè)的專(zhuān)門(mén)門(mén)業(yè)務(wù)給予規(guī)規(guī)范，凡凡與生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)會(huì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)要求相相同的，均應(yīng)按按照企企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)制度和集團(tuán)公司司統(tǒng)一的的會(huì)計(jì)政政策辦理理。 第三條 本辦法法適用范范圍如下下： 1、納入入集團(tuán)公公司重點(diǎn)點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目核算算體系的的項(xiàng)目

3、。 2、區(qū)域域能化公公司基本本建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目。 3、集團(tuán)團(tuán)總部、直屬機(jī)機(jī)構(gòu)及各各專(zhuān)業(yè)化化公司列列入集團(tuán)團(tuán)公司技技術(shù)改造造計(jì)劃的的重大建建設(shè)項(xiàng)目。 4、集團(tuán)團(tuán)公司確確定的其其他建設(shè)設(shè)項(xiàng)目。第二章 財(cái)務(wù)管管理 第四條 建設(shè)單單位財(cái)務(wù)務(wù)管理的的基本任任務(wù)是：貫徹執(zhí)執(zhí)行國(guó)家家有關(guān)項(xiàng)項(xiàng)目建設(shè)設(shè)方面的的財(cái)經(jīng)法規(guī)、方針政政策，落落實(shí)集團(tuán)團(tuán)公司項(xiàng)項(xiàng)目建設(shè)設(shè)的規(guī)章章制度，做好項(xiàng)項(xiàng)目建設(shè)設(shè)資金的的預(yù)算、控制制、監(jiān)督督和考核核工作，全面反反映項(xiàng)目目建設(shè)資資金的籌籌集與運(yùn)運(yùn)用，嚴(yán)嚴(yán)格控制制建設(shè)成本，提高投投資效益益。 第五條 集團(tuán)公公司各級(jí)級(jí)財(cái)務(wù)部部門(mén)按照照職能分分工，對(duì)對(duì)集團(tuán)公公司范圍圍內(nèi)的建建設(shè)項(xiàng)目目實(shí)施財(cái)務(wù)管管理和

4、監(jiān)監(jiān)督。集集團(tuán)公司司各級(jí)財(cái)財(cái)務(wù)部門(mén)門(mén)的職責(zé)責(zé)如下： 一、集團(tuán)團(tuán)公司財(cái)財(cái)務(wù)部職職責(zé) 1、參與與集團(tuán)公公司20000萬(wàn)萬(wàn)元以上上投資項(xiàng)項(xiàng)目的調(diào)調(diào)研、論論證、立立項(xiàng)、審審批等工工作。 2、負(fù)責(zé)責(zé)制定集集團(tuán)公司司建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目有關(guān)關(guān)財(cái)務(wù)政政策、制制度和辦辦法。 3、負(fù)責(zé)責(zé)集團(tuán)公公司建設(shè)設(shè)項(xiàng)目資資金的籌籌集和撥撥付。 4、負(fù)責(zé)責(zé)對(duì)各專(zhuān)專(zhuān)業(yè)化公公司建設(shè)設(shè)項(xiàng)目資資金的控控制與監(jiān)監(jiān)督。 5、參與與對(duì)各專(zhuān)專(zhuān)業(yè)化公公司建設(shè)設(shè)項(xiàng)目效效績(jī)的考考核。 二、各專(zhuān)專(zhuān)業(yè)化公公司及區(qū)區(qū)域能化化公司財(cái)財(cái)務(wù)部門(mén)門(mén)的職責(zé)責(zé) 1、參與與集團(tuán)公公司20000萬(wàn)萬(wàn)元以下下投資項(xiàng)項(xiàng)目的調(diào)調(diào)研、論論證、立立項(xiàng)、審審批等工工作。 2、負(fù)責(zé)責(zé)制定本本

5、公司內(nèi)內(nèi)部建設(shè)設(shè)項(xiàng)目的的有關(guān)制制度和實(shí)實(shí)施辦法法。 3、負(fù)責(zé)責(zé)本公司司建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目會(huì)計(jì)計(jì)核算體體制的確確立和實(shí)實(shí)施。 4、負(fù)責(zé)責(zé)對(duì)下屬屬單位建建設(shè)資金金的控制制與監(jiān)督督。 5、參與與對(duì)下屬屬單位建建設(shè)效績(jī)績(jī)的考核核。 三、各項(xiàng)項(xiàng)目財(cái)務(wù)務(wù)部門(mén)的的職責(zé) 1、參與與本單位位投資項(xiàng)項(xiàng)目的調(diào)調(diào)研、論論證、立立項(xiàng)、報(bào)報(bào)批等工工作。 2、負(fù)責(zé)責(zé)本單位位建設(shè)工工程的財(cái)財(cái)務(wù)管理理與會(huì)計(jì)計(jì)核算工工作。 3、負(fù)責(zé)責(zé)本單位位建設(shè)資資金的管管理與有有效使用用。 第六條 建設(shè)工工期在一一年以上上，或者者投資額額在20000萬(wàn)萬(wàn)元以上上的建設(shè)設(shè)項(xiàng)目，原則上應(yīng)設(shè)立立單獨(dú)的的建設(shè)會(huì)會(huì)計(jì)核算算體系，與籌建建單位的的生產(chǎn)財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)

6、核算體體系分開(kāi)開(kāi)。 單獨(dú)的會(huì)會(huì)計(jì)核算算體系是是指：項(xiàng)項(xiàng)目籌建建單位應(yīng)應(yīng)設(shè)置單單獨(dú)的財(cái)財(cái)會(huì)管理理機(jī)構(gòu)或或者指定定專(zhuān)人負(fù)責(zé)項(xiàng)項(xiàng)目建設(shè)設(shè)財(cái)會(huì)工工作，在在結(jié)算中中心單獨(dú)獨(dú)設(shè)立結(jié)結(jié)算賬戶(hù)戶(hù)，設(shè)置置單獨(dú)的的總賬及及其相應(yīng)的賬賬務(wù)處理理體系，單獨(dú)編編制會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表，制定并并執(zhí)行單單獨(dú)的項(xiàng)項(xiàng)目建設(shè)設(shè)財(cái)會(huì)管管理制度。 建設(shè)工期期在一年年以下，或者投投資額在在限額以以下的建建設(shè)項(xiàng)目目可以在在項(xiàng)目籌籌建單位位的生產(chǎn)財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)核核算體系系內(nèi)，分分別不同同的投資資計(jì)劃和和項(xiàng)目，設(shè)立單單獨(dú)的工工程核算算賬戶(hù)，用以以核算相相應(yīng)的項(xiàng)項(xiàng)目建設(shè)設(shè)業(yè)務(wù)。 第七條 凡使用用集團(tuán)公公司投入入資金（包括投投入資本本金和給給予長(zhǎng)期期借款）建

7、設(shè)的的項(xiàng)目，必須須具備下下述資料料，供各各級(jí)財(cái)務(wù)務(wù)部門(mén)查查閱。 、項(xiàng)目目設(shè)立的的有關(guān)資資料，包包括項(xiàng)目目調(diào)研報(bào)報(bào)告、項(xiàng)項(xiàng)目建議議書(shū)、可可行性研研究報(bào)告告、初步設(shè)計(jì)計(jì)以及相相應(yīng)的批批準(zhǔn)文件件等。 、項(xiàng)目目投資的的有關(guān)資資料，包包括項(xiàng)目目概算、施工圖圖預(yù)算、年度投投資計(jì)劃劃等。 、項(xiàng)目目實(shí)施的的有關(guān)資資料，包包括與項(xiàng)項(xiàng)目有關(guān)關(guān)的合同同，如項(xiàng)項(xiàng)目咨詢(xún)?cè)儭⒖裳醒小⒃O(shè)計(jì)計(jì)、監(jiān)理、施施工等合合同，以以及開(kāi)工工的有關(guān)關(guān)文件。 、項(xiàng)目目變動(dòng)的的有關(guān)資資料，包包括重大大設(shè)計(jì)變變更、項(xiàng)項(xiàng)目停建建、緩建建、遷移移、合并并、分立以及及其他主主要變更更事項(xiàng)的的批準(zhǔn)文文件。 、項(xiàng)目目竣工的的有關(guān)資資料，包包括驗(yàn)收收?qǐng)?bào)告、

8、竣工決決算、工工程質(zhì)量量證書(shū)等等。 、公司司成立的的有關(guān)資資料，包包括公司司成立批批文、資資產(chǎn)評(píng)估估報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)報(bào)告、合合資合同、公公司章程程、營(yíng)業(yè)業(yè)執(zhí)照等等。 第八條 各專(zhuān)業(yè)業(yè)化公司司、區(qū)域域能化公公司應(yīng)按按照國(guó)家家有關(guān)財(cái)財(cái)會(huì)管理理規(guī)章，結(jié)合建建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)實(shí)際情況況，制定定本單位位的財(cái)會(huì)會(huì)管理制制度。特特別是內(nèi)內(nèi)部會(huì)計(jì)計(jì)核算體體系、財(cái)財(cái)會(huì)人員崗位位責(zé)任制制、賬務(wù)務(wù)處理程程序、內(nèi)內(nèi)部控制制、原始始記錄、計(jì)量驗(yàn)驗(yàn)收、財(cái)財(cái)產(chǎn)清查查、工程資金金審批、工程成成本核算算、工程程經(jīng)濟(jì)分分析等有有關(guān)管理理制度。切實(shí)加加強(qiáng)實(shí)物物資產(chǎn)管理，確保資資產(chǎn)完整整，嚴(yán)格格按照會(huì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)礎(chǔ)工作規(guī)規(guī)范化的的要求和和各項(xiàng)管管

9、理制度度開(kāi)展財(cái)會(huì)工工作，保保證會(huì)計(jì)計(jì)工作質(zhì)質(zhì)量。 第九條 建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目資金金實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)計(jì)劃、統(tǒng)統(tǒng)一籌集集、專(zhuān)款款專(zhuān)用、分級(jí)負(fù)負(fù)責(zé)”的管理模式。其具體體內(nèi)容參參照XXX集團(tuán)團(tuán)有限公公司非煤煤項(xiàng)目投投資資金金管理辦辦法等等文件執(zhí)行。 第十條 建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目實(shí)行行項(xiàng)目負(fù)負(fù)責(zé)制，集團(tuán)公公司及各各專(zhuān)業(yè)化化公司、區(qū)域能能化公司司針對(duì)項(xiàng)目各各時(shí)期的的特點(diǎn)，設(shè)立不不同的考考核指標(biāo)標(biāo)，對(duì)項(xiàng)項(xiàng)目責(zé)任任人分期期考核、分期獎(jiǎng)獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)。在在項(xiàng)目建建設(shè)階段段，主要要控制項(xiàng)項(xiàng)目投資資額、建建設(shè)工期期和工程程質(zhì)量，在項(xiàng)目目投產(chǎn)3年之之內(nèi),要要考核項(xiàng)項(xiàng)目運(yùn)行行的經(jīng)濟(jì)濟(jì)效益。同時(shí)，建立項(xiàng)項(xiàng)目后評(píng)評(píng)估制度度，按照照國(guó)家有關(guān)規(guī)規(guī)定，對(duì)對(duì)

