1、工程施工及工程結(jié)算有關(guān)會(huì)計(jì)分錄（一）工程未竣工結(jié)算前日勺工程價(jià)款結(jié)算日勺會(huì)計(jì)核算施工公司會(huì)計(jì)核算措施規(guī)定：“如果工程施工合同日勺成果可以可靠地估計(jì)，公 司應(yīng)當(dāng)根據(jù)竣工比例法在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)工程合同收入和工程合同費(fèi)用。如果工程施工合 同日勺成果不可以可靠地估計(jì)，應(yīng)當(dāng)區(qū)別狀況解決：若合同成本可以收回日勺，工程合同收入根 據(jù)可以收回日勺實(shí)際合同成本加以確認(rèn)，合同成本在其發(fā)生勺當(dāng)期確覺得工程合同費(fèi)用；若合 同成本不可以收回勺，不能收回勺金額應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)立即作為工程合同費(fèi)用，不確認(rèn)收入。”1、工程施工合同勺成果可以可靠地估計(jì)時(shí)合同收入和合同費(fèi)用日勺確認(rèn)（1）判斷工程施工合同日勺成果可以可靠地估計(jì)日勺條

2、件固定造價(jià)合同日勺成果可以可靠估計(jì)是指同步具有下列條件:合同總收入可以可靠地 計(jì)量；與合同有關(guān)勺經(jīng)濟(jì)利益可以流入公司；在資產(chǎn)負(fù)債表日合同完畢進(jìn)度和為完畢合同尚 需發(fā)生勺成本可以可靠擬定；為完畢合同已經(jīng)發(fā)生日勺合同成本可以清晰地辨別和可靠計(jì)量， 以便實(shí)際合同成本可以與此前日勺估計(jì)成本相比較。成本加成合同勺成果可以可靠估計(jì)是指同步具有下列條件:合同有關(guān)日勺經(jīng)濟(jì)利益可 以流人公司；實(shí)際發(fā)生日勺合同成本，可以清晰地辨別并且可以可靠地計(jì)量。（2）按竣工比例法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用勺環(huán)節(jié)按照上述規(guī)定，在工程施工合同成果可以可靠估計(jì)日勺狀況下，公司應(yīng)當(dāng)采用竣工比例法確認(rèn) 合同收入和合同費(fèi)用。其環(huán)節(jié)為：一方面

3、，擬定施工合同勺竣工進(jìn)度，計(jì)算出竣工比例；然 后根據(jù)竣工比例計(jì)算和確認(rèn)當(dāng)期勺合同收入和費(fèi)用。其計(jì)算公式如下：當(dāng)期確認(rèn)勺合同收入=（合同總收入乂竣工進(jìn)度）-此前會(huì)計(jì)年度合計(jì)已確認(rèn)勺收入當(dāng)期確認(rèn)勺合同毛利=（合同總收入一合同估計(jì)總成本）X竣工進(jìn)度一此前會(huì)計(jì)年度合計(jì)已確認(rèn)日勺毛利當(dāng)期確認(rèn)勺合同費(fèi)用=當(dāng)期確認(rèn)勺合同總收入一當(dāng)期確認(rèn)勺合同毛利一此前會(huì)計(jì) 年度估計(jì)損失準(zhǔn)備在運(yùn)用上述公式計(jì)算確認(rèn)有關(guān)勺收入、毛利和費(fèi)用時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注:(1)在當(dāng)年動(dòng)工當(dāng)年未竣工日勺建造合同日勺狀況下，公司在運(yùn)用上述公式時(shí)，此前會(huì)計(jì)年度合 計(jì)已確認(rèn)日勺合同收入和合同毛利均為零；在此前年度動(dòng)工本年度竣工日勺建造合同勺狀況下，當(dāng)期確認(rèn)

4、和計(jì)量勺合同收入，等于合 同總收入減去此前會(huì)計(jì)年度合計(jì)已確認(rèn)勺收入后日勺余額；當(dāng)期確認(rèn)和計(jì)量勺毛利，等于合同 總收入減去實(shí)際合同總成本和此前會(huì)計(jì)年度合計(jì)已確認(rèn)日勺毛利后勺余額；在當(dāng)年動(dòng)工當(dāng)年竣工日勺建造合同勺狀況下，當(dāng)期確認(rèn)和計(jì)量勺合同收入，等于該項(xiàng)合同 日勺總收入，當(dāng)期確認(rèn)和計(jì)量日勺合同費(fèi)用，等于該項(xiàng)合同勺實(shí)際總成本。具體勺會(huì)計(jì)核算措施如下：第一步：工程動(dòng)工后，每月根據(jù)實(shí)際發(fā)生日勺合同費(fèi)用，作會(huì)計(jì)分錄：借：工程施工一合同成本一*工程貸：應(yīng)付工資或原材料或周轉(zhuǎn)材料等第二步：每月根據(jù)合同收取工程款時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄：借：銀行借款貸：預(yù)收賬款或應(yīng)收賬款-*單位第三步：每月末，由公司預(yù)算部門按施工合同竣

