1、 審計復(fù)習(xí)資料題型1.單1*20=202.多5*2=103.判1*10=104.案例6*10=60單選題：(D)1、我國審計制度經(jīng)歷了一個漫長的發(fā)展過程，大體可分為()。三個階段B.四個階段C.五個階段D.六個階段D)2、“審計”一詞最早出現(xiàn)在()。A.西周B.秦漢時期C.隋唐時期D.宋朝A)3、在現(xiàn)代審計體系中，審計的獨(dú)立性在()中表現(xiàn)得最為充分。注冊會計師審計B.國家審計C.內(nèi)部審計D.專項審計C)4、如果注冊會計師證實(shí)被審計單位確實(shí)存在錯誤與舞弊，注冊會計師可能采取的措施不包括()。發(fā)表保留意見或否定意見提請被審計單位作適當(dāng)處理，并考慮對會計報表的影響征求律師意見或取消業(yè)務(wù)約定對其重要性

2、進(jìn)行評估，并確定是否修改或追加審計程序5、被審計單位()是指被審計單位管理層對其財務(wù)報表組成要素的確認(rèn)、計量、列報做出的明確或隱含的表達(dá)。管理層的認(rèn)定B.管理層的責(zé)任C.治理層的責(zé)任D.審計目標(biāo)6、對于下列銷售收入認(rèn)定，通過比較資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期A注冊會計師認(rèn)為最可能證實(shí)的是()。A.發(fā)生B.完整性C.截止D.分類7、注冊會計師提供的會計咨詢和會計服務(wù)業(yè)務(wù)范圍，不包括()。管理咨詢投資咨詢B.代理計賬稅務(wù)代理C.資產(chǎn)評估D.驗資8、為了證實(shí)某月份被審計單位關(guān)于營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定，下列程序中最有效的是()。從發(fā)運(yùn)憑證追查到銷售發(fā)票副本和主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬從銷售發(fā)票追查到發(fā)

3、運(yùn)憑證從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬追查到發(fā)運(yùn)憑證從銷售發(fā)票追查到主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬9、下列不屬于會計責(zé)任的是()。保證審計報告的真實(shí)性合法性所負(fù)的責(zé)任建立和健全本單位的內(nèi)部控制制度保護(hù)本單位的資產(chǎn)安全和完整保證會計資料真實(shí)合法和完整10、下列審計程序中屬于可以運(yùn)用變量抽樣法來選樣的是()。確認(rèn)發(fā)運(yùn)單是否附有發(fā)票副本確認(rèn)賒銷是否經(jīng)過批準(zhǔn)確認(rèn)銷貨發(fā)票是否附有發(fā)運(yùn)單副本比較銷貨發(fā)票副本與相關(guān)發(fā)票單上的金額差異11、以下對獨(dú)立性的要求中說法正確的是()。獨(dú)立原則不僅制約注冊會計師，而且也對非執(zhí)業(yè)會員有嚴(yán)格的要求在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時，注冊會計師必須保持獨(dú)立性注冊會計師在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時，不必在意形式上的獨(dú)立，但是必須

4、要保持實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立DXYZ會計師事務(wù)所的X注冊會計師為ABC公司獨(dú)立董事，XYZ會計師事務(wù)所擬承接ABC公司2014年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)12、在選擇確定重要性的基準(zhǔn)時，注冊會計師通常無需考慮的因素是()。財務(wù)報表要素財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的項目財務(wù)報表個別使用者對財務(wù)信息的特殊需求被審計單位所處行業(yè)和經(jīng)營環(huán)境(A)13、下列有關(guān)審計計劃說法正確的是()。制定總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前具體審計計劃應(yīng)當(dāng)在實(shí)施進(jìn)一步審計程序前完成具體審計計劃對總體審計策略不產(chǎn)生影響具體審計計劃的核心是確定審計的范圍和審計方案14、如果D注冊會計師要證實(shí)丁公司在臨近2018年12月31日簽發(fā)的支票是否已