10、建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目進(jìn)行行后評(píng)估估，總結(jié)結(jié)經(jīng)驗(yàn)和和教訓(xùn)、落實(shí)獎(jiǎng)獎(jiǎng)懲措施施。 第十一條條 建設(shè)設(shè)項(xiàng)目隸隸屬關(guān)系系發(fā)生變變化時(shí)，應(yīng)及時(shí)時(shí)進(jìn)行財(cái)財(cái)務(wù)關(guān)系系劃轉(zhuǎn)，認(rèn)真做做好各項(xiàng)資金金和債權(quán)權(quán)、債務(wù)務(wù)清理交交接工作作，主要要包括各各項(xiàng)投資資來(lái)源、已交付付使用的的固定資產(chǎn)、在建工工程、結(jié)結(jié)余資金金、各項(xiàng)項(xiàng)債權(quán)和和債務(wù)等等，經(jīng)集集團(tuán)公司司批準(zhǔn)后后，辦理理財(cái)務(wù)劃轉(zhuǎn)手手續(xù)。第三章 資金管管理 第十二條條 建設(shè)設(shè)項(xiàng)目資資金實(shí)行行計(jì)劃管管理，各各建設(shè)單單位應(yīng)按按照【XXX集團(tuán)團(tuán)有限公公司計(jì)劃統(tǒng)計(jì)管管理暫行行辦法】的要求求，認(rèn)真真做好計(jì)計(jì)劃統(tǒng)計(jì)計(jì)管理管管理工作作。建設(shè)設(shè)單位財(cái)財(cái)務(wù)部門(mén)核算算資料的的工程名名稱(chēng)、設(shè)設(shè)備名稱(chēng)稱(chēng)及費(fèi)用

11、用項(xiàng)目?jī)?nèi)內(nèi)容必須須與計(jì)劃劃名稱(chēng)嚴(yán)嚴(yán)格一致致，年終決算算計(jì)劃完完成數(shù)與與財(cái)務(wù)完完成數(shù)必必須一致致，確保保計(jì)劃管管理與財(cái)財(cái)務(wù)管理理相互銜銜接、協(xié)調(diào)調(diào)一致。 第十三條條 各建建設(shè)單位位應(yīng)按照照集團(tuán)公公司的統(tǒng)統(tǒng)一要求求，認(rèn)真真編制【非煤技技改項(xiàng)目目月度資金收收支計(jì)劃劃】（見(jiàn)見(jiàn)附件11-1），該計(jì)計(jì)劃是集集團(tuán)公司司籌集和和撥付建建設(shè)項(xiàng)目目資金的重要依依據(jù)，各各建設(shè)單單位應(yīng)根根據(jù)項(xiàng)目目年度計(jì)計(jì)劃、統(tǒng)統(tǒng)計(jì)完成成、累計(jì)計(jì)撥付等等內(nèi)容，按工程項(xiàng)目目構(gòu)成逐逐條認(rèn)真真編制，并在每每月5日日以前報(bào)報(bào)送集團(tuán)團(tuán)公司財(cái)財(cái)務(wù)部。 第十四條條 各建建設(shè)單位位應(yīng)嚴(yán)格格項(xiàng)目資資金的管管理，嚴(yán)嚴(yán)禁侵占占、挪用用建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目資金金。 月

12、度資金金撥付要要以工程程進(jìn)度和和合同規(guī)規(guī)定為依依據(jù)辦理理結(jié)算，月度工工程款結(jié)結(jié)算不得得超過(guò)工程進(jìn)進(jìn)度的880%。年度工工程決算算應(yīng)按照照基建、計(jì)劃等等部門(mén)確確認(rèn)的工工程劃線線、造價(jià)中心心審批后后的結(jié)算算額進(jìn)行行年度工工程結(jié)算算，按不不超過(guò)結(jié)結(jié)算額990%比比例撥付付。項(xiàng)目竣工工后，應(yīng)應(yīng)根據(jù)審審批后的的工程決決算及竣竣工驗(yàn)收收證書(shū)、工程質(zhì)質(zhì)量認(rèn)證證書(shū)等資資料辦理項(xiàng)目目竣工決決算。 設(shè)備預(yù)付付款及其其他費(fèi)用用的支付付，也應(yīng)應(yīng)按照合合同、集集團(tuán)公司司部門(mén)職職能分工工及其他他有關(guān)規(guī)定的的要求進(jìn)進(jìn)行支付付。 第十五條條 建設(shè)設(shè)項(xiàng)目各各類(lèi)資金金撥付程程序如下下： 一、 建建筑、安安裝工程程款的結(jié)結(jié)算： 1

13、、建筑筑、安裝裝工程款款的結(jié)算算，應(yīng)填填制【工工程進(jìn)度度及工程程結(jié)算明明細(xì)表】（見(jiàn)附附件1-2），項(xiàng)目目管理單單位根據(jù)據(jù)工程計(jì)計(jì)劃、統(tǒng)統(tǒng)計(jì)完成成等資料料填寫(xiě)第第一部分分“工程進(jìn)進(jìn)度”的有關(guān)內(nèi)內(nèi)容；項(xiàng)項(xiàng)目財(cái)務(wù)務(wù)部門(mén)根根據(jù)帳務(wù)務(wù)資料填填寫(xiě)“工程款款撥付情情況”和“收款單單位資料”；項(xiàng)目監(jiān)監(jiān)理單位位、項(xiàng)目目管理單單位、專(zhuān)專(zhuān)業(yè)化公公司計(jì)劃劃財(cái)務(wù)部部門(mén)分別別簽署意意見(jiàn)。 2、各專(zhuān)專(zhuān)業(yè)化公公司財(cái)務(wù)務(wù)部門(mén)負(fù)負(fù)責(zé)對(duì)【工程進(jìn)進(jìn)度及工工程結(jié)算算明細(xì)】進(jìn)行審審核和控控制，并將審核核后確認(rèn)認(rèn)的數(shù)額額做轉(zhuǎn)帳帳憑證轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)集團(tuán)公公司財(cái)務(wù)務(wù)部,同同時(shí)做好好財(cái)務(wù)帳帳簿、備備查帳簿的登登記工作作。 3、集團(tuán)團(tuán)公司財(cái)財(cái)務(wù)部對(duì)對(duì)專(zhuān)業(yè)化

14、化公司上上轉(zhuǎn)附頁(yè)頁(yè)先由職職能科室室進(jìn)行審審核，經(jīng)經(jīng)財(cái)務(wù)部部領(lǐng)導(dǎo)簽字后后，將工工程款直直接付給給施工單單位。 二、 預(yù)預(yù)付設(shè)備備款的結(jié)結(jié)算： 1、各建建設(shè)單位位需預(yù)付付設(shè)備款款時(shí)，應(yīng)應(yīng)填制【預(yù)付設(shè)設(shè)備款明明細(xì)表】（見(jiàn)附附件1-3），項(xiàng)目管理理單位根根據(jù)項(xiàng)目目計(jì)劃、合同等等資料填填寫(xiě)有關(guān)關(guān)基礎(chǔ)數(shù)數(shù)據(jù)，設(shè)設(shè)備第一一次付款款時(shí)還應(yīng)同時(shí)時(shí)提供合合同正本本或副本本的復(fù)印印件；項(xiàng)項(xiàng)目財(cái)務(wù)務(wù)部門(mén)根根據(jù)帳務(wù)務(wù)資料填填寫(xiě)有關(guān)關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和和“收款單單位資料料”；項(xiàng)目目管理單單位、專(zhuān)專(zhuān)業(yè)化公公司計(jì)劃劃財(cái)務(wù)部部門(mén)分別別簽署意見(jiàn)。 2、各專(zhuān)專(zhuān)業(yè)化公公司財(cái)務(wù)務(wù)部門(mén)負(fù)負(fù)責(zé)對(duì)【預(yù)付設(shè)設(shè)備款明明細(xì)表】進(jìn)行審審核和控控制，并并將審

15、核后確確認(rèn)的數(shù)數(shù)額做轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)帳憑證證轉(zhuǎn)集團(tuán)團(tuán)公司財(cái)財(cái)務(wù)部,同時(shí)做做好財(cái)務(wù)務(wù)帳簿、備查帳帳簿的登記工工作。 3、集團(tuán)團(tuán)公司財(cái)財(cái)務(wù)部對(duì)對(duì)專(zhuān)業(yè)化化公司上上轉(zhuǎn)附頁(yè)頁(yè)由職能能科室進(jìn)進(jìn)行審核核，經(jīng)財(cái)財(cái)務(wù)部領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)簽字后，將設(shè)備備款直接接付給設(shè)設(shè)備供應(yīng)應(yīng)商。 三、 設(shè)設(shè)計(jì)、監(jiān)監(jiān)理等費(fèi)費(fèi)用的撥撥付： 1、按照照集團(tuán)公公司的規(guī)規(guī)定，建建設(shè)項(xiàng)目目勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、安評(píng)、環(huán)評(píng)等等費(fèi)用由由集團(tuán)公司基基本建設(shè)設(shè)管理處處管理。有關(guān)資資金撥付付依據(jù)合合同的規(guī)規(guī)定，填填制【XXX集團(tuán)團(tuán)勘查設(shè)計(jì)費(fèi)費(fèi)（監(jiān)理理費(fèi)）付付款通知知單】（見(jiàn)附件件1-44），并并由有關(guān)關(guān)部門(mén)簽簽署意見(jiàn)見(jiàn)。 2、各專(zhuān)專(zhuān)業(yè)化公公司財(cái)務(wù)務(wù)部門(mén)負(fù)負(fù)責(zé)對(duì)【XX集集團(tuán)勘查

