1、年底向員工客戶發(fā)放、贈送實物的個人所得稅問題近日，有財務(wù)人員咨詢，企業(yè)向員工、離退休人員、業(yè)務(wù)客戶等發(fā)放、贈送實物需要扣繳個人所得稅嗎 ?稅務(wù)人員根據(jù)有關(guān)規(guī)定作了答復(fù)。一、實物發(fā)員工按“工資薪金所得”扣繳個稅中華人民共和國個人所得稅法實施條例第八條規(guī)定了個人取得的所得的工資、薪金范圍，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。同時該條例第十條規(guī)定，個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。因此，企業(yè)向員工發(fā)實物，應(yīng)按職工獲得非貨幣性福利的金額并入發(fā)放當(dāng)月職工個人的“工資薪金”收入中計算扣繳個人所得稅。二、

2、實物發(fā)離退休人員按“工資薪金所得”扣繳個稅國家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外獎金補(bǔ)貼征收個人所得稅的批復(fù) ( 國稅函 2008723 號) 規(guī)定，離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎金、實物，不屬于中華人民共和國個人所得稅法第四條規(guī)定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費。根據(jù)中華人民共和國個人所得稅法及其實施條例的有關(guān)規(guī)定，離退休人員從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎金、實物，應(yīng)在減除費用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。因此，企業(yè)向離退休人員發(fā)放實物，在減除費用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目，計算扣

3、繳個人所得稅。三、實物送客戶需分客戶對象，區(qū)別對待送個人客戶，如屬于稅法規(guī)定的不繳情形，可以不扣個稅。財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知( 財稅 201150 號) 第一條規(guī)定，企業(yè)在銷售商品( 產(chǎn)品 ) 和提供服務(wù)過程中向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個人所得稅：(1) 企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品( 產(chǎn)品 ) 和提供服務(wù) ;(2) 企業(yè)在向個人銷售商品( 產(chǎn)品 ) 和提供服務(wù)的同時給予贈品，如通信企業(yè)對個人購買手機(jī)贈話費、入網(wǎng)費，或者購話費贈手機(jī)等 ;(3) 企業(yè)對累積消費達(dá)到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。送非客戶的其他個人，按“

4、其他所得偶然所得”，扣繳個稅。財稅 201150號第二條規(guī)定，企業(yè)向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，取得該項所得的個人應(yīng)依法繳納個人所得稅，稅款由贈送禮品的企業(yè)代扣代繳：(1)企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機(jī)向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。(3) 企業(yè)對累積消費達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎機(jī)會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。同時該文件第三條規(guī)定，企業(yè)贈送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品( 服務(wù) ) 的，按該產(chǎn)品 ( 服務(wù) ) 的市場銷售價格確定個人的應(yīng)稅所得; 是外購商品 ( 服務(wù) ) 的，按該商品 ( 服務(wù) ) 的實際購置價格確定個人的應(yīng)稅所得。因此，企業(yè)將實物贈送給非客戶的其他個人，需要按“其他所得偶然所得”稅目，全額適用 20%的稅率，計算扣繳個人所得稅。實物送單位客戶，不需要扣繳個人所得稅。小編寄語：會計學(xué)是一個細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因為它是一門技術(shù)很強(qiáng)的