1、財會基礎知識培訓講義記賬員會計基礎知識一、記賬員的分工單位會計人員根據會計憑證登記會計賬簿。單位根據工作崗位分為以下會計崗位。出納員登記現金日記賬和銀行存款日記賬。庫管員登記材料明細賬（辦公用品）或者固定資產明細賬。會計員登記明細賬和總賬。報賬員非獨立核算或委托核算的會計主體專設的工作崗位。2記賬員應具備的基本技能一、正確使用各種圖章。二、正確使用原始憑證。三、記賬憑證的調整與審核。四、錯帳的更正方法五、記賬憑證的裝訂。六、財務報表的編制3一、正確使用圖章（一）會計機構章必須由會計機構負責人保管，“銀行收訖”、“銀行付訖”、“現金收訖”、“現金付訖”戳由出納人員保管，“轉訖”戳由指定專人使用。

2、（二）填制記賬憑證，登記會計賬簿，凡是會計科目位置，可以蓋會計科目章，使用藍色印油。其他印章戳記均使用紅色印油。4正確使用原始憑證（一）從外單位取得和對外開出的發票或收據，必須蓋有稅務部門或財政部門的監制章和填制單位的財務專用章。從外單位取得的發票應具備的內容強調以下幾點：1、票據名稱取得發票首先要看是哪一種，是否符合經濟業務內容。例如：購買辦公用品取得的應是銷貨發票，復印資料取得的應是服務業發票，維修業務取得的應是加工修理修配發票。5正確使用原始憑證2、填制日期：發票上的日期體現的是業務實際發生日期，表明經濟業務的歸屬期間，也可以判斷記賬是不是及時。會計基礎工作中要求記賬日期與實際發生日期相

3、差不能超過5天，有特殊情況的以領導的簽字日期為準。6正確使用原始憑證3、接受單位名稱通過這一項目判斷業務屬于哪個單位。4、經濟業務內容經濟業務的摘要須簡要，是業務內容的概述。5、計量涉及計量的要素主要有物品規格、計量單位、數量、單價、金額。7正確使用原始憑證6、金額會計法規定：原始憑證金額有錯誤，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。也就是說原始憑證金額不可以更改。若出現錯誤則票據作廢。常出現的錯誤有大小寫金額不符，阿拉伯數字涂改，阿拉伯數字為后填。7、財務章無論是開出還是取得的發票，必須加蓋財務專用章，沒章就是廢票。8正確使用原始憑證自制原始憑證的規范：發放臨時工工資，造補助時需要會計人

4、員自己制作單據。自制原始憑證如何成為合法單據，必須具備以下內容，名稱、填制日期、清晰反映業務內容的表格、制單人簽章、審核人簽章、財務章。不具備上述內容的自制原始憑證不允許上賬。9正確使用原始憑證（二）從個人處取得的原始憑證，必須有收款本人和經辦人的簽名或蓋章。（三）職工因公借款的借據，必須由借款人親自書寫。收回借據時，退還借據副本，不得退還借據。（四）經上級批準的有關經濟業務，應當將批準文件復印件作為原始憑證的附件。 10正確使用原始憑證（五）從外單位取得的原始憑證如有遺失，應當取得原開出單位記賬聯的復印件，有經辦單位經辦人及該會計機構負責人（會計主管）寫出說明并簽字。并加蓋紅色財務專用章。經

5、遺失憑證單位有關領導批準后，可代做原始憑證。特例：無法取得原始憑證復印件的，如火車票、飛機票等，由當事人將情況寫清，有本單位領導批準后可代做原始憑證。11會計核算中常見的錯誤1、開具票物不符的發票，開具單位和個人將受到行政處罰。罰10000元以下的罰款。2、開具或收到大頭小尾的發票，屬于違法行為。所謂大頭小尾，是指出具發票方，在開具手寫發票時，所開具的發票的正式發票聯數額大，而存根聯數額小的一種現象。根據稅收征管法的規定，納稅人開具大頭小尾發票，隱匿經營收入，造成不繳或少繳稅款的，屬于偷稅行為。123、 普通購物發票金額較大，沒有附清單。13一是銷售發票不一次性復寫完成。 這種手法就是對一式數