16、查設(shè)計(jì)費(fèi)費(fèi)（監(jiān)理理費(fèi)）付付款通知知單】簽署意見(jiàn)見(jiàn)，如無(wú)無(wú)異議，由財(cái)務(wù)務(wù)部門(mén)做做轉(zhuǎn)帳憑憑證轉(zhuǎn)集集團(tuán)公司司財(cái)務(wù)部部,同時(shí)時(shí)做好財(cái)財(cái)務(wù)帳簿、備備查帳簿簿的登記記工作。 3、集團(tuán)團(tuán)公司財(cái)財(cái)務(wù)部對(duì)對(duì)專(zhuān)業(yè)化化公司上上轉(zhuǎn)附頁(yè)頁(yè)由職能能科室進(jìn)進(jìn)行審核核，經(jīng)財(cái)財(cái)務(wù)部領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)簽字后，將有關(guān)關(guān)款項(xiàng)直直接付給給勞務(wù)提提供單位位。 四、其他他費(fèi)用的的結(jié)算 1、建設(shè)設(shè)單位發(fā)發(fā)生的其其他費(fèi)用用支出，應(yīng)嚴(yán)格格按照年年度計(jì)劃劃確定的的項(xiàng)目和和數(shù)額，由財(cái)務(wù)部門(mén)門(mén)填制【工程費(fèi)費(fèi)用支出出明細(xì)表表】（見(jiàn)見(jiàn)附件11-5），項(xiàng)目目管理單單位、專(zhuān)專(zhuān)業(yè)化公司計(jì)劃劃財(cái)務(wù)部部門(mén)分別別簽署意意見(jiàn)。 2、各專(zhuān)專(zhuān)業(yè)化公公司財(cái)務(wù)務(wù)部門(mén)按按照【工工程費(fèi)用用支

17、出明明細(xì)表】確認(rèn)的的數(shù)額做做轉(zhuǎn)帳憑憑證轉(zhuǎn)集團(tuán)公公司財(cái)務(wù)務(wù)部,同同時(shí)做好好財(cái)務(wù)帳帳簿、備備查帳簿簿的登記記工作。 3、集團(tuán)團(tuán)公司財(cái)財(cái)務(wù)部對(duì)對(duì)專(zhuān)業(yè)化化公司上上轉(zhuǎn)附頁(yè)頁(yè)由職能能科室進(jìn)進(jìn)行審核核，經(jīng)財(cái)財(cái)務(wù)部領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)簽字后，將工程程費(fèi)用支支付給有有關(guān)單位位。第四章 會(huì)計(jì)科科目及核核算說(shuō)明明 第一節(jié) 會(huì)計(jì)科科目 第十六條條 根據(jù)據(jù)【企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)制制度】和和集團(tuán)公公司統(tǒng)一一的財(cái)務(wù)務(wù)管理和和會(huì)計(jì)核核算辦法法，結(jié)合項(xiàng)目目建設(shè)會(huì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)的實(shí)際際情況，建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目會(huì)計(jì)計(jì)核算使使用的主主要會(huì)計(jì)計(jì)科目見(jiàn)見(jiàn)【附件22】。 第十七條條 本辦辦法統(tǒng)一一規(guī)定的的一級(jí)會(huì)會(huì)計(jì)科目目名稱(chēng)、編號(hào)及及核算內(nèi)內(nèi)容，各各單位必必須統(tǒng)一執(zhí)行行，不

18、得得擅自改改變。二二級(jí)以下下科目可可根據(jù)本本規(guī)定及及項(xiàng)目具具體情況況自行設(shè)設(shè)置。 第二節(jié) 工程物物資的管管理與核核算 第十八條條 為正正確反映映建設(shè)工工程的各各種物資資的實(shí)際際成本，企業(yè)應(yīng)應(yīng)設(shè)置“工程物物資”科目進(jìn)行行核算。 一、“工工程物資資”的核算算內(nèi)容 “工程物物資”科目核核算包括括為工程程建設(shè)準(zhǔn)準(zhǔn)備的材材料、尚尚未交付付安裝的的需要安安裝設(shè)備、在倉(cāng)倉(cāng)庫(kù)存放放的不需需安裝的的設(shè)備，以及預(yù)預(yù)付設(shè)備備款和建建設(shè)期間間根據(jù)項(xiàng)項(xiàng)目概算算購(gòu)入為生產(chǎn)產(chǎn)準(zhǔn)備的的工器具具等的實(shí)實(shí)際成本本。 工程用材材料、設(shè)設(shè)備不論論是先進(jìn)進(jìn)入倉(cāng)庫(kù)庫(kù)存放還還是直接接運(yùn)抵施施工現(xiàn)場(chǎng)場(chǎng)使用，均應(yīng)辦辦理驗(yàn)收手續(xù)續(xù)，通過(guò)過(guò)本科目

19、目進(jìn)行核核算。集集團(tuán)公司司物資部部直接供供給施工工單位用用于工程程建設(shè)的材料料不通過(guò)過(guò)本科目目核算。 二、工程程物資的的計(jì)價(jià) 企業(yè)為在在建工程程準(zhǔn)備的的各種物物資，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照照實(shí)際支支付的價(jià)價(jià)款核算算。實(shí)際際支付的的價(jià)款包括：買(mǎi)價(jià)、相關(guān)稅稅金稅、運(yùn)輸費(fèi)費(fèi)、保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)、設(shè)設(shè)備檢驗(yàn)驗(yàn)費(fèi)等相相關(guān)費(fèi)用用。 三、明細(xì)細(xì)科目設(shè)設(shè)置 工程物資資按照各各種物資資的種類(lèi)類(lèi)進(jìn)行明明細(xì)核算算。本科科目應(yīng)設(shè)設(shè)置以下下明細(xì)科科目工程材料；工程設(shè)設(shè)備；預(yù)付設(shè)設(shè)備款；為生產(chǎn)產(chǎn)準(zhǔn)備的的工器具具。 四、日常常管理 工程物資資的管理理方法與與存貨相相同，各各單位應(yīng)應(yīng)建立嚴(yán)嚴(yán)格的采采購(gòu)、保保管、領(lǐng)領(lǐng)用制度度，確保工程程物資的的安全完

20、完整。物物資保管管部門(mén)應(yīng)應(yīng)按類(lèi)別別、品種種和規(guī)格格設(shè)置保保管賬，詳細(xì)登記各各項(xiàng)物資資的增減減變動(dòng)情情況，財(cái)財(cái)務(wù)部門(mén)門(mén)必須對(duì)對(duì)保管賬賬進(jìn)行定定期稽核核，保證證記錄正確無(wú)無(wú)誤。 第十九條條 工程程物資的的核算 一、工程程物資購(gòu)購(gòu)入核算算 企業(yè)購(gòu)入入為工程程準(zhǔn)備的的物資，應(yīng)按增增值稅發(fā)發(fā)票上注注明的價(jià)價(jià)款及增增值稅額額，加上上運(yùn)輸費(fèi)、保保險(xiǎn)費(fèi)等等相關(guān)費(fèi)費(fèi)用作如如下會(huì)計(jì)計(jì)分錄： 借：工程程物資工程材材料（工工程設(shè)備備、工具具器具）XXXX ，貸：銀銀行存款款、應(yīng)付付賬款、應(yīng)付票票據(jù)”等科目目。 二、購(gòu)置置設(shè)備預(yù)預(yù)付款的的核算 企業(yè)為購(gòu)購(gòu)置設(shè)備備而預(yù)付付款時(shí)，依據(jù)供供貨方的的收款憑憑證作如如下分錄錄：

21、借：工程程物資預(yù)付設(shè)設(shè)備款單單位 貸：銀行行存款（集團(tuán)內(nèi)內(nèi)部長(zhǎng)期期借款非煤借借款） 收到設(shè)備備并具備備報(bào)完成成條件時(shí)時(shí)，按設(shè)設(shè)備的實(shí)實(shí)際成本本、預(yù)付付的價(jià)款款作如下下分錄。 借：在建建工程XX項(xiàng)項(xiàng)目需安裝裝設(shè)備XXXX設(shè)備 貸：工程程物資預(yù)付設(shè)設(shè)備款單單位 三、委托托物資部部（國(guó)際際貿(mào)易部部）代購(gòu)購(gòu)設(shè)備的的核算 項(xiàng)目建設(shè)設(shè)所需購(gòu)購(gòu)置的設(shè)設(shè)備，凡凡委托物物資部及及國(guó)際貿(mào)貿(mào)易部購(gòu)購(gòu)置的，項(xiàng)目建建設(shè)單位位持設(shè)備購(gòu)置置合同或或協(xié)議，向財(cái)務(wù)務(wù)處辦理理設(shè)備資資金付款款手續(xù)，財(cái)務(wù)部部將款項(xiàng)項(xiàng)直接付付給物資部或或國(guó)際貿(mào)貿(mào)易部。 1、財(cái)務(wù)務(wù)部代付付設(shè)備款款時(shí) 項(xiàng)目建設(shè)設(shè)單位根根據(jù)借款款合同、物資部部（國(guó)際際貿(mào)易

22、部部）開(kāi)具具帳單，以及本本單位向向財(cái)務(wù)部開(kāi)具具的【預(yù)預(yù)付設(shè)備備款明細(xì)細(xì)表】，作 借：工程程物資預(yù)付設(shè)設(shè)備款物資部部（國(guó)貿(mào)貿(mào)部）XX設(shè)設(shè)備 貸：集團(tuán)團(tuán)內(nèi)部長(zhǎng)長(zhǎng)期借款款非煤借借款 2、代購(gòu)購(gòu)設(shè)備到到貨，具具備報(bào)完完成條件件時(shí)： 借：在建建工程XX項(xiàng)項(xiàng)目XXXX設(shè)備 貸：工程程物資預(yù)付設(shè)設(shè)備款物資部部（國(guó)貿(mào)貿(mào)部）設(shè)備 項(xiàng)目建設(shè)設(shè)單位應(yīng)應(yīng)定期與與物資部部、國(guó)際際貿(mào)易部部對(duì)賬，及時(shí)辦辦理實(shí)物物交接、憑證傳傳遞和款項(xiàng)清清算手續(xù)續(xù)，全面面反映設(shè)設(shè)備到貨貨及其投投資發(fā)生生情況。 四、工程程物資領(lǐng)領(lǐng)用的核核算 1、工程程建設(shè)領(lǐng)領(lǐng)用工程程物資，應(yīng)根據(jù)據(jù)領(lǐng)料單單、工程程物資消消耗匯總總表等作作： 借：在建建工程XX

