1、論電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制和會計網(wǎng)絡化摘要隨著會計電算化的普遍應用,管理部門對由計算機產(chǎn)生的各種數(shù)據(jù)、報表等會計信息的依賴越來越大,這些會計信息的產(chǎn)生只有在嚴格的控制下,才能保證其可靠性和準確性。必須加強會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制,以保證財務實行電算化系統(tǒng)的正常、平安、有效運行。關鍵詞會計電算化;信息系統(tǒng);內(nèi)部控制;網(wǎng)絡化隨著計算機技術的開展和經(jīng)濟體制改革的深化,會計電算化得到迅速普及和開展,高速度、低本錢、不斷創(chuàng)新的經(jīng)濟模型改變了傳統(tǒng)的企業(yè)管理形式、經(jīng)營形式和會計形式。會計已經(jīng)對企業(yè)的內(nèi)部控制產(chǎn)生深遠的影響,進步了企業(yè)的運營與管理效率。但是,由于計算機技術自身的問題以及會計人員業(yè)務程度和個人素

2、質(zhì)等原因,會計信息系統(tǒng)的應用也存在許多問題。因此,必須加強會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制,以保證財務實行電算化系統(tǒng)的正常、平安、有效運行。一、電算化會計系統(tǒng)內(nèi)部控制的開展(一)計算機的使用改變了企業(yè)會計核算的環(huán)境企業(yè)使用計算機處理會計和財務數(shù)據(jù)后,企業(yè)會計核算的環(huán)境發(fā)生了變化,會計部門的組成人員從原來由財務、會計專業(yè)人員組成,轉(zhuǎn)變?yōu)橛韶攧铡媽I(yè)人員和計算機數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的管理人員及計算機專家組成。會計部門不僅利用計算機完成根本的會計業(yè)務,還能利用計算機完成各種原先沒有的或由其他部門完成的更為復雜的業(yè)務活動,如銷售預測、人力資源規(guī)劃等。隨著遠程通訊技術的開展,會計信息的網(wǎng)上實時處理成為可能,業(yè)務事項

3、可以在遠離企業(yè)的某個終端機上瞬間完成數(shù)據(jù)處理工作,原先應由會計人員處理的有關業(yè)務事項,如今可能由其他業(yè)務人員在終端機上一次完成;原先應由幾個部門按預定的步驟完成的業(yè)務事項,如今可能集中在一個部門甚至一個人完成。因此,要保證企業(yè)財產(chǎn)物資的平安完好、保證會計系統(tǒng)對企業(yè)經(jīng)濟活動反映的正確和可靠,到達企業(yè)管理的目的,企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善就顯得更為重要,內(nèi)部控制制度的范圍和控制程序較之手工會計系統(tǒng)更加廣泛,更加復雜。(二)電算化會計系統(tǒng)改變了會計憑證的形式在電算化會計系統(tǒng)中,會計和財務的業(yè)務處理方法和處理程序,各類會計憑證和報表的生成方式、會計信息的儲存方式和儲存媒介發(fā)生了很大的變化。原先反映會

4、計和財務處理過程的各種原始憑證、記賬憑證、匯總表、分配表、工作底稿等作為根本會計資料的書面形式的資料減少了,有些甚至消失了。由于電子商務、網(wǎng)上交易、無紙化交易等的推行,每一項交易發(fā)生時,有關該項交易的有關信息由業(yè)務人員直接輸入計算機,并由計算機自動記錄,原先使用的每項交易必備的各種憑證、單據(jù)被部分地取消了,原來在核算過程中進展的各種必要的核對、審核等工作有相當一部分變?yōu)橛捎嬎銠C自動完成。原來書面形式的各類會計憑證轉(zhuǎn)變?yōu)橐晕募⒂涗浶问絻Υ嬖诖判越橘|(zhì)上,因此,電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制與手工會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度有著很大的不同,控制的重點由對人的控制轉(zhuǎn)變?yōu)閷θ恕C控制,控制的程序應與計算機處理程序