5、登記入賬,最有效的審計程序是()。函證2018年12月31日的銀行存款余額檢查2018年12月31日的銀行對賬單檢查2018年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表檢查2018年12月31日的支票存根和銀行存款日記賬(D)15、在確定審計證據(jù)的數(shù)量時，下列表述中錯誤的是()。錯報風(fēng)險越大，需要的審計證據(jù)可能越多審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越少審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，可能無法通過獲取更多的審計證據(jù)予以彌補(bǔ)通過調(diào)高重要性水平，可以降低所需獲取的審計證據(jù)的數(shù)量16、審計人員獲取的下列審計證據(jù)中，證明力最弱的是()。購貨發(fā)票B.支票存根領(lǐng)料單D.律師聲明書17、下列有關(guān)審計證據(jù)的適當(dāng)性的說法中,錯誤

6、的是()。審計證據(jù)的適當(dāng)性不受審計證據(jù)的充分性的影響審計證據(jù)的適當(dāng)性包括相關(guān)性和可靠性審計證據(jù)的適當(dāng)性影響審計證據(jù)的充分性審計證據(jù)的適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量和數(shù)量的衡量18、下列有關(guān)審計證據(jù)基本特征的表述中，正確的是()。審計證據(jù)的客觀性是指審計證據(jù)的數(shù)量要求審計證據(jù)的相關(guān)性是指審計證據(jù)與審計目標(biāo)之間或與其他審計證據(jù)之間的內(nèi)在聯(lián)系程度審計證據(jù)的合法性是指審計證據(jù)的數(shù)量應(yīng)符合法定要求審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)反映審計事項客觀現(xiàn)實(shí)的程度D)19、審計的最基本的職能是()。A.經(jīng)濟(jì)控制B.經(jīng)濟(jì)鑒證C.經(jīng)濟(jì)評價D.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督（C）20、我國政府審計組織的模式屬于（）。B.司法模式D.獨(dú)立模式A.立法模式

7、C.行政模式（A）21、下列有關(guān)審計準(zhǔn)則的表述中，正確的是（）。審計準(zhǔn)則是審計人員在實(shí)施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范審計準(zhǔn)則是審計人員為證明審計事項而收集的證明材料審計準(zhǔn)則是衡量和評價審計事項是非優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)審計準(zhǔn)則是審計機(jī)關(guān)進(jìn)行處罰的唯一依據(jù)（C）22、注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計業(yè)務(wù)開始時開展初步業(yè)務(wù)活動。下列各項中，不屬于初步業(yè)務(wù)活動的是（）。評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序在執(zhí)行首次審計業(yè)務(wù)時，查閱前任注冊會計師的審計工作底稿就審計業(yè)務(wù)約定條款與被審計單位達(dá)成一致意見（A）23、下列審計程序中，獲取的證據(jù)一般不是書面證據(jù)的為（）。A.監(jiān)盤B.分析

8、性程序C.檢查D.函證（D）24、下列情況中，審計人員可以承辦客戶委托的審計業(yè)務(wù)而無須回避的是（）。審計人員本人擁有客戶的股票審計人員的父母擁有客戶的股票審計人員的子女擁有客戶的股票審計人員的一位朋友擁有客戶的股票（B）25、我國國家審計機(jī)關(guān)按組織形式和領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，屬于（）。A.由議會領(lǐng)導(dǎo)的國家審計機(jī)關(guān)B.由政府領(lǐng)導(dǎo)的國家審計機(jī)關(guān)C.由財政部領(lǐng)導(dǎo)的國家審計機(jī)關(guān)D.由審計署領(lǐng)導(dǎo)的國家審計機(jī)關(guān)多選題：(ACD)1.審計的總目標(biāo)一般包括()。A.效益性B.客觀性C.公允性D.合法性(CD)2.下列各項中,屬于國家審計實(shí)施階段的工作有()。成立審計組B.編制審計工作方案C.編制審計實(shí)施方案D.搜集審計證

9、據(jù)(CD)3.下列各項中，屬于具體審計計劃的活動的有()。確定重要性確定是否需要實(shí)施項目質(zhì)量控制復(fù)核確定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)，時間安排和范圍確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)，時間安排和范圍(ABC)4、與各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定有()。A.發(fā)生B.完整性C.準(zhǔn)確性D.權(quán)利和義務(wù)(BCD)5、民間審計的業(yè)務(wù)范圍，具體包括()。A.司法業(yè)務(wù)B.審計業(yè)務(wù)C.審閱業(yè)務(wù)D.會計咨詢業(yè)務(wù)(CD)6、屬于外部證據(jù)的有()。A.重要的計劃B.管理層聲明書C.銀行對賬單D.購貨發(fā)票判斷題：（錯）1、審計的“公允性”是指審查被審單位的會計報表是否在所有方面公允地反映了被審單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及資金變動情況。（）（錯）2

