1、PAGE 頁財經法法規(guī)與會會計職業(yè)業(yè)道德第一章會計法法律制度度【基基本要求求】1.了解解會計法法律制度度的構成成2.熟悉悉會計工工作管理理體制3.熟悉悉會計檔檔案管理理4.熟悉悉內部控控制制度度5.熟悉悉會計機機構的設設置6.掌握握會計核核算的要要求7.掌握握會計工工作交接接的要求求8.掌握握會計違違法行為為的法律律責任【考考試內容容】第一節(jié)會計法法律制度度的概念念與構成成一、會計法法律制度度的概念念會計計法律制制度是指指國家權權力機關關和行政政機關制制定的，用用以調整整會計關關系的各各種法律律、法規(guī)規(guī)、規(guī)章章和規(guī)范范性文件件的總稱稱。會計計關系是是指會計計機構和和會計人人員在辦辦理會計計事務

2、過過程中以以及國家家在管理理會計工工作過程程中發(fā)生生的各種種經濟關關系。二、會計法法律制度度的構成成我國國會計法法律制度度主要包包括會計計法律、會計行行政法規(guī)規(guī)、會計計部門規(guī)規(guī)章和地地方性會會計法規(guī)規(guī)。（一一）會計計法律會計計法律是是指由全全國人民民代表大大會及其其常務委委員會經經過一定定立法程程序制定定的有關關會計工工作的法法律。（二二）會計計行政法法規(guī)會計計行政法法規(guī)是指指由國務務院制定定并發(fā)布布，或者者國務院院有關部部門擬定定并經國國務院批批準發(fā)布布，調整整經濟生生活中某某些方面面會計關關系的法法律規(guī)范范。（三三）會計計部門規(guī)規(guī)章會計計部門規(guī)規(guī)章是指指國家主主管會計計工作的的行政部部門即

3、財財政部以以及其他他相關部部委根據據法律和和國務院院的行政政法規(guī)、決定、命令，在在本部門門的權限限范圍內內制定的的、調整整會計工工作中某某些方面面內容的的國家統(tǒng)統(tǒng)一的會會計準則則制度和和規(guī)范性性文件，包包括國家家統(tǒng)一的的會計核核算制度度、會計計監(jiān)督制制度、會會計機構構和會計計人員管管理制度度及會計計工作管管理制度度等。（四四）地方方性會計計法規(guī)地方方性會計計法規(guī)是是指由省省、自治治區(qū)、直直轄市人人民代表表大會或或常務委委員會在在同憲法法、會計計法律、行政法法規(guī)和國國家統(tǒng)一一的會計計準則制制度不相相抵觸的的前提下下，根據據本地區(qū)區(qū)情況制制定發(fā)布布的關于于會計核核算、會會計監(jiān)督督、會計計機構和和會

4、計人人員以及及會計工工作管理理的規(guī)范范性文件件。第二節(jié)會計工工作管理理體制一、會計工工作的行行政管理理（一一）會計計工作行行政管理理體制我國國會計工工作行政政管理體體制實行行統(tǒng)一領領導、分分級管理理的原則則。國務務院財政政部門主主管全國國的會計計工作。縣級以以上地方方各級人人民政府府財政部部門管理理本行政政區(qū)域內內的會計計工作。（二二）會計計工作行行政管理理的內容容會計計工作的的行政管管理主要要包括：（1）制定定國家統(tǒng)統(tǒng)一的會會計準則則制度；（2）會計計市場管管理；（3）會計專業(yè)人才評價；（4）會計監(jiān)督檢查。二、會計工工作的自自律管理理（一一）中國國注冊會會計師協(xié)協(xié)會中國國注冊會會計師協(xié)協(xié)會是

5、依依據中中華人民民共和國國注冊會會計師法法（以以下簡稱稱注冊冊會計師師法）和和社會會團體登登記條例例的有有關規(guī)定定設立，在在財政部部黨組和和理事會會領導下下開展行行業(yè)管理理和服務務的法定定組織。（二二）中國國會計學學會中國國會計學學會創(chuàng)建建于19980年年，是財財政部所所屬由全全國會計計領域各各類專業(yè)業(yè)組織，以以及會計計理論界界、實務務界會計計工作者者自愿結結成的學學術性、專業(yè)性性、非營營利性社社會組織織。（三三）中國國總會計計師協(xié)會會中國國總會計計師協(xié)會會是經財財政部審審核同意意、民政政部正式式批準，依依法注冊冊登記成成立的跨跨地區(qū)、跨部門門、跨行行業(yè)、跨跨所有制制的非營營利性國國家一級級社

6、團組組織，是是總會計計師行業(yè)業(yè)的全國國性自律律組織。三、單位內內部的會會計工作作管理單位位內部的的會計工工作管理理主要包包括：（1）單位負責人的職責；（2）會計機構的設置；（3）會計人員的選拔任用；（4）會計人員回避制度。第三節(jié)會計核核算一、總體要要求（一一）會計計核算的的依據各單單位必須須根據實實際發(fā)生生的經濟濟業(yè)務事事項進行行會計核核算，填填制會計計憑證，登登記會計計賬簿，編編制財務務會計報報告。任任何單位位不得以以虛假的的經濟業(yè)業(yè)務事項項或者資資料進行行會計核核算。（二二）對會會計資料料的基本本要求1.會計計資料的的生成和和提供必必須符合合國家統(tǒng)統(tǒng)一的會會計準則則制度的的規(guī)定；2.提供供

7、虛假的的會計資資料是違違法行為為。二、會計憑憑證會計計憑證是是指記錄錄經濟業(yè)業(yè)務發(fā)生生或者完完成情況況的書面面證明，是是登記賬賬簿的依依據。每每個企業(yè)業(yè)都必須須按一定定的程序序填制和和審核會會計憑證證，根據據審核無無誤的會會計憑證證進行賬賬簿登記記，如實實反映企企業(yè)的經經濟業(yè)務務。中中華人民民共和國國會計法法以下下簡稱會會計法），對對會計憑憑證的種種類、取取得、審審核、更更正等內內容進行行了規(guī)定定。三、會計賬賬簿會計計賬簿是是指由一一定格式式的賬頁頁組成的的，以經經過審核核的會計計憑證為為依據，全全面、系系統(tǒng)、連連續(xù)地記記錄各項項經濟業(yè)業(yè)務的簿簿籍。會會計法對對會計賬賬簿的種種類、登登記規(guī)則則