5、相一致。(三)計算機的使用增加了控制舞弊、犯罪的難度隨著計算機使用范圍的擴大,利用計算機進展的貪污、舞弊、詐騙等犯罪活動也有所增加。由于儲存在計算機磁性媒介上的數(shù)據(jù)容易被篡改,有時甚至能不留痕跡地篡改,數(shù)據(jù)庫技術的進步使數(shù)據(jù)高度集中,未經(jīng)授權的人員有可能通過計算機和網(wǎng)絡閱讀全部數(shù)據(jù)文件,復制、偽造、銷毀企業(yè)重要的數(shù)據(jù)。計算機犯罪具有很大的隱蔽性和危害性,發(fā)現(xiàn)計算機舞弊和犯罪的難度較之手工會計系統(tǒng)更大,計算機舞弊和犯罪造成的危害和損失可能比手工會計系統(tǒng)更大,因此計算時機計系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度與手工會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度相比較,計算時機計系統(tǒng)的內(nèi)部控制是范圍大、控制程序復雜的綜合性控制,控制的重點是

6、對職能部門和計算機數(shù)據(jù)處理部門并重的全面控制,是人工控制和計算機自動控制相結合的多方位控制。二、會計電算化開展中存在的問題(一)財務及管理軟件系統(tǒng)內(nèi)部銜接性差由于當前許多財會軟件都著重開發(fā)賬務處理與報表管理,主要解決記賬和報表處理效率問題,對于其他諸如本錢核算、市場預測等功能開發(fā)力度小,使得在處理此類問題時,需先將財會管理的有關數(shù)據(jù)輸出,經(jīng)人工核算后再重新輸入,從一個處理系統(tǒng)(模塊)到另一個處理系統(tǒng)(模塊),不能自動轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)格式,使得軟件不能充分發(fā)揮管理成效和預測功能。并且在環(huán)境下,企業(yè)管理的內(nèi)涵也在進一步的延伸,除了傳統(tǒng)的企業(yè)財務、庫存、銷售、采購、消費等管理以外,涉及整個企業(yè)價值鏈的許多環(huán)

7、節(jié)也被要求進入管理范疇。“呼叫中心就是典型的例子之一。呼叫中心也稱為客戶效勞中心,企業(yè)建立呼叫中心可以更好地、更有效地與客戶溝通,理解客戶的需求和市場的變化,從而在銷售和效勞等方面進步企業(yè)效勞程度和整體形象。通過 或等各種不同類型的接口,企業(yè)可以提供大量的、連續(xù)不斷的此類效勞。而提供這樣的效勞的數(shù)據(jù)來源就是企業(yè)管理系統(tǒng)中各方面的信息,如產(chǎn)品價格、序列號、維修記錄等等。但目前的財務及管理軟件系統(tǒng)內(nèi)部各子系統(tǒng)之間信息還不能完全共享,使現(xiàn)有財務提供的信息單一、滯后且缺乏前瞻性,不能及時、有效的為企業(yè)決策及管理效勞。(二)數(shù)據(jù)的兼容性和平安性差從軟件技術的開展來看,目前我國的軟件消費還處于模擬和加工階

8、段,沒有形成一定的產(chǎn)業(yè)規(guī)模,在操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)和關鍵應用軟件方面沒有形成完好、系統(tǒng)的自主版權產(chǎn)品,數(shù)據(jù)的兼容性差,很難實現(xiàn)數(shù)據(jù)、信息共享。財務數(shù)據(jù)是企業(yè)的機密,在很大程度上關系著企業(yè)的生存與開展,但是幾乎所有的軟件開發(fā)都是把重點放在理財和提供多功能管理和決策上,很少放在數(shù)據(jù)的平安保密上。系統(tǒng)一旦癱瘓或受病毒侵襲,系統(tǒng)恢復起來比較困難。隨著網(wǎng)絡的迅速開展,對于新興的網(wǎng)絡財務軟件,更應當重視其平安保密。(三)缺乏合格的會計電算化專業(yè)人才會計電算化涉及計算機、會計、管理等方面的專業(yè)知識,目前,不少單位的電算化人員是由過去的會計、出納等經(jīng)過短期培訓而來,不能靈敏運用軟件滿足工作需要,遇到超出范

9、圍的問題,只能找軟件的維護人員,而維護人員又根本是計算機專業(yè)出身,對財務知識知之較少,雙方不能很好地配合。即使有一部分人通過會計電算化的考試也只是掌握了一些對計算機的根本應用,不能靈敏運用軟件處理的會計數(shù)據(jù),進展財務信息加工和分析,滿足各方對財務信息的需求。這也是制約電算化開展的原因。三、加強和完善電算化會計系統(tǒng)內(nèi)部控制的對策1.加強會計電算化系統(tǒng)業(yè)務人員組織控制在會計電算化系統(tǒng)環(huán)境下,要對手工系統(tǒng)環(huán)境下的構造做出調(diào)整,對各類會計崗位進展重新的劃分,在授權過程中運用內(nèi)部審計,按照權、責、利相結合原那么建立崗位責任制。對財務軟件的開發(fā)人員、維護人員和會計業(yè)務操作員、出納員進展合理的崗位分工。2.