23、工工程XXXX 貸:工程程物資工程材材料等XXXX 2、工程程完工將將為生產(chǎn)產(chǎn)準(zhǔn)備的的工器具具交付生生產(chǎn)使用用時(shí)，應(yīng)應(yīng)根據(jù)領(lǐng)領(lǐng)料單、工程物物資消耗匯總總表等作作 借：低值值易耗品品XXXX 貸：工程程物資為生產(chǎn)產(chǎn)準(zhǔn)備的的工器具具XXXX 低值易耗耗品的攤攤銷(xiāo)等核核算按照照有關(guān)會(huì)會(huì)計(jì)制度度的規(guī)定定處理。 五、工程程剩余物物資的核核算 1、工程程完工后后剩余的的工程物物資，如如轉(zhuǎn)作本本企業(yè)庫(kù)庫(kù)存材料料的，按按其實(shí)際際成本或或計(jì)劃成本，轉(zhuǎn)作企企業(yè)的庫(kù)庫(kù)存材料料。如可可抵扣增增值稅進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額的，應(yīng)應(yīng)按減去去增值稅稅進(jìn)項(xiàng)稅額后后的實(shí)際際成本或或計(jì)劃成成本，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)作企業(yè)業(yè)的庫(kù)存存材料。 借：原材材料XX類(lèi)

24、類(lèi)XXXX 應(yīng)交稅金金應(yīng)交交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額） 貸：工程程物資工程材材料等XXXX 2、工程程完工后后剩余的的工程物物資對(duì)外外出售的的，應(yīng)先先結(jié)轉(zhuǎn)工工程物資資的進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額。 借：應(yīng)交交稅金應(yīng)交交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額） 貸：工程程物資工程材材料XXXX 物資出售售時(shí)，應(yīng)應(yīng)根據(jù)發(fā)發(fā)票等確確認(rèn)收入入 借：銀行行存款（應(yīng)收賬賬款等） 貸：其他他業(yè)務(wù)收收入 應(yīng)繳稅金金應(yīng)繳增增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅稅額） 結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)應(yīng)成本時(shí)時(shí)，依據(jù)據(jù)出庫(kù)單單、匯總總表等。 借：其他他業(yè)務(wù)支支出 貸：工程程物資工程材材料XXXX材料 六、工程程物資盤(pán)盤(pán)盈、盤(pán)盤(pán)虧、報(bào)報(bào)廢、毀毀損的處處理 工程物資資應(yīng)進(jìn)行行定期清清查，對(duì)對(duì)清查中中發(fā)

25、現(xiàn)的的盤(pán)盈、盤(pán)虧、報(bào)廢、毀損等等情況應(yīng)應(yīng)分別參照存存貨的處處理程序序和方法法進(jìn)行處處理，清清查中發(fā)發(fā)生的損損失減去去保險(xiǎn)公公司、過(guò)過(guò)失人賠償部部分后，工程項(xiàng)項(xiàng)目尚未未完工的的，計(jì)入入或沖減減所建工工程項(xiàng)目目的成本本；工程程已經(jīng)完工的的，計(jì)入入營(yíng)業(yè)外外收支。 第三節(jié) 在建工工程的管管理與核核算 第二十條條 企業(yè)業(yè)應(yīng)設(shè)置置“在建工工程”科目進(jìn)進(jìn)行各項(xiàng)項(xiàng)工程支支出的財(cái)財(cái)務(wù)管理理與會(huì)計(jì)計(jì)核算工作。 一、在建建工程核核算的內(nèi)內(nèi)容 企業(yè)的在在建工程程，包括括施工前前期準(zhǔn)備備、正在在施工中中的建筑筑工程、安裝工工程、設(shè)設(shè)備購(gòu)置、其其他工程程支出等等。工程程項(xiàng)目較較多且工工程支出出較大的的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按按照工程

26、程項(xiàng)目的性質(zhì)質(zhì)分項(xiàng)核核算。在在建工程程應(yīng)當(dāng)按按照實(shí)際際發(fā)生的的支出確確定其工工程成本本，并單單獨(dú)核算。 二、在建建工程的的計(jì)價(jià) 1、自營(yíng)營(yíng)工程：按照直直接材料料、直接接工資、直接機(jī)機(jī)械施工工費(fèi)以及及所分?jǐn)倲偟墓こ坛坦芾碣M(fèi)計(jì)價(jià)價(jià)。 2、出包包工程：按照應(yīng)應(yīng)當(dāng)支付付的工程程價(jià)款以以及所應(yīng)應(yīng)分?jǐn)偟牡墓こ坦芄芾碣M(fèi)計(jì)計(jì)價(jià)。 3、設(shè)備備安裝工工程：按按照所安安裝設(shè)備備的價(jià)值值、工程程安裝費(fèi)費(fèi)用，工工程試運(yùn)運(yùn)轉(zhuǎn)等所所發(fā)生的支出出等計(jì)價(jià)價(jià)。 三、明細(xì)細(xì)科目設(shè)設(shè)置 本科目應(yīng)應(yīng)當(dāng)按項(xiàng)項(xiàng)目名稱(chēng)稱(chēng)設(shè)置二二級(jí)科目目。三級(jí)級(jí)科目按按“建筑工工程”、“安裝工工程”、“需安裝裝設(shè)備”、“不需安安裝設(shè)備備”、“待攤工工程費(fèi)用用

27、”、“其他投投資”設(shè)置。三級(jí)以下下按照工工程計(jì)劃劃所列明明細(xì)項(xiàng)目目設(shè)置，其中待待攤工程程費(fèi)用按按照費(fèi)用用性質(zhì)分分別設(shè)置明細(xì)細(xì)科目進(jìn)進(jìn)行核算算。 一個(gè)單位位若存在在一個(gè)以以上建設(shè)設(shè)項(xiàng)目，可以根根據(jù)本單單位實(shí)際際情況，選擇采采用一套套或多套總賬賬。 四、在建建工程的的日常管管理 1、建設(shè)設(shè)項(xiàng)目必必須嚴(yán)格格按照集集團(tuán)公司司項(xiàng)目管管理的有有關(guān)規(guī)定定，履行行項(xiàng)目申申報(bào)、調(diào)調(diào)研、論證、立立項(xiàng)、設(shè)設(shè)計(jì)、審審查、招招標(biāo)等管管理程序序。 2、各單單位按照照集團(tuán)公公司批復(fù)復(fù)意見(jiàn)確確定的投投資規(guī)模模、根據(jù)據(jù)項(xiàng)目實(shí)實(shí)際情況況，制定定工程建設(shè)支支出計(jì)劃劃。 3、各項(xiàng)項(xiàng)目工程程支出計(jì)計(jì)劃需經(jīng)經(jīng)集團(tuán)公公司業(yè)務(wù)務(wù)管理部部門(mén)審

28、查查、并經(jīng)經(jīng)分管領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)準(zhǔn)后執(zhí)行。在在執(zhí)行過(guò)過(guò)程中不不得隨意意擴(kuò)大規(guī)規(guī)模、提提高標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)，突破破資金總總額。 4、按照照統(tǒng)一領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)、分分級(jí)歸口口管理和和權(quán)責(zé)結(jié)結(jié)合的原原則，項(xiàng)項(xiàng)目建設(shè)設(shè)單位負(fù)負(fù)責(zé)工程程項(xiàng)目的日常常管理工工作。項(xiàng)項(xiàng)目財(cái)務(wù)務(wù)部門(mén)與與設(shè)計(jì)管管理、計(jì)計(jì)劃統(tǒng)計(jì)計(jì)、工程程合同、預(yù)算造造價(jià)、工程管理理、質(zhì)量量監(jiān)督、物資供供應(yīng)等部部門(mén)密切切配合，積極參參與工程程立項(xiàng)、合同簽簽訂及工程驗(yàn)驗(yàn)收劃線線。積極極辦理工工程價(jià)款款的結(jié)算算，參與與項(xiàng)目竣竣工決算算、清理理在建工工程項(xiàng)目。 第二十一一條 建建筑安裝裝工程的的核算 一、建筑筑工程的的核算內(nèi)內(nèi)容： 建筑工程程是指建建設(shè)單位位按項(xiàng)目目概算內(nèi)內(nèi)容發(fā)生

29、生的建造造房屋、建筑物物、構(gòu)筑筑物等土土建工程所發(fā)發(fā)生的實(shí)實(shí)際成本本支出（不包括括按照合合同規(guī)定定支付給給施工企企業(yè)的預(yù)預(yù)付備料料款和預(yù)付工工程款）。主要要包括： 、各種種房屋和和建筑物物以及列列入房屋屋工程預(yù)預(yù)算內(nèi)的的暖氣、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、煤氣、消防防等設(shè)備備的價(jià)值值及其裝裝飾油飾飾工程，列入建建筑工程程預(yù)算內(nèi)內(nèi)的各種種管道、電力、電訊訊、電纜纜導(dǎo)線的的敷設(shè)工工程。 、設(shè)備備基礎(chǔ)、支柱、工作臺(tái)臺(tái)、梯子子等建筑筑工程，各種窯窯爐的砌砌筑工程程等。 3、地下下建筑等等特殊工工程等。 二、安裝裝工程的的核算內(nèi)內(nèi)容 安裝工程程是指建建設(shè)單位位按項(xiàng)目目概算內(nèi)內(nèi)容發(fā)生生的在建建設(shè)期間間進(jìn)行設(shè)設(shè)備安裝裝

30、所發(fā)生生的人工、材料、機(jī)械作作業(yè)等費(fèi)費(fèi)用（不不包括被被安裝設(shè)設(shè)備本身身的價(jià)值值）。主主要包括括以下內(nèi)容： 、生產(chǎn)產(chǎn)、動(dòng)力力、起重重、運(yùn)輸輸、傳動(dòng)動(dòng)、傳導(dǎo)導(dǎo)、通訊訊和實(shí)驗(yàn)驗(yàn)等各種種需要安安裝設(shè)備備的裝置、裝裝配工程程，與設(shè)設(shè)備相連連的工作作臺(tái)、梯梯子、欄欄桿的安安裝工程程，被安安裝設(shè)備備的絕緣、防防腐、保保溫、油油漆等工工程。 、為測(cè)測(cè)定安裝裝工程質(zhì)質(zhì)量，對(duì)對(duì)單體設(shè)設(shè)備、系系統(tǒng)設(shè)備備進(jìn)行單單機(jī)試運(yùn)運(yùn)行和系系統(tǒng)聯(lián)動(dòng)動(dòng)無(wú)負(fù)荷試運(yùn)運(yùn)行所發(fā)發(fā)生的支支出（投投料試運(yùn)運(yùn)行所發(fā)發(fā)生的支支出不包包括在內(nèi)內(nèi)）。 三、發(fā)包包建筑安安裝工程程的核算算 1、工程程結(jié)算的的處理 工程開(kāi)工工后，項(xiàng)項(xiàng)目建設(shè)設(shè)財(cái)務(wù)部部門(mén)應(yīng)根根