8、等內容容進行了了詳細的的規(guī)定。四、財務報報表財務務報表是是對企業(yè)業(yè)財務狀狀況、經經營成果果和現金金流量的的結構性性表述。財務報報表至少少應當包包括下列列組成部部分：（一一）資產產負債表表；（二二）利潤潤表；（三三）現金金流量表表；（四四）所有有者權益益（或股股東權益益，下同同）變動動表；（五五）附注注。財務務報表上上述組成成部分具具有同等等的重要要程度。五、會計檔檔案管理理（一一）會計計檔案的的內容會計計檔案是是指會計計憑證、會計賬賬簿和財財務報告告等會計計核算專專業(yè)材料料，是記記錄和反反映單位位經濟業(yè)業(yè)務的重重要史料料和證據據。具體體包括：（1）會計計憑證類類；（22）會計計賬簿類類；（33

9、）財務務報表類類；（44）其他他類。（二二）會計計檔案的的管理部部門各級級人民政政府財政政部門和和檔案行行政管理理部門共共同負責責會計檔檔案工作作的指導導、監(jiān)督督和檢查查。（三三）會計計檔案的的歸檔各單單位每年年形成的的會計檔檔案，應應當由會會計機構構按照歸歸檔要求求，負責責整理立立卷歸檔檔。采用用電子計計算機進進行會計計核算的的單位，應應當保存存打印出出的紙質質會計檔檔案。（四四）會計計檔案的的移交當年年形成的的會計檔檔案，在在會計年年度終了了后，可可暫由會會計機構構保管一一年，期期滿之后后，應當當由會計計機構編編制移交交清冊，移移交本單單位檔案案機構統(tǒng)統(tǒng)一保管管；未設設立檔案案機構的的，應

10、當當在會計計機構內內部指定定專人保保管。出出納人員員不得兼兼管會計計檔案。（五五）會計計檔案的的查閱各單單位應當當建立健健全會計計檔案查查閱、復復制登記記制度。我國境境內所有有單位的的會計檔檔案不得得攜帶出出境。（六六）會計計檔案的的保管期期限會計計檔案的的保管期期限分為為永久和和定期兩兩類。定定期保管管的會計計檔案期期限分為為3年、5年、100年、155年和255年五類類。會計計檔案的的保管期期限，從從會計年年度終了了后的第第一天算算起。（七七）會計計檔案的的銷毀1.銷毀毀程序對于于保管期期滿可以以銷毀的的會計檔檔案，應應當按照照規(guī)定的的程序銷銷毀。2.不得得銷毀的的會計檔檔案對于于保管期期

11、滿但未未結清的的債權債債務原始始憑證和和涉及到到其他未未了事項項的原始始憑證，不不得銷毀毀，應單單獨抽出出立卷，由由檔案部部門保管管到未了了事項完完結時為為止。單單獨抽出出立卷的的會計檔檔案，應應當在會會計檔案案銷毀清清冊和會會計檔案案保管清清冊中列列明。正處處于項目目建設期期間的建建設單位位，其保保管期滿滿的會計計檔案不不得銷毀毀。第四節(jié)會計監(jiān)監(jiān)督一、單位內內部會計計監(jiān)督（一一）單位位內部會會計監(jiān)督督的概念念與要求求單位位內部會會計監(jiān)督督是指會會計機構構、會計計人員依依照法律律的規(guī)定定，通過過會計手手段對經經濟活動動的合法法性、合合理性和和有效性性進行的的一種監(jiān)監(jiān)督。各單單位應當當建立、健全

12、本本單位內內部會計計監(jiān)督制制度。（二二）內部部控制1.內部部控制的的概念與與目標對企企業(yè)而言言，內部部控制是是指由企企業(yè)董事事會、監(jiān)監(jiān)事會、經理層層和全體體員工實實施的、旨在實實現控制制目標的的過程。對行政政事業(yè)單單位而言言，內部部控制是是指單位位為實現現控制目目標，通通過制定定制度、實施措措施和執(zhí)執(zhí)行程序序，對經經濟活動動的風險險進行防防范和管管控。企業(yè)業(yè)內部控控制的目目標主要要包括：合理保保證企業(yè)業(yè)經營管管理合法法合規(guī)、資產安安全、財財務報告告及相關關信息真真實完整整，提高高經營效效率和效效果，促促進企業(yè)業(yè)實現發(fā)發(fā)展戰(zhàn)略略。行政政事業(yè)單單位內部部控制的的目標主主要包括括：合理理保證單單位經

13、濟濟活動合合法合規(guī)規(guī)、資產產安全和和使用有有效、財財務信息息真實完完整，有有效防范范舞弊和和預防腐腐敗，提提高公共共服務的的效率和和效果。2.內部部控制的的原則企業(yè)業(yè)、行政政事業(yè)單單位建立立與實施施內部控控制，均均應遵循循全面性性原則、重要性性原則、制衡性性原則和和適應性性原則。此外，企企業(yè)還應應遵循成成本效益益原則。3.內部部控制的的責任人人對企企業(yè)而言言，董事事會負責責內部控控制的建建立健全全和有效效實施。監(jiān)事會會對董事事會建立立與實施施內部控控制進行行監(jiān)督。經理層層負責組組織領導導企業(yè)內內部控制制的日常常運行。企業(yè)應應當成立立專門機機構或者者指定適適當的機機構具體體負責組組織協(xié)調調內部控

14、控制的建建立實施施及日常常工作。對行行政事業(yè)業(yè)單位而而言，單單位負責責人對本本單位內內部控制制的建立立健全和和有效實實施負責責。單位位應當建建立適合合本單位位實際情情況的內內部控制制體系，并并組織實實施。4.內部部控制的的內容企業(yè)業(yè)建立與與實施有有效的內內部控制制，應當當包括下下列要素素：（11）內部部環(huán)境；（2）風險險評估；（3）控制制活動；（4）信息息與溝通通；（55）內部部監(jiān)督。行政政事業(yè)單單位建立立與實施施內部控控制的具具體工作作包括：梳理單單位各類類經濟活活動的業(yè)業(yè)務流程程，明確確業(yè)務環(huán)環(huán)節(jié)，系系統(tǒng)分析析經濟活活動風險險，確定定風險點點，選擇擇風險應應對策略略，在此此基礎上上根據國國

15、家有關關規(guī)定建建立健全全單位各各項內部部管理制制度并督督促相關關工作人人員認真真執(zhí)行。5.內部部控制的的控制方方法對企企業(yè)而言言，控制制措施一一般包括括：不相相容職務務分離控控制、授授權審批批控制、會計系系統(tǒng)控制制、財產產保護控控制、預預算控制制、運營營分析控控制和績績效考評評控制等等。行政政事業(yè)單單位內部部控制的的控制方方法一般般包括：不相容容崗位相相互分離離、內部部授權審審批控制制、歸口口管理、預算控控制、財財產保護護控制、會計控控制、單單據控制制、信息息內部公公開等。（三三）內部部審計1.內部部審計的的概念與與內容內內部審計計是指單單位內部部的一種種獨立客客觀的監(jiān)監(jiān)督和評評價活動動，它通