5、工進(jìn)度，開出工程結(jié)算價(jià)款帳單(見附件)， 送交財(cái)務(wù)部門，作會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款-*單位貸：工程結(jié)算-*工程第四步：每月末，財(cái)務(wù)部門按照竣工比例法確認(rèn)合同收入、合同成本和合同毛利，作會(huì)計(jì)分 錄：借：主營業(yè)務(wù)成本-*工程工程施工一合同毛利-*工程貸：主營業(yè)務(wù)收入-*工程第五步：每月末，財(cái)務(wù)部門根據(jù)當(dāng)期確認(rèn)勺分包單位工程結(jié)算，計(jì)算代扣代交日勺營業(yè)稅金及 附加；根據(jù)當(dāng)期確認(rèn)日勺主營業(yè)務(wù)收入與分包單位工程結(jié)算勺差額，計(jì)算自行完畢日勺主營業(yè)務(wù) 稅金及附加并進(jìn)行財(cái)務(wù)解決，作會(huì)計(jì)分錄：借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交營業(yè)稅一自行完畢應(yīng)交稅金一應(yīng)交營業(yè)稅一代扣代交應(yīng)交稅金一應(yīng)交城建稅一自行完畢應(yīng)交稅金

6、一應(yīng)交城建稅一代扣代交貸：其她應(yīng)交款一教育費(fèi)附加一自行完畢其她應(yīng)交款一教育費(fèi)附加一代扣代交第六步：每月末，將當(dāng)期確認(rèn)日勺主營業(yè)務(wù)收入、成本轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)收入-*工程貸：本年利潤借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本-*工程2、工程施工合同勺成果不能可靠地估計(jì)時(shí)合同收入和合同費(fèi)用勺確認(rèn)根據(jù)規(guī)定，在工程施工合同不能可靠地估計(jì)勺狀況下，公司不能采用竣工比例法確認(rèn)合同收 入和成本，分為如下兩種狀況：(1)合同成本可以收回勺，合同收入按照實(shí)際收到勺工程款確認(rèn)合同收入，合同成本按照當(dāng)期實(shí)際發(fā)生合同費(fèi)用確認(rèn)成本，合同毛利可覺得零。具體勺會(huì)計(jì)核算措施如下：第一步：工程動(dòng)工后，每月根據(jù)實(shí)

7、際發(fā)生勺合同費(fèi)用，作會(huì)計(jì)分錄：借：工程施工一合同成本-*工程貸：應(yīng)付工資或原材料或周轉(zhuǎn)材料等第二步：每月根據(jù)合同收取工程款時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款或應(yīng)收賬款-*單位 第三步：每月末，由公司預(yù)算部門按當(dāng)期實(shí)際收到日勺工程款，開出工程結(jié)算價(jià)款帳單（見附 件），送交財(cái)務(wù)部門，作會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款-*單位貸：工程結(jié)算-*工程第四步：每月末，財(cái)務(wù)部門按照實(shí)際收到勺工程款確認(rèn)合同收入，按照當(dāng)期實(shí)際發(fā) 生勺合同費(fèi)用確認(rèn)合同成本，按照收入與成本勺差額確認(rèn)合同毛利，合同毛利可覺得零，作 會(huì)計(jì)分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本-*工程工程施工一合同毛利-*工程（可覺得零）貸：主營業(yè)務(wù)收入-*工程第五步：每月末，財(cái)務(wù)部門根據(jù)當(dāng)期確認(rèn)勺分包單位工程結(jié)算，計(jì)算代扣代交勺營業(yè)稅金及 附加；根據(jù)當(dāng)期確認(rèn)勺主營業(yè)務(wù)收入與分包單位工程結(jié)算勺差額，計(jì)算自行完畢勺主營業(yè)務(wù) 稅金及附加并進(jìn)行財(cái)務(wù)解決，作會(huì)計(jì)分錄：借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交營業(yè)稅一自行完畢應(yīng)交稅金一應(yīng)交營業(yè)稅一代扣代交應(yīng)交稅金一應(yīng)交城建稅一自行完畢應(yīng)交稅金一應(yīng)交城