1、2022 年下半年廣東省會計(jì)從業(yè)資格考試財(cái)經(jīng)法規(guī)與會計(jì)職業(yè)道德教案第一章 會計(jì)法律制度 教學(xué)方案 教學(xué)目的： 通過本章的學(xué)習(xí),明白會計(jì)法律制度的立法宗旨、框架、適用范疇,把握會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員的要求,把握會計(jì)核算、會計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容,把握會計(jì)責(zé)任等相關(guān)學(xué)問； 教學(xué)支配： 3 課時（每課時 2 小時）： 1、會計(jì)法律概述、會計(jì)工作治理體制：1 課時； 2、會計(jì)核算、會計(jì)監(jiān)督： 1 課時； 3、會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員、會計(jì)法律責(zé)任：1 課時 作業(yè)布置： 見本章教案后 教學(xué)內(nèi)容 本章近 7 次考題評析 本章主要內(nèi)容一、會計(jì)法律制度的構(gòu)成（一）會計(jì)法律制度的構(gòu)成（2022 年下半年簡答題）（1）會計(jì)法律；（2

2、）會計(jì)行政法規(guī)：國務(wù)院發(fā)布的企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例、總會計(jì)師條例；經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),財(cái)政部發(fā)布的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)就；（3）國家統(tǒng)一的會計(jì)制度；（4）地方性會計(jì)法規(guī)；（二）會計(jì)法律1、法律位置：會計(jì)工作的基本法,制定其他會計(jì)法規(guī)的依據(jù),也是指導(dǎo)我國會計(jì)工作的最高準(zhǔn)就；2、立法宗旨： 規(guī)范會計(jì)行為,保證會計(jì)資料真實(shí)、完整 ,3、會計(jì)資料的質(zhì)量特點(diǎn)主要表達(dá)在：真實(shí)性和完整性4、會計(jì)法的效力范疇：（1）對單位和個人的效力范疇：既包括辦理睬計(jì)事項(xiàng)的單位和個人,也包括主管機(jī)關(guān)和其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)管機(jī)關(guān)；（2）空間上的效力范疇：中華人民共和國地域范疇內(nèi)（不包括港、澳、臺）；我國領(lǐng)土及其延長；例 1以下屬于我國會計(jì)法管轄的有（）

3、A、中國電信廣東公司 B、中國移動香港公司 C、中國銀行紐約分行 D、位于廣州黃埔的外商獨(dú)資企業(yè)可口可樂公司 E、中國駐日本大使館 F、位于香港的和記黃浦集團(tuán)公司例 2某市財(cái)政局到一家外商獨(dú)資企業(yè)檢查會計(jì)工作,遭到該企業(yè) 工作人員稱其企業(yè)為外商獨(dú)資企業(yè),不受中國會計(jì)法律約束；請問,（3）時間上的效力范疇A 經(jīng)理的拒絕, A 經(jīng)理對前來檢查工作的 A 經(jīng)理的說法正確嗎為什么5、會計(jì)法內(nèi)容框架（留意簡答題） ：主要規(guī)定了會計(jì)工作的基本目的、會計(jì)治理權(quán)限、會計(jì)責(zé)任主體、會計(jì)核算和會計(jì)監(jiān)督的基本要求、會計(jì)人員和會計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限,并對會計(jì)法律責(zé)任作出了具體規(guī)定；二、會計(jì)工作治理體制（一）會計(jì)工作的主管

4、部門：國務(wù)院財(cái)政部門主管全國的會計(jì)工作,縣級以上地方各級人民政府財(cái)政部門 治理本行政區(qū)域內(nèi)的會計(jì)工作；例 3主管全國的會計(jì)工作的部門是（）C、國家稅務(wù)總局D、中國人民銀行A、國務(wù)院財(cái)政部門B、國務(wù)院審計(jì)部門（二）會計(jì)制度的制定權(quán)限（三）會計(jì)人員的治理（1）從事會計(jì)工作的人員,必需取得會計(jì)從業(yè)資格證書；擔(dān)任單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）的,除取得會計(jì)從業(yè)資格證書外,仍應(yīng)當(dāng)具備會計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會計(jì)工作 3 年以上經(jīng)受；教學(xué)提示： 這個是很重要的出題點(diǎn)；在綜合題中,提示讓某人出任會計(jì)或財(cái)務(wù)經(jīng)理的職業(yè),但此人又不具 備相應(yīng)資格,要你指出錯誤之處,仍可以考你該企業(yè)要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任

5、；（2）財(cái)政部門負(fù)責(zé)會計(jì)從業(yè)資格治理、會計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格治理、會計(jì)人員評優(yōu)表彰獎懲,以及會計(jì)人員連續(xù)訓(xùn)練等；（四）單位內(nèi)部的會計(jì)工作治理1、單位負(fù)責(zé)人的會計(jì)責(zé)任：單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計(jì)工作和會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)；2、會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員基本職責(zé)：會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員依照會計(jì)法規(guī)定進(jìn)行會計(jì)核算,實(shí)行會計(jì)監(jiān)督 三、會計(jì)核算 我國會計(jì)法律制度對會計(jì)核算的原就、會計(jì)資料基本要求以及會計(jì)年度、記賬本位幣、填制會計(jì)憑證、登記會計(jì)賬簿、編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告、財(cái)產(chǎn)清查、會計(jì)檔案治理等作出了統(tǒng)一規(guī)定；四、會計(jì)監(jiān)督：我國會計(jì)監(jiān)督體系,包括單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督、以政府財(cái)政部門為主體的政府會計(jì)監(jiān)督和以注冊會計(jì)師為主體

