1、壞賬準備轉(zhuǎn)回的會計分錄壞賬準備轉(zhuǎn)回的會計分錄企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定，未經(jīng)核定的準備金支出在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。對一般企業(yè)而言，常見的準備金有壞賬準備、固定資產(chǎn)減值準備等，這些準備金支出均屬于未經(jīng)核定的準備金支出，不得在稅前扣除。本文介紹了新企業(yè)會計準則和企業(yè)會計制度下壞賬準備、固定資產(chǎn)減值準備的會計處理及納稅調(diào)整。（一）壞賬準備新企業(yè)會計準則規(guī)定，資產(chǎn)負債表日，應(yīng)收款項發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記資產(chǎn)減值損失科目，貸記壞賬準備。計提壞賬準備【例 1】某企業(yè) 2008 年共計提壞賬準備10 萬元。借：資產(chǎn)減值損失100000貸：壞賬準備 100000納稅調(diào)整：計提壞賬準備10

2、萬元不允許稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。轉(zhuǎn)回壞賬準備【例 2】某企業(yè) 2008 年壞賬準備年初余額為50 萬元，當年共轉(zhuǎn)回壞賬準備30 萬元。其中， 20 萬元在計提當年允許稅前扣除，10 萬元不允許稅前扣除。借：壞賬準備 300000 學會計論壇貸：資產(chǎn)減值損失300000納稅調(diào)整：計提時允許在稅前扣除的20 萬元壞賬準備， 轉(zhuǎn)回時不調(diào)減應(yīng)納稅所得額；計提時不允許在稅前扣除的10 萬元壞賬準備，轉(zhuǎn)回時應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額。確認壞賬損失企業(yè)發(fā)生壞賬損失，應(yīng)按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)履行報批手續(xù)，由稅務(wù)機關(guān)審批確定可以稅前扣除的金額。壞賬損失能否在稅前扣除，其納稅調(diào)整應(yīng)區(qū)別對待。【例 3】某企業(yè) 2008

3、年發(fā)生壞賬損失15 萬元，其中 10 萬元可以在稅前扣除， 5萬元不能在稅前扣除。借：壞賬準備 150000貸：應(yīng)收賬款 150000納稅調(diào)整：允許稅前扣除的10 萬元應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額，不能稅前扣除的5 萬元不作納稅調(diào)整。收回壞賬對于已確認并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項以后又收回的，其納稅調(diào)整要區(qū)分其在確認壞賬損失時是否允許在稅前扣除。【例 4】某企業(yè) 2008 年收回壞賬 25 萬元，其中 20 萬元在確認壞賬時允許稅前扣除， 5 萬元在確認壞賬時不允許稅前扣除。借：應(yīng)收賬款 250000貸：壞賬準備 250000借：銀行存款 250000貸：應(yīng)收賬款 250000納稅調(diào)整：收回的壞賬25 萬元中，確認時允許在稅前扣除的20 萬元應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額，不允許稅前扣除的5 萬元不作納稅調(diào)整。注意事項：在進行納稅調(diào)整時，不能僅以壞賬準備的計提數(shù)與轉(zhuǎn)回數(shù)的差額作為納稅調(diào)整額，也不能僅以期末與期初的余額差額