6、聯的發票在開具時，不一次性復寫，而是將“存根聯”少開，從而達到少報銷售額，達到偷稅的目的，或者將“發票聯”按購方要求開具，為對方作弊提供方便； 這種情況，要查看發票聯背面無復寫印痕，或第二聯及以后各聯出現了直接書寫的痕跡，就可以確定對發票不是一次性復寫完成的，出現此種情況極有可能存在利用發票舞弊，只要再進一步加以核對，就能發現問題。 14二是不開具發票或以收據代替發票。 前面說過發票是收入方和付出方收、付的法律憑據，因此發生經濟活動時，收方就應依法開具發票，付方也應依法取得發票，而在實際的經濟活動中，有的單位和個人發生經濟活動時不依法開具發票或以收據代替發票，采用此種手法的主要目的是為了偷稅，

7、同時也有的是為了將收入置于帳外，為建“小金庫”或貪污、挪用提供條件。15三是開具內容虛假發票。 此種手法對收方來說就是將銷售的大宗大額商品，存根聯卻只是記著小額商品，以此少計收入，達到偷稅的目的。對付方來說此手段就是與收方相反的作法，從而達到多報支出套取現金或貪污的目的這種情況，直接查看發票的內容是否真實。對內容審查主要是查明品名、數量、單價、金額是否符合實際或市場行情，若發現發票內容有異常現象，如品目超出購方使用的正常需要量或銷方不可能有的產（商）品，就要進行追蹤審計，直到水落石出為止。16四 是開具“空頭發票”。 此種手法對于收方來說主要是了粉飾政績，一般在年末開出虛假銷售作應收帳款處理，

8、達到虛增利潤的目的，到下年初采用紅字沖回作銷售退回處理。對于付方來說有了“空頭發票”，就可以根據自己需要來任意開具發票內容，其目的不言而語。 17五 是涂改發票。 這種手法在手工記帳時代比較多見，收方和付方均有發生，進入電算化后就變得不多見了，因為現在開具發票基本上是電腦進行。18原始憑證粘貼整理辦法一、原始憑證需由報賬員或經辦人粘貼在原始憑證粘貼單上進行、整理、簽字后，方可報賬。 二、原始憑證粘貼單的反面不得用于粘貼原始憑證。19原始憑證粘貼整理辦法三、原始憑證應按照下列要求進行粘貼、整理，不得隨意、無序粘貼：1. 原始憑證進行粘貼時，必須統一使用原始憑證粘貼單、差旅費報銷單等相關單據。2.

9、 所有原始憑證在粘貼單上由上而下、從左至右、均勻排列粘貼。將膠水涂抹在票據左側背面，從裝訂線（粘貼單左側2公分位置）開始粘貼，將票據向右邊均勻排開橫向粘貼，注意不要將票據集中在粘貼紙中間，以免造成中間厚四周薄、憑證裝訂起來不整齊的現象；每張發票均應直接粘貼在單據粘貼單上，而不能發票粘在發票上，以免日后全部脫落丟失；粘貼的原始憑證必須在粘貼單的裝訂線內，上方及右方不得超出粘貼線，個別規格參差不齊的憑證，可先裁邊整理后再行粘貼，但必須保證原始憑證內容的完整性。20原始憑證粘貼整理辦法3原始憑證應按照報銷的經費項目進行分類整理，如辦公費、招待費、差旅費、等等，應按照類別分別粘貼，把相同經費項目的原始

10、憑證粘貼在一起。4. 同類票據大小不一樣，可以在同一張粘貼紙上按照先大后小的順序粘貼；票據比較多時可使用多張粘貼紙；對于比粘貼紙大的票據或其他附件，粘貼位置也應在票據左側，沿裝訂線粘貼，超出部分可以按照粘貼紙大小折疊在粘貼范圍之內。5. 票據粘貼完整后，經辦人在票據上簽名，匯總票據金額，注明票據的張數，由經辦人與審批人簽字后（審批人應寫清同意報銷多少金額，最好為大寫），經辦人與審批人的簽字應寫在票據的右上角便于裝訂。21另外，對代開發票舞弊行為的審查技巧。所謂“代開發票”就是一些無照經營者沒有合法的發票，便以付手續費為條件，找持有稅務部門核給發票的單位代開發票，進行非法經營活動，這樣為他人代開