6、的社會會計(jì)監(jiān)督；簡答題和論述題會計(jì)監(jiān)督內(nèi)容對比表類型監(jiān)督主體表述內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的主體是各單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員；監(jiān)督對象內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的對象是單位的經(jīng)濟(jì)活動；（ 1）記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或會計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的單位基本要求職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確,并相互分別、相互制約；（2）重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約的程序應(yīng)當(dāng)明確；內(nèi)部單位負(fù)責(zé)人職責(zé)（ 3）財(cái)產(chǎn)清查的范疇、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；（4）對會計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的方法和程序應(yīng)當(dāng)明確；會計(jì)應(yīng)當(dāng)保證會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員依法履行職責(zé),不得授意、指使、強(qiáng)令會計(jì)機(jī)構(gòu)、會監(jiān)督計(jì)人員違

7、法辦理睬計(jì)事項(xiàng)；會計(jì)機(jī)構(gòu)、人員職權(quán)（ 1）有權(quán)拒絕辦理或者依據(jù)職權(quán)予以訂正違法違規(guī)的會計(jì)事項(xiàng)；（2）有權(quán)對單位內(nèi)部的會計(jì)資料和財(cái)產(chǎn)物資實(shí)施監(jiān)督；（3）任何單位和個人（包括會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員）有權(quán)檢舉違法違規(guī)行為；政府不相容職務(wù)相互分別P46 第一自然段倒數(shù)第六行監(jiān)督主體縣級以上人民政府財(cái)政部門；審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門監(jiān)督對象會計(jì)行為,并對發(fā)覺的有違法會計(jì)行為的單位和個人實(shí)施行政懲罰（ 1）是否依法設(shè)置會計(jì)賬簿；（2）會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他會會計(jì)監(jiān)督范疇計(jì)資料是否真實(shí)、完整；（3）會計(jì)核算是否符合會計(jì)法和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定；（ 4）從事會計(jì)工作的人員

8、是否具備會計(jì)從業(yè)資格；此外,國務(wù)院財(cái)政部監(jiān)督門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門,依法對注冊會計(jì)師、會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師協(xié)會進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)；財(cái)政部門對會計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督；社會監(jiān)督主體注冊會計(jì)師及其所在的會計(jì)師事務(wù)所；此外仍包括任何其他單位或個人注冊會計(jì)師及其所在的會計(jì)師事務(wù)所依法對托付單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行的審計(jì)、鑒證會計(jì)監(jiān)督內(nèi)容此外,單位和個人檢舉違反會計(jì)法和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定的行為,也屬于會計(jì)工作社會監(jiān)督的范疇；監(jiān)督注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)范疇（ 1）審查企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告,出具審計(jì)報(bào)告；（2）驗(yàn)證企業(yè)資本,出具驗(yàn)資報(bào)告；（ 3）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)

9、,出具有關(guān)報(bào)告；（4）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)；本講例題答案： 1、ADE；2、（1）A 經(jīng)理的說法是錯誤的；（2）我國會計(jì)法在空間上的效力范疇是中華人民共和國地域范疇內(nèi),外商獨(dú)資企業(yè)為在我國注冊的企業(yè),理應(yīng)受我國會計(jì)法律的管轄,因此, A 經(jīng)理的說法是錯誤的；3、A；五、會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員（一）會計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置各單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)會計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu),或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會計(jì)人員并指定會計(jì)主管人員；對于不具備設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)條件的單位,應(yīng)當(dāng)托付中介機(jī)構(gòu)代理記賬；有條件的設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會計(jì)人員并指定會計(jì)主管人員不具備條件的應(yīng)當(dāng)托付中介機(jī)構(gòu)代理記賬；（二）代理記賬1、代理記賬

10、的概念和 設(shè)立條件 2、代理記賬的業(yè)務(wù)范疇：3、托付代理記賬的托付人的義務(wù)：4、代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員的義務(wù)（三）會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）的任職資格 擔(dān)任單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）的,除取得會計(jì)從業(yè)資格證書外,仍應(yīng)當(dāng)具備會計(jì)師以上 專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計(jì)工作 3 年以上經(jīng)受；（四）會計(jì)從業(yè)資格的適用范疇：（1）會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）；（2）出納； （3）稽核； （4）資本、基金核算；（5）收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算；（6）工資、成本費(fèi)用、財(cái)務(wù)成果核算；（ 7）財(cái) 產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算；（8）總賬；（9）財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告編制；（10）會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)會計(jì)檔案治理；3、會計(jì)從業(yè)

11、資格的取得 4、會計(jì)從業(yè)資格證書治理5、會計(jì)人員連續(xù)訓(xùn)練（1）會計(jì)人員連續(xù)訓(xùn)練的特點(diǎn)（2）會計(jì)人員連續(xù)訓(xùn)練的內(nèi)容：（3）會計(jì)人員繼續(xù)訓(xùn)練的形式和學(xué)時要求；（五）會計(jì)專業(yè)職務(wù)與會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格1、會計(jì)專業(yè)職務(wù)分為高級會計(jì)師、會計(jì)師、助理睬計(jì)師和會計(jì)員；高級會計(jì)師為高級職務(wù),會計(jì)師為中級 職務(wù),助理睬計(jì)師和會計(jì)員為初級職務(wù)；2、會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格分為初級資格、中級資格和高級資格三個級別；初級、中級會計(jì)資格的取得實(shí)行全國 統(tǒng)一考試制度；高級會計(jì)師資格實(shí)行考試與評審相結(jié)合制度；（六）會計(jì)工作崗位設(shè)置（重點(diǎn)）會計(jì)工作崗位是指一個單位會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部依據(jù)業(yè)務(wù)分工而設(shè)置的職能崗位；會計(jì)工作崗位可以一人一 崗、一人

12、多崗或者一崗多人；但出納人員不得兼管稽核、會計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登 記工作；（重點(diǎn)）（七）會計(jì)人員回避制度國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度；單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本 單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員,會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會計(jì)機(jī) 構(gòu)中擔(dān)任出納工作；直系親屬包括夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系；（八）會計(jì)人員的工作交接（重點(diǎn)）1、交接的范疇：會計(jì)人員調(diào)動工作、離職或因病臨時不能工作,應(yīng)與接管人員辦理工作交接手續(xù)；2、交接的程序 （重點(diǎn)）一般會計(jì)人員辦理交接手續(xù),由單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員