16、通過單位位內部獨獨立的審審計機構構和審計計人員審審查和評評價本部部門、本本單位財財務收支支和其他他經營活活動以及及內部控控制的適適當性、合法性性和有效效性來促促進單位位目標的的實現。內部審審計的內內容是一一個不斷斷發(fā)展變變化的范范疇，主主要包括括：財務務審計、經營審審計、經經濟責任任審計、管理審審計和風風險管理理等。2.內部部審計的的特點與與作用內部部審計的的審計機機構和審審計人員員都設在在本單位位內部，審審計的內內容更側側重于經經營過程程是否有有效、各各項制度度是否得得到遵守守與執(zhí)行行。審計計結果的的客觀性性和公正正性較低低，并且且以建議議性意見見為主。內部部審計在在單位內內部會計計監(jiān)督制制

17、度中的的重要作作用有：（1）預防防保護作作用；（2）服務促進作用；（3）評價鑒證作用。二、會計工工作的政政府監(jiān)督督（一一）會計計工作政政府監(jiān)督督的概念念會計計工作的的政府監(jiān)監(jiān)督主要要是指財財政部門門代表國國家對單單位和單單位中相相關人員員的會計計行為實實施的監(jiān)監(jiān)督檢查查，以及及對發(fā)現現的違法法會計行行為實施施的行政政處罰。會計工工作的政政府監(jiān)督督是一種種外部監(jiān)監(jiān)督。財政政部門是是會計工工作政府府監(jiān)督的的實施主主體。除除財政部部門外，審審計、稅稅務、人人民銀行行、銀行行監(jiān)管、證券監(jiān)監(jiān)管、保保險監(jiān)管管等部門門依照有有關法律律、行政政法規(guī)規(guī)規(guī)定的職職責和權權限，可可以對有有關單位位的會計計資料實實施

18、監(jiān)督督檢查。（二二）財政政部門會會計監(jiān)督督的主要要內容財政政部門實實施會計計監(jiān)督檢檢查的內內容主要要包括：（1）對單單位依法法設置會會計賬簿簿的檢查查；（22）對單單位會計計資料真真實性、完整性性的檢查查；（33）對單單位會計計核算情情況的檢檢查；（4）對單位會計人員從業(yè)資格和任職資格的檢查；（5）對會計師事務所出具的審計報告的程序和內容的檢查。三、會計工工作的社社會監(jiān)督督（一一）會計計工作社社會監(jiān)督督的概念念會計計工作的的社會監(jiān)監(jiān)督主要要是指由由注冊會會計師及及其所在在的會計計師事務務所依法法對委托托單位的的經濟活活動進行行審計、鑒證的的一種外外部監(jiān)督督。此外外，單位位和個人人檢舉違違反會會

19、計法和和國家統(tǒng)統(tǒng)一的會會計準則則制度規(guī)規(guī)定的行行為，也也屬于會會計工作作社會監(jiān)監(jiān)督的范范疇。（二二）注冊冊會計師師審計與與內部審審計的關關系注冊冊會計師師審計與與內部審審計既有有聯(lián)系又又有區(qū)別別。二者者的聯(lián)系系主要有有：（11）都是是現代審審計體系系的重要要組成部部分；（2）都關注內部控制的健全性和有效性；（3）注冊會計師審計可能涉及到對內部審計成果的利用等。二者者的區(qū)別別主要有有：（11）審計計獨立性性不同；（2）審計計方式不不同；（3）審計的職責和作用不同；（4）接受審計的自愿程度不同。（三三）注冊冊會計師師的業(yè)務務范圍注冊冊會計師師執(zhí)行業(yè)業(yè)務，應應當加入入會計師師事務所所。注冊冊會計師師

20、可以承承辦審計計業(yè)務和和會計咨咨詢、會會計服務務業(yè)務。注冊冊會計師師承辦業(yè)業(yè)務，由由其所在在的會計計師事務務所統(tǒng)一一受理并并與委托托人簽訂訂委托合合同。會會計師事事務所對對本所注注冊會計計師承辦辦的業(yè)務務，承擔擔民事責責任。第五節(jié)會計機機構與會會計人員員一、會計機機構的設設置（一一）辦理理會計事事務的組組織方式式各單單位辦理理會計事事務的組組織方式式有三種種：（11）單獨獨設置會會計機構構；（22）有關關機構中中配置專專職會計計人員；（3）實行行代理記記賬。（二二）會計計機構負負責人的的任職資資格擔任任單位會會計機構構負責人人（會計計主管人人員）的的，除取取得會計計從業(yè)資資格證書書外，還還應當

21、具具備會計計師以上上專業(yè)技技術職務務資格或或者從事事會計工工作3年以上上經歷。二、會計工工作崗位位設置（一一）會計計工作崗崗位的概概念會計計工作崗崗位是指指單位會會計機構構內部根根據業(yè)務務分工而而設置置的從事事會計工工作、辦辦理會計計事項的的具體職職位。（二二）會計計工作崗崗位設置置的要求求會計計工作崗崗位設置置要求包包括：（1）按需設崗；（2）符合內部牽制的要求；（3）建立崗位責任制；（4）建立輪崗制度。三、會計工工作交接接（一一）交接接的范圍圍會計人人員工作作調動、離職或或因病暫暫時不能能工作，應應與接管管人員辦辦理交接接手續(xù)。（二二）交接接程序辦理理會計工工作交接接，應按按以下程程序進行

22、行：（11）提出出交接申申請；（2）辦理移交手續(xù)前的準備工作；（3）移交點收；（4）專人負責監(jiān)交；（5）交接后的有關事宜。（三三）交接接人員的的責任移交交人員對對其所移移交的會會計資料料的真實實性、完完整性承承擔法律律責任。四、會計從從業(yè)資格格（一一）會計計從業(yè)資資格的概概念會計計從業(yè)資資格是指指進入會會計職業(yè)業(yè)、從事事會計工工作的一一種法定定資質。會計計從業(yè)資資格證書書是具備備會計從從業(yè)資格格的證明明文件，在在全國范范圍內有有效。（二二）會計計從業(yè)資資格證書書的適用用范圍在國國家機關關、社會會團體、企業(yè)、事業(yè)單單位和其其他組織織中擔任任會計機機構負責責人（會會計主管管）的人人員，以以及從事事