11、發票，既可以獲得非法所得，又可以幫助他人偷漏國家稅收，審查時主要看所開發票內容是否在開出發票單位的經營范圍之內，開出發票所收回的款項是否作為本單位的收入入帳，有無流向其它的渠道。如款項沒有進入本單位的收入入帳，就要進行追查。 22三、記賬憑證的填制（一）記賬憑證的填制日期貨幣資金收付款記賬憑證，按會計機構收付貨幣資金的發生日期填制。轉賬憑證按收到原始憑證日期填制，要求與所附原始憑證的日期最多不超過五天。（二）如果一筆經濟業務需要填制2張及以上的記賬憑證時，采用分數編號法。合計數只準寫在最后一張憑證上，其余憑證的合計欄從左上角到右下角劃斜線注銷。所涉及的原始憑證全部附在第一張記賬憑證后。23三、

12、記賬憑證的填制（三）除結賬與更正錯誤的記賬憑證可以不附帶原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。（四）一張原始憑證涉及幾張記賬憑證的，可把原始憑證附在首張記賬憑證后，在其他記賬憑證“附憑證x張”位置注明附有記賬憑證的編號。一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負擔時，應當將其他單位負擔的部分，開給對方“原始憑證分割單”進行結算。24記賬憑證的填制（五）記賬憑證填制齊全后，有關人員（包括會計主管、稽核、記賬、出納等）應在記賬憑證規定的位置予以簽章，每張記賬憑證必須有兩人以上簽章方能生效。25錯誤更正方法（一）記賬前，發現記賬憑證填寫錯誤時，一律作廢重新填寫。（二）記賬后，使用紅字更正法時，編制紅

13、字憑證時，在摘要欄注明“注銷某年某月某日某號憑證”，編制藍字憑證時，在摘要欄注明“訂正某年某月某日某號憑證”。只金額部分用紅字表示，其余部分用藍字表示。26五、會計憑證的裝訂常見錯誤：1、記賬憑證由鉚釘裝訂；裝訂線繩外露；原始憑證均未訂住；有散落的現象。原始憑證粘貼后無法翻閱；未按流水號裝訂；訂書釘未去掉；有憑證裝訂顛倒現象。2、記賬憑證封面無會計主管簽章，無壓縫章，記賬憑證總數含原始憑證數量。27會計憑證裝訂3、記賬憑證封面無財務章。內容填寫不全。4、單獨裝訂的原始憑證未注明保存位置。5、賬夾未去掉，賬簿啟用及經管人員一覽表、科目目錄均未填寫。6、備份資料未異地保存。28會計憑證裝訂應注意的

14、事項：1、會計憑證裝訂前，應檢查會計憑證及附件是否齊全。編號從小號到大號是否連續，確認無誤后，全部原始憑證齊記賬憑證的左上角裝訂。29整理會計憑證（1）對面積大于記賬憑證的原始憑證采用折疊的方法，按照記賬憑證面積的尺寸先自右向左再自下向上折疊。折疊時應注意將憑證的左下角空出，一遍裝訂后的展開查閱。（2）對于紙張面積過小的原始憑證，則采用粘貼的的方法。即按一定的次序和類別將原始憑證粘貼在一張與記賬憑證大小相同的粘貼單上。粘貼時要注意，應將同類單據粘貼在一起，粘貼完成后，應在粘貼單旁邊注明原始憑證張數及合計金額。30整理會計憑證（3）、對紙張面積略小于記賬憑證的原始憑證，需齊記賬憑證的左上角粘貼。

15、（4）、對于數量過多的原始憑證，可以單獨裝訂保管（不包括發票），并在封面上注明原始憑證的張數及金額，所屬記賬憑證的日期、編號、種類。同時在記賬憑證上注明“附件另訂”，以備查考。（5）各種經濟合同、存出保證金收據以及涉外文件等重要原始憑證，需要單獨保管的，應當另編目錄，單獨登記保管。并在有關記賬憑證、原始憑證上相互注明日期和編號。313、憑證上的大頭針、曲別針、裝訂釘全部去掉，用線繩裝訂。4、凡是有匯總原始憑證的，其所附原始憑證均為附件。5、裝訂記賬憑證要加封面、封底，封面內容填寫齊全，印章要全。6、裝訂后，由裝訂人在裝訂線封簽處蓋章。32六、會計賬簿的正確使用（一）依據國家統一會計制度規定，單