13、負(fù)責(zé)監(jiān)交；會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會 計(jì)主管人員辦理交接手續(xù)時,由單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交,必要時,主管單位可以派人會同監(jiān)交；3、交接人員的責(zé)任（重點(diǎn)）移交人員對移交的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表和其他會計(jì)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任；會計(jì)資料移交后,如發(fā)覺是在其經(jīng)辦會計(jì)工作期間內(nèi)所發(fā)生的問題,由原移交人員負(fù)責(zé)；六、法律責(zé)任 違反會計(jì)法關(guān)于會計(jì)核算、會計(jì)監(jiān)督、會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員有關(guān)規(guī)定的,應(yīng)當(dāng)承擔(dān)法律責(zé)任；法律責(zé) 任的種類包括：責(zé)令限期改正；罰款；行政處分；吊銷會計(jì)從業(yè)資格證書；追究刑事責(zé)任；會計(jì)法律責(zé)任一覽表序項(xiàng)目內(nèi)容號1違法違反會計(jì)制度規(guī)定的10 種行為：（ 1）不依法設(shè)置賬簿的； （ 2）私設(shè)賬簿

14、的； （ 3）未按規(guī)定填制、取得原始憑證或填、取的原始憑證不合規(guī)定；（ 4）以未經(jīng)審核的會計(jì)憑證為據(jù)登賬或者登賬不符合規(guī)定；（ 5）隨意變更會計(jì)處理方法的； （ 6）向不同的會計(jì)資料使用者供應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)告編制的依據(jù)不一樣的；（ 7）未依據(jù)情形規(guī)定使用會計(jì)記錄文字或者記賬本位幣的（ 8）未依據(jù)規(guī)定保管會計(jì)資料,致使會計(jì)資料毀損、滅失的 （9）未依據(jù)規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度或拒絕依法實(shí)施的監(jiān)督或者不照實(shí)供應(yīng)有關(guān)會計(jì)資料及有法律關(guān)情形的；（10）任用會計(jì)人員不符合會計(jì)法規(guī)定的；依據(jù) 有上述行為之一的,由縣以上政府財(cái)政部門責(zé)令限期改正,可：1）對單位并處3000-5 萬元罰款；（2）對直接負(fù)責(zé)

15、的的主管人員和其他直接責(zé)任人可處2022-2 萬元 罰款；屬于國家工作人員的,仍責(zé)任應(yīng)當(dāng)由其所在單位或有關(guān)單位賜予行政處分；構(gòu)成犯罪的, 依法追究刑事責(zé)任；會計(jì)人員有上述行為之一的,情節(jié)嚴(yán)峻的,由縣以上政府財(cái)政部門吊銷會計(jì)從業(yè)資格證書；2違法偽造、變造會計(jì)憑證、 會計(jì)賬簿,編制虛假會計(jì)報(bào)告行為5 種:1偽造會計(jì)憑證行為;2變造會計(jì)憑證行為;3情形偽造會計(jì)賬簿行為;4變造會計(jì)賬簿行為;5編制虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告法律尚不構(gòu)成犯罪的,由縣以上政府財(cái)政部門予以通報(bào)；可：對1）對單位并處5000-10 萬元罰款；（ 2）對直接負(fù)責(zé)的的主管人員和其他直接責(zé)任人可處3000-5 萬元 罰款；屬于國家工作人員的,

16、仍應(yīng)當(dāng)由其所在單責(zé)任位或有關(guān)單位賜予撤職直至開除的行政處分；對其中的會計(jì)人員由縣以上政府財(cái)政部門吊銷會計(jì)從業(yè)資格證書；構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任；3違法隱匿或者有意銷毀依法應(yīng)當(dāng)儲存的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告行為情節(jié)嚴(yán)峻的, 處 5 年以下 有情形法律隱匿或者有意銷毀依法應(yīng)當(dāng)儲存的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告行為,責(zé)任 期徒刑或者拘役,并處或者單處 2 萬元以上 20 萬元以下 罰金；單位犯前款罪的,對單位判懲罰金,并對直接負(fù)責(zé)的的主管人員和其他直接責(zé)任人,依照前款規(guī)定懲罰；2）尚不構(gòu)成犯罪的,由縣以上政府財(cái)政部門予以通報(bào)； 可對單位并處 5000-10 萬元 罰款； 對直接負(fù)責(zé)的

17、的主管人員和其他直接責(zé)任人可處 3000-5萬元 罰款；屬于國家工作人員的,仍應(yīng)當(dāng)由其所在單位或有關(guān)單位賜予撤職直至開除的行政處分；對 其中的會計(jì)人員由縣以上政府財(cái)政部門吊銷會計(jì)從業(yè)資格證書；4違法授意、指使、強(qiáng)令會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員及其他人員偽造、變造會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿,編制虛假會計(jì)報(bào)告行為或者隱匿、有意銷毀依法應(yīng)儲存的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告行為（這個其實(shí)就是授意實(shí)情形施上述（ 2）（3）5法律構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的處5000-5 萬元 罰款；屬于國家工作人員的,仍應(yīng)當(dāng)由責(zé)任其所在單位或有關(guān)單位賜予降級、撤職、開除的行政處分；違法單位負(fù)責(zé)人對依法履行職責(zé)、抵制違