10、、順查法一般適用于規(guī)模較大，業(yè)務(wù)較多的大中型企業(yè)和會計憑證較多的機(jī)關(guān)行政事業(yè)單位。（）（錯）3、為了保證審計計劃的嚴(yán)肅性，審計計劃一經(jīng)制定，在執(zhí)行過程中就不得做出任何修改。（）（錯）4、如果函證的應(yīng)收賬款無差異，則表明全部應(yīng)收賬款余額正確。（）（對）5、貨幣單元選樣中，金額較大的項目更容易被選作樣本。（）（對）6、注冊會計師在執(zhí)行會計報表審計業(yè)務(wù)時，不論被審計單位規(guī)模大小，都應(yīng)該對相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行充分了解。（）（錯）7、在控制測試中，屬性抽樣需要對錯誤數(shù)額大小做出估計。（）（錯）8、變量抽樣不必對錯誤數(shù)額大小做出估計。（）（對）9、注冊會計師無法控制固有風(fēng)險和控制風(fēng)險，但可以控制檢查風(fēng)險。（

11、）（對）10、獲取審計證據(jù)時，可以考慮成本效率原則，也就是說，審計人員并不一定要獲取質(zhì)量最高的審計證據(jù)。（）（對）11、一般來說，對被審單位的貪污、受賄案件而進(jìn)行的財經(jīng)法法紀(jì)審計，屬于不定期審計。（）（錯）12、無法表示意見，就意味著注冊會計師不愿意發(fā)表意見。（）（錯）13.注冊會計師實(shí)施主營業(yè)務(wù)收入截止測試時應(yīng)當(dāng)以該年度的銷售發(fā)票為起點(diǎn)，以檢查主營業(yè)務(wù)收入是否多計。（）（對）14、注冊會計師為了確信全部發(fā)運(yùn)憑證均已歸檔，可以通過檢查發(fā)運(yùn)憑證來查明。（錯）15、我國的政府審計屬于立法系統(tǒng)的政府審計機(jī)關(guān)。（）案例一XYZ公司是一家集生產(chǎn)和零售為一體的股份公司。經(jīng)過審計預(yù)備調(diào)查，L注冊會計師確定存

12、貨項目為重點(diǎn)審計領(lǐng)域，同時決定根據(jù)管理層的認(rèn)定確定存貨項目的具體審計目標(biāo)，并選擇相應(yīng)的具體審計程序以保證審計目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（1）檢查現(xiàn)行銷售價目表（2）審閱財務(wù)報表（3）在監(jiān)盤存貨時，選擇一定樣本，確定其是否包括在盤點(diǎn)表內(nèi)（4）選擇一定樣本量的存貨會計記錄，檢查支持記錄的購貨合同和發(fā)票（5）在監(jiān)盤存貨時，選擇盤點(diǎn)表內(nèi)一定樣本量的存貨記錄，確定存貨是否在庫（6）測試直接材料直接人工費(fèi)用制造費(fèi)用的合理性要求：假定表格中的具體審計目標(biāo)已經(jīng)被L注冊會計師選定，L注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定的與各具體審計目標(biāo)最相關(guān)的管理層的認(rèn)定和最恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚍謩e填入表格內(nèi)？思考：【案例】注冊會計師黃潔洵擔(dān)任C上市公司審計項目負(fù)

13、責(zé)人。在檢查財務(wù)報表中存貨的相關(guān)披露時，發(fā)現(xiàn)管理層未披露其中原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨的明細(xì)類別。【案例解析】C上市公司未在財務(wù)報表中充分披露存貨的明細(xì)類別，相關(guān)財務(wù)信息未能恰當(dāng)?shù)亓袌蠛兔枋?，披露?nèi)容未能做到表述清晰，違反列報與披露相關(guān)的分類和可理解性認(rèn)定。答案：管理層的認(rèn)定具體審計目標(biāo)審計程序權(quán)利與義務(wù)公司對存貨均擁有所有權(quán)（4）完整性記錄的存貨數(shù)量包括了公司所有的在庫存貨（3）計價與分?jǐn)傄寻闯杀九c可變現(xiàn)凈值孰低法調(diào)整期末存貨的價值（1）準(zhǔn)確性存貨成本計算準(zhǔn)確（6）計價和準(zhǔn)確性存貨的計價基礎(chǔ)已在財務(wù)報表恰當(dāng)披露（2）案例二ABC公司是一家專營商品零售的股份公司。M會計師事務(wù)所在接受其審計委

