1、九陽股份 2021 年半年度財務報告一 財務報表資產負債表編制單位：九陽股份2021 年 06 月 30 日單位：元工程合并期末余額母公司合并年初余額母公司流動資產：貨幣資金2,021,463,953.73822,708,272.882,286,766,195.421,080,928,575.14結算備付金拆出資金交易性金融資產應收票據應收賬款預付款項489,375,107.9859,950,334.2865,578,556.56310,541,684.6453,771,152.079,191,530.01559,981,600.3731,614,854.3040,203,317.52297,

2、696,568.8634,613,117.9214,295,379.98應收保費應收分保賬款應收分保合同準備金應收利息9,538,429.285,840,135.636,432,676.964,026,307.11應收股利其他應收款6,365,185.8412,691,711.327,430,050.023,711,626.25買入返售金融資產存貨236,207,703.98119,913,334.05366,002,422.64196,612,856.81一年內到期的非流動資產其他流動資產176,145.72流動資產合計2,888,479,271.651,334,657,820.603,29

3、8,607,262.951,631,884,432.07非流動資產：發放委托貸款及墊款可供出售金融資產持有至到期投資長期應收款長期股權投資投資性房地產1,356,943,029.7118,090,316.311,346,943,029.7120,503,979.25固定資產在建工程474,915,228.76259,881,560.3297,083,748.8518,577,709.69478,173,204.26232,473,284.6599,097,624.7016,357,346.73工程物資固定資產清理第 1 頁 共 46 頁生產性生物資產油氣資產無形資產280,516,943.58

4、106,424,562.48280,703,528.90105,544,110.30開發支出商譽長期待攤費用遞延所得稅資產24,800,499.9914,158,265.3042,983,709.2124,321,824.04其他非流動資產非流動資產合計資產總計1,040,114,232.653,928,593,504.301,611,277,632.342,945,935,452.941,034,333,727.024,332,940,989.971,612,767,914.733,244,652,346.80流動負債：短期借款向中央銀行借款吸收存款及同業存放拆入資金交易性金融負債應付票據應

5、付賬款預收款項809,046,514.61162,412,726.98220,335,248.6193,847,773.45967,409,703.22177,324,074.25511,460,904.67112,865,080.24賣出回購金融資產款應付手續費及傭金應付職工薪酬應交稅費32,761,877.72-15,533,600.4110,959,760.70-35,716,065.7799,705,541.50-17,769,330.0437,315,210.99-60,712,553.72應付利息應付股利其他應付款65,698,261.2044,895,309.5576,788,2

6、62.3557,737,076.15應付分保賬款保險合同準備金代理買賣證券款代理承銷證券款一年內到期的非流動負債其他流動負債流動負債合計1,054,385,780.10334,322,026.541,303,458,251.28658,665,718.33非流動負債：長期借款應付債券長期應付款第 2 頁 共 46 頁：專項應付款預計負債遞延所得稅負債其他非流動負債非流動負債合計負債合計1,054,385,780.10334,322,026.541,303,458,251.28658,665,718.33所有者權益或股東權益實收資本或股本資本公積760,950,000.00903,461,527

7、.86760,950,000.00918,312,380.59760,950,000.00903,461,527.86760,950,000.00918,312,380.59減：庫存股專項儲藏盈余公積310,312,744.37302,991,150.34249,397,474.68242,075,880.65一般風險準備未分配利潤830,018,882.53629,359,895.47996,183,423.85664,648,367.23外幣報表折算差額歸屬于母公司所有者權益合計少數股東權益所有者權益合計負債和所有者權益總計2,804,743,154.7669,464,569.442,87

8、4,207,724.203,928,593,504.302,611,613,426.402,611,613,426.402,945,935,452.942,909,992,426.39119,490,312.303,029,482,738.694,332,940,989.972,585,986,628.472,585,986,628.473,244,652,346.80利潤表編制單位：九陽股份2021 年 1-6 月單位：元工程合并本期金額母公司合并上期金額母公司一、營業總收入其中：營業收入2,596,159,695.692,596,159,695.691,769,546,825.032,40

9、7,587,167.192,407,587,167.191,853,419,511.01利息收入已賺保費手續費及傭金收入二、營業總本錢其中：營業本錢2,206,432,913.981,667,249,617.641,623,603,792.141,311,952,137.522,024,410,268.681,513,989,553.891,674,027,741.851,381,438,179.75利息支出手續費及傭金支出退保金賠付支出凈額提取保險合同準備金凈額保單紅利支出第 3 頁 共 46 頁分保費用營業稅金及附加24,950,579.5513,582,400.643,452,778.8