23、下列會會計工作作的人員員應當取取得會計計從業(yè)資資格：（1）出納；（2）稽核；（3）資本、基金核算；（4）收入、支出、債權債務核算；（5）職工薪酬、成本費用、財務成果核算；（6）財產物資的收發(fā)、增減核算；（7）總賬；（8）財務會計報告編制；（9）會計機構內會計檔案管理；（10）其他會計工作。（三三）會計計從業(yè)資資格的取取得1.會計計從業(yè)資資格的取取得實行行考試制制度會計計從業(yè)資資格實行行無紙化化考試，考考試科目目為：財財經法規(guī)規(guī)與會計計職業(yè)道道德、會會計基礎礎、會計計電算化化（或者者珠算）。會計從從業(yè)資格格考試科科目應當當一次性性通過。2.會計計從業(yè)資資格報名名條件申請請參加會會計從業(yè)業(yè)資格考考

24、試的人人員，應應當符合合下列基基本條件件：（11）遵守守會計和和其他財財經法律律、法規(guī)規(guī)；（22）具備備良好的的道德品品質；（3）具備會計專業(yè)基本知識和技能。（四四）會計計從業(yè)資資格的管管理1.會計計從業(yè)資資格的管管理機構構縣級級以上地地方人民民政府財財政部門門負責本本行政區(qū)區(qū)域內的的會計從從業(yè)資格格管理。中共中中央直屬屬機關事事務管理理局、國國家機關關事務管管理局、中國人人民解放放軍總后后勤部、中國人人民武裝裝警察部部隊后勤勤部等中中央主管管單位和和新疆生生產建設設兵團財財務局等等按各自自權限負負責本部部門（本本系統(tǒng)）的的會計從從業(yè)資格格的管理理。2.信息息化管理理制度會計計從業(yè)資資格實行行

25、信息化化管理。會計從從業(yè)資格格管理機機構應當當建立持持證人員員從業(yè)檔檔案信息息系統(tǒng)，及及時記載載、更新新持證人人員的有有關信息息。3.監(jiān)督督檢查制制度會計計從業(yè)資資格管理理機構應應當對會會計從業(yè)業(yè)資格證證書的持持有、換換發(fā)、調調轉、變變更登記記等情況況及持證證人員繼繼續(xù)教育育、遵守守會計法法律和職職業(yè)道德德等情況況實施監(jiān)監(jiān)督檢查查。4.持證證人員繼繼續(xù)教育育制度持證證人員應應當接受受繼續(xù)教教育。持持證人員員參加繼繼續(xù)教育育采取學學分制管管理制度度。5.變更更登記制制度持證證人員的的基礎信信息及繼繼續(xù)教育育、表彰彰獎勵等等情況發(fā)發(fā)生變化化的，應應到所屬屬會計從從業(yè)資格格管理機機構辦理理從業(yè)檔檔案

26、信息息變更。6.調轉轉登記制制度持證證人員所所屬會計計從業(yè)資資格管理理機構發(fā)發(fā)生變化化的，應應當及時時辦理調調轉登記記手續(xù)。7.定期期換證制制度會計計從業(yè)資資格證書書實行66年定期期換證制制度。持持證人員員應當在在會計從從業(yè)資格格證書到到期前66個月內內，到所所屬會計計從業(yè)資資格管理理機構辦辦理換證證手續(xù)。8.會計計從業(yè)資資格的撤撤銷有下下列情形形之一的的，會計計從業(yè)資資格管理理機構可可以撤銷銷持證人人員的會會計從業(yè)業(yè)資格：（1）會計計從業(yè)資資格管理理機構工工作人員員濫用職職權、玩玩忽職守守，作出出給予持持證人員員會計從從業(yè)資格格決定的的；（22）超越越法定職職權或者者違反法法定程序序，作出出

27、給予持持證人員員會計從從業(yè)資格格決定的的；（33）對不不具備會會計從業(yè)業(yè)資格的的人員，作作出給予予會計從從業(yè)資格格決定的的。持證證人員以以欺騙、賄賂、舞弊等等不正當當手段取取得會計計從業(yè)資資格的，會會計從業(yè)業(yè)資格管管理機構構應當撤撤銷其會會計從業(yè)業(yè)資格。9.會計計從業(yè)資資格的注注銷持證證人員死死亡或者者喪失行行為能力力以及會會計從業(yè)業(yè)資格被被依法吊吊銷的，會會計從業(yè)業(yè)資格管管理機構構應當注注銷其會會計從業(yè)業(yè)資格。五、會計專專業(yè)技術術資格與與職務（一一）會計計專業(yè)技技術資格格會計計專業(yè)技技術資格格分為初初級資格格、中級級資格和和高級資資格。初初級、中中級資格格的取得得實行全全國統(tǒng)一一考試制制度。

28、高高級會計計師資格格的取得得實行考考試與評評審相結結合制度度。（二二）會計計專業(yè)職職務會計計專業(yè)職職務分為為高級會會計師、會計師師、助理理會計師師、會計計員。其其中，高高級會計計師為高高級職務務，會計計師為中中級職務務，助理理會計師師與會計計員為初初級職務務。第六節(jié)法律責責任一、法律責責任概述述法律律責任是是指違反反法律規(guī)規(guī)定的行行為應當當承擔的的法律后后果。會會計法規(guī)規(guī)定的法法律責任任主要有有行政責責任和刑刑事責任任。（一一）行政政責任行政政責任主主要有行行政處罰罰和行政政處分兩兩種方式式。行政政處罰的的類別主主要有：（1）罰款款；（22）責令令限期改改正；（3）吊銷會計從業(yè)資格證書等。行政

29、政處分的的形式主主要有：（1）警告告；（22）記過過；（33）記大大過；（4）降級；（5）撤職；（6）開除。（二二）刑事事責任刑事事責任包包括主刑刑和附加加刑兩種種。主刑刑分為管管制、拘拘役、有有期徒刑刑、無期期徒刑和和死刑。附加刑刑分為罰罰金、剝剝奪政治治權利、沒收財財產。對對犯罪的的外國人人，也可可以獨立立或附加加適用驅驅逐出境境。二、不依法法設置會會計賬簿簿等會計計違法行行為的法法律責任任有不不依法設設置會計計賬簿等等會計違違法行為為的，由由縣級以以上人民民政府財財政部門門責令限限期改正正，可以以對單位位并處三三千元以以上五萬萬元以下下的罰款款；對其其直接負負責的主主管人員員和其他他直接