18、反會計(jì)法規(guī)定行為的會計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)情形法律情節(jié)惡劣的,處6 個月以上 3 年以下 有期徒刑,情節(jié)較輕,處1 個月以上 6 月以下 拘役；尚不構(gòu)成犯罪6責(zé)任的,其所在單位或有關(guān)單位賜予行政處分；對受打擊報(bào)復(fù)的會計(jì)人員,應(yīng)當(dāng)復(fù)原其名譽(yù)和原有級別；違法財(cái)政部門和有關(guān)行政部門的工作人員濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊或泄露國家隱秘、商業(yè)隱秘的行為情形法律尚不構(gòu)成犯罪的賜予行政處分,構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任責(zé)任7違法將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉個人的行為情形法律有所在單位或有關(guān)單位依法賜予行政處分責(zé)任8違法違反會計(jì)法的同時違反其他法規(guī)行為1）審計(jì)法 2）商業(yè)銀行法3、證券法 4、保險(xiǎn)

19、法 5、情形稅收征管法等法律同時違反 會計(jì)法 和其他法律規(guī)定的,除構(gòu)成犯罪的由司法部門依法追究刑事責(zé)任外,由有關(guān)部門在各責(zé)任自職權(quán)范疇內(nèi)依法進(jìn)行懲罰；但是,對同一違法當(dāng)事人的同一違法行為,不得賜予兩次以上罰款的懲罰；* 上述表中的行政處分是指警告、記過、記大過、降級、降職、撤職、留用查看和開除等附：作業(yè)布置：一、習(xí)題集第一章二、簡答題： 1、會計(jì)法律的構(gòu)成；2、會計(jì)制度的制訂定權(quán)限；3、會計(jì)人員的治理 4、會計(jì)核算的主要內(nèi)容 5、單位內(nèi)部的會計(jì)工作治理：6、單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度的基本要求 7、會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員在單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督中的職權(quán) 8、注冊會計(jì)師及其所在的會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范疇 9、代理記

20、賬的業(yè)務(wù)范疇 10、托付代理記賬的托付人的義務(wù) 11、代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員的義務(wù) 12、必需取得會計(jì)從業(yè)資格的崗位；13、會計(jì)專業(yè)職務(wù)與會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格的構(gòu)成；14、會計(jì)人員連續(xù)訓(xùn)練的內(nèi)容 15、會計(jì)人員回避制度包括哪些方面 16、會計(jì)人員的工作交接會計(jì)法律責(zé)任的種類；其次章 支付結(jié)算法律制度 教學(xué)方案 教學(xué)目的： 通過本章的學(xué)習(xí),明白支付法律制度的概述,把握銀行賬戶、票據(jù)等相關(guān)學(xué)問； 教學(xué)支配： 2 課時（每課時2 小時） ：1、法律概述、銀行賬戶：1 課時；2、銀行票據(jù)： 1 課時； 作業(yè)布置： 見本章教案后 教學(xué)內(nèi)容本章近 6 次考題評析年份填空題單項(xiàng)題多 選題判定 題簡答題綜合題合

21、計(jì)2022 年下 半年3442510282022 年上 半年244309222022 年下 半年834250222022 年上 半年352250172022 年下 半年56150 本章主要內(nèi)容一、（一）支付結(jié)算的概念（留意簡答題）支付結(jié)算是指單位、個人在社會經(jīng)濟(jì)活動中使用現(xiàn)金、票據(jù)、信用卡和結(jié)算憑證進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為,其 主要功能 是完成資金從一方當(dāng)事人向另一方當(dāng)事 人的轉(zhuǎn)移；銀行、城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社（以下簡稱銀行）以及單位（含個體工商戶）和個人是辦理支付結(jié)算的主體；其中,銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu)；（二）支付結(jié)算的原就（留意簡答題和填空題）1、恪守信用,履約付

22、款原就；2、誰的錢進(jìn)誰的賬,由誰支配原就； 3、銀行不墊款原就；（三 0 辦理支付結(jié)算的基本要求（留意填空題）1、單位、個人和銀行辦理支付結(jié)算必需使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證；2、單位、個人和銀行應(yīng)當(dāng)依據(jù)人民幣銀行結(jié)算賬戶治理方法的規(guī)定開立、使用賬戶；3、票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí),不得偽造、變造；4、填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)范,做到要素齊全、數(shù)字正確、字跡清楚、不錯不漏、不潦草,防止涂改；（四）填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求1、中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫,不得自造簡化字； 假如金額數(shù)字書寫中使用繁體字,也應(yīng)受理；2、中文大寫金額數(shù)字：（1）到“元”

23、為止的, 元后寫 “整”（或 “正”）字；（2）到“角 ”為止的, 角后可不寫 “整”（或 “正”）字；（ 3）大寫金額數(shù)字有“ 分”的, “分” 后面不寫 “整”（或 “正” ）字；3、中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣 ”字樣,大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接“ 人民幣 ”字樣填寫,不得留有空白；大寫金額數(shù)字前未印“人民幣 ” 字樣的,應(yīng)加填“人民幣 ”三字；4、阿拉伯小寫金額數(shù)字中有“0”時,中文大寫應(yīng)按漢語語言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求書寫；5、票據(jù)的出票日期必需使用中文大寫；情形票據(jù)日期【答案】 C月為“ 壹” 、“ 貳” 和“ 壹拾” 的 日為“ 壹” 至“ 玖” 和“ 壹拾” 、“ 貳拾

24、” 和“ 叁拾”前加“ 零”日為“ 拾壹” 至“ 拾玖”前加“ 壹”例題：依據(jù)支付結(jié)算方法的規(guī)定,出票日期“3 月 20 日” 的規(guī)范寫法是（）；A.零叁月零貳拾日B.零叁月貳拾日C.叁月零貳拾日D.叁月貳拾日例題： 2022 年 1 月 15 日廣州人民印刷廠向東莞紅楓紙業(yè)有限公司支付￥出納,請你在以下支票中填寫正確的日期、收款人以及金額；注：今年要留意這方面的出題,請你嘗試不同的金額；二、（一）銀行結(jié)算賬戶的概念和種類（留意簡答題和填空題）123,元的貨款；假設(shè)你是該廠的1、銀行結(jié)算賬戶的概念：是指存款人在經(jīng)辦銀行開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期 存款賬戶；2、銀行結(jié)算賬戶的種類（1）按