14、托后，委派L注冊會計師擔(dān)任項目負(fù)責(zé)人。經(jīng)過調(diào)查，L注冊會計師確定存貨項目為重點(diǎn)審計領(lǐng)域，同時決定根據(jù)管理層認(rèn)定來確定存貨項目的具體審計目標(biāo)。管理層認(rèn)定如下：交易的截止交易的分類(5)賬戶余額的完整性賬戶余額的權(quán)利和義務(wù)(9)列報的準(zhǔn)確性和計價交易的準(zhǔn)確性交易的發(fā)生(6)賬戶余額的存在賬戶余額的計價與分?jǐn)?10)列報的分類和可理解性要求：假定具體審計目標(biāo)已經(jīng)被L注冊會計師選定，L注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定的與各具體審計目標(biāo)最相關(guān)的認(rèn)定是什么?根據(jù)表下列所列示的認(rèn)定分別選擇一項，并將選擇結(jié)果的編號填入表格空格中，對每項認(rèn)定，不可多次或不選。答案：認(rèn)定具體審計目標(biāo)7公司對存貨是否擁有所有權(quán)5記錄的存貨數(shù)量是

15、否包括了公司所有的在庫存貨8是否按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法調(diào)整期末存貨的價值1是否把本期交易推到下期確認(rèn)9存貨的計價基礎(chǔ)是否已在財務(wù)報表附注中恰當(dāng)披露10存貨的主要類別是已在財務(wù)報表附注中恰當(dāng)披露3是否把現(xiàn)銷記錄為賒銷2主營業(yè)務(wù)收入金額記錄是否正確4是否把沒有發(fā)生的銷售交易記錄在銷售日記賬內(nèi)6是否把不存在的應(yīng)收賬款列入試算平衡表中案例三NB銀行擬申請公開發(fā)行股票，委托ABC會計師事務(wù)所審計其2017年、2018年度財務(wù)報表，雙方于2019年初簽定審計業(yè)務(wù)約定書。假定ABC會計師事務(wù)所及其審計小組成員與NB銀行存在以下情況：（1）ABC會計師事務(wù)所與NB銀行簽訂書約定：審計費(fèi)用為1500000元，

16、銀行在會計師事務(wù)所提交審計報告時支付50%的審計費(fèi)用，剩余的50%視股票能否發(fā)行上市決定是否支付；（2）2018年7月，ABC會計事務(wù)所按照正常借款程序和條件，向NB銀行以抵押方式借款10000000元，用于購置辦公用房；（3）ABC會計師事務(wù)所的合伙A注冊會計師目前擔(dān)任NB銀行的獨(dú)立董事；（4）審計小組負(fù)責(zé)人B注冊會計師2016年曾擔(dān)任NB銀行的審計部經(jīng)理；（5）審計小組成員C注冊會計師自2017年以來一直協(xié)助NB銀行編制財務(wù)報表;要求：請分別上述五種情況，判斷ABC會計師事務(wù)所及相關(guān)注冊會計師的獨(dú)立性是否會受到損害，并簡要說明理由。答案：（1）會損害獨(dú)立性。因為ABC會計師事務(wù)所的部分審計

17、收費(fèi)與NB銀行股票上市目標(biāo)掛鉤，已構(gòu)成或有收費(fèi)方式承辦業(yè)務(wù)。（2）不會損害獨(dú)立性。因為ABC會計師事務(wù)所按照正常程序和條件，以抵押貸款方式獲得借款，與NB銀行之間不存在非正常的直接經(jīng)濟(jì)利益或間接重大經(jīng)濟(jì)利益。（3）會損害獨(dú)立性。A注冊會計師目前擔(dān)任NB銀行的獨(dú)立董事，參與其重大決策，包括決定是否接受審計報告和會計師事務(wù)所的聘任，可能導(dǎo)致自己評價自己工作、自己聘任自己的非獨(dú)立性行為。（4）會損害獨(dú)立性。審計小組負(fù)責(zé)人B注冊會計師在ABC會計師事務(wù)所審計的會計報表最早期間前兩年內(nèi)擔(dān)任NB銀行審計部經(jīng)理。（5）會損害獨(dú)立性。審計小組成員C注冊會計師協(xié)助NB銀行編制會計報表，又參與NB銀行的審計，將導(dǎo)