30、責責任人員員，可以以處二千千元以上上二萬元元以下的的罰款；屬于國國家工作作人員的的，還應應當由其其所在單單位或者者有關單單位依法法給予行行政處分分；構成成犯罪的的，依法法追究刑刑事責任任。會計計人員有有不依法法設置會會計賬簿簿等會計計違法行行為、情情節(jié)嚴重重的，由由縣級以以上人民民政府財財政部門門吊銷其其會計從從業(yè)資格格證書。三、其他會會計違法法行為的的法律責責任（一一）偽造造、變造造會計憑憑證、會會計賬簿簿，編制制虛假財財務會計計報告的的法律責責任偽造造、變造造會計憑憑證、會會計賬簿簿，編制制虛假財財務會計計報告，構構成犯罪罪的，依依法追究究刑事責責任。不不構成犯犯罪的，由由縣級以以上人民民

31、政府財財政部門門予以通通報，可可以對單單位并處處五千元元以上十十萬元以以下的罰罰款；對對其直接接負責的的主管人人員和其其他直接接責任人人員，可可以處三三千元以以上五萬萬元以下下的罰款款；屬于于國家工工作人員員的，還還應由其其所在單單位或者者有關單單位依法法給予撤撤職直至至開除的的行政處處分；會會計人員員，由縣縣級以上上人民政政府財政政部門吊吊銷會計計從業(yè)資資格證書書。（二二）隱匿匿或者故故意銷毀毀依法應應當保存存的會計計憑證、會計賬賬簿、財財務會計計報告的的法律責責任隱匿匿或者故故意銷毀毀依法應應當保存存的會計計憑證、會計賬賬簿、財財務會計計報告，構構成犯罪罪的，依依法追究究刑事責責任。不不構

32、成犯犯罪的，由由縣級以以上人民民政府財財政部門門予以通通報，可可以對單單位并處處五千元元以上十十萬元以以下的罰罰款；對對其直接接負責的的主管人人員和其其他直接接責任人人員，可可以處三三千元以以上五萬萬元以下下的罰款款；屬于于國家工工作人員員的，還還應由其其所在單單位或者者有關單單位依法法給予撤撤職直至至開除的的行政處處分；會會計人員員，由縣縣級以上上人民政政府財政政部門吊吊銷會計計從業(yè)資資格證書書。（三三）授意意、指使使、強令令會計機機構、會會計人員員及其他他人員偽偽造、變變造會計計憑證、會計賬賬簿，編編制虛假假財務會會計報告告或者隱隱匿、故故意銷毀毀依法應應當保存存的會計計憑證、會計賬賬簿、

33、財財務會計計報告的的法律責責任授意意、指使使、強令令會計機機構、會會計人員員及其他他人員偽偽造、變變造會計計憑證、會計賬賬簿，編編制虛假假財務會會計報告告或者隱隱匿、故故意銷毀毀依法應應當保存存的會計計憑證、會計賬賬簿、財財務會計計報告，構構成犯罪罪的，依依法追究究刑事責責任；不不構成犯犯罪的，可可以處五五千元以以上五萬萬元以下下的罰款款；屬于于國家工工作人員員的，由由所在單單位或者者有關單單位依法法給予降降級、撤撤職、開開除的行行政處分分。（四四）單位位負責人人對會計計人員實實行打擊擊報復的的法律責責任單位位負責人人對依法法履行職職責的會會計人員員實行打打擊報復復，構成成犯罪的的，依法法追究

34、刑刑事責任任；尚不不構成犯犯罪的，由由其所在在單位或或者有關關單位依依法給予予行政處處分。對對受打擊擊報復的的會計人人員，應應當恢復復其名譽譽和原有有職務、級別。第二章結算法法律制度度【基基本要求求】1.了解解支付結結算的相相關概念念及其法法律構成成2.了解解銀行結結算賬戶戶的開立立、變更更和撤銷銷3.熟悉悉票據的的相關概概念4.熟悉悉各銀行行結算賬賬戶的概概念、使使用范圍圍和開戶戶要求5.掌握握現金管管理的基基本要求求和現金金的內部部控制6.掌握握票據和和結算憑憑證填寫寫的基本本要求7.掌握握支票、商業(yè)匯匯票、銀銀行卡、匯兌結結算方式式的規(guī)定定，并能能綜合分分析具體體案例【考考試內容容】第一

35、節(jié)現金結結算一、現金結結算的概概念與特特點（一一）現金金結算的的概念現金金結算是是指在商商品交易易、勞務務供應等等經濟往往來中，直直接使用用現金進進行應收收應付款款結算的的一種行行為。在在我國主主要適用用于單位位與個人人之間的的款項收收付，以以及單位位之間的的轉賬結結算起點點金額以以下的零零星小額額收付。（二二）現金金結算的的特點現金金結算具具有直接接便利、不安全全性、不不易宏觀觀控制和和管理、費用較較高等特特點。二、現金結結算的渠渠道現金金結算的的渠道有有：（11）付款款人直接接將現金金支付給給收款人人；（22）付款款人委托托銀行、非銀行行金融機機構或者者非金融融機構將將現金支支付給收收款人

36、。三、現金結結算的范范圍開戶戶單位可可以在下下列范圍圍內使用用現金：（11）職工工工資、津貼；（22）個人人勞務報報酬；（33）根據據國家規(guī)規(guī)定頒發(fā)發(fā)給個人人的科學學技術、文化藝藝術、體體育等各各種獎金金；（44）各種種勞保、福利費費用以及及國家規(guī)規(guī)定的對對個人的的其他支支出；（55）向個個人收購購農副產產品和其其他物資資的價款款；（66）出差差人員必必須隨身身攜帶的的差旅費費；（77）結算算起點以以下的零零星支出出；（88）中國國人民銀銀行確定定需要支支付現金金的其他他支出。上述述款項結結算起點點為10000元元。結算算起點的的調整，由由中國人人民銀行行確定，報報國務院院備案。除上述述第5、

37、6項外，開開戶單位位支付給給個人的的款項，超超過使用用現金限限額的部部分，應應當以支支票或者者銀行本本票支付付；確需需全額支支付現金金的，經經開戶銀銀行審核核后，予予以支付付現金。四、現金使使用的限限額現金金使用的的限額，由由開戶行行根據單單位的實實際需要要核定，一一般按照照單位33至5天日常常零星開開支所需需確定。邊遠地地區(qū)和交交通不便便地區(qū)的的開戶單單位的庫庫存現金金限額，可可按多于于5天、但但不得超超過155天的日日常零星星開支的的需要確確定。經經核定的的庫存現現金限額額，開戶戶單位必必須嚴格格遵守。對沒沒有在銀銀行單獨獨開立賬賬戶的附附屬單位位也要實實行現金金管理，必必須保留留的現金金