25、用途不同,分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶；（2）按存款人不同,分為單位銀行結(jié)算賬戶和個人銀行結(jié)算賬戶；個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶郵政儲蓄機(jī)構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開立的賬戶納入個人銀行結(jié)算賬戶治理；3、銀行結(jié)算賬戶治理的基本原就（1）一個基本存款賬戶原就；（2）自愿挑選原就；（3）存款保密原就；（4）監(jiān)督治理原就；（二） 銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷 （三） 基本存款賬戶 （四） 一般存款賬戶 （五） 專用存款賬戶 （六）臨時存款賬戶（七）個人銀行結(jié)算賬戶（八）異地銀行結(jié)算賬戶賬 戶人行核 準(zhǔn)/ 審批能 否存入現(xiàn)金能否支取現(xiàn)金基本存 款賬戶可

26、以可以核準(zhǔn)一般存 款賬戶備案可以不能專用存 款賬戶1）預(yù)算單位開立： 核準(zhǔn)不同 賬 戶不 同規(guī) 定不 同賬戶不同規(guī)定2）其他：備案臨時存 款賬戶核準(zhǔn)（ 因注冊驗(yàn)資和增資的除外 ）可以可以 （因 注冊 驗(yàn)資 和增 資的 除外 ）個人銀 行賬戶備案可以可以三、票據(jù)結(jié)算（一）票據(jù)概述：1、票據(jù)的概念和種類：（1）定義：票據(jù)是由出票人簽發(fā)的、商定自己或者托付付款人在見票時或指定的日期向收款人或持票人無條件支付肯定金額的有價證券；（2）職能：信用、支付、匯兌和結(jié)算；（ 3）種類： 銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票和支票；2、票據(jù)學(xué)問：（1）票據(jù)當(dāng)事人（票據(jù)法律關(guān)系主體）出票人基本當(dāng)事人 收款人付款人承兌人非

27、基本當(dāng)事人 背書人被背書人保證人（2）票據(jù)權(quán)益和義務(wù)票據(jù)權(quán)益付款懇求權(quán)（第一次權(quán)益,又稱主要票據(jù)權(quán)益）正常情形下 追索權(quán)（其次次懇求權(quán),又稱償仍懇求權(quán)益）非正常情形下 付款義務(wù) 正常情形下 票據(jù)義務(wù)償仍義務(wù) 非正常情形下 （3）票據(jù)行為票據(jù)行為：出票、背書、承兌、保證；分類：基本票據(jù)行為（主票據(jù)行為）：出票 按效力不同 附屬票據(jù)行為（從票據(jù)行為）：背書、承諾、保證 共同票據(jù)行為：出票、背書 按適用票據(jù)不同 匯票獨(dú)有：承兌 獨(dú)有票據(jù)行為：匯票和本票獨(dú)有：保證（4）票據(jù)代理P141 （5）票據(jù)簽章P141（6）票據(jù)記載事項(xiàng) 肯定記載事項(xiàng)：如說明票據(jù)種類的事項(xiàng) 相對記載事項(xiàng)：任意記載事項(xiàng)：（7）票據(jù)

28、丟失（）A、實(shí)行補(bǔ)救措施的三個條件：一是必需有丟失票據(jù)的事實(shí)；二是失票人必需是真正的票據(jù)權(quán)益人；三是丟失的票據(jù)必需是未獲付款的有效票據(jù)；B、三種補(bǔ)救措施：例題：參見教材 P143 頁例 2-2；掛失止付（未填寫“現(xiàn)金 ”字樣的銀行匯票和本票不得掛失止付）公示催告 一般訴訟（二）銀行匯票1、銀行匯票的概念：銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的,由其在見票時依據(jù)實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或 者持票人的票據(jù)；2、銀行匯票的使用范疇：單位和個人在異地、同城或統(tǒng)一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算,均可使用銀行匯 票；銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬,填明“現(xiàn)金 ” 字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金；3、銀行匯票的記載事項(xiàng)；簽發(fā)銀

29、行匯票必需記載以下事項(xiàng)：說明“銀行匯票 ” 的字樣；無條件支付的承諾；出票金額；收款人名稱；出票日期；出票人簽章；4、銀行匯票的提示付款期限：銀行匯票的提示付款期限自出票日起 1 個月；5、銀行匯票的辦理和使用要求：銀行匯票的辦理、承兌等應(yīng)符合有關(guān)規(guī)定；（三）商業(yè)匯票、（四）本票（考試大綱沒有作要求,考試教材作要求,具體內(nèi)容見附件 1）（五）支票1、支票的概念和種類：支票是出票人簽發(fā)的、托付辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)；支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和一般支票；2、支票的使用范疇：單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算,均可以使用支票；3、支票記載

30、事項(xiàng)：簽發(fā)支票必需記載以下事項(xiàng)：說明“支票 ”的字樣；無條件支付的托付；確定的金額；付款人名稱；出票日期；出票人簽章；支票的金額、收款人名稱,可由出票人授權(quán)補(bǔ)記,未補(bǔ)記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款；4、支票提示付款期限：支票的提示付款期限自出票日起 10 日；5、支票辦理要求：支票的辦理程序等應(yīng)符合有關(guān)規(guī)定；典型例題（ 08 年上半年此類題目被勝利猜測到）1、珠江公司向長江公司購買貨物 8 萬元,開出一張支票支付貨款；2 日后,長江公司向銀行提示付款,而珠江公司的賬戶余額僅為 6000 元；珠江公司張會計(jì)做出如下運(yùn)算： （1）銀行對其的罰款金額 =（80,000-6000 ）*5%=3 ,700（