18、致自己評價自己的工作。ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負(fù)責(zé)審計多家被審計單位2018年度財務(wù)報表。與審計工作底稿相關(guān)的部分事項如下：（1）因無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，A注冊會計師在2019年2月28日終止了甲公司2018年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)?？紤]到該業(yè)務(wù)可能重新啟動，A注冊會計師未將審計工作底稿歸檔。（2）A注冊會計師在出具乙公司2018年度審計報告日次日收到一份應(yīng)收賬款詢證函回函，確認(rèn)金額無誤后將其歸入審計工作底稿，未刪除記錄替代程序的原審計工作底稿。（3）在將丙公司2018年度財務(wù)報表審計工作底稿歸檔后，A注冊會計師知悉丙公司已于2019年4月清算并注銷，認(rèn)為無須保留與丙公司相關(guān)的審計

19、檔案，決定銷毀。（4）A注冊會計師在丁公司2018年度審計工作底稿歸檔后，收到管理層寄回的書面聲明原件，與已歸檔的傳真件核對一致后，直接將其歸入審計檔案。（5）A注冊會計師獲取了丁公司2018年年度報告的最終版本，閱讀和考慮年度報告中的其他信息后，通過在年度報告封面上注明“已閱讀”作為已執(zhí)行工作的記錄。要求：針對上述第（1）至第（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡要說明理由。答案：序號做法是否恰當(dāng)理由（1）不恰當(dāng)應(yīng)在業(yè)務(wù)中止后的60日內(nèi)歸檔（2）恰當(dāng)（3）不恰當(dāng)會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計報告日起對審計工作底稿至少保存10年/在規(guī)定的保存期屆滿前不應(yīng)刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計工作

20、底稿。（4）不恰當(dāng)應(yīng)當(dāng)記錄修改或增加審計工作底稿的理由/應(yīng)當(dāng)記錄修改或增加審計工作底稿的時間和人員（5）不恰當(dāng)應(yīng)當(dāng)記錄實(shí)施的具體審計程序案例四注冊會計師對ABC股份有限公司2019年度會計報表進(jìn)行審計，其未經(jīng)審計的有關(guān)會計報表項目金額如表下。表ABC股份有限公司2019年度會計報表主要項目金額單位：萬元會計報表項目名稱金額資產(chǎn)總計18000股東權(quán)益合計8800主營業(yè)務(wù)收入24000利潤總額3600要求：（1）如果以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)（股東權(quán)益）、主營業(yè)務(wù)收入和利潤總額作為判斷基礎(chǔ)，采用固定比率法，并假定資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、主營業(yè)務(wù)收入和利潤總額的固定百分比數(shù)值分別為0.5%、1%、0.5%和5%,

21、請幫注冊會計師計算確定ABC股份有限公司2019年度會計報表層次的重要性水平（請列示計算過程）。（2）簡要說明重要性水平與審計風(fēng)險之間的關(guān)系。（3）簡要說明重要性水平與審計證據(jù)之間的關(guān)系。財務(wù)報表整體的重要性=基準(zhǔn)X百分比.選擇確定思路：如果同一期間各會計報表的重要性水平不同，根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，應(yīng)取重要性標(biāo)準(zhǔn)（絕對值）最低者作為該審計業(yè)務(wù)的重要性水平。解析資產(chǎn)的重要性水平=18000*0.5%=90（萬元）股東權(quán)益的重要性水平=8800*1%=88（萬元）主營業(yè)務(wù)收入的重要性水平=24000*0.5%=120（萬元）利潤總額的重要性水平=3600*5%=180（萬元）所以ABC股份有限公司201