16、位必須設置總賬、日記賬、明細賬。根據自身實際情況設置設置輔助性賬簿。總賬、日記賬必須使用訂本賬，明細賬使用活頁賬。33（二）會計賬簿的啟用1、填寫“賬簿啟用和經管人員一覽表”。2、填寫賬戶目錄。涉及明細科目的，一級會計科目應頂格蓋會計科目章，在以及科目行之下，向右讓一個字的位置，蓋明細科目章。3、粘貼印花稅票。在啟用表右上角粘貼印花稅票，并在印花稅票中級劃兩道橫線，以示注銷。使用繳款書繳納的，在賬簿啟用表右上角注明“印花稅繳款書x元，見x年x月x日x號記賬憑證”。34（三）會計賬簿的裝訂年末結賬后，明細賬撤出空白賬頁、賬夾裝訂整齊，按流水號統一編總頁次。35（四）記賬規則1、根據審核無誤的會計

17、憑證登記賬簿。2、各種賬簿應按賬頁順序連續填寫，不得跳行、隔頁。發生跳行、隔頁時按以下兩種方法更正：一是，空頁劃紅色對角線，空行從左上角到右下角劃紅色斜線。二是，空頁蓋“此頁空白”章，空行蓋“此行空白”章。兩種方法均由記賬人員、會計機構負責人簽名或者蓋章。363、賬簿記錄發生錯誤，不準刮、擦、涂改、挖補或使用藥水消除字跡。使用劃線更正法時，記賬人員、會計機構負責人在更正處蓋章。374、賬戶結出余額后，在“借或貸”欄標出余額方向，沒有余額的賬戶，在“借或貸”欄內寫“平”字，并在余額欄內的“元”位用“0”表示。每一賬頁登記完畢，應當在最下面一行摘要欄蓋“過次頁”章，并結出借貸方自年度始至此的全年累

18、計數和余額。在下一頁第一行的摘要欄蓋“承前頁”章，并將借、貸、余三欄金融抄寫過來。385、年度內登記賬簿使用的墨水顏色要求保持一致。39（五）結賬1、規范的結賬方法在本月最后一筆業務下化通欄單紅線。在下一行的摘要欄蓋“本月合計”章，結出本月借、貸、余三欄金額，下劃通欄單紅線。在下一行摘要欄蓋“本年累計”或“本年合計”章，結出本年借、貸、余三欄本年累計數，下劃通欄單紅線。402、年末結賬規定年末結賬，在“本年累計”行下劃通欄雙紅線。3、特殊事項某會計期間只有一筆業務，結賬時只需在該筆業務下劃通欄單紅線，即表示結賬。41（六）轉賬在“本年累計”下行的摘要欄蓋“結轉下年”章，填寫“借或貸”欄和余額欄

19、，內容與“本年累計”欄相同。在下年度相應賬戶中，賬頁的第一行摘要欄蓋“上年結賬”章。填寫“借或貸”欄和余額欄，內容與舊賬冊相應欄目相同。42七、會計機構與會計人員1、出納員不得兼管總賬報表、稽核、會計檔案保管和收入費用、債權債務賬目的登記工作。非出納人員不得經管現金、有價證券和票據（不包括支票），實現會計電算化的單位，出納員、程序編制人員不得兼任微機錄入工作，不得進行系統操作。432、單位任用會計人員應實行回避制度單位負責人、會計機構負責人以及營銷部門負責人的近親屬不得在本單位從事會計工作，會計人員的近親屬不得在同一機構從事會計工作。3、會計人員必須按國家規定取得會計從業資格證書。4、電算會計

20、崗位人員必須取得會計電算化初級合格證書。無證不得從事電算化會計工作。44八、會計工作交接規范（一）會計人員發生下列情況之一的，必須將本人所經管的會計工作全部移交給接替人員，沒有辦清手續不得擅自離職。1、工作調動。2、因病不能工作超過3個月。3、因故臨時離職超過3個月。4、撤銷會計職務。5、單位撤銷（向上級主管部門交接）456、單位合并（被合并單位向合并單位辦理交接手續）。7、單位分立（被分單位向分出單位辦理交接手續）。財政部規定：發生2、3款事項的單位在3個月內，單位負責人必須指定專人代理，辦理臨時交接手續。46移交前應做好以下工作1、已經受理的會計事項，應全部填制記賬憑證，登記賬簿，結出余額