31、元）；（ 2）長江公司可以要求其賠償金額 的運(yùn)算是否正確如不正確,請你正確運(yùn)算；答案：（ 1）張會計(jì)的運(yùn)算是錯誤的；=（80000-6000 ）*2%=1,480（元）；請問張會計(jì)（2）正確的運(yùn)算如下：銀行對其的罰款金額 =80,000*5%=4 ,000（元）；長江公司可以要求其賠償金額 =80000*2%=1 ,600（元）；2、黃河公司向黃山公司購買貨物 8000 元,開出一張支票支付貨款；2 日后,黃山公司向銀行提示付款,而黃河公司的賬戶余額僅為 6000 元；請你正確運(yùn)算：（1）銀行對其的罰款金額；（2）黃山公司可以要求其賠償金額；答案：正確的運(yùn)算如下：按 5%的標(biāo)準(zhǔn)運(yùn)算的罰款金額

32、=8,000*5%=400（元）,但按有關(guān)規(guī)定“ 應(yīng)處以 5%但不低于 1000 元的罰款,因此銀行對其的罰款金額應(yīng)當(dāng)是 1000 元；長江公司可以要求其賠償金額 =8000*2%=160 （元）；附錄 1：財(cái)經(jīng)法規(guī)與會計(jì)職業(yè)道德之票據(jù)內(nèi)容銀行匯票商業(yè)匯票銀行本票支票簽發(fā)人銀行出票人銀行出票人種類-1） 銀行承兌匯票；1） 不定額本票；1） 現(xiàn)金支票；2） 定額本票： 1000,5000,10000,2） 轉(zhuǎn)賬支票；2） 商業(yè)承兌匯票500003） 一般支票基本當(dāng)事人2 個：出票銀行和收款人；銀行既是出票人,又是付3 個：出票人（付款人） 、3 個：出票人、付款人和收款人（持3 個：出票人、付

33、款人和收款人款人持票人（收款人） 、承兌人票人）使用范疇異地、同城或同一票據(jù)交換區(qū)不限同一票據(jù)交換區(qū)域（含同城）同一票據(jù)交換區(qū)域（含同城）提示付款期限自出票日 起 1 個月自 匯票到期日 起 10 日自 出票日 起 2 個月自出票日 起 10 日是 否 事 先 在 開是；否；是；否；支票通過票據(jù)交換提交簽發(fā)人開戶銀票時付款行審核后付款；其他重要規(guī)定1） 銀行匯票可用于轉(zhuǎn)賬,填寫“ 現(xiàn)金”字樣的銀行1） 商業(yè)匯票付款期限, 最1） 銀行本票可用于轉(zhuǎn)賬,填寫“ 現(xiàn)1） 支票不得透支,如透支、印鑒不符,匯票也可以用于支取現(xiàn)金；長不得超過6 個月（注按票面金額處以5%但不低于 1000 元2） 銀行匯

34、票可背書轉(zhuǎn)讓,但填寫 “ 現(xiàn)金”字樣的銀意：和上述提示付款期金” 字樣的銀行本票也可以用于的罰款；持票人可要求2%的賠償金；行匯票不得背書轉(zhuǎn)讓； 未填寫實(shí)際結(jié)算金額或?qū)嵪薜膮^(qū)分；）；支取現(xiàn)金,仍可以背書轉(zhuǎn)讓；2） 現(xiàn)金支票只可支取現(xiàn)金；轉(zhuǎn)賬支票只際結(jié)算金額超出出票金額的銀行匯票不得背書2） 符合條件的商業(yè)匯票2） 填寫“ 現(xiàn)金” 字樣的銀行匯票可可轉(zhuǎn)賬；一般支票兩者均可,但在左轉(zhuǎn)讓；可提前向銀行事情貼以掛失止付,未填寫“ 現(xiàn)金” 字上角劃兩條平行線的,為劃線支票,3） 填寫“ 現(xiàn)金”字樣的銀行匯票可以掛失止付,未現(xiàn) ；（ 3個 條 件 , 見樣的銀行匯票不得掛失止付；只能轉(zhuǎn)賬；P150）填寫“

35、 現(xiàn)金” 字樣的銀行匯票不得掛失止付；附錄 2：票據(jù)的會計(jì)處理（ 不要求把握,僅供參考 ）業(yè)務(wù)銀行匯票或本票支票商業(yè)匯票 銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票）借：應(yīng)收票據(jù)接受客戶票據(jù)借：銀行存款借：銀行存款貸： （主營業(yè)務(wù)收入等）貸： （主營業(yè)務(wù)收入等）貸： （主營業(yè)務(wù)收入等）借：銀行存款（以后）貸：應(yīng)收票據(jù)1、先到銀行交錢購買（“ 食堂餐票” ）借： （原材料等）1、交付客戶（“ 白條” ）向客戶購貨物借：其他貨幣資金銀行匯（本）票存款貸：銀行存款借： （原材料等）貸：銀行存款貸：應(yīng)對票據(jù)2、交付客戶2、到期后付款借： （原材料等）借：應(yīng)對票據(jù)貸：其他貨幣資金銀行匯（本）票存款 貸：銀行存款附：作業(yè)

36、布置：一、習(xí)題集其次章二、簡答題： 1、支付結(jié)算的方式2、支付結(jié)算的原就3、辦理支付結(jié)算的基本要求4、銀行結(jié)算賬戶的種類5、銀行結(jié)算賬戶治理的基本原就6、基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶的使用范疇7、票據(jù)的種類8、票據(jù)丟失應(yīng)實(shí)行哪些補(bǔ)救措施（同時留意綜合題）第三章 稅收征收治理法律制度 教學(xué)方案 教學(xué)目的： 通過本章的學(xué)習(xí),明白稅收法律制度的稅務(wù)治理的要求,把握稅務(wù)登記、發(fā)票治理、納稅申報(bào),把握稅款征收學(xué)問； 教學(xué)支配： 2 課時（每課時2 小時） ：1、稅務(wù)登記、發(fā)票治理、納稅申報(bào)：1 課時； 2、稅款征收： 1 課時； 作業(yè)布置： 見本章教案后 教學(xué)內(nèi)容 本章近 4