10、8銷售費用管理費用財務費用資產減值損失365,824,714.57164,702,260.27-19,089,881.532,795,623.48265,656,969.9338,809,258.89-7,582,617.601,185,642.76372,224,456.21161,035,657.62-19,012,174.08-7,280,003.84280,888,936.5238,044,917.81-12,684,788.56-13,659,503.67加：公允價值變動收益投資收益損失以“-號填列1,841,301.09296,301,301.09343,330,000.00其中對

11、聯營、合營企業的投資收益匯兌收益損失以“-號填列三、營業利潤虧損以“-號填列加：營業外收入減：營業外支出其中：非流動資產處置損失四、利潤總額減：所得稅費用五、凈利潤凈虧損以“-號填列歸屬于母公司所有者的凈利潤少數股東損益391,568,082.804,870,445.763,919,112.7862,691.94392,519,415.7885,679,430.27306,839,985.51275,225,728.3731,614,257.14442,244,333.983,523,311.521,755,584.96444,012,060.5437,910,262.61406,101,79

12、7.93406,101,797.93383,176,898.515,669,632.734,614,964.96206,026.03384,231,566.2878,204,951.48306,026,614.80273,035,905.1932,990,709.61522,721,769.164,780,535.172,767,471.68524,734,832.6545,351,208.16479,383,624.49479,383,624.49六、每股收益：一根本每股收益二稀釋每股收益0.360.360.530.530.360.360.630.63七、其他綜合收益八、綜合收益總額歸屬于母

13、公司所有者的綜合收益總額歸屬于少數股東的綜合收益總額306,839,985.51275,225,728.3731,614,257.14406,101,797.93406,101,797.93306,026,614.80273,035,905.1932,990,709.61479,383,624.49479,383,624.49現金流量表編制單位：九陽股份2021 年 1-6 月單位：元工程合并本期金額母公司合并上期金額母公司一、經營活動產生的現金流量：銷售商品、提供勞務收到的現金 3,046,478,376.182,004,527,929.762,435,196,819.201,836,548

14、,375.00客戶存款和同業存放款項凈增加額向中央銀行借款凈增加額向其他金融機構拆入資金凈增加額第 4 頁 共 46 頁收到原保險合同保費取得的現金收到再保險業務現金凈額保戶儲金及投資款凈增加額處置交易性金融資產凈增加額收取利息、手續費及傭金的現金拆入資金凈增加額回購業務資金凈增加額收到的稅費返還收到其他與經營活動有關的現金經營活動現金流入小計34,435,165.493,080,913,541.6718,102,885.712,022,630,815.4757,387,190.272,492,584,009.4721,535,229.261,858,083,604.26購置商品、接受勞務支付

15、的現金 2,037,412,986.391,765,073,800.821,465,755,354.581,347,532,096.28客戶貸款及墊款凈增加額存放中央銀行和同業款項凈增加額支付原保險合同賠付款項的現金支付利息、手續費及傭金的現金支付保單紅利的現金支付給職工以及為職工支付的現金支付的各項稅費支付其他與經營活動有關的現金經營活動現金流出小計經營活動產生的現金流量凈額193,166,394.51239,697,343.54354,970,245.052,825,246,969.49255,666,572.1851,797,812.5877,056,581.74272,689,046.

16、052,166,617,241.19-143,986,425.72150,395,486.32212,575,836.00293,254,987.752,121,981,664.65370,602,344.8241,375,928.69106,979,074.77157,760,935.871,653,648,035.61204,435,568.65二、投資活動產生的現金流量：收回投資收到的現金251,302,436.99251,302,436.99取得投資收益收到的現金294,460,000.00343,330,000.00處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金凈額600.001,1

17、81,727.00811,715.00處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額收到其他與投資活動有關的現金投資活動現金流入小計購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金投資支付的現金251,303,036.9960,558,345.70249,461,135.90545,762,436.999,925,006.68259,461,135.901,181,727.00149,284,318.75344,141,715.0022,835,783.61100,000,000.00質押貸款凈增加額取得子公司及其他營業單位支付的現金凈額10,000,000.00支付其他與投資活動有關的現金第 5 頁

18、共 46 頁投資活動現金流出小計投資活動產生的現金流量凈額310,019,481.60-58,716,444.61279,386,142.58266,376,294.41149,284,318.75-148,102,591.75122,835,783.61221,305,931.39三、籌資活動產生的現金流量：吸收投資收到的現金其中：子公司吸收少數股東投資收到的現金取得借款收到的現金發行債券收到的現金收到其他與籌資活動有關的現金籌資活動現金流入小計歸還債務支付的現金分配股利、利潤或償付利息支付的現金其中：子公司支付給少數股東的股利、利潤462,115,000.0081,640,000.0038

