1、合同審計(jì)的重要內(nèi)容1（一）合同簽訂前審計(jì)合同簽訂前審計(jì)是合同審計(jì)的重點(diǎn)和核心，由于合同簽訂過(guò)程中 的任何疏漏或失誤，均有也許給公司導(dǎo)致?lián)p失或帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于重要 的合同，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)掌握狀況，加強(qiáng)全過(guò)程監(jiān)督。合同簽 訂前審計(jì)的重要內(nèi)容涉及：1、審查簽訂合同的必要性。重要審查2.合同內(nèi)容與否符合公司 目的，合同項(xiàng)目與否列入公司的計(jì)劃，與否已安排了相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算。2、審查合同的合法性、合規(guī)性和合理性。重要審查合同與否符 合國(guó)家法律法規(guī)和規(guī)范性文獻(xiàn)的規(guī)定，與否違背國(guó)家利益或者社會(huì)公 共利益；審查合同與否符合本公司的規(guī)章制度規(guī)定，履行該合同與否 給本公司帶來(lái)預(yù)期利益；審核對(duì)方的主體資格與否合法，

2、簽訂合同的 當(dāng)事人與否有簽訂該合同的權(quán)利，對(duì)方與否有履行該合同的能力和誠(chéng) 意，選擇對(duì)方簽訂合同的理由與否充足。3、審查合同條款的真實(shí)性和完整性。合同條款的完整性，重要 審查與否符合合同法的規(guī)定（具體內(nèi)容涉及當(dāng)事人的名稱或姓名和住 所、標(biāo)的名稱、標(biāo)的數(shù)量質(zhì)量、價(jià)款或者報(bào)酬、履行期限地點(diǎn)方式、 違約責(zé)任、解決爭(zhēng)議措施等與否完整）；合同條款與否規(guī)范、用詞與 否精確。合同條款的真實(shí)性，審查是對(duì)標(biāo)的數(shù)量、質(zhì)量、價(jià)款等重要 條款除了審查形式上的完整性還要審查其真實(shí)性、合理性，如合同當(dāng) 事人的信譽(yù)、經(jīng)營(yíng)范疇、履約能力、售后服務(wù)；合同的內(nèi)容與否可行， 與否通過(guò)單位有關(guān)部門(mén)的論證。4、審查合同在公司內(nèi)部與否通過(guò)

3、有關(guān)部門(mén)的會(huì)簽，擬簽訂合同 的人與否得到合適的授權(quán)，合同擬蓋公章與否符合公司的規(guī)定。（二）合同履行過(guò)程的審計(jì)重要審查履行合同的主體與否是合同的當(dāng)事人，有無(wú)由別人代為 履行的狀況；審查雙方與否按照合同商定行使自己的權(quán)利和承當(dāng)應(yīng)盡 的義務(wù)；合同當(dāng)事人履行合同的地點(diǎn)與否與合同商定相似；以分次、 分期、分部履行的方式簽訂的合同，其履行方式與否商定一致；合同 的履行費(fèi)用結(jié)算與否符合合同的商定，優(yōu)惠承諾與否按照合同商定進(jìn) 行結(jié)算；履行該合同與否達(dá)到預(yù)定的效益；對(duì)合同執(zhí)行過(guò)程中存在問(wèn) 題，有關(guān)職能部門(mén)與否及時(shí)查明因素并予以糾正；合同違約責(zé)任與否 按法律規(guī)定或者合同商定進(jìn)行；合同糾紛的解決與否及時(shí)、合法、合

4、理。（三）合同變更的審計(jì)合同變更的審計(jì)是指對(duì)當(dāng)事人修改或者補(bǔ)充的合同內(nèi)容進(jìn)行的 審計(jì)。具體審查的內(nèi)容涉及：合同的變更理由與否充足，有無(wú)欺詐、 脅迫、重大誤解、顯失公平而導(dǎo)致合同權(quán)利義務(wù)對(duì)一方當(dāng)事人不合理、 不公正的變更；合同的變更與否經(jīng)雙方協(xié)商一致，合同當(dāng)事人與否履 行法定程序；合同變更與否損害公共利益；變更條款與否真實(shí)、完整。（四）終結(jié)合同的審計(jì)終結(jié)合同的審計(jì)重要涉及：合同終結(jié)與否符合合同法規(guī)定的情 形；合同的權(quán)利義務(wù)終結(jié)后，當(dāng)事人與否遵循誠(chéng)實(shí)信用原則，根據(jù)交 易習(xí)慣履行告知、協(xié)助、保密等義務(wù)；對(duì)已解除的合同，當(dāng)事人與否 根據(jù)法律、法規(guī)規(guī)定辦理批準(zhǔn)、登記等手續(xù)；解除已履行的合同后， 已履行方