22、9年度會計報表層次的重要性水平為88萬元。在即定的固定風(fēng)險與控制風(fēng)險情況下，重要性水平與審計風(fēng)險之間成反向關(guān)系。也就是說，重要性水平越高，審計風(fēng)險越低；反之，重要性水平越低，審計風(fēng)險越高。在即定的固定風(fēng)險與控制風(fēng)險情況下，重要性水平與審計證據(jù)之間成反向關(guān)系。也就是說，重要性水平越低，應(yīng)獲取的審計證據(jù)越多；反之，重要性水平越高，應(yīng)獲取的審計證據(jù)越少。案例五注冊會計師接受委托，對川香食品有限公司2019年的財務(wù)報表進(jìn)行審計。該公司會計報表顯示，2019年全年實(shí)現(xiàn)利潤800萬，資產(chǎn)總額9000萬，凈利潤和資產(chǎn)總額的重要性水平分別為5%和0.5%。要求：（1）根據(jù)上述問題，做出重要性的初步判斷，并簡要

23、說明理由；（2）簡要提出匯總錯報為30萬、38萬、60萬的處理意見。解析（1）會計報表層次的重要性水平根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表計算的重要性水平=9000*0.5%=45萬元根據(jù)利潤表計算的重要性水平=800*5%=40萬元根據(jù)穩(wěn)健性原則，會計報表層次的重要性水平確定為40萬元（2）30萬低于重要性水平，達(dá)到會計報表的層次重要性水平的75%，對財務(wù)報表的影響不重大，注冊會計師可以發(fā)表無保留意見的審計報告。38萬接近重要性水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯報是否可能超過重要性水平，并考慮通過實(shí)施追加的審計程序，或要求管理層調(diào)整財務(wù)報表降低審計風(fēng)險，60萬超過重要性水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮通過擴(kuò)

24、大審計程序的范圍或要求管理層調(diào)整財務(wù)報表降低審計風(fēng)險。如果管理層拒絕調(diào)整財務(wù)報表，并且擴(kuò)大審計程序范圍的結(jié)果不能使注冊會計師認(rèn)為尚未更正錯報的匯總數(shù)不重大，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮出具非無保留意見的審計報告。案例六注冊會計師在對F公司2019年度財務(wù)報表進(jìn)行審計時，收集到以下五組審計證據(jù)：（1）收料單與購貨發(fā)票（2）會議的書面記錄與事后的口頭表述（3）領(lǐng)料單與材料成本計算表（4）員工獎金發(fā)放通知書與財務(wù)獎金計算表（5）銀行詢證函回函與銀行對賬單要求：請分別說明每組審計證據(jù)中哪項審計證據(jù)較為可靠，并簡要說明理由。解析（1）購貨發(fā)票比收料單可靠。這是因為購貨發(fā)票來自于公司以外的機(jī)構(gòu)或人員，而收料單是公司

25、自行編制的。（2）會議的書面記錄比事后的口頭表述可靠。紙質(zhì)/電子介質(zhì)的文件記錄比口頭形式存在的證據(jù)更可靠。（3）領(lǐng)料單比材料成本計算表可靠。這是因為領(lǐng)料單預(yù)先被連續(xù)編號，并且經(jīng)過公司不同部門人員的審核，而材料成本計算表只在會計部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)。（4）員工獎金發(fā)放通知書比財務(wù)獎金計算表可靠。多部門流轉(zhuǎn)的證據(jù)可靠性大于會計部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)，財務(wù)獎金計算表只在會計部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)。（5）銀行詢證函回函比銀行對賬單可靠。這是因為銀行詢證函回函是注冊會計師直接獲取的，未經(jīng)公司有關(guān)職員之手；而銀行對賬單經(jīng)過公司有關(guān)職員之手，存在偽造、涂改的可能性。案例七分析下列提法是否正確，并說明依據(jù)或理由。（1）從外部獨(dú)立來源獲取

26、的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠。（2）間接獲取的審計證據(jù)比直接獲取的審計證據(jù)更可靠。（3）內(nèi)部控制薄弱、缺失或無效情況下形成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制健全有效情況下形成的審計證據(jù)更可靠。（4）原件形式的審計證據(jù)比復(fù)制件形式的審計證據(jù)更可靠。（5）文件或記錄形式的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠。解析（1）正確。外部獨(dú)立來源的證據(jù)往往由獨(dú)立于被審計單位以外的機(jī)構(gòu)或人員編制的，并且未經(jīng)被審計單位相關(guān)人員之手，從而減少了偽造、更改憑證或記錄的可能性，而內(nèi)部證據(jù)提供者與被審計單位往往存在一定的經(jīng)濟(jì)或行政上的關(guān)系。因此外部獨(dú)立來源的證據(jù)往往更具有說服力。（2）錯誤。這是因為直接獲取的證據(jù)避免了被