31、據(jù)建安安合同的的約定，嚴(yán)格按按工程實(shí)實(shí)際進(jìn)度度辦理結(jié)算，一般每每月結(jié)算算一次。每次工工程結(jié)算算應(yīng)以計(jì)計(jì)劃統(tǒng)計(jì)計(jì)部門(mén)提提供的工工程形象象進(jìn)度統(tǒng)計(jì)報(bào)報(bào)表、工工程進(jìn)度度結(jié)算單單和有關(guān)關(guān)單位填填列的、經(jīng)監(jiān)理理工程師師簽證的的、項(xiàng)目目建設(shè)單位施施工管理理負(fù)責(zé)人人審查的的工程價(jià)價(jià)款結(jié)算算賬單為為依據(jù)，確認(rèn)完完工工程程成本。 借：在建建工程XX項(xiàng)項(xiàng)目建筑（安裝）工程XXXX 貸：其他他應(yīng)付款款施工單單位 2、支付付工程進(jìn)進(jìn)度款的的處理 月度工程程進(jìn)度款款的撥付付一般以以不超過(guò)過(guò)實(shí)際工工程進(jìn)度度80%為限，由施工工單位開(kāi)開(kāi)立發(fā)票，經(jīng)經(jīng)項(xiàng)目建建設(shè)單位位分管付付款的負(fù)負(fù)責(zé)人審審查批準(zhǔn)準(zhǔn)后，辦辦理付款款手續(xù)。對(duì)與施

32、施工單位的工工程結(jié)算算款，即即使是在在工程結(jié)結(jié)算時(shí)是是直接付付款，也也應(yīng)通過(guò)過(guò)“其他應(yīng)應(yīng)付款施工工單位”科目處處理，以以便全面面反映與與各有關(guān)關(guān)施工單單位的工工程價(jià)款款結(jié)算情情況。 借：其他他應(yīng)付款款XX施施工單位位 貸：銀行行存款（集團(tuán)內(nèi)內(nèi)部長(zhǎng)期期借款非煤借借款） 3、代扣扣物資部部供應(yīng)物物資款的的處理 建設(shè)項(xiàng)目目需由集集團(tuán)公司司物資部部提供材材料的，應(yīng)由各各方簽訂訂供應(yīng)合合同或協(xié)協(xié)議，在在撥付工程進(jìn)進(jìn)度款時(shí)時(shí)，財(cái)務(wù)務(wù)部門(mén)應(yīng)應(yīng)根據(jù)物物資部和和施工單單位雙方方簽證核核對(duì)的物物資供應(yīng)應(yīng)結(jié)算單代扣扣物資供供應(yīng)款。 借：其他他應(yīng)付款款XX施施工單位位 貸：其他他應(yīng)付款款應(yīng)付物物資部料料款 代扣料款款

33、的結(jié)算算方式按按各專(zhuān)業(yè)業(yè)化公司司關(guān)聯(lián)交交易協(xié)議議確定的的方法執(zhí)執(zhí)行。 4、代扣扣其他款款項(xiàng)的處處理 項(xiàng)目建設(shè)設(shè)單位按按規(guī)定代代扣各項(xiàng)項(xiàng)稅金、養(yǎng)老保保險(xiǎn)統(tǒng)籌籌金以及及其他約約定的代代扣款，應(yīng)根據(jù)待待扣代收收稅款憑憑證等等作： 借：其他他應(yīng)付款款XX施施工單位位 貸：應(yīng)交交稅金代扣稅稅金稅金金 其他應(yīng)付付款代扣養(yǎng)養(yǎng)老保險(xiǎn)險(xiǎn)統(tǒng)籌金金 待扣款項(xiàng)項(xiàng)應(yīng)按款款項(xiàng)性質(zhì)質(zhì)及時(shí)交交付項(xiàng)目目主辦單單位財(cái)務(wù)務(wù)部門(mén)，具體交交付方式式由雙方方協(xié)商確定。 5、預(yù)付付工程款款的處理理 企業(yè)發(fā)包包的建安安工程，一般情情況下不不應(yīng)預(yù)付付工程款款。在特特殊情況況下，按按照建安安工程合同約約定，確確實(shí)需要要支付工工程預(yù)付付款的，應(yīng)根

34、據(jù)據(jù)施工單單位出具具的收據(jù)據(jù)作： 借：其他他應(yīng)付款款施工單單位 貸：銀行行存款（集團(tuán)內(nèi)內(nèi)部長(zhǎng)期期借款非煤借借款） 對(duì)于預(yù)付付的工程程款，應(yīng)應(yīng)首先從從以后各各期結(jié)算算的工程程進(jìn)度款款中逐步步扣回。 6、工程程物資的的處理 對(duì)建設(shè)工工程領(lǐng)用用的工程程物資，應(yīng)按建建安工程程合同的的內(nèi)容，進(jìn)行明明確劃分分，屬于于承包工程范范圍內(nèi)的的，應(yīng)從從應(yīng)付工工程款中中扣除。 借：其他他應(yīng)付款款施工單單位 貸：工程程物資XXXX 不屬于施施工單位位工程承承包范圍圍的，按按其用途途計(jì)入有有關(guān)工程程成本， 借：在建建工程XX項(xiàng)項(xiàng)目建筑（安裝）工程工工程 貸：工程程物資XXXX 三、 企企業(yè)自營(yíng)營(yíng)建筑安安裝工程程的核算算

35、 1、企業(yè)業(yè)自營(yíng)工工程領(lǐng)用用材料的的處理 企業(yè)自營(yíng)營(yíng)的建安安工程，領(lǐng)用工工程用材材料物資資時(shí)，應(yīng)應(yīng)根據(jù)領(lǐng)領(lǐng)料單、領(lǐng)料憑憑證匯總總表按實(shí)際成成本作： 借：在建建工程XX項(xiàng)項(xiàng)目建筑（安裝）工程工工程 貸：工程程物資 原材料 建設(shè)工程程領(lǐng)用本本企業(yè)原原材料的的，還應(yīng)應(yīng)將原材材料不能能抵扣的的增值稅稅進(jìn)項(xiàng)稅稅額作轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出處理 借：在建建工程XX項(xiàng)項(xiàng)目建筑（安裝）工程工工程 貸：應(yīng)交交稅金應(yīng)交交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出） 采用計(jì)劃劃成本進(jìn)進(jìn)行材料料日常核核算的企企業(yè)，還還應(yīng)當(dāng)分分?jǐn)偛牧狭铣杀静畈町悺?建設(shè)工程程領(lǐng)用本本企業(yè)的的商品產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)，按商品品產(chǎn)品的的實(shí)際成成本（或或進(jìn)價(jià)）或計(jì)劃劃成本（或售售價(jià)）加

36、加上應(yīng)交交的相關(guān)關(guān)稅費(fèi)作作： 借：在建建工程XX項(xiàng)項(xiàng)目建筑（安裝）工程工工程 貸：應(yīng)交交稅金應(yīng)交交增值稅稅（銷(xiāo)項(xiàng)項(xiàng)稅額） 庫(kù)存商品品（產(chǎn)成成品） 庫(kù)存商品品（產(chǎn)成成品）采采用計(jì)劃劃成本或或售價(jià)的的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)當(dāng)分?jǐn)偝沙杀静町惍惢蛏唐菲愤M(jìn)銷(xiāo)差價(jià)。 2、企業(yè)業(yè)自營(yíng)工工程應(yīng)負(fù)負(fù)擔(dān)工資資費(fèi)用的的處理 建設(shè)工程程應(yīng)負(fù)擔(dān)擔(dān)的職工工工資，按照工工資部門(mén)門(mén)提供的的工資分分配表作作 借：在建建工程XX項(xiàng)項(xiàng)目建筑（安裝）工程工工程 貸：應(yīng)付付工資 3、其他他費(fèi)用的的處理 企業(yè)的輔輔助生產(chǎn)產(chǎn)部門(mén)為為工程提提供的水水、電、設(shè)備安安裝、修修理、運(yùn)運(yùn)輸?shù)葎趧趧?wù)，應(yīng)應(yīng)按提供服務(wù)務(wù)的實(shí)際際成本作作： 借：在建建工程XX項(xiàng)項(xiàng)目

37、建筑（安裝）工程工工程 貸：生產(chǎn)產(chǎn)成本輔助助生產(chǎn)成成本 4、特殊殊說(shuō)明 如果企業(yè)業(yè)自營(yíng)工工程造價(jià)價(jià)較高、工程項(xiàng)項(xiàng)目較多多，有關(guān)關(guān)工資及及其他費(fèi)費(fèi)用大，且不能能確指工程對(duì)對(duì)象的，可以將將有關(guān)工工資和其其他費(fèi)用用記入“在建工工程XX項(xiàng)項(xiàng)目建筑（安裝）工程程建設(shè)單單位管理理費(fèi)”科目，按照工工程管理理費(fèi)分配配和攤銷(xiāo)銷(xiāo)的做法法按期攤攤銷(xiāo)。 第二十二二條 設(shè)設(shè)備購(gòu)建建的管理理與核算算 一、設(shè)備備購(gòu)建核核算的內(nèi)內(nèi)容 設(shè)備購(gòu)建建是指建建設(shè)單位位按照項(xiàng)項(xiàng)目概算算內(nèi)容發(fā)發(fā)生的各各種設(shè)備備的實(shí)際際成本，包括需需要安裝設(shè)備備、不需需要安裝裝設(shè)備。 需要安裝裝設(shè)備是是指必須須將其整整體或幾幾個(gè)部位位裝配起起來(lái)，安安裝在

38、基基礎(chǔ)上或或建筑物物支架上才能能使用的的設(shè)備，有的雖雖不要基基礎(chǔ)，但但必須經(jīng)經(jīng)過(guò)組裝裝過(guò)程，并可在在一定范范圍內(nèi)移動(dòng)使使用的設(shè)設(shè)備也包包括在內(nèi)內(nèi)。 需要安裝裝設(shè)備列列報(bào)完成成需同時(shí)時(shí)具備以以下三個(gè)個(gè)條件：設(shè)備的的基礎(chǔ)和和支架已已經(jīng)完成；安安裝設(shè)備備所需的的圖紙資資料已經(jīng)經(jīng)齊備；設(shè)備已已運(yùn)到安安裝現(xiàn)場(chǎng)場(chǎng)，開(kāi)箱箱檢驗(yàn)完完畢，吊裝裝就位，并繼續(xù)續(xù)進(jìn)行安安裝。 不需要安安裝設(shè)備備是指不不必固定定在一定定位置或或支架上上就可以以使用的的各種設(shè)設(shè)備。 二、設(shè)備備購(gòu)建的的核算 按照集團(tuán)團(tuán)公司有有關(guān)規(guī)定定，各類(lèi)類(lèi)設(shè)備的的購(gòu)建，無(wú)論是是否需要要安裝，均應(yīng)通通過(guò)“在建工程”科科目核算算，設(shè)備備購(gòu)入，首先應(yīng)應(yīng)作入庫(kù)