19、0,475,000.00471,370,000.00116,260,000.00355,110,000.00支付其他與籌資活動有關的現金籌資活動現金流出小計籌資活動產生的現金流量凈額四、匯率變動對現金及現金等價物的影響五、現金及現金等價物凈增加額462,115,000.00-462,115,000.00-137,369.26-265,302,241.69380,475,000.00-380,475,000.00-135,170.95-258,220,302.26471,370,000.00-471,370,000.00-15,676.91-248,885,923.84355,110,000.0

20、0-355,110,000.00-15,632.9970,615,867.05加：期初現金及現金等價物余額 2,286,766,195.421,080,928,575.142,568,785,393.621,460,613,605.63六、期末現金及現金等價物余額2,021,463,953.73822,708,272.882,319,899,469.781,531,229,472.68合并所有者權益變動表編制單位：九陽股份2021 半年度本期金額歸屬于母公司所有者權益單位：元工程少數股東權所有者權益合實收資本或股本資本公積減：庫 專項存股 儲藏盈余公積一般風險準備未分配利潤其他益計一、上年年末

21、余額760,950,000.00903,461,527.86249,397,474.68996,183,423.85119,490,312.30 3,029,482,738.69加：會計政策變更前期過失更正其他二、本年年初余額三、本年增減變動金額減少以“-號填列760,950,000.00903,461,527.86249,397,474.6860,915,269.69996,183,423.85-166,164,541.32119,490,312.30 3,029,482,738.69-50,025,742.86-155,275,014.49第 6 頁 共 46 頁一凈利潤275,225,7

22、28.3731,614,257.14306,839,985.51二其他綜合收益上述一二小計275,225,728.3731,614,257.14306,839,985.51三所有者投入和減少資本1所有者投入資本2股份支付計入所有者權益的金額3其他四利潤分配1提取盈余公積60,915,269.6960,915,269.69-441,390,269.69-60,915,269.69-81,640,000.00-462,115,000.002提取一般風險準備3對所有者或股東的分配-380,475,000.00-81,640,000.00-462,115,000.004其他五所有者權益內部結轉1資本公

23、積轉增資本或股本2盈余公積轉增資本或股本3盈余公積彌補虧損4其他六專項儲藏1本期提取2本期使用四、本期期末余額760,950,000.00903,461,527.86310,312,744.37830,018,822.5369,464,569.44 2,874,207,724.20合并所有者權益變動表續表編制單位：九陽股份2021 半年度上年金額歸屬于母公司所有者權益單位：元工程一般少數股東權所有者權益合實收資本或股本資本公積減：庫 專項存股 儲藏盈余公積風險未分配利潤其他益計準備一、上年年末余額507,300,000.00 1,157,111,527.86156,692,339.05853,

24、090,292.06150,932,950.53 2,825,127,109.50加：會計政策變更第 7 頁 共 46 頁-前期過失更正其他二、本年年初余額507,300,000.00 1,157,111,527.86156,692,339.05853,090,292.06150,932,950.53 2,825,127,109.50三、本年增減變動金額減少以“-號填列253,650,000.00-253,650,000.0092,705,135.63143,093,131.79-31,442,638.23204,355,629.19一凈利潤590,908,267.4284,817,361.7

25、7675,725,629.19二其他綜合收益上述一和二小計590,908,267.4284,817,361.77675,725,629.19三所有者投入和減少資本1所有者投入資本2股份支付計入所有者權益的金額3其他四利潤分配1提取盈余公積92,705,135.6392,705,135.63-447,815,135.63-92,705,135.63-116,260,000.00-471,370,000.002提取一般風險準備3對所有者或股東的分配-355,110,000.00-116,260,000.00-471,370,000.004其他五所有者權益內部結轉1資本公積轉增資本或股本2盈余公積轉

26、增資本或股本3盈余公積彌補虧損4其他六專項儲藏1本期提取2本期使用253,650,000.00253,650,000.00-253,650,000.00-253,650,000.00四、本期期末余額760,950,000.00903,461,527.86249,397,474.68996,183,423.85119,490,312.30 3,029,482,738.69母公司所有者權益變動表編制單位：九陽股份2021 半年度第 8 頁 共 46 頁單位：元-本期金額一專般工程實收資本或股減：項風本資本公積庫存儲盈余公積險未分配利潤所有者權益合計股備準備一、上年年末余額760,950,000.0

27、0918,312,380.59242,075,880.65664,648,367.232,585,986,628.47加：會計政策變更前期過失更正其他二、本年年初余額三、本年增減變動金額減少以“-號填列760,950,000.00918,312,380.59242,075,880.6560,915,269.69664,648,367.2325,626,797.932,585,986,628.4725,626,797.93一凈利潤二其他綜合收益上述一和二小計三所有者投入和減少資本1所有者投入資本2股份支付計入所有者權益的金額3其他406,101,797.93406,101,797.93406,1