27、涂改以及偽造的可能性，可信賴程度較高。（3）錯誤。內(nèi)部控制健全有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的證據(jù)更可靠。因為內(nèi)部控制健全時的會計記錄等可信賴度更高。（4）正確。未被涂改或偽造的原件一般是真實(shí)有效的審計證據(jù)。（5）正確。口頭證據(jù)僅僅提供一些重要線索，本身并不足以證實(shí)事情的真相，需要其他相應(yīng)證據(jù)的支持。案例八A注冊會計師正在對C股份有限公司（以下簡稱C公司）2018年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。C公司為增值稅一般納稅人，假設(shè)增值稅稅率17%。為了確定C公司的銷售業(yè)務(wù)是否記錄在恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g，決定對銷售進(jìn)行截止測試。截止測試的簡化審計工作底稿如下：芨栗罰售收入計入銷偉明細(xì)離日期發(fā)栗H銷售

28、進(jìn)本789110萬盤2018-12-302018-12-272013-12-37789215萬無2018-12-302019-1-22019-1-3炳元7893呂力兀2018-12-312019-1-52019-1-64.8萬兀789420萬元2019-1-22018-12-31S018-12-3I比萬元789510萬元2019-1-32019-1-22019-1-36萬元7896首萬兀2019-1-82019-1-72019-1-83萬元要求：（1）根據(jù)上述資料請指出A注冊會計師所執(zhí)行的截止測試的具體方法及其目的。（2）根據(jù)上述資料請分析C公司是否存在提前入賬的問題。若有請編制調(diào)整分錄。根據(jù)

29、上述資料請分析C公司是否存在拖后入賬的問題，并說明理由。解析（1）A注冊會計師執(zhí)行的截止測試的具體方法是，從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的銷售明細(xì)賬記錄追查至記賬憑證;檢查其發(fā)票存根、發(fā)運(yùn)憑證、銷售單，其目的是證實(shí)已入賬的收入是否在同一期間開具發(fā)票并發(fā)貨，有無多記或漏記收入的情況。（2）C公司銷售明細(xì)賬中2018年12月30日（發(fā)票號：7892）和2018年12月31日（發(fā)票號：7893）均屬于提前入賬的銷售業(yè)務(wù)。調(diào)整分錄為：借：主營業(yè)務(wù)收入23應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3.91貸：應(yīng)收賬款26.91借：庫存商品13.8貸：主營業(yè)務(wù)成本13.8（3）C公司不一定存在拖后入賬的問題。盡管通過截止測

30、試發(fā)現(xiàn)有1筆2019年1月2日入賬的銷售業(yè)務(wù)其發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證均是2018年12月31日的，但這并不能完全表明該銷售已經(jīng)符合銷售商品收入確認(rèn)的條件。在審計時，對此情況注冊會計師還應(yīng)結(jié)合具體的情況確定在2018年12月31日是否能確認(rèn)為收入。如果在2018年末能夠確認(rèn)收入，則C公司存在拖后入賬的問題；否則，就不存在案例九審計人員對某公司2019年資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收賬款”進(jìn)行審計，該公司應(yīng)收賬款總計250萬元，有40個明細(xì)賬，審計人員決定抽樣函證。在檢查回函情況時，發(fā)現(xiàn)以下現(xiàn)象（1）A公司欠款80萬元，對方回函稱2019年12月30日由銀行匯出80萬元；（2）B公司欠款5萬元，未收到回函；（3）C

31、公司欠款50萬元，對方回函稱2019年11月已預(yù)付50萬元；（4）D公司欠款15萬元，對方稱所購貨物并未收到。要求：對于上述情況，審計人員應(yīng)如何實(shí)施審計程序驗證。答案（1）審閱該公司2017年有關(guān)憑證，來證實(shí)A公司的付款是否已到賬（2）采用替代程序（3）審閱該公司2016年11月的有關(guān)憑證，若查明C公司預(yù)付賬款確實(shí)已收到，且貨物還未發(fā)出，則應(yīng)提請被審計單位做調(diào)整分錄：借：預(yù)收賬款500000貸：應(yīng)收賬款500000（4）檢查該公司2016年的貨運(yùn)憑證，若發(fā)現(xiàn)貨物確已發(fā)出，應(yīng)將貨運(yùn)憑證復(fù)印件寄送D公司重新查證。案例十ABC會計師事務(wù)所首次接受委托審計甲公司2019年度財務(wù)報表，委派A注冊會計師擔(dān)