10、加強會計電算化系統(tǒng)操作和維護控制會計電算化系統(tǒng)操作和維護控制主要是通過制定一套完好而嚴格的操作和維護規(guī)程來實現(xiàn)的。會計電算化系統(tǒng)操作和維護控制主要是為了保證財務軟件操作的標準化與正確平安的運轉(zhuǎn),防止軟件被非法修改、刪除。3.加強會計電算化系統(tǒng)檔案管理會計信息系統(tǒng)檔案主要是指打印輸出的各種賬簿、報表、憑證、存儲會計數(shù)據(jù)和程序的軟盤及其他存儲介質(zhì)。會計電算化系統(tǒng)在處理業(yè)務時所產(chǎn)生的各種賬簿、報表、憑證均應由專人管理,并制定相應的管理制度。磁性介質(zhì)必須及時進展備份,并做好防止計算機病毒侵襲的工作。4.加強會計電算化系統(tǒng)工作人員的職業(yè)道德建立道德標準、行為準那么、才能素質(zhì)的建立應直接納入內(nèi)部控制構造之

11、中。企業(yè)管理者應當重視對財務工作人員的選用與培養(yǎng),增強財務工作人員的職業(yè)道德水準和業(yè)務程度,到達會計電算化系統(tǒng)的主體誠信。5.加強會計電算化系統(tǒng)執(zhí)行主體的控制會計電算化系統(tǒng)的執(zhí)行主體是計算機系統(tǒng),是由硬件和軟件構成。隨著科技的開展,互聯(lián)網(wǎng)技術廣泛應用于會計電算化系統(tǒng)。因此,加強會計財務軟件的研發(fā)和維護及對計算機硬件、軟件的管理,保障會計電算化系統(tǒng)在互聯(lián)網(wǎng)上的平安,將成為企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的又一項重要內(nèi)容。6.加強會計電算化系統(tǒng)業(yè)務操作的控制會計電算化系統(tǒng)業(yè)務操作主要包括數(shù)據(jù)的輸入、數(shù)據(jù)的處理和數(shù)據(jù)的輸出。對數(shù)據(jù)的輸入、處理、輸出過程的控制是保證會計核算系統(tǒng)有效的關鍵。只有經(jīng)過核準的會計業(yè)

12、務經(jīng)過正確的輸入,進展恰當?shù)奶幚砗瓦\行,并及時的輸出,會計核算系統(tǒng)才能實現(xiàn)自身的目的。隨著電子計算機技術的開展,網(wǎng)絡具有信息傳遞快速性、信息處理的集中性、信息的共享性特點。網(wǎng)絡經(jīng)濟時代無論是網(wǎng)絡還是計算機本身都經(jīng)歷了宏大的變化,網(wǎng)絡對企業(yè)會計環(huán)境的影響也是顯而易見的。就廣域化環(huán)境而言,一方面國際互聯(lián)網(wǎng)()使企業(yè)在全世界范圍內(nèi)實現(xiàn)信息交流和信息共享,另一方面企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)()技術在企業(yè)管理中的應用,那么使企業(yè)走出封閉的局域系統(tǒng),實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部信息對外實時開放,同時使企業(yè)內(nèi)部包括財務部門在內(nèi)的所有部門實現(xiàn)了資源的優(yōu)化配置。企業(yè)集團各成員通過上網(wǎng)可以把會計信息輸入分散在多臺計算機上,通過網(wǎng)絡把其傳遞到主計算機,由主計算機進展信息處理運算,這樣就有效地進步了整個系統(tǒng)的工作效率,進展有效的財務預測與決策。總之,電子計算機技術、網(wǎng)絡技術的不斷開