37、次考題評析 本章考情分析年 份填 空題單項(xiàng) 題多項(xiàng) 題判 斷題簡 答題綜合 題合 計(jì)2022 年上 半年2541610272022 年下 半年254450192022 年上 半年354250192022 年下 半年474351030 本章主要內(nèi)容 一、稅務(wù)治理（一）稅務(wù)登記：記是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅法規(guī)定,對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動進(jìn)行登記治理的一項(xiàng)法 定制度,也是納稅人依法履行納稅義務(wù)的法定手續(xù)；辦理納稅登記是征納關(guān)系成立的依據(jù)和證明,是納稅人取得合法位置的標(biāo)志,是納稅人履行納稅義務(wù)的首要環(huán)節(jié)；2.稅務(wù)登記范疇：凡有法律、法規(guī)規(guī)定的應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)或應(yīng)稅行為的各類納稅人,均應(yīng)當(dāng)辦 理稅務(wù)登記；扣繳

38、義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在發(fā)生扣繳義務(wù)時,到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)登記,領(lǐng)取扣繳稅款憑證；3.稅務(wù)登記種類：開業(yè)登記；變更登記；停業(yè)、復(fù)業(yè)登記；注銷登記；外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記；稅務(wù)登記考點(diǎn)匯編1、開業(yè)登記： 機(jī)構(gòu)成立后30 日留意教材表3-1 和表 3-22、變更登記； 變更地址不涉及主管機(jī)關(guān)變更的,辦理變更登記；變更地址涉及主管機(jī)關(guān)變更的,辦理注銷登記,新營業(yè)執(zhí)照變更后,再辦理開業(yè)登記；另外留意哪些是變更稅務(wù)登記的范疇 3、停業(yè)、復(fù)業(yè)登記；只有實(shí)行定期定額征收方式的納稅人,才可以辦理停業(yè)、復(fù)業(yè)登記；4、注銷登記：1）“ 自然死亡” ：解散、破產(chǎn)、撤消,改組、分級、合并；（先銷稅務(wù)）2）” 遷移“ ：變更地址涉及主管機(jī)關(guān)

39、變更的；（先注銷稅務(wù),再工商）3）” 被殺“ ：被工商行政治理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的；（ 15 天內(nèi)）5、外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記：1）稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)一地一證的原就核發(fā)外管證,有效期一般為30 日,最長不超過180 日；2）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營,在同一地累計(jì)超過 3）外管證有效期屆滿后 10 日,辦理繳銷；（二）發(fā)票治理180 天的,應(yīng)在營業(yè)地辦稅務(wù)登記手續(xù)；1、發(fā)票的概念：發(fā)票是指在購銷商品、供應(yīng)或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中,開具、收取 的收付款的書面證明；它是確定經(jīng)營收支行為發(fā)生的法定憑證,是會計(jì)核算的原始依據(jù),也是稅務(wù)稽查的重要依據(jù)；發(fā)票的內(nèi)涵是：（1）發(fā)票是

40、明確收付雙方經(jīng)濟(jì)責(zé)任的證書；（2）發(fā)票是企業(yè)進(jìn)行會計(jì)核算的原始憑證；（ 3）發(fā)票是確定納稅人法律責(zé)任的重要依據(jù)；2、發(fā)票的種類（1）增值稅專用發(fā)票；基本聯(lián)次： 4 聯(lián),存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、稅收抵扣聯(lián)、記賬聯(lián)；另請留意一般納稅人不得開增值稅發(fā)票的 4 中情形 （2）一般發(fā)票； 由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成；前者適用于某個行業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù),如商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票等；后者僅適用于某一經(jīng)營項(xiàng)目,如廣告費(fèi)用結(jié)算發(fā)票、商品房銷售發(fā)票等；基本聯(lián)次： 3 聯(lián),存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)；（3）專業(yè)發(fā)票； 專業(yè)發(fā)票是指國有金融、保險(xiǎn)企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證、保險(xiǎn)憑證；國有郵政、電信企

41、業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報(bào)收據(jù)；國有鐵路、國有航空企業(yè)和交通部門、國有大路、水上運(yùn)輸企業(yè)的客票、貨票等；留意：發(fā)票存根聯(lián)、發(fā)票領(lǐng)購登記簿儲存5 年；發(fā)票等涉稅資料儲存10 年；3、發(fā)票的開具要求（三）納稅申報(bào)1、納稅申報(bào)的概念2、納稅申報(bào)的方式：（1）直接申報(bào)（ 2）郵寄申報(bào)；（3）數(shù)據(jù)電文申報(bào)；實(shí)行定期定額征收方式的納稅人,仍可以實(shí)行簡易申報(bào)、簡并征期的納稅申報(bào)的方式；納稅人因特別情形需要延期申報(bào)的,經(jīng)由縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可延期申報(bào)；二、稅款征收（一）稅款征收方式：（1）查賬征收（ 2）查定征收（ 3）查驗(yàn)征收（ 4）定期定額征收5）代扣代繳（ 6）代收代繳（ 7）托付代征（ 8）其他,

42、如郵寄申報(bào)納稅、自計(jì)自填自繳、自報(bào)核繳方式等；（二）核定應(yīng)納稅額：有以下情形之一的納稅人,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置的；（3）擅自銷毀賬簿或者拒不供應(yīng)納稅資料的；（4）雖設(shè)置賬簿,但賬目紛亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全,難以查賬的；（理納稅申報(bào),經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào),逾期仍未申報(bào)的；（5）發(fā)生納稅義務(wù),未依據(jù)規(guī)定期限辦 6）納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低,又無正值理由的；（7）未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時經(jīng)營的納稅人；陳老師的話：前面 4 條與賬簿有關(guān),后 3