32、任項目負(fù)責(zé)人。甲公司為果汁生產(chǎn)企業(yè)，2019年期初、期末存貨余額占資產(chǎn)總額比重重大。存貨主要包括蘋果和桶裝果汁，其中蘋果貯存在各采購地10個簡易棚內(nèi)，桶裝果汁貯存在甲公司1個倉庫內(nèi)。甲公司對存貨采用永續(xù)盤存制核算。甲公司擬于2019年12月31日起開始盤點(diǎn)存貨，盤點(diǎn)工作由熟悉相關(guān)業(yè)務(wù)且具有獨(dú)立性的人員執(zhí)行。A注冊會計師編制的存貨監(jiān)盤計劃摘錄如下：（1）與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制比較有效，加之存貨單位價值不高，將存貨認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險評估為低水平。（2）在對桶裝果汁實(shí)施監(jiān)盤程序時，采用觀察以及檢查相關(guān)的收、發(fā)、存憑證和記錄的方法，確定存貨的數(shù)量。（3）甲公司對蘋果的盤點(diǎn)計劃是：2019年12月31日

33、盤點(diǎn)5個簡易棚內(nèi)蘋果，2020年1月5日盤點(diǎn)其他5個簡易棚內(nèi)蘋果。根據(jù)甲公司的盤點(diǎn)計劃，要求項目組成員在上述時間對蘋果實(shí)施監(jiān)盤程序要求：針對上述存貨監(jiān)盤計劃第（1）項至第（3）項，逐項判斷存貨監(jiān)盤計劃是否存在缺陷。如果存在缺陷，簡要提出改進(jìn)建議。答案改進(jìn)建議：甲公司主營業(yè)務(wù)就是生產(chǎn)和銷售蘋果果汁,且期初、期末存貨余額占資產(chǎn)總額比重重大，說明存貨（蘋果果汁）是甲公司重要資產(chǎn)。但是存貨實(shí)物控制的活動存在嚴(yán)重不足，未能有效保管，存貨資產(chǎn)容易變質(zhì)而耗廢，其期末計價認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險水平高。改進(jìn)建議：對于桶裝蘋果果汁的特殊存貨資產(chǎn)同樣要實(shí)施存貨監(jiān)盤程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用下列程序確定存貨的數(shù)量。使用

34、容器進(jìn)行監(jiān)盤或通過預(yù)先編號的清單列表加以確定；或利用專家的工作。改進(jìn)建議：應(yīng)當(dāng)要求甲公司同時對10個簡易棚內(nèi)存貨（蘋果果汁）進(jìn)行盤點(diǎn)。案例十一對某企業(yè)進(jìn)行控制測試發(fā)現(xiàn)：（1）某企業(yè)倉庫保管員負(fù)責(zé)登記存貨明細(xì)賬，以便對倉庫中所有存貨項目的收、發(fā)、存進(jìn)行永續(xù)記錄。（2）當(dāng)收到驗收部門送交的存貨和驗收單后，根據(jù)驗收單登記存貨明細(xì)賬。（3）平時，各車間或其他部門如果需要領(lǐng)取原材料，都可以填寫領(lǐng)料單，倉庫保管員根據(jù)領(lǐng)料單發(fā)出原材料。（4）公司輔助材料的用量很少，因此領(lǐng)取輔助材料時，沒有要求使用領(lǐng)料單。（5）各車間經(jīng)常有輔助材料剩余（根據(jù)每天特定工作購買而未消耗掉，但其實(shí)還可再為其他工作所用的），這些材料由車間自行保管，無須通知倉庫。要求：你認(rèn)為上述描述的內(nèi)部控制有缺陷嗎？如果有缺陷請指出，并簡要說明該缺陷可能導(dǎo)致的錯弊。答案采購與付款循環(huán)中的主要業(yè)務(wù)活動詵購商品驗收T歯脊已驗收忙勞務(wù)（詵購單）訂