28、01,797.93406,101,797.93四利潤分配1提取盈余公積60,915,269.6960,915,269.69-441,390,269.69-60,915,269.69-380,475,000.002提取一般風險準備3對所有者或股東的分配4其他五所有者權益內部結轉1資本公積轉增資本或股本2盈余公積轉增資本或股本3盈余公積彌補虧損4其他六專項儲藏1本期提取2本期使用-380,475,000.00-380,475,000.00四、本期期末余額760,950,000.00918,312,380.59302,991,150.34629,359,895.472,611,613,426.40第

29、 9 頁 共 46 頁-母公司所有者權益變動表續表編制單位：九陽股份2021 半年度上年金額單位：元工程實收資本或股減：專項一般本資本公積庫存股儲藏盈余公積風險準備未分配利潤所有者權益合計一、上年年末余額507,300,000.001,171,962,380.59149,370,745.02494,429,265.322,323,062,390.93加：會計政策變更前期過失更正其他二、本年年初余額三、本年增減變動金額減少以“-號填列507,300,000.00253,650,000.001,171,962,380.59-253,650,000.00149,370,745.0292,705,13

30、5.63494,429,265.32170,219,101.912,323,062,390.93262,924,237.54一凈利潤二其他綜合收益上述一和二小計三所有者投入和減少資本1所有者投入資本2股份支付計入所有者權益的金額3其他618,034,237.54618,034,237.54618,034,237.54618,034,237.54四利潤分配1提取盈余公積92,705,135.6392,705,135.63-447,815,135.63-92,705,135.63-355,110,000.002提取一般風險準備3對所有者或股東的分配4其他-355,110,000.00-355,11

31、0,000.00五所有者權益內部結轉1資本公積轉增資本或股本2盈余公積轉增資本或股本3盈余公積彌補虧損4其他六專項儲藏1本期提取2本期使用253,650,000.00253,650,000.00-253,650,000.00-253,650,000.00四、本期期末余額760,950,000.00918,312,380.59242,075,880.65664,648,367.232,585,986,628.47第 10 頁 共 46 頁的 ，二財務報表附注九陽股份財務報表附注2021 年 1-6 月金額單位：人民幣元一、公司根本情況九陽股份以下簡稱公司或本公司前身為山東九陽小家電，原系由自然人

32、王旭寧、朱澤春、許發剛和黃淑玲共同投資設立的有限責任公司，2007 年 8 月經中華人民共和國商務部批準，山東九陽小家電以 2007 年 6 月 30 日為基準日，采用整體變更方式設立本公司，于 2007 年 9 月 19 日在山東省工商行政管理局登記注冊，取得注冊號為 370000400004700 ?企業法人營業執照?現有注冊資本 76,095 萬元，股份總數 76,095萬股每股面值 1 元，全部為無限售條件的流通 A 股。公司股票已于 2021 年 5 月 28 日在深圳證券交易所掛牌交易。本公司屬家電行業。經營范圍：小家電產品和廚房用具的研發、生產及技術咨詢；糧食的儲藏及加工；銷售本

33、公司生產的產品(涉及許可證管理的工程憑許可證經營)。主要產品或提供的勞務：豆漿機、電磁爐和營養煲等廚房小家電產品。二、公司主要會計政策和會計估計(一) 財務報表的編制根底本公司財務報表以持續經營為編制根底。(二) 遵循企業會計準那么的聲明本公司所編制的財務報表符合企業會計準那么的要求，真實、完整地反映了公司的財務狀況、經營成果和現金流量等有關信息。(三) 會計期間會計年度自公歷 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。(四) 記賬本位幣采用人民幣為記賬本位幣。(五) 同一控制下和非同一控制下企業合并的會計處理方法1. 同一控制下企業合并的會計處理方法公司在企業合并中取得的資產和負債，按照合并

34、日在被合并方的賬面價值計量。公司取第 11 頁 共 46 頁得的凈資產賬面價值與支付的合并對價賬面價值或發行股份面值總額的差額，調整資本公積；資本公積缺乏沖減的，調整留存收益。2. 非同一控制下企業合并的會計處理方法公司在購置日對合并本錢大于合并中取得的被購置方可識別凈資產公允價值份額的差額，確認為商譽；如果合并本錢小于合并中取得的被購置方可識別凈資產公允價值份額，首先對取得的被購置方各項可識別資產、負債及或有負債的公允價值以及合并本錢的計量進行復核，經復核后合并本錢仍小于合并中取得的被購置方可識別凈資產公允價值份額的，其差額計入當期損益。(六) 合并財務報表的編制方法母公司將其控制的所有子公

