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文檔簡介

1、關注實物抵債涉稅問題稽查案例【簡介】實物抵債在公司的生產經營中并不是一個常見的業務, 所以一些財務人員對該業務的涉稅問題沒有比較明確的判斷, 容易產生涉稅風險 . 今天我介紹一個關于實物抵債的稽查案例 , 希望能引起大家的關注 .【案情概況】A 公司主要銷售粉煤灰及黃砂. 公司經銷的黃砂向C 公司采購 , 黃砂運輸由B 貨運公司承運 , 運費與 B公司結算 .A 公司與 C公司的采購合同約定 : 黃砂采購運費全部由 A 公司承擔 . 這本沒有任何問題 .但是 ,2012 年 A公司出現資金周轉困難, 無法支付 B公司運費 .A 公司經過與 B公司商量后 , 以其庫存的柴油交付給B公司用于抵消運

2、費 . 在專項檢查中 , 稽查員調查 A公司的財務資料發現 :2012 年 A 公司帳上購買柴油共計29.2 萬余元、進項稅額計4.9 萬余元 , 交付給 B 公司抵償應付其黃砂運費29.2 萬元并結轉至主營業務成本,以上業務未開具發票 , 未確認收入 .稅務機關據此認定A公司將柴油給 B公司使用以抵償應付其運費的賬務處理, 違反了增值稅相關規定 , 按”貨物銷售”的性質向A 公司追繳增值稅4.9 萬余元 .【案情分析】在上述業務中 ,A 公司將柴油抵給B 公司的行為屬于通過實物抵債的行為. 根據增值稅暫行條例的規定 , 企業在購進貨物時 , 按取得的增值稅專用發票上注明的價款和增值稅額 ,

3、借記”物資采購”、”原材料”和”應交稅金應交增值稅( 進項稅額) ”等賬戶 , 在實物抵債時 , 應按發出貨物應計的銷售額和增值稅額 , 貸記”主營業務收入”和”應交稅金應交增值稅 ( 銷項稅額 ) ”等賬戶 , 按收取或支付的差價款 , 借記或貸記”銀行存款”等賬戶 , 并結轉主營業務成本 . 由于本案中 A 公司以 29.2 萬余元的柴油抵消了 29.2 萬元的運費 , 所以企業所得稅為 0 元, 但需要繳納相應的增值稅4.9 萬余元 .【法規依據】中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則( 財政部國家稅務總局第50 號) 第三條 :條例第一條所稱銷售貨物, 是指有償轉讓貨物的所有權.條例第一條所稱提供加工、修理修配勞務, 是指有償提供加工、修理修配勞務. 但單位或個體經營者聘用的員工為本單位或雇主提供加工、修理修配勞務 , 不包括在內.本細則所稱有償 , 包括從購買方取得貨幣、貨物或其他

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