38、，也要要核定限限額，其其限額包包括在開開戶單位位的庫存存限額之之內。商商業(yè)和服服務行業(yè)業(yè)的找零零備用現現金也要要根據營營業(yè)額核核定定額額，但不不包括在在開戶單單位的庫庫存現金金限額之之內。第二節(jié)支付結結算概述述一、支付結結算的概概念與特特征（一一）支付付結算的的概念支付付結算是是指單位位、個人人在社會會經濟活活動中使使用票據據、信用用卡和匯匯兌、托托收承付付、委托托收款等等結算方方式進行行貨幣給給付及其其資金清清算的行行為。銀行行、城市市信用合合作社、農村信信用合作作社（以以下簡稱稱銀行）以以及單位位（含個個體工商商戶）和和個人是是辦理支支付結算算的主體體。其中中，銀行行是支付付結算和和資金清

39、清算的中中介機構構。（二二）支付付結算的的特征支付付結算的的特征主主要有：（1）支付付結算必必須通過過中國人人民銀行行批準的的金融機機構進行行；（22）支付付結算的的發(fā)生取取決于委委托人的的意志；（3）實行行統(tǒng)一領領導，分分級管理理；（44）支付付結算是是一種要要式行為為；（55）支付付結算必必須依法法進行。二、支付結結算的主主要法律律依據支付付結算方方面的法法律、法法規(guī)和制制度主要要包括：票據法法、票票據管理理實施辦辦法、支付付結算辦辦法、現金金管理暫暫行條例例、中中國人民民銀行銀銀行卡業(yè)業(yè)務管理理辦法、人民民幣銀行行結算賬賬戶管理理辦法、異地地托收承承付結算算辦法、電子子支付指指引（第第一

40、號）等等。三、支付結結算的基基本原則則支付付結算的的基本原原則有：（1）恪守守信用，履履約付款款；（22）誰的的錢進誰誰的賬，由由誰支配配；（33）銀行行不墊款款。四、辦理支支付結算算的要求求（一一）辦理理支付結結算的基基本要求求1.辦理理支付結結算必須須使用中中國人民民銀行統(tǒng)統(tǒng)一規(guī)定定的票據據和結算算憑證，未未使用中中國人民民銀行統(tǒng)統(tǒng)一規(guī)定定的票據據，票據據無效；未使用用中國人人民銀行行統(tǒng)一規(guī)規(guī)定的結結算憑證證，銀行行不予受受理。2.辦理理支付結結算必須須按統(tǒng)一一的規(guī)定定開立和和使用賬賬戶。3.填寫寫票據和和結算憑憑證應當當全面規(guī)規(guī)范，做做到數字字正確，要要素齊全全，不錯錯不漏，字字跡清楚楚

41、，防止止涂改。票據和和結算憑憑證金額額以中文文大寫和和阿拉伯伯數碼同同時記載載，二者者必須一一致，否否則，銀銀行不予予受理。4.票據據和結算算憑證上上的簽章章和記載載事項必必須真實實，不得得變造偽偽造。（二二）支付付結算憑憑證填寫寫的要求求1.票據據的出票票日期必必須使用用中文大大寫。月月為壹、貳和壹壹拾的，日日為壹至至玖和壹壹拾、貳貳拾和叁叁拾的，應應在其前前加“零”；日為為拾壹至至拾玖的的，應在在其前加加“壹”。大寫寫日期未未按要求求規(guī)范填填寫的，銀銀行可予予受理；但由此此造成損損失的，由由出票人人自行承承擔。2.中文文大寫金金額數字字應用正正楷或行行書填寫寫，不得得自造簡簡化字。如果金金

42、額數字字書寫中中使用繁繁體字，也也應受理理。3.中文文大寫金金額數字字前應標標明“人民幣幣”字樣，大大寫金額額數字應應緊接“人民幣幣”字樣填填寫，不不得留有有空白。4.中文文大寫金金額數字字到“元”為止的的，在“元”之后應應寫“整”（或“正”）字，到到“角”為止的的，在“角”之后可可以不寫寫“整”（或“正”）字。大寫金金額數字字有“分”的，“分”后面不不寫“整”（或“正”）字。5.阿拉拉伯小寫寫金額數數字前面面，均應應填寫人人民幣符符號“￥”。6.阿拉拉伯小寫寫金額數數字中有有“0”的的，中文文大寫應應按照漢漢語語言言規(guī)律、金額數數字構成成和防止止涂改的的要求進進行書寫寫。票據據和結算算憑證的

43、的金額、出票或或簽發(fā)日日期、收收款人名名稱不得得更改，更更改的票票據無效效；更改改的結算算憑證，銀銀行不予予受理。第三節(jié)銀行結結算賬戶戶一、銀行結結算賬戶戶的概念念與分類類銀行行結算賬賬戶是指指存款人人在經辦辦銀行開開立的辦辦理資金金收付結結算的人人民幣活活期存款款賬戶。銀行行結算賬賬戶的類類別有：（1）基本本存款賬賬戶；（2）一般存款賬戶；（3）專用存款賬戶；（4）臨時存款賬戶；（5）個人銀行結算賬戶；（6）異地銀行結算賬戶。二、銀行結結算賬戶戶管理的的基本原原則銀行行結算賬賬戶管理理的基本本原則是是：（11）一個個基本賬賬戶原則則；（22）自主主選擇原原則；（3）守法合規(guī)原則；（4）存款信

44、息保密原則。三、銀行結結算賬戶戶的開立立、變更更與撤銷銷（一一）銀行行結算賬賬戶的開開立存款款人開立立的銀行行結算賬賬戶，需需要核準準的，應應及時報報送中國國人民銀銀行當地地分支行行核準；不需要要核準的的，應在在開戶之之后的法法定期限限內向中中國人民民銀行當當地分支支行備案案。（二二）銀行行結算賬賬戶的變變更存款款人銀行行結算賬賬戶有法法定變更更事項的的，應于于5日內書書面通知知開戶銀銀行并提提供有關關證明；開戶銀銀行辦理理變更手手續(xù)并于于2日內向向中國人人民銀行行當地分分支行報報告。（三三）銀行行結算賬賬戶的撤撤銷存款款人有以以下情形形之一的的，應向向開戶銀銀行提出出撤銷銀銀行結算算賬戶的的

45、申請：（1）被撤撤并、解解散、宣宣告破產產或關閉閉的；（2）注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的；（3）因遷址，需要變更開戶銀行的；（4）其他原因需要撤銷銀行結算賬戶的。存款款人有本本條第（1）、（2）項情形的，應于5個工作日內向開戶銀行提出撤銷銀行結算賬戶的申請。四、違反銀銀行賬戶戶管理法法律制度度的法律律責任（一一）存款款人在開開立、撤撤銷銀行行結算賬賬戶時有有法定違違法行為為時，非非經營性性的存款款人，給給予警告告并處以以10000元的的罰款；經營性性的存款款人，給給予警告告并處以以1萬元以以上3萬元以以下的罰罰款；構構成犯罪罪的，移移交司法法機關依依法追究究刑事責責任。（二二）存款款人使用用銀行結結