35、司納入合并財務報表的合并范圍。合并財務報表以母公司及其子公司的財務報表為根底，根據其他有關資料，按照權益法調整對子公司的長期股權投資后，由母公司按照?企業會計準那么第 33 號合并財務報表?編制。(七) 現金及現金等價物確實定標準列示于現金流量表中的現金是指庫存現金以及可以隨時用于支付的存款。現金等價物是指企業持有的期限短、流動性強、易于轉換為金額現金、價值變動風險很小的投資。(八) 外幣業務折算對發生的外幣業務，采用交易發生日的即期匯率折合人民幣記賬。對各種外幣賬戶的外幣期末余額、外幣貨幣性工程按資產負債表日即期匯率折算，除與購建符合資本化條件資產有關的專門借款本金及利息的匯兌差額外，其他匯

36、兌差額計入當期損益；以歷史本錢計量的外幣非貨幣性工程仍采用交易發生日的即期匯率折算；以公允價值計量的外幣非貨幣性項目，采用公允價值確定日的即期匯率折算，差額作為公允價值變動損益。(九) 金融工具1. 金融資產和金融負債的分類金融資產在初始確認時劃分為以下四類：以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產包括交易性金融資產和指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產、持有至到期投資、貸款和應收款項、可供出售金融資產。金融負債在初始確認時劃分為以下兩類：以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債包括交易性金融負債和指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債、其他金融負債。2. 金

37、融資產和金融負債確實認依據、計量方法和終止確認條件第 12 頁 共 46 頁公司成為金融工具合同的一方時，確認一項金融資產或金融負債。初始確認金融資產或金融負債時，按照公允價值計量；對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產和金融負債，相關交易費用直接計入當期損益；對于其他類別的金融資產或金融負債，相關交易費用計入初始確認金額。公司按照公允價值對金融資產進行后續計量，且不扣除將來處置該金融資產時可能發生的交易費用，但以下情況除外：(1) 持有至到期投資以及貸款和應收款項采用實際利率法，按攤余本錢計量；(2) 在活潑市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資，以及與該權益工具掛鉤

38、并須通過交付該權益工具結算的衍生金融資產，按照本錢計量。公司采用實際利率法，按攤余本錢對金融負債進行后續計量，但以下情況除外：(1) 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，按照公允價值計量，且不扣除將來結清金融負債時可能發生的交易費用；(2) 與在活潑市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益工具掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生金融負債，按照本錢計量；(3) 不屬于指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債的財務擔保合同，或沒有指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益并將以低于市場利率貸款的貸款承諾，按照履行相關現時義務所需支出的最正確估計數與初始確認金額扣除按照實際利率法

39、攤銷的累計攤銷額后的余額兩項金額之中的較高者進行后續計量。金融資產或金融負債公允價值變動形成的利得或損失，除與套期保值有關外，按照如下方法處理：(1) 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債公允價值變動形成的利得或損失，計入公允價值變動損益；在資產持有期間所取得的利息或現金股利，確認為投資收益；處置時，將實際收到的金額與初始入賬金額之間的差額確認為投資收益，同時調整公允價值變動損益。(2) 可供出售金融資產的公允價值變動計入資本公積；持有期間按實際利率法計算的利息，計入投資收益；可供出售權益工具投資的現金股利，于被投資單位宣揭發放股利時計入投資收益；處置時，將實際收到的金額與賬

40、面價值扣除原直接計入資本公積的公允價值變動累計額之后的差額確認為投資收益。當收取某項金融資產現金流量的合同權利已終止或該金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬已轉移時，終止確認該金融資產；當金融負債的現時義務全部或局部解除時，相應終止確認該金融負債或其一局部。3. 金融資產轉移確實認依據和計量方法公司已將金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬轉移給了轉入方的，終止確認該金融資產；保存了金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬的，繼續確認所轉移的金融資產，并第 13 頁 共 46 頁將收到的對價確認為一項金融負債。公司既沒有轉移也沒有保存金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬的，分別以下情況處理：(1)

41、放棄了對該金融資產控制的，終止確認該金融資產；(2) 未放棄對該金融資產控制的，按照繼續涉入所轉移金融資產的程度確認有關金融資產，并相應確認有關負債。金融資產整體轉移滿足終止確認條件的，將以下兩項金額的差額計入當期損益：(1) 所轉移金融資產的賬面價值；(2) 因轉移而收到的對價，與原直接計入所有者權益的公允價值變動累計額之和。金融資產局部轉移滿足終止確認條件的，將所轉移金融資產整體的賬面價值，在終止確認局部和未終止確認局部之間，按照各自的相對公允價值進行分攤，并將以下兩項金額的差額計入當期損益：(1) 終止確認局部的賬面價值；(2) 終止確認局部的對價，與原直接計入所有者權益的公允價值變動累