43、 條與稅務(wù)事務(wù)有關(guān)；關(guān)于企業(yè)所得稅的簡潔介紹一、概念：企業(yè)所得稅是企業(yè)繳納的一種主要稅種,它是對企業(yè)的“ 應(yīng)納稅所得額 ”（應(yīng)稅所得）依據(jù)肯定稅率征收的；（個體戶、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納本稅,而是繳納個人所得稅；）二、運(yùn)算公式：三、關(guān)于稅率：應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額X 稅率一般為 25%；符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅,包括：1、工業(yè)企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過 2、其他企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過30 萬元,人數(shù)不超過 100 人,資產(chǎn)總額不超 3000 萬元；30 萬元,人數(shù)不超過 80 人,資產(chǎn)總額不超 1000 萬元；高新技術(shù)企業(yè),依據(jù) 20%的稅率征收企

44、業(yè)所得稅 四、關(guān)于 應(yīng)納稅所得額1、查賬征收企業(yè)（能精確運(yùn)算收入和費(fèi)用）：應(yīng)納稅所得額 =利潤總額納稅調(diào)整2、定率征收企業(yè)：（1）按收入定率（能精確運(yùn)算收入,不能精確運(yùn)算費(fèi)用）：應(yīng)納稅所得額 =收入* 應(yīng)稅所得率（2）按費(fèi)用定率 （能精確運(yùn)算費(fèi)用, 不能精確運(yùn)算收入）應(yīng)稅所得率：應(yīng)納稅所得額 =費(fèi)用 /（1-應(yīng)稅所得率） *典型例題珠江公司 2022 年全年收入為 1000 萬元,費(fèi)用為 700 萬元； 1）假如珠江公司為查賬征收企業(yè)且無納稅調(diào)整事項(xiàng),請運(yùn)算 2022 年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅；2）假如珠江公司能精確運(yùn)算收入,不能精確運(yùn)算費(fèi)用,應(yīng)稅所得率為 20%,請運(yùn)算 2022 年應(yīng)繳納的企業(yè)

45、所得稅；3）假如珠江公司能精確運(yùn)算費(fèi)用,不能精確運(yùn)算收入,應(yīng)稅所得率為20%,請運(yùn)算 2022 年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅；答案： 1）企業(yè)所得稅 =（1000-700 ）*25%=75（萬元） ；2）企業(yè)所得稅 =1000 *20% *25%=50（萬元） ；3）企業(yè)所得稅 =700 / （1-20%）*20% *25%= （萬元）摸索 :當(dāng)費(fèi)用為 1800 萬元2900 萬元31000 萬元41100 萬元附：作業(yè)布置：一、習(xí)題集第三章二、簡答題： 1、稅務(wù)登記范疇2、稅務(wù)登記種類3、納稅申報(bào)的方式4、發(fā)票概念、內(nèi)涵、種類5、稅款征收方式6、稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的情形：第四講 會計(jì)職業(yè)道德

46、 教學(xué)方案 教學(xué)目的： 通過本章的學(xué)習(xí),明白會計(jì)職業(yè)道德的概念,把握會計(jì)職業(yè)道德內(nèi)容,把握會計(jì)職業(yè) 道德與會計(jì)法律制度關(guān)系； 教學(xué)支配： 2 課時（每課時 2 小時） ：1、會計(jì)職業(yè)道德的概念,把握會計(jì)職業(yè)道德內(nèi)容：1 課時；2、會計(jì)職業(yè)道德與會計(jì)法律制度關(guān)系：1 課時； 作業(yè)布置： 見本章教案后 教學(xué)內(nèi)容 本章近 5 次考題評析年份填空題單項(xiàng)題多項(xiàng)題判定簡答題綜合題合計(jì)2022 年下半年1243510252022 年上半年3263410282022 年下半年326459292022 年上半年342357242022 年下半年214101018 本章主要內(nèi)容 一、職業(yè)道德與會計(jì)職業(yè)道德（一）職

47、業(yè)道德的概念和主要內(nèi)容 1、職業(yè)道德的概念 2、職業(yè)道德的主要內(nèi)容（20 個字）：愛崗敬業(yè)、誠懇守信、辦事公道、服務(wù)群眾、貢獻(xiàn)社會；（二）會計(jì)職業(yè)道德：會計(jì)職業(yè)道德是指在會計(jì)職業(yè)活動中應(yīng)當(dāng)遵循的、表達(dá)會計(jì)職業(yè)特點(diǎn)的、1、會計(jì)職業(yè)道德概念調(diào)整會計(jì)職業(yè)關(guān)系的職業(yè)行為準(zhǔn)就和規(guī)范；備注： P193 第一、二自然段要認(rèn)真閱讀（重點(diǎn)）類型他律自律核心會計(jì)職業(yè)責(zé)任和義務(wù)職業(yè)良心、職業(yè)精神側(cè)重點(diǎn)防范會計(jì)人員的不正值的職業(yè)行為提倡會計(jì)從業(yè)人員應(yīng)自覺遵守的職業(yè)行為形式通常采納政府或社會組織的信紙性或禁止性條通常采納描述形式款（包括法律、法規(guī)和規(guī)章制度等）要求會計(jì)人員不應(yīng)當(dāng)做什么會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)做什么會計(jì)職業(yè)道德是調(diào)整與單位有關(guān)各方面經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系,有效達(dá)成財(cái)務(wù)會計(jì)的目標(biāo)和內(nèi)部會計(jì)控制的目標(biāo)的手段；自律是會計(jì)從業(yè)人員職業(yè)道德建設(shè)的基石；（ 2）會計(jì)職業(yè)道德的基本特點(diǎn)：（06