46、算賬戶戶時，有有違反規(guī)規(guī)定將單單位款項項轉入個個人銀行行結算賬賬戶、支支取現金金、利用用開立銀銀行結算算賬戶逃逃避銀行行債務、出租、出借銀銀行結算算賬戶、從基本本存款賬賬戶之外外的銀行行結算賬賬戶轉賬賬存入、將銷貨貨收入存存入或現現金存入入單位信信用卡賬賬戶等行行為時，非非經營性性的存款款人，給給予警告告并處以以10000元罰罰款；經經營性的的存款人人，給予予警告并并處以550000元以上上3萬元以以下的罰罰款。存存款人未未在法定定期限內內將變更更事項通通知銀行行的，給給予警告告并處以以10000元的的罰款。（三三）偽造造、變造造、私自自印制開開戶登記記證的存存款人，屬屬非經營營性的處處以10

47、000元元罰款；屬經營營性的處處以1萬元以以上3萬元以以下的罰罰款；構構成犯罪罪的，移移交司法法機關依依法追究究刑事責責任。（四四）銀行行在銀行行結算賬賬戶的開開立中有有法定違違法行為為時，給給予警告告，并處處以5萬元以以上300萬元以以下的罰罰款；對對該銀行行直接負負責的高高級管理理人員、其他直直接負責責的主管管人員、直接責責任人員員按規(guī)定定給予紀紀律處分分；情節(jié)節(jié)嚴重的的，中國國人民銀銀行有權權停止對對其開立立基本存存款賬戶戶的核準準，責令令該銀行行停業(yè)整整頓或者者吊銷經經營金融融業(yè)務許許可證；構成犯犯罪的，移移交司法法機關依依法追究究刑事責責任。（五五）銀行行在銀行行結算賬賬戶的使使用中

48、有有法定違違法行為為時，給給予警告告，并處處以50000元元以上33萬元以以下的罰罰款；對對該銀行行直接負負責的高高級管理理人員、其他直直接負責責的主管管人員、直接責責任人員員按規(guī)定定給予紀紀律處分分；情節(jié)節(jié)嚴重的的，中國國人民銀銀行有權權停止對對其開立立基本存存款賬戶戶的核準準，構成成犯罪的的，移交交司法機機關依法法追究刑刑事責任任。第四節(jié)票據結結算方式式一、票據結結算概述述（一一）票據據的概念念與種類類票據據是由出出票人依依法簽發(fā)發(fā)的，約約定自己己或者委委托付款款人在見見票時或或指定的的日期向向收款人人或持票票人無條條件支付付一定金金額的有有價證券券。在我我國，票票據主要要包括銀銀行匯票票

49、、商業(yè)業(yè)匯票、銀行本本票和支支票。（二二）票據據的特征征與功能能票據據的特征征有：（1）票據是債券憑證和金錢憑證；（2）票據是設權證券；（3）票據是文義證券。票據據的功能能包括：（1）支付付功能；（2）匯兌兌功能；（3）信用用功能；（4）結算算功能；（5）融資資功能。（三三）票據據行為票據據行為是是指票據據當事人人以發(fā)生生票據債債務為目目的的、以在票票據上簽簽名或蓋蓋章為權權利與義義務成立立要件的的法律行行為，包包括出票票、背書書、承兌兌和保證證四種。出票票人在票票據上的的簽章不不符合票票據法等等規(guī)定的的，票據據無效；承兌人人、保證證人在票票據上的的簽章不不符合票票據法等等規(guī)定的的，其簽簽章無

50、效效，但不不影響其其他符合合規(guī)定簽簽章的效效力；背書書人在票票據上的的簽章不不符合票票據法等等規(guī)定的的，其簽簽章無效效，但不不影響其其前手符符合規(guī)定定簽章的的效力。背書書按照目目的不同同分為轉轉讓背書書和非轉轉讓背書書。轉讓讓背書是是以持票票人將票票據權利利轉讓給給他人為為目的；非轉讓讓背書是是將一定定的票據據權利授授予他人人行使，包包括委托托收款背背書和質質押背書書。（四四）票據據當事人人票據據當事人人可分為為基本當當事人和和非基本本當事人人。基本本當事人人包括出出票人、付款人人和收款款人。非非基本當當事人包包括承兌兌人、背背書人、被背書書人、保保證人等等。（五五）票據據權利與與責任票據據權

51、利是是指票據據持票人人向票據據債務人人請求支支付票據據金額的的權利，包包括付款款請求權權和追索索權。票據據責任是是指票據據債務人人向持票票人支付付票據金金額的責責任。二、支票（一一）支票票的概念念及適用用范圍支票票是指由由出票人人簽發(fā)的的、委托托辦理支支票存款款業(yè)務的的銀行在在見票時時無條件件支付確確定的金金額給收收款人或或者持票票人的票票據。單位位和個人人的各種種款項結結算，均均可以使使用支票票。20007年年7月8日，中國國人民銀銀行宣布布，支票票可以實實現全國國范圍內內互通使使用。支票票的基本本當事人人包括出出票人、付款人人和收款款人。支支票可以以背書轉轉讓，但但用于支支取現金金的支票票

52、不能背背書轉讓讓。（二二）支票票的種類類支票票分為現現金支票票、轉賬賬支票和和普通支支票。現現金支票票只能用用于支取取現金；轉賬支支票只能能用于轉轉賬；普普通支票票可以用用于支取取現金，也也可用于于轉賬；在普通通支票左左上角劃劃兩條平平行線的的，為劃劃線支票票，劃線線支票只只能用于于轉賬，不不能支取取現金。（三三）支票票的出票票1.支票票的絕對對記載事事項支票票的絕對對記載事事項有：（1）表明明“支票”的字樣樣；（22）無條條件支付付的委托托；（33）確定定的金額額；（44）付款款人名稱稱；（55）出票票日期；（6）出票票人簽章章。其中中支票的的金額、收款人人名稱可可以由出出票人授授權補記記，

53、未補補記前不不得背書書轉讓和和提示付付款。2.支票票的相對對記載事事項支票票的相對對記載事事項有：（1）付款款地。支支票上未未記載付付款地的的，付款款人的營營業(yè)場所所為付款款地；（2）出票地。支票上未記載出票地的，出票人的營業(yè)場所、住所或者經常居住地為出票地。此外外，支票票上可以以記載非非法定記記載事項項，但這這些事項項并不發(fā)發(fā)生支票票上的效效力。3.出票票的效力力出票票人作成成支票并并交付之之后，出出票人必必須在付付款人處處存有足足夠可處處分的資資金，以以保證支支票票款款的支付付；當付付款人對對支票拒拒絕付款款或者超超過支票票付款提提示期限限的，出出票人應應向持票票人承擔擔付款責責任。（四四