42、計額中對應終止確認局部的金額之和。4. 主要金融資產和金融負債的公允價值確定方法存在活潑市場的金融資產或金融負債，以活潑市場的報價確定其公允價值；不存在活潑市場的金融資產或金融負債，采用估值技術包括參考熟悉情況并自愿交易的各方最近進行的市場交易中使用的價格、參照實質上相同的其他金融工具的當前公允價值、現金流量折現法和期權定價模型等確定其公允價值；初始取得或源生的金融資產或承擔的金融負債，以市場交易價格作為確定其公允價值的根底。5. 金融資產的減值測試和減值準備計提方法資產負債表日對以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產以外的金融資產的賬面價值進行檢查，如有客觀證據說明該金融資產發生減值的

43、，計提減值準備。對單項金額重大的金融資產單獨進行減值測試；對單項金額不重大的金融資產，可以單獨進行減值測試，或包括在具有類似信用風險特征的金融資產組合中進行減值測試；單獨測試未發生減值的金融資產包括單項金額重大和不重大的金融資產，包括在具有類似信用風險特征的金融資產組合中再進行減值測試。按攤余本錢計量的金融資產，期末有客觀證據說明其發生了減值的，根據其賬面價值與預計未來現金流量現值之間的差額確認減值損失。在活潑市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資，或與該權益工具掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生金融資產發生減值時，將該權益工具投資或衍生金融資產的賬面價值，與按照類似金融資產當

44、時市場收益率對未來現金流量折現確定的現值之間的差額，確認為減值損失。可供出售金融資產的公允價值發生較大幅度下降且預期下降趨勢屬于非暫時性時，確認其減值損失，并將原直接計入所有者權益的公允價值累計損失一并轉出計入減值損失。第 14 頁 共 46 頁賬齡(十) 應收款項1. 單項金額重大并單項計提壞賬準備的應收款項單項金額重大的判斷依據或金額標準單項金額重大并單項計提壞賬準備的計提方法金額 200 萬元以上含且占應收款項賬面余額 10%以上的款項單獨進行減值測試，根據其未來現金流量現值低于其賬面價值的差額計提壞賬準備。2按組合計提壞賬準備的應收款項(1) 確定組合的依據及壞賬準備的計提方法確定組合

45、的依據賬齡分析法組合按組合計提壞賬準備的計提方法賬齡分析法組合(2) 賬齡分析法相同賬齡的應收款項具有類似信用風險特征賬齡分析法應收賬款計提比例(%)預付賬款計提比例(%)其他應收款計提比例(%)1 年以內含 1 年，以下同1-2 年2-3 年3-4 年4-5 年5 年以上5103050801005103050801005103050801003單項金額雖不重大但單項計提壞賬準備的應收款項單項計提壞賬準備的理由應收款項的未來現金流入現值與以賬齡為信用風險特征的應收款項組合的未來現金流入現值存在顯著差異。單獨進行減值測試，根據其未來現金流入現值低于其賬壞賬準備的計提方法面價值的差額計提壞賬準備對

46、應收票據、應收利息、長期應收款等其他應收款項，根據其未來現金流量現值低于其賬面價值的差額計提壞賬準備。(十一) 存貨第 15 頁 共 46 頁1. 存貨的分類存貨包括在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a成品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等。2. 發出存貨的計價方法發出存貨采用月末一次加權平均法。3. 存貨可變現凈值確實定依據及存貨跌價準備的計提方法資產負債表日，存貨采用本錢與可變現凈值孰低計量，按照單個存貨本錢高于可變現凈值的差額計提存貨跌價準備。直接用于出售的存貨，在正常生產經營過程中以該存貨的估計售價減去估計的銷售費用和相關稅費后的金額確定其可變現凈值；

47、需要經過加工的存貨，在正常生產經營過程中以所生產的產成品的估計售價減去至完工時估計將要發生的本錢、估計的銷售費用和相關稅費后的金額確定其可變現凈值；資產負債表日，同一項存貨中一局部有合同價格約定、其他局部不存在合同價格的，分別確定其可變現凈值，并與其對應的本錢進行比較，分別確定存貨跌價準備的計提或轉回的金額。4. 存貨的盤存制度存貨的盤存制度為永續盤存制。5. 低值易耗品和包裝物的攤銷方法(1) 低值易耗品按照一次轉銷法進行攤銷。(2) 包裝物按照一次轉銷法進行攤銷。(十二) 長期股權投資1. 投資本錢確實定(1) 同一控制下的企業合并形成的，合并方以支付現金、轉讓非現金資產、承擔債務或發行權

48、益性證券作為合并對價的，在合并日按照取得被合并方所有者權益賬面價值的份額作為其初始投資本錢。長期股權投資初始投資本錢與支付的合并對價的賬面價值或發行股份的面值總額之間的差額調整資本公積；資本公積缺乏沖減的，調整留存收益。(2) 非同一控制下的企業合并形成的，在購置日按照支付的合并對價的公允價值作為其初始投資本錢。(3) 除企業合并形成以外的：以支付現金取得的，按照實際支付的購置價款作為其初始投資本錢；以發行權益性證券取得的，按照發行權益性證券的公允價值作為其初始投資本錢；第 16 頁 共 46 頁投資者投入的，按照投資合同或協議約定的價值作為其初始投資本錢合同或協議約定價值不公允的除外。2.