21、 ，并在余額后加蓋移交人員名章。2、填寫經管人員一覽表中的移交項目、移交日期并加蓋有關人員的名章。3、編制移交清冊，列明應當移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表、文件資料、其他物品、現金、有價證券、票據支票簿、公章等內容。實行會計電算化的單位，從事該項工作的移交人員還應當在移交清冊中列明會計軟件及其密碼、會計軟件數據磁盤（磁帶等）及有關資料及物品。474、會計機構負責人、會計主管人員移交時，應將全部財務會計工作、重大財務收支和會計人員情況，向接替人員詳細介紹。對需要移交的遺留問題，應當寫出書面材料。48（三）辦理會計工作交接手續，必須有監交人負責監交一般會計人員辦理交接，由會計機構負責人、會計主

22、管人員負責監交。會計機構負責人會計主管人員辦理交接，由單位負責人負責監交，必要時可由上級主管部門派人會同監交。49（四）辦理移交時，移交人員按照移交清冊逐項移交，接替人員應逐項點收核對。移交完畢后，監交人和交接雙方應在移交清冊上簽字。移交清冊一式三份，雙方各執一份，存檔一份。（五）為保證會計記錄的連續完整，接管人員應繼續使用移交的會計賬簿，不得自立新賬。50九、會計檔案規范管理（一）會計檔案的內容會計憑證、會計賬簿、財務會計報告、其他會計資料（包括：銀行對賬單、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊、經濟合同、財產清查匯總資料、涉外文件）。實行電算化單位的軟件數據資料、程序資料及

23、存儲于磁性介質上的會計數據、程序文件等均應視同會計檔案一并管理。51（二）歸檔保管1、當年的會計檔案在年度終了后，由財會機構保管一年，期滿后填制“會計檔案移交清冊”一式兩份，列明應當移交的會計檔案名稱、卷號、冊數、起止年度和檔案編號、應保管期限、已保管期限，向檔案機構辦理移交手續。點交后，雙方簽字各執一份。移交時賬簿經管人員在經管人員一覽表中填寫移交日期并蓋名章。此行由保管人員填寫并蓋名章。522、未設專職檔案機構的單位，必須配備房屋和專用柜，財會部門指定專人負責會計檔案的整理、立卷、保管、調閱、銷毀等工作。3、機構變動或檔案管理人員調動時，應當辦理交接手續。534、會計檔案的保管期限會計憑證

24、、總賬、明細賬和輔助賬簿15年現金日記賬、銀行存款日記賬25年年度決算、會計檔案保管清冊永久保管銀行對賬單、銀行存款余額調節表5年54（三）會計檔案的借閱使用1、計量會計檔案清冊。2、本單位人員借閱規定3、外單位人員借閱規定 會計檔案期滿銷毀規定：55出納崗位基礎知識一、出納含義（一）出納工作出納工作是會計工作的一個重要崗位，擔負著企業現金收付；銀行結算業務辦理；貨幣資金的核算；現金、有價證券、票據的整理和保管等工作。（二）出納人員 是指在各單位擔任出納工作的人員。出納人員有廣義和狹義之分。狹義的出納人員：僅指會計部門的出納人員；廣義的出納人員：既包括會計部門的出納人員，也包括業務部門的各類收

25、款員（收銀員）。 56二、出納工作的特點1、政策性2、操作性 3、時間性 4、社會性三、出納的對象（工作內容）（ 一）貨幣資金的收入和付出 貨幣資金收入是指貨幣資金進入單位，使單位貨幣資金增加。 貨幣資金付出是指資金退出單位，使單位貨幣資金減少。（二）貨幣資金的存入和提取 57出納人員的職責與權限一、出納人員的職責（一）辦理貨幣資金收付（二）填制和審核相關憑證（三）登記日記帳（四）保管庫存現金、有價證券、空白票據及有關印鑒。二、出納人員的權限（一）維護財經紀律，執行財會制度，抵制不合法收支和 弄虛作假行為。（二）參與貨幣資金計劃定額管理權限（三）管好用好貨幣資金。 58對出納人員的基本要求一、