39、庫(kù)處理，通過(guò)“工程物物資工程設(shè)設(shè)備XX設(shè)備備”進(jìn)行核核算。 1、不需需要安裝裝設(shè)備的的處理 企業(yè)購(gòu)入入不需安安裝設(shè)備備時(shí)： 借：在建建工程XX項(xiàng)項(xiàng)目不需安安裝設(shè)備備設(shè)備， 貸：銀行行存款（集團(tuán)內(nèi)內(nèi)部長(zhǎng)期期借款非煤借借款） 2、需要要安裝設(shè)設(shè)備的處處理 需要安裝裝的設(shè)備備，在設(shè)設(shè)備列決決報(bào)完成成時(shí)，應(yīng)應(yīng)記入在在建工程程成本。 借：在建建工程XX項(xiàng)項(xiàng)目需安裝裝設(shè)備設(shè)設(shè)備 貸：工程程物資預(yù)付設(shè)設(shè)備款XX設(shè)設(shè)備 對(duì)設(shè)備的的安裝，也分為為外包安安裝和自自營(yíng)安裝裝兩種情情況，其其安裝費(fèi)費(fèi)用的核核算，明明細(xì)科目設(shè)置置、賬務(wù)務(wù)處理方方式及管管理程序序與建筑筑安裝工工程相同同。 第二十三三條 待待攤工程程費(fèi)用的

40、的核算 一、待攤攤工程費(fèi)費(fèi)用的核核算內(nèi)容容 待攤工程程費(fèi)用是是指建設(shè)設(shè)單位在在建設(shè)期期間按項(xiàng)項(xiàng)目概算算內(nèi)容發(fā)發(fā)生的按按照規(guī)定定應(yīng)分?jǐn)倲傆?jì)入有關(guān)關(guān)固定資資產(chǎn)成本本的各項(xiàng)項(xiàng)費(fèi)用支支出。 主要包括括：建設(shè)設(shè)單位管管理費(fèi)、籌資費(fèi)費(fèi)用、各各種稅金金、土地地征用遷遷移補(bǔ)償償費(fèi)、地地質(zhì)勘查勘探探費(fèi)、設(shè)設(shè)計(jì)費(fèi)、可行性性研究費(fèi)費(fèi)、監(jiān)理理費(fèi)、設(shè)設(shè)計(jì)審查查費(fèi)、合合同公證證及工程程質(zhì)量監(jiān)督費(fèi)費(fèi)、國(guó)外外設(shè)計(jì)及及技術(shù)資資料費(fèi)、出國(guó)聯(lián)聯(lián)絡(luò)及外外事費(fèi)、聯(lián)合試試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)費(fèi)、生產(chǎn)產(chǎn)準(zhǔn)備及培訓(xùn)訓(xùn)費(fèi)、廠廠區(qū)綠化化費(fèi)、研研究試驗(yàn)驗(yàn)費(fèi)、臨臨時(shí)設(shè)施施費(fèi)及措措施設(shè)施施費(fèi)、舊舊有工程程拆除和補(bǔ)償償費(fèi)、維維修費(fèi)、政府規(guī)規(guī)費(fèi)、審審計(jì)費(fèi)、壞賬損損失、

41、工工程損失失、其它它待攤工工程費(fèi)用支出出等。 有關(guān)主要要項(xiàng)目?jī)?nèi)內(nèi)容解釋釋如下： 建設(shè)單位位管理費(fèi)費(fèi)：包括括材料、工資及及附加費(fèi)費(fèi)、勞動(dòng)動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)、水電電費(fèi)、折折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦辦公費(fèi)、租賃費(fèi)費(fèi)、差旅旅費(fèi)、會(huì)會(huì)議費(fèi)、招待費(fèi)費(fèi)、保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)、警衛(wèi)消消防費(fèi)、通訊訊服務(wù)費(fèi)費(fèi)、及與與工程有有關(guān)的其其他管理理性質(zhì)的的支出。企業(yè)在在籌備生生產(chǎn)期間間發(fā)生的開(kāi)辦辦性費(fèi)用用支出，與建設(shè)設(shè)單位管管理費(fèi)不不易分清清的，均均計(jì)入建建設(shè)單位位管理費(fèi)費(fèi)。 籌資費(fèi)：包括應(yīng)應(yīng)由建設(shè)設(shè)項(xiàng)目負(fù)負(fù)擔(dān)的借借款利息息、債券券利息及及發(fā)行費(fèi)費(fèi)用、匯匯兌損益益及其它籌資資方式的的籌資費(fèi)費(fèi)用。發(fā)發(fā)生的利利息收入入沖減本本項(xiàng)費(fèi)用用。 各種

42、稅金金：是指指項(xiàng)目建建設(shè)期間間支付的的不能明明確歸屬屬對(duì)象的的各項(xiàng)稅稅金，包包括土地地使用稅、耕耕地占用用稅、契契稅、車(chē)車(chē)船使用用稅、印印花稅等等。 聯(lián)合試運(yùn)運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)：是指單單項(xiàng)工程程(車(chē)間間)在完完工驗(yàn)收收以前，進(jìn)行投投料試車(chē)車(chē)所發(fā)生生的試車(chē)費(fèi)用，試車(chē)收收入沖減減本項(xiàng)目目。 工程損失失：是指指由于自自然災(zāi)害害等原因因造成的的單項(xiàng)工工程或單單位工程程報(bào)廢損損失、工工程物資的盤(pán)盤(pán)虧及毀毀損等。發(fā)生的的工程損損失必須須按規(guī)定定程序報(bào)報(bào)批，經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)報(bào)廢單項(xiàng)項(xiàng)工程的凈損損失，作作為增加加建設(shè)成成本處理理。 其他費(fèi)用用：是指指除上述述以外的的其他應(yīng)應(yīng)計(jì)入工工程成本本的費(fèi)用用支出，如供電電、供暖暖、供水等

43、費(fèi)費(fèi)用支出出等等。 二、待攤攤工程費(fèi)費(fèi)用的管管理 項(xiàng)目建設(shè)設(shè)單位必必須按照照有關(guān)合合同、概概算內(nèi)容容、開(kāi)支支標(biāo)準(zhǔn)、費(fèi)用預(yù)預(yù)算以及及其他有有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)嚴(yán)格控制制待攤工工程費(fèi)用用的發(fā)生生，切實(shí)實(shí)避免亂亂擠亂攤攤費(fèi)用，防止加加大工程程投資。 三、待攤攤工程費(fèi)費(fèi)用的科科目設(shè)置置 為正確核核算項(xiàng)目目發(fā)生的的待攤工工程費(fèi)用用，企業(yè)業(yè)應(yīng)設(shè)置置“在建工工程待攤工工程費(fèi)用用”科目。該該科目三三級(jí)明細(xì)細(xì)科目按按照上述述費(fèi)用內(nèi)內(nèi)容設(shè)置置，其中中“建設(shè)單單位管理理費(fèi)”、“籌資費(fèi)費(fèi)”、“各種稅稅金”等還需需按費(fèi)用用項(xiàng)目設(shè)設(shè)置四級(jí)級(jí)明細(xì)科科目。 四、待攤攤工程費(fèi)費(fèi)用的核核算 1、待攤攤工程費(fèi)費(fèi)用發(fā)生生與歸集集的核算算 建

44、設(shè)單單位管理理費(fèi)的核核算 工程管理理費(fèi)賬戶(hù)戶(hù)參照“管理費(fèi)費(fèi)用”賬戶(hù)的的明細(xì)科科目設(shè)置置，發(fā)生生費(fèi)用時(shí)時(shí)，依據(jù)據(jù)有關(guān)發(fā)票、匯匯總原始始憑證等等作 借：在建建工程XX項(xiàng)項(xiàng)目待攤工工程費(fèi)用用工程管管理費(fèi)XX費(fèi)費(fèi)用 貸：現(xiàn)金金（銀行行存款、應(yīng)付工工資、原原材料、累計(jì)折折舊等） 各種稅稅金的核核算 企業(yè)工程程發(fā)生各各項(xiàng)稅金金，通過(guò)過(guò)“應(yīng)交稅稅金”科目核核算。 計(jì)提有關(guān)關(guān)稅金時(shí)時(shí)： 借：在建建工程XX項(xiàng)項(xiàng)目待攤工工程費(fèi)用用各種稅稅金XX稅稅 貸：應(yīng)交交稅金XX稅稅 繳納稅金金時(shí)： 借：應(yīng)交交稅金XX稅稅 貸：銀行行存款 可研、設(shè)計(jì)、監(jiān)理費(fèi)費(fèi)的核算算 按照集團(tuán)團(tuán)公司的的有關(guān)規(guī)規(guī)定，項(xiàng)項(xiàng)目建設(shè)設(shè)單位需需持設(shè)計(jì)

45、計(jì)管理部部門(mén)、計(jì)計(jì)劃部審審批的設(shè)設(shè)計(jì)（可研、監(jiān)理）費(fèi)支付付通知單單、本單單位收據(jù)據(jù)，到財(cái)財(cái)務(wù)處辦辦理?yè)芨陡犊钍掷m(xù)續(xù)，由財(cái)財(cái)務(wù)處直接付付給有關(guān)關(guān)受托單單位。企企業(yè)賬務(wù)務(wù)處理如如下： 借：在建建工程XX項(xiàng)項(xiàng)目待攤工工程費(fèi)用用費(fèi)用 貸：集團(tuán)團(tuán)內(nèi)部長(zhǎng)長(zhǎng)期借款款非煤借借款 2、工程程聯(lián)合試試運(yùn)轉(zhuǎn)有有關(guān)收益益和費(fèi)用用的核算算 工程達(dá)到到預(yù)定可可使用狀狀態(tài)前因因進(jìn)行試試運(yùn)轉(zhuǎn)所所發(fā)生的的凈支出出，計(jì)入入工程成成本。 借：在建建工程XX項(xiàng)項(xiàng)目待攤工工程費(fèi)用用聯(lián)合試試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)費(fèi)用 貸：現(xiàn)金金（銀行行存款、應(yīng)付工工資、原原材料等等） 企業(yè)的在在建工程程項(xiàng)目在在達(dá)到預(yù)預(yù)定可使使用狀態(tài)態(tài)前所取取得的試試運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)過(guò)程中形形成