49、后續計量及損益確認方法對被投資單位能夠實施控制的長期股權投資采用本錢法核算，在編制合并財務報表時按照權益法進行調整；對不具有共同控制或重大影響，并且在活潑市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資，采用本錢法核算；對具有共同控制或重大影響的長期股權投資，采用權益法核算。3. 確定對被投資單位具有共同控制、重大影響的依據按照合同約定，與被投資單位相關的重要財務和經營決策需要分享控制權的投資方一致同意的，認定為共同控制；對被投資單位的財務和經營政策有參與決策的權力，但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定的，認定為重大影響。4. 減值測試方法及減值準備計提方法對子公司、聯營企業

50、及合營企業的投資，在資產負債表日有客觀證據說明其發生減值的，按照賬面價值與可收回金額的差額計提相應的減值準備；對被投資單位不具有共同控制或重大影響、在活潑市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資，按照?企業會計準那么第 22 號金融工具確認和計量?的規定計提相應的減值準備。(十三) 投資性房地產1. 投資性房地產包括已出租的土地使用權、持有并準備增值后轉讓的土地使用權和已出租的建筑物。2. 投資性房地產按照本錢進行初始計量，采用本錢模式進行后續計量，并采用與固定資產和無形資產相同的方法計提折舊或進行攤銷。資產負債表日，有跡象說明投資性房地產發生減值的，按照賬面價值與可收回金額的差額計

51、提相應的減值準備。(十四) 固定資產1. 固定資產確認條件、計價和折舊方法固定資產是指為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的，使用年限超過一個會計年度，單位價值較高的有形資產。固定資產以取得時的實際本錢入賬，并從其到達預定可使用狀態的次月起采用年限平均法計提折舊。2. 各類固定資產的折舊方法項目折舊年限(年)殘值率(%)年折舊率(%)第 17 頁 共 46 頁房屋及建筑物通用設備專用設備運輸工具20-353-125-154-810.003. 固定資產的減值測試方法、減值準備計提方法資產負債表日，有跡象說明固定資產發生減值的，按照賬面價值與可收回金額的差額計提相應的減值準備。(十五) 在建

52、工程1. 在建工程同時滿足經濟利益很可能流入、本錢能夠可靠計量那么予以確認。在建工程按建造該項資產到達預定可使用狀態前所發生的實際本錢計量。2. 在建工程到達預定可使用狀態時，按工程實際本錢轉入固定資產。已到達預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算的，先按估計價值轉入固定資產，待辦理竣工決算后再按實際成本調整原暫估價值，但不再調整原已計提的折舊。3. 資產負債表日，有跡象說明在建工程發生減值的，按照賬面價值與可收回金額的差額計提相應的減值準備。(十六) 借款費用1. 借款費用資本化確實認原那么公司發生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產的購建或者生產的，予以資本化，計入相關資產本錢；其他借款

53、費用，在發生時確認為費用，計入當期損益。2借款費用資本化期間(1) 當借款費用同時滿足以下條件時，開始資本化：1) 資產支出已經發生；2) 借款費用已經發生；3) 為使資產到達預定可使用或可銷售狀態所必要的購建或者生產活動已經開始。(2) 假設符合資本化條件的資產在購建或者生產過程中發生非正常中斷，并且中斷時間連續超過 3 個月，暫停借款費用的資本化；中斷期間發生的借款費用確認為當期費用，直至資產的購建或者生產活動重新開始。(3) 當所購建或者生產符合資本化條件的資產到達預定可使用或可銷售狀態時，借款費用停止資本化。3借款費用資本化金額為購建或者生產符合資本化條件的資產而借入專門借款的，以專門

54、借款當期實際發生的第 18 頁 共 46 頁利息費用包括按照實際利率法確定的折價或溢價的攤銷，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額，確定應予資本化的利息金額；為購建或者生產符合資本化條件的資產占用了一般借款的，根據累計資產支出超過專門借款的資產支出加權平均數乘以占用一般借款的資本化率，計算確定一般借款應予資本化的利息金額。(十七) 無形資產1. 無形資產包括土地使用權、專利權及非專利技術等，按本錢進行初始計量。2. 使用壽命有限的無形資產，在使用壽命內按照與該項無形資產有關的經濟利益的預期實現方式系統合理地攤銷，無法可靠確定預期實現方式的，采用直