26、掌握相關財經法規、政策和制度二、具備較高的業務技能（一）文字的書寫：要工整、清晰 例：現金日記賬摘要欄的書寫（用正楷）或（用行體）均可以。 （二）阿拉伯數字的書寫1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 59阿拉伯數字的書寫要求是： 1、每個數字要大小勻稱，筆劃流暢，每個數碼獨立有形，不能連筆書寫，要能讓使用者一目了然。 2、每個數字要緊貼底線書寫，但上不可頂格，其高度占全格的1/2的位置，要為更正錯誤數字留余地。除6、7、9外，其他數碼高低要一致。書寫數字“6”時，上端比其他數字高出1/4，書寫數字“7”和“9”時，下端比其他伸出1/4。 3、書寫每個數字排列有序并且數字要有一定傾斜度，各數字

27、的傾斜度要一致 。604、財會數碼書寫時，各數碼從左到右、筆劃順序是自上而下、先左后右。每個數字大小一致，數碼字排列的空隙保持一定且同等距離，每個字上下左右要對齊，在印有數位線的憑證、帳簿、報表上每一格只能寫一個數字，不得幾個字擠在一個格里，更不能在數字中間留有空格。5、出納人員要保持個人獨特字體和書寫特色，以防別人模仿或涂改。6、對于容易混淆并且筆順相近的數字，應按標準 字體書寫，區分各數字筆順，避免混同，并防止涂改。 61三、嚴謹的工作作風要做好出納工作首先要熱愛出納工作，要有嚴謹的工作作風和職業習慣。 出納每天和金錢打交道，稍有不慎就會造成意想不到的損失，出納員必須養成與出納職業相符合的

28、工作作風，概括起來就是： 精力集中、有條不紊； 嚴謹細致、沉著冷靜。62 1、精力集中：工作起來要全身心地投入，不為外界所干擾。2、有條不紊：就是計算器具擺放整齊，錢數票據存放有序，辦公環境潔而不亂。3、嚴謹細致：就是收支計算準確無誤，手續完備，不發生工作差錯。4、沉著冷靜：就是在復雜的環境中隨機應變，化險為夷。63四、安全意識 現金、有價證券、票據、各種印鑒，既要有內部的保管分工，各負其責，并相互牽制，也要有對外保管措施；從辦公房的門、屜、柜的鎖具配置，到保險柜密碼的管理，都要符合保安的要求，出納人員既要密切配合保安部門的工作，更要加強自身的保安意識，學習保安知識，把保護自身分管的公共財產物

29、資的安全完整作為自己的首要任務來完成。 64五、道德修養 出納人員必須具備良好的職業道德修養，要愛崗敬業，忠于職守，做到口勤、手勤和腿勤。 口勤：不明白就問，多請示，多匯報； 手勤：經辦業務要手勤，今日事，今日畢，填制憑證、登記日記賬，庫存現金日清月結，帳實數相符。 65 腿勤：多跑銀行，超過規定限額的庫存現金要及時送存銀行，經常與銀行核對賬目，以保證貨幣資金的安全。要遵紀守法、廉潔自律、潔身自好、不貪不占公家便宜；做到手腳干凈，一塵不染。注意保守機密，竭力為本單位忠心工作，樹立為單位的總體利益，全體員工利益服務的思想。 如你不能做到遵紀守法、廉潔奉公，甚至利用職業搞“近水樓臺先得月”只會“一

30、失足成千古恨”后毀一生。66出納人員的配置： 一般講，實行獨立核算在銀行開戶的行政事業單位有經常性現金收入和支出業務的企業、行政事業單位都應配備專職或兼職出納人員，擔任本單位的出納工作。出納人員配備的多少，主要決定于本單位出納業務量的大小和繁簡程度，要以業務需要為原則，既要滿足出納工作量的需要，又要避免徒具形式，人浮于事的現象。一般采用一人一崗，一人多崗，一崗多人等幾種形式。67二、資金收支的一般程序 出納人員辦理資金收支業務要求有章可循，并按照規定的程序進行業務處理。（一）資金收入的處理1、清楚收入的金額和來源確定金額，明確付款人。收到一筆資金之前，應當清楚的知道要收多少種錢。收誰的錢，收什么性質的錢，既而分別處理。2、清點收入，清楚收入的金額和來源后，進行清點核對。 現金清點：現金收入應在經辦人當面點清，在清點過程中出現短缺、假鈔等特殊問題，應由經辦人負責。 銀行核對：銀行結算收入應由 出納人員與銀行相核對，如為電話詢問或電話銀行查詢的，只能做為參考，在取得銀行有關的收款憑證后，方可正式確定收