54、）支票票的付款款支票票限于見見票即付付，不得得另行記記載付款款日期，另另行記載載付款日日期的，該該記載無無效。1.提示示付款期期限支票票的持票票人應當當自出票票日起110日內內提示付付款；異異地使用用的支票票，其提提示付款款的期限限由中國國人民銀銀行另行行規(guī)定。2.付款款出票票人在付付款人處處的存款款足以支支付支票票金額時時，付款款人應當當在見票票當日足足額付款款。3.付款款責任的的解除付款款人依法法支付支支票金額額的，對對出票人人不再承承擔受委委托付款款的責任任，對持持票人不不再承擔擔付款的的責任。但是，付付款人以以惡意或或者有重重大過失失付款的的除外。（五五）支票票的辦理理要求1.簽發(fā)發(fā)支

55、票的的要求（11）簽發(fā)發(fā)支票應應當使用用碳素墨墨水或墨墨汁填寫寫，中國國人民銀銀行另有有規(guī)定的的除外。（22）簽發(fā)發(fā)現金支支票和用用于支取取現金的的普通支支票，必必須符合合國家現現金管理理的規(guī)定定。（33）支票票的出票票人簽發(fā)發(fā)支票的的金額不不得超過過付款時時在付款款人處實實有的存存款金額額。禁止止簽發(fā)空空頭支票票。（44）支票票的出票票人預留留銀行簽簽章是銀銀行審核核支票付付款的依依據；銀銀行也可可以與出出票人約約定使用用支付密密碼，作作為銀行行審核支支付支票票金額的的條件。（55）出票票人不得得簽發(fā)與與其預留留銀行簽簽章不符符的支票票；使用用支付密密碼的，出出票人不不得簽發(fā)發(fā)支付密密碼錯誤

56、誤的支票票。（66）出票票人簽發(fā)發(fā)空頭支支票、簽簽章與預預留銀行行簽章不不符的支支票，使使用支付付密碼的的地區(qū)，支支付密碼碼錯誤的的支票，銀銀行應予予以退票票，并按按票面金金額處以以5%。不不低于110000元的罰罰款；持持票人有有權要求求出票人人賠償支支票金額額2%。賠賠償金。對屢次次簽發(fā)的的，銀行行應停止止其簽發(fā)發(fā)支票。2.兌付付支票的的要求（11）持票票人可以以委托開開戶銀行行收款或或直接向向付款人人提示付付款。用用于支取取現金的的支票僅僅限于收收款人向向付款人人提示付付款。（22）持票票人委托托開戶銀銀行收款款時，應應作委托托收款背背書，在在支票背背面背書書人簽章章欄簽章章，記載載“委

57、托收收款”字樣、背書日日期，在在被背書書人欄記記載開戶戶銀行名名稱，并并將支票票和填制制的進賬賬單送交交開戶銀銀行。（33）持票票人持用用于轉賬賬的支票票向付款款人提示示付款時時，應在在支票背背面背書書人簽章章欄簽章章，并將將支票和和填制的的進賬單單交送出出票人開開戶銀行行。收款款人持用用于支取取現金的的支票向向付款人人提示付付款時，應應在支票票背面“收款人人簽章”處簽章章，持票票人為個個人的，還還需交驗驗本人身身份證件件，并在在支票背背面注明明證件名名稱、號號碼及發(fā)發(fā)證機關關。三、商業(yè)匯匯票（一一）商業(yè)業(yè)匯票的的概念和和種類商業(yè)業(yè)匯票是是指由出出票人簽簽發(fā)的，委委托付款款人在指指定日期期無條

58、件件支付確確定金額額給收款款人或者者持票人人的票據據。商業(yè)業(yè)匯票的的付款期期限，最最長不得得超過66個月。根據據承兌人人不同，商商業(yè)匯票票分為商商業(yè)承兌兌匯票和和銀行承承兌匯票票。商業(yè)業(yè)承兌匯匯票由銀銀行以外外的付款款人承兌兌，銀行行承兌匯匯票由銀銀行承兌兌。商業(yè)業(yè)匯票的的付款人人為承兌兌人。（二二）商業(yè)業(yè)匯票的的出票1.出票票人的確確定商業(yè)業(yè)匯票的的出票人人，為在在銀行開開立存款款賬戶的的法人以以及其他他組織，與與付款人人具有真真實的委委托付款款關系，具具有支付付匯票金金額的可可靠資金金來源。2.商業(yè)業(yè)匯票的的絕對記記載事項項簽發(fā)發(fā)商業(yè)匯匯票必須須記載下下列事項項，欠缺缺記載下下列事項項之一

59、的的，商業(yè)業(yè)匯票無無效：（1）表明商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票的字樣；（2）無條件支付的委托；（3）確定的金額；（4）付款人名稱；（5）收款人名稱；（6）出票日期；（7）出票人簽章。3.商業(yè)業(yè)匯票的的相對記記載事項項相對對記載事事項的內內容主要要包括：（1）匯票票上未記記載付款款日期的的，視為為見票即即付；（2）匯票上未記載付款地的，付款人的營業(yè)場所、住所或者經常居住地為付款地；（3）匯票上未記載出票地的，出票人的營業(yè)場所、住所或者經常居住地為出票地。此外外，匯票票上可以以記載非非法定記記載事項項，但這這些事項項不具有有匯票上上的效力力。4.商業(yè)業(yè)匯票出出票的效效力出票票人依照照票據據法的的規(guī)定

60、完完成出票票行為之之后，即即產生票票據上的的效力。包括：（ll）對收收款人的的效力。收款人人取得匯匯票后，即即取得票票據權利利。（22）對付付款人的的效力。付款人人在對匯匯票承兌兌后，即即成為匯匯票上的的主債務務人。（33）對出出票人的的效力。出票人人簽發(fā)匯匯票后，即即承擔保保證該匯匯票承兌兌和付款款的責任任。（三三）商業(yè)業(yè)匯票的的承兌承兌兌是指匯匯票付款款人承諾諾在匯票票到期日日支付匯匯票金額額的票據據行為。承兌是是匯票特特有的制制度。商商業(yè)承兌兌匯票可可以由付付款人簽簽發(fā)并承承兌，也也可以由由收款人人簽發(fā)交交由付款款人承兌兌。1.承兌兌的程序序（11）提示示承兌定日日付款或或者出票票后定期