55、線法攤銷。具體年限如下：項目攤銷年限(年)土地使用權專利權辦公及財務軟件40-505-103 使用壽命確定的無形資產，在資產負債表日有跡象說明發生減值的，按照賬面價值與可收回金額的差額計提相應的減值準備；使用壽命不確定的無形資產和尚未到達可使用狀態的無形資產，無論是否存在減值跡象，每年均進行減值測試。4. 內部研究開發工程研究階段的支出，于發生時計入當期損益。內部研究開發工程開發階段的支出，同時滿足以下條件的，確認為無形資產： (1) 完成該無形資產以使其能夠使用或出售在技術上具有可行性；(2) 具有完成該無形資產并使用或出售的意圖；(3) 無形資產產生經濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資

56、產生產的產品存在市場或無形資產自身存在市場，無形資產將在內部使用的，能證明其有用性；(4) 有足夠的技術、財務資源和其他資源支持，以完成該無形資產的開發，并有能力使用或出售該無形資產；(5) 歸屬于該無形資產開發階段的支出能夠可靠地計量。(十八) 長期待攤費用長期待攤費用按實際發生額入賬，在受益期或規定的期限內分期平均攤銷。如果長期待攤的費用工程不能使以后會計期間受益那么將尚未攤銷的該工程的攤余價值全部轉入當期損益。(十九) 收入1. 銷售商品第 19 頁 共 46 頁銷售商品收入在同時滿足以下條件時予以確認：(1) 將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方；(2) 公司不再保存通常與所有權

57、相聯系的繼續管理權，也不再對已售出的商品實施有效控制；(3) 收入的金額能夠可靠地計量；(4) 相關的經濟利益很可能流入；(5) 相關的已發生或將發生的本錢能夠可靠地計量。2. 提供勞務提供勞務交易的結果在資產負債表日能夠可靠估計的同時滿足收入的金額能夠可靠地計量、相關經濟利益很可能流入、交易的完工進度能夠可靠地確定、交易中已發生和將發生的本錢能夠可靠地計量，采用完工百分比法確認提供勞務的收入，并按已經提供勞務占應提供勞務總量的比例確定提供勞務交易的完工進度。提供勞務交易的結果在資產負債表日不能夠可靠估計的，假設已經發生的勞務本錢預計能夠得到補償，按已經發生的勞務本錢金額確認提供勞務收入，并按

58、相同金額結轉勞務本錢；假設已經發生的勞務本錢預計不能夠得到補償，將已經發生的勞務本錢計入當期損益，不確認勞務收入。3. 讓渡資產使用權讓渡資產使用權在同時滿足相關的經濟利益很可能流入、收入金額能夠可靠計量時，確認讓渡資產使用權的收入。利息收入按照他人使用本公司貨幣資金的時間和實際利率計算確定；使用費收入按有關合同或協議約定的收費時間和方法計算確定。(二十) 政府補助1. 政府補助包括與資產相關的政府補助和與收益相關的政府補助。2. 政府補助為貨幣性資產的，按照收到或應收的金額計量；政府補助為非貨幣性資產的，按照公允價值計量，公允價值不能可靠取得的，按照名義金額計量。3. 與資產相關的政府補助，

59、確認為遞延收益，在相關資產使用壽命內平均分配，計入當期損益。與收益相關的政府補助，用于補償以后期間的相關費用或損失的，確認為遞延收益，在確認相關費用的期間，計入當期損益；用于補償已發生的相關費用或損失的，直接計入當期損益。(二十一) 遞延所得稅資產、遞延所得稅負債1. 根據資產、負債的賬面價值與其計稅根底之間的差額未作為資產和負債確認的項目按照稅法規定可以確定其計稅根底的，該計稅根底與其賬面數之間的差額，按照預期收回該資產或清償該負債期間的適用稅率計算確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債。2. 確認遞延所得稅資產以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限。資產負債表日，有確鑿證據說明

60、未來期間很可能獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵第 20 頁 共 46 頁7%3%扣暫時性差異的，確認以前會計期間未確認的遞延所得稅資產。3. 資產負債表日，對遞延所得稅資產的賬面價值進行復核，如果未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產的利益，那么減記遞延所得稅資產的賬面價值。在很可能獲得足夠的應納稅所得額時，轉回減記的金額。4. 公司當期所得稅和遞延所得稅作為所得稅費用或收益計入當期損益，但不包括以下情況產生的所得稅：(1) 企業合并；(2) 直接在所有者權益中確認的交易或者事項。三、稅項(一) 主要稅種及稅率稅 種計 稅 依 據稅率增值稅營業稅房產稅城市維護建設稅教