46、的、能夠?qū)ν怃N(xiāo)銷(xiāo)售的產(chǎn)產(chǎn)品，其其發(fā)生的的成本，計(jì)入在在建工程程成本，銷(xiāo)售或或轉(zhuǎn)為庫(kù)庫(kù)存商品品時(shí)，按實(shí)際銷(xiāo)銷(xiāo)售收入入或按預(yù)預(yù)計(jì)售價(jià)價(jià)沖減工工程成本本。 借：產(chǎn)成成品（銀銀行存款款） 貸：在建建工程XX項(xiàng)項(xiàng)目待攤工工程費(fèi)用用聯(lián)合試試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)費(fèi) 3、待攤攤工程費(fèi)費(fèi)用分配配的核算算 待攤工程程費(fèi)用在在項(xiàng)目建建設(shè)期內(nèi)內(nèi)只進(jìn)行行歸集，平時(shí)不不予分配配，屬跨跨年度的的建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目，在年初應(yīng)應(yīng)將所有有明細(xì)賬賬戶(hù)余額額全部過(guò)過(guò)入新的的會(huì)計(jì)年年度，待待項(xiàng)目竣竣工決算算時(shí)，再再采用不同的的方法記記入相關(guān)關(guān)工程成成本。 待攤工程程費(fèi)用分分配的基基本原則則是： 1、能明明確計(jì)入入某項(xiàng)或或幾項(xiàng)工工程成本本的待攤攤工程投投資費(fèi)

47、用用，直接接計(jì)入。 2、不能能明確記記入某項(xiàng)項(xiàng)工程成成本的，采用按按實(shí)際分分配率分分配 實(shí)際分配配率 “在建工工程待攤工工程費(fèi)用用”明細(xì)科科目余額額(建筑筑工程明明細(xì)科目目余額安裝工工程明細(xì)科科目余額額需要要安裝設(shè)設(shè)有關(guān)明明細(xì)科目目余額)l000 某項(xiàng)固定定資產(chǎn)應(yīng)應(yīng)分配的的待攤工工程投資資 該項(xiàng)固定定資產(chǎn)的的建筑工工程成本本、安裝裝工程成成本和需需要安裝裝設(shè)備的的成本合合計(jì)分配率 待攤工程程費(fèi)用攤攤銷(xiāo)核算算的賬務(wù)務(wù)處理 工程竣工工決算時(shí)時(shí)，建設(shè)設(shè)單位財(cái)財(cái)務(wù)部門(mén)門(mén)應(yīng)編制制待攤攤工程費(fèi)費(fèi)用攤銷(xiāo)銷(xiāo)情況表表，表表中應(yīng)分清直直接攤銷(xiāo)銷(xiāo)的費(fèi)用用和間接接分配的的費(fèi)用，對(duì)于間間接分配配費(fèi)用應(yīng)應(yīng)注明分分配方式式

48、和歸屬對(duì)象象，同時(shí)時(shí)由有關(guān)關(guān)責(zé)任人人員簽章章后作為為費(fèi)用分分配的匯匯總原始始憑證。具體賬賬務(wù)處理如下下： 借：在建建工程XX項(xiàng)項(xiàng)目 建筑筑工程 XX工工程 安裝工程程 XX工工程 需安裝設(shè)設(shè)備 XX設(shè)設(shè)備 貸：在建建工程XX項(xiàng)項(xiàng)目待攤工工程費(fèi)用用XX費(fèi)費(fèi)用 第二十四四條 其其他投資資的管理理與核算算 一、其他他投資核核算的內(nèi)內(nèi)容 本科目核核算建設(shè)設(shè)單位發(fā)發(fā)生的取取得各種種無(wú)形資資產(chǎn)、辦辦公生活活用家具具、器具具購(gòu)置以以及為進(jìn)行可可行性研研究而購(gòu)購(gòu)置的固固定資產(chǎn)產(chǎn)等。 二、其他他投資科科目的設(shè)設(shè)置 建設(shè)單位位應(yīng)在“在建工工程XX工工程其他投投資”項(xiàng)目下下按支出出性質(zhì)分分別設(shè)置置“土地使用權(quán)權(quán)”、

49、“技術(shù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓費(fèi)”、“探礦權(quán)權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)費(fèi)”、“采礦權(quán)權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)費(fèi)”、“計(jì)算機(jī)軟件”、“其他無(wú)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)”、“辦公生生活家器器具購(gòu)置置費(fèi)”、“生產(chǎn)工工器具購(gòu)購(gòu)置費(fèi)”、“其他支支出”等明細(xì)細(xì)科目。 四、 其其他投資資的核算算 土地使使用權(quán)的的核算 為全面反反映建設(shè)設(shè)項(xiàng)目征征購(gòu)?fù)恋氐刭M(fèi)用的的支出情情況，不不論建設(shè)設(shè)單位是是通過(guò)劃劃撥方式式還是通過(guò)出出讓方式式取得的的土地使使用權(quán)，在工程程建設(shè)期期間，均均應(yīng)通過(guò)過(guò)“在建工工程XX項(xiàng)目目其他投投資土地使使用權(quán)（劃撥土土地使用用權(quán)、出出讓土地地使用權(quán)權(quán)）”核算。 1、土地地使用權(quán)權(quán)取得的的核算 建設(shè)單單位通過(guò)過(guò)出讓方方式取得得的土地地使用權(quán)權(quán)，依據(jù)據(jù)政府關(guān)關(guān)于使

50、用用土地的的批復(fù)、土地出讓合合同和土土地管理理部門(mén)的的收據(jù)作作 借：在建建工程XX項(xiàng)項(xiàng)目其他投投資土地使使用權(quán)出讓土土地使用用權(quán) 貸：銀行行存款（集團(tuán)內(nèi)內(nèi)部長(zhǎng)期期借款、其他應(yīng)應(yīng)付款） 通過(guò)劃劃撥方式式取得土土地而支支付的土土地補(bǔ)償償費(fèi)、青青苗補(bǔ)償償費(fèi)、安安置補(bǔ)償償費(fèi)、地地上下附著物物補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)、耕地地開(kāi)墾費(fèi)費(fèi)、土地地管理費(fèi)費(fèi)以及為為購(gòu)地所所支付的的其他費(fèi)費(fèi)用，依依據(jù)有關(guān)協(xié)議議、政府府部門(mén)的的收據(jù)作作： 借：在建建工程XX項(xiàng)項(xiàng)目其他投投資土地使使用權(quán)劃撥土土地使用用權(quán) 貸：銀行行存款（集團(tuán)內(nèi)內(nèi)部長(zhǎng)期期借款、其他應(yīng)應(yīng)付款） 按規(guī)定定支付與與土地有有關(guān)的耕耕地占用用稅、印印花稅、契稅等等稅金時(shí)時(shí)作：

51、借：在建建工程XX項(xiàng)項(xiàng)目待攤工工程費(fèi)用用各種稅稅金 貸：應(yīng)交交稅金XXXX稅 支付時(shí)作作： 借：應(yīng)交交稅金XX稅稅 貸：銀行行存款 2、土地地使用權(quán)權(quán)分配的的核算 建設(shè)項(xiàng)目目在所征征購(gòu)的土土地上施施工的建建筑工程程完工后后，應(yīng)將將征購(gòu)?fù)镣恋氐馁M(fèi)費(fèi)用按照照建筑物、構(gòu)構(gòu)筑物實(shí)實(shí)際占用用的土地地面積，分配計(jì)計(jì)入相關(guān)關(guān)建筑工工程成本本，其他他工程不不分?jǐn)傉髻?gòu)?fù)镣恋氐馁M(fèi)費(fèi)用。依依據(jù)土地地使用權(quán)權(quán)分配明明細(xì)表作作： 借：在建建工程XX項(xiàng)項(xiàng)目建筑工工程工程程 貸：在建建工程XX項(xiàng)項(xiàng)目其他投投資土地使使用權(quán)出讓?zhuān)▌潛芡镣恋厥褂糜脵?quán) 無(wú)形資資產(chǎn)的核核算 建設(shè)單位位發(fā)生的的“技術(shù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓費(fèi)”、“探礦權(quán)權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)費(fèi)”、

52、“采礦權(quán)權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)費(fèi)”、“計(jì)算機(jī)軟件件”、“其他無(wú)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)”等無(wú)形形資產(chǎn)支支出，應(yīng)應(yīng)先通過(guò)過(guò)“在建工工程XX項(xiàng)項(xiàng)目其他他投資”科目核核算，待待工程竣竣工后再再計(jì)入“無(wú)形資資產(chǎn)”科目。有關(guān)無(wú)無(wú)形資產(chǎn)核算內(nèi)內(nèi)容見(jiàn)第第四節(jié)無(wú)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)的管理理與核算算。 “辦公公生活家家器具購(gòu)購(gòu)置費(fèi)”、“生產(chǎn)工工器具購(gòu)購(gòu)置費(fèi)”、“可行性性研究固固定資產(chǎn)產(chǎn)購(gòu)置”等等的核算算。 建設(shè)單位位發(fā)生上上述費(fèi)用用時(shí)，依依據(jù)有關(guān)關(guān)憑證作作： 借：在建建工程XX項(xiàng)項(xiàng)目其他投投資XXXXX 貸：銀行行存款（集團(tuán)內(nèi)內(nèi)部長(zhǎng)期期借款、其他應(yīng)應(yīng)付款等等） 待竣工決決算后移移交生產(chǎn)產(chǎn)單位時(shí)時(shí)： 借：低值值易耗品品XXXX 貸：在建建工程XX項(xiàng)項(xiàng)