5、與否根據(jù)履行狀況和合同性質(zhì)，規(guī)定對(duì)方恢復(fù)原狀、采用其 他補(bǔ)救措施和補(bǔ)償損失。（五）合同平常管理審計(jì)重要審查公司有無(wú)設(shè)立專門(mén)的合同管理機(jī)構(gòu)，合同管理機(jī)構(gòu)，合 同管理人員與否具有具有相應(yīng)的資格，合同管理制度與否完善，有無(wú) 重大合同變更的風(fēng)險(xiǎn)防備措施；審查合同的歸檔和保管與否完整。編輯合同審計(jì)的重要措施1（一）詢問(wèn)法涉及問(wèn)卷調(diào)查法、面談法、專項(xiàng)討論法等。實(shí)際工作中多采用問(wèn) 卷調(diào)查法。調(diào)查問(wèn)卷可以從如下方面進(jìn)行設(shè)計(jì)：合同管理機(jī)構(gòu)設(shè)立及 人員配備狀況；崗位職責(zé)制定及履行狀況；合同管理流程狀況；合同 管理基礎(chǔ)工作，如有關(guān)合同管理制度、合同管理臺(tái)賬、合同檔案管理 與否建立健全等。（二）流程圖法重要是將招投標(biāo)

6、、委托授權(quán)、合同簽訂、合同履行、終結(jié)及售后 服務(wù)全過(guò)程，以流程圖的形式繪制出來(lái)，從而辨認(rèn)合同風(fēng)險(xiǎn)。這種措 施比較簡(jiǎn)潔和直觀，易于發(fā)現(xiàn)核心控制點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)因素。（三）測(cè)試表法重要是將合同各核心控制環(huán)節(jié)以測(cè)試表的形式進(jìn)行測(cè)試，以查找 合同管理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和控制缺陷，分析其潛在的影響和重要限度，提出 規(guī)避和防備風(fēng)險(xiǎn)的措施。測(cè)試表重要涉及：1、市場(chǎng)準(zhǔn)入控制測(cè)試表。重要測(cè)試當(dāng)事人的資質(zhì)、市場(chǎng)準(zhǔn)入狀 況以及合同轉(zhuǎn)包、分包狀況。2、招投標(biāo)和授權(quán)批準(zhǔn)控制測(cè)試表。重要測(cè)試經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與否按規(guī) 定進(jìn)行投標(biāo)、投標(biāo)過(guò)程與否規(guī)范、招投標(biāo)收入與否納入統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理、 合同簽訂程序與否到位、甲方代理人與否持有委托授權(quán)書(shū)等。3、合同條款內(nèi)

7、容及履行狀況測(cè)試表。重要測(cè)試合同的標(biāo)的、數(shù) 量、質(zhì)量、價(jià)格、履行期限、地點(diǎn)、方式、違約金和補(bǔ)償金與否明確 具體，履行狀況如何，付款憑證的數(shù)據(jù)與否與物資驗(yàn)收單、發(fā)票、合 同履行結(jié)算單相一致等。（四）現(xiàn)場(chǎng)觀測(cè)進(jìn)一步合同有關(guān)方現(xiàn)場(chǎng)，理解合同雙方的資質(zhì)資信狀況，觀測(cè)工 藝流程，獲得第一手資料。其客觀性較強(qiáng)，是保證審計(jì)質(zhì)量的有效途 徑。（五）歷史分析法審查與合同有關(guān)的財(cái)務(wù)、記錄和公司管理歷史資料，如通過(guò)檢查 車輛索賠記錄及其他風(fēng)險(xiǎn)信息，擬定已投保車輛發(fā)生的修理費(fèi)與否計(jì) 入有關(guān)項(xiàng)目中。（六）環(huán)境分析法重要是對(duì)有關(guān)方社會(huì)環(huán)境變化趨勢(shì)，也許變更的法律法規(guī)等進(jìn)行 進(jìn)一步分析，查找風(fēng)險(xiǎn)因素和潛在影響。編輯合同審計(jì)方式1合同審計(jì)一般采用送達(dá)審計(jì)、網(wǎng)絡(luò)審