53、目其他投投資XXXXX 第二十五五條 工工程完工工的管理理與核算算 一、建設(shè)設(shè)項(xiàng)目完完工的確確認(rèn) 建設(shè)項(xiàng)目目按批準(zhǔn)準(zhǔn)的設(shè)計(jì)計(jì)文件所所規(guī)定的的內(nèi)容建建成，工工業(yè)項(xiàng)目目經(jīng)負(fù)荷荷試車(chē)考考核(引引進(jìn)國(guó)外設(shè)備備項(xiàng)目合合同規(guī)定定試車(chē)考考核期滿(mǎn)滿(mǎn))或試試運(yùn)行期期內(nèi)能夠夠正常生生產(chǎn)合格格產(chǎn)品；非工業(yè)項(xiàng)目目符合設(shè)設(shè)計(jì)要求求，能夠夠正常使使用時(shí)，應(yīng)確認(rèn)認(rèn)非建設(shè)設(shè)項(xiàng)目完完工，應(yīng)應(yīng)及時(shí)組組織驗(yàn)收，移移交生產(chǎn)產(chǎn)或使用用。 二、建設(shè)設(shè)項(xiàng)目的的竣工決決算 1、建設(shè)設(shè)項(xiàng)目竣竣工決算算的組織織 建設(shè)項(xiàng)目目竣工后后應(yīng)及時(shí)時(shí)編制建建設(shè)項(xiàng)目目竣工財(cái)財(cái)務(wù)決算算。已編編制單項(xiàng)項(xiàng)工程竣竣工財(cái)務(wù)務(wù)決算的，待待建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目全部部竣工后后應(yīng)編制制

54、竣工財(cái)財(cái)務(wù)總決決算。項(xiàng)項(xiàng)目籌建建單位應(yīng)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目竣竣工決算算的組織織領(lǐng)導(dǎo)，組織專(zhuān)專(zhuān)門(mén)人員員，及時(shí)時(shí)編制竣竣工財(cái)務(wù)務(wù)決算，工程造造價(jià)、設(shè)計(jì)、施施工財(cái)務(wù)務(wù)、計(jì)劃劃、物資資供應(yīng)等等單位應(yīng)應(yīng)積極配配合建設(shè)設(shè)單位做做好竣工工財(cái)務(wù)決決算編制工作作。 建設(shè)項(xiàng)目目竣工財(cái)財(cái)務(wù)決算算是項(xiàng)目目竣工總總決算的的組成部部分，是是正確核核定新增增固定資資產(chǎn)價(jià)值，反反映竣工工項(xiàng)目建建設(shè)成果果的文件件，是辦辦理固定定資產(chǎn)交交付使用用手續(xù)的的依據(jù)。各籌建單位位要實(shí)事事求是地地編制建建設(shè)項(xiàng)目目竣工財(cái)財(cái)務(wù)決算算，做到到編報(bào)及及時(shí)，數(shù)數(shù)字準(zhǔn)確確，內(nèi)容完整整。 2、建設(shè)設(shè)項(xiàng)目竣竣工決算算的依據(jù)據(jù) 建設(shè)項(xiàng)目目竣工財(cái)財(cái)務(wù)決算算的依

55、據(jù)據(jù)，主要要包括可可行性研研究報(bào)告告，初步步或擴(kuò)大大初步設(shè)設(shè)計(jì)，修正總概概算及其其批復(fù)文文件；施施工、設(shè)設(shè)計(jì)、監(jiān)監(jiān)理等合合同；經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)的的施工圖圖預(yù)算或或標(biāo)底造價(jià)，工程結(jié)結(jié)算等有有關(guān)資料料；歷年年投資計(jì)計(jì)劃、歷歷年財(cái)務(wù)務(wù)決算及及批復(fù)文文件；有有關(guān)的財(cái)務(wù)核核算制度度、辦法法；其他他有關(guān)資資料。 3、建設(shè)設(shè)項(xiàng)目竣竣工決算算的準(zhǔn)備備工作 建設(shè)項(xiàng)目目在編制制竣工財(cái)財(cái)務(wù)決算算前，要要認(rèn)真做做好各項(xiàng)項(xiàng)清理工工作。主主要包括括建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目檔案資料料的歸集集整理、賬務(wù)處處理、財(cái)財(cái)產(chǎn)物資資的盤(pán)點(diǎn)點(diǎn)核實(shí)及及債權(quán)債債務(wù)的清清償，做做到賬賬、賬賬證、賬賬實(shí)、賬賬表相符符。各種種材料、設(shè)備、工具、器具等等，要逐逐項(xiàng)盤(pán)點(diǎn)點(diǎn)

56、核實(shí)，填列列清單，妥善保保管，或或按照國(guó)國(guó)家規(guī)定定進(jìn)行處處理，不不準(zhǔn)任意意侵占、挪用。 4、建設(shè)設(shè)項(xiàng)目竣竣工決算算的內(nèi)容容 建設(shè)項(xiàng)目目竣工財(cái)財(cái)務(wù)決算算的內(nèi)容容，主要要包括竣竣工財(cái)務(wù)務(wù)決算報(bào)報(bào)表和竣竣工財(cái)務(wù)務(wù)決算說(shuō)說(shuō)明書(shū)兩個(gè)部部分。 項(xiàng)目竣工工決算主主要報(bào)表表有：建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目概況況表（見(jiàn)見(jiàn)附件33-1）；建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目竣工工財(cái)務(wù)決算算表（見(jiàn)見(jiàn)附件33-2）；項(xiàng)目資資金來(lái)源源表（見(jiàn)見(jiàn)附件33-3）；建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目交付使用資資產(chǎn)總表表（見(jiàn)附附件3-4）；建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目交付付使用資資產(chǎn)明細(xì)細(xì)表（見(jiàn)見(jiàn)附件33-5）。以上報(bào)表表內(nèi)容為為參考樣樣式，不不同行業(yè)業(yè)建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目竣工工決算報(bào)報(bào)表可參參照本行行業(yè)情況況作出適當(dāng)調(diào)調(diào)

57、整。 竣工財(cái)務(wù)務(wù)決算說(shuō)說(shuō)明書(shū)主主要包括括以下內(nèi)內(nèi)容：建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目概況況；投資完完成及資資產(chǎn)形成情況；投資來(lái)來(lái)源、運(yùn)運(yùn)用及結(jié)結(jié)余情況況；會(huì)計(jì)賬賬務(wù)的處處理、財(cái)財(cái)產(chǎn)物資資清理及及債權(quán)債務(wù)的的清償情情況；主要技技術(shù)經(jīng)濟(jì)濟(jì)指標(biāo)的的分析、計(jì)算情情況 ；建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目管理理及決算中中存在的的問(wèn)題、建議；需要說(shuō)說(shuō)明的其其他事項(xiàng)項(xiàng) 。 三、建設(shè)設(shè)項(xiàng)目完完工成本本的確定定 建設(shè)工程程完工交交付使用用時(shí)，企企業(yè)應(yīng)當(dāng)當(dāng)計(jì)算各各項(xiàng)交付付使用固固定資產(chǎn)產(chǎn)的成本本，編制制交付使用固固定資產(chǎn)產(chǎn)明細(xì)表表。交付付使用固固定資產(chǎn)產(chǎn)的成本本，按下下列內(nèi)容容計(jì)算： (1)房房屋、建建筑物、線路等等固定資資產(chǎn)的成成本，包包括：建建筑工程程成

58、本、應(yīng)分?jǐn)倲偟拇龜偣こ掏锻顿Y費(fèi)用用。 (2)動(dòng)動(dòng)力設(shè)備備和生產(chǎn)產(chǎn)設(shè)備等等固定資資產(chǎn)的成成本，包包括：需需要安裝裝設(shè)備的的實(shí)際成成本；安裝工程程成本；設(shè)備基基礎(chǔ)、支支柱等建建筑工程程成本或或砌筑鍋鍋爐及各各種特殊殊爐的建建筑工程成本本；應(yīng)分分?jǐn)偟拇龜偣こ坛掏顿Y費(fèi)費(fèi)用。 工程完工工后，應(yīng)應(yīng)及時(shí)辦辦理竣工工、驗(yàn)收收交接手手續(xù)，編編制的交交付使用用財(cái)產(chǎn)明明細(xì)表，并首先將土土地使用用權(quán)、待待轉(zhuǎn)工程程投資結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)完畢畢，然后后做如下下賬務(wù)處處理： 借：固定定資產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)用固固定資產(chǎn)產(chǎn) 生產(chǎn)用用房屋XXXX 生產(chǎn)用用建筑物物XXXX 管理用用房屋XXXX 管理用用建筑物物XXXX 機(jī)械設(shè)設(shè)備XXXX 動(dòng)力

59、設(shè)設(shè)備XXXX 傳導(dǎo)設(shè)設(shè)備XXXX 運(yùn)輸設(shè)設(shè)備XXXX 工具及及其他設(shè)設(shè)備-XXXX 管理用用設(shè)備器器具XXXX 非生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用用固定資資產(chǎn)房屋-XXXX 建筑物物XXXX 設(shè)備工工具XXXX 貸：在建建工程XX項(xiàng)項(xiàng)目 建筑工工程XX工工程 安裝工工程XX工工程 需安裝裝設(shè)備X設(shè)備備 不需安安裝設(shè)備備XX 凡符合建建設(shè)項(xiàng)目目完工確確認(rèn)的條條件，未未及時(shí)辦辦理驗(yàn)收收移交手手續(xù)的項(xiàng)項(xiàng)目，在在試運(yùn)行行期滿(mǎn)后3個(gè)個(gè)月內(nèi)仍仍未辦理理竣工驗(yàn)驗(yàn)收移交交手續(xù)的的，視同同項(xiàng)目已已正式投投產(chǎn)，作作為固定定資產(chǎn)已達(dá)到到預(yù)定可可使用狀狀態(tài)處理理，按賬賬面所累累積的工工程成本本或者預(yù)預(yù)算造價(jià)價(jià)作為估估計(jì)價(jià)值，分分清類(lèi)別

60、別進(jìn)行上上述轉(zhuǎn)資資處理，并按規(guī)規(guī)定提取取固定資資產(chǎn)折舊舊，待工工程決算算后，按審定的的決算造造價(jià)進(jìn)行行正式轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)資，并并相應(yīng)調(diào)調(diào)整已提提取的折折舊。 第二十六六條 在在建工程程報(bào)廢毀毀損的核核算 在建工程程發(fā)生報(bào)報(bào)廢或毀毀損，應(yīng)應(yīng)根據(jù)實(shí)實(shí)際損失失的狀況況，扣除除應(yīng)由保保險(xiǎn)公司司賠償和和變價(jià)收入部部分后依依據(jù)有關(guān)關(guān)證明材材料作： 借：待處處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損益待處理理固定資資產(chǎn)損益益XX工工程 其他應(yīng)收收款XX保保險(xiǎn)公司司 工程物資資工程材材料 貸：在建建工程XX項(xiàng)項(xiàng)目XXXXXX 有關(guān)損失失經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)后，分分不同情情況處理理： 1、屬于于自然災(zāi)災(zāi)害等原原因造成成的單項(xiàng)項(xiàng)工程或或單位工工程報(bào)廢廢或毀損損，記