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文檔簡介
1、項目二 科目、賬戶與復式記賬原理掌握會計科目含義及分類掌握借貸記賬法下的賬戶結構熟悉借貸記賬法的記賬規則熟悉掌握借貸記賬法下會計分錄的編制掌握試算平衡表的編制項目目標 任務1 會計科目 一、會計科目(一) 會計科目的涵義會計科目,是對會計要素的具體內容進行進一步分類的項目,是會計對象要素的具體表現形式,是設置賬戶的依據,在會計核算中具有重要地位。 二、 會計科目的分類(一)按經濟內容分資產類、負債類、共同類、所有者權益類、成本類和損益類等六大類。(二)按提供信息的詳細程度及其統馭關系分(1)總分類科目(2)明細分類科目三、會計對象、會計要素及會計科目之間的關系任務2 賬戶一、賬戶的涵義 賬戶是
2、按照會計科目開設的,具有一定格式和結構,用來連續、系統、分類記錄和反映會計要素增減變動情況的一種記賬載體。二、賬戶的基本結構賬戶在結構上分為左右兩方。一方登記增加數,另一方則登記減少數。會計教學中,常使用簡化格式的賬戶,稱為“T形賬戶(或丁字型賬戶),其格式如下:左邊 賬戶名稱(會計科目) 右邊賬戶期末余額賬戶期初余額本期增加發生額本期減少發生額賬戶本期的期末余額轉入下期,即為下期的期初余額。每個賬戶的本期發生額反映的是該經濟內容在本期內增減的變動情況,而期末余額則反映變動結果。三、會計科目與賬戶關系從理論上講,會計科目與賬戶是既有聯系又有區別的兩個概念。會計科目與賬戶的共同點會計科目與賬戶的
3、主要區別四、賬戶的分類由于賬戶是根據會計科目設置的,因此,賬戶的分類必須與會計科目的分類相一致。(一)按會計要素性質分(二)總分類賬戶和明細分類賬戶(一)按會計要素性質分(二)總分類賬戶和明細分類賬戶總分類賬戶是根據總分類科目設置,用于對會計要素具體內容進行總括分類核算的賬戶,簡稱總賬賬戶或總賬。明細分類賬戶是按根據明細分類科目設置,用于對會計要素具體內容進行明細分類核算、提供詳細核算數據的賬戶,簡稱為明細賬。 五、總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記所謂平行登記,是指對發生的每一項經濟業務都要以會計憑證為依據,一方面要計入總分類賬戶,另一方面也要計入總分類賬戶所屬明細分類賬戶的方法。 總分類賬
4、戶與明細分類賬戶平行登記的要點:(一)同期間 (二)同方向 (三)同金額 任務3 復式記賬原理與賬戶結構一、記賬方法會計上的記賬方法,最初是單式記賬法,隨著社會經濟的發展和人們的實踐與總結,單式記賬法逐步改進,從而演變為復式記賬法。(一)單式記賬法(二)復式記賬法二、復式記賬涵義、原理所謂復式記賬,就是對任何一筆經濟業務,都必須用相等的金額在兩個或兩個以上的有關賬戶中相互聯系地進行登記。 (一)復式記賬的理論依據會計等式所反映的會計要素之間的平衡關系,決定了復式記賬的基本方法和內容,是復式記賬的理論基礎。(二)復式記賬的內容 復式記賬的主要內容由賬戶、記賬符號、記賬規則、試算平衡等相互聯系的諸
5、因素組成。(三)復式記賬法的分類從其發展歷史看,復式記賬法有增減記賬法、收付記賬法、借貸記賬法等主要方法,其中借貸記賬法是世界各國目前普遍采用的一種記賬方法。三、借貸記賬法(一)借貸記賬法的產生(二)借貸記賬法下賬戶結構 在借貸記賬法下,任何賬戶都分為借、貸兩個基本部分,左方為借方,右方為貸方,期初余額和期末余額與賬戶記錄增加金額的方向一致。基本結構如下:1.資產類賬戶的結構 2.負債類賬戶的結構 3.所有者權益類的結構 4.收入類賬戶的結構5.費用、成本類賬戶的結構成本、費用類賬戶的結構與資產類賬戶的結構基本上相同,只是期末一般無余額,如有,一般在借方。為了方便了解掌握借貸記賬法下的賬戶結構
6、,將各類賬戶的結構歸納如表2-2所示: (三)借貸記賬法的記賬規則采用“有借必有貸,借貸金額必相等”的記賬規則。(四)會計分錄 (1)會計分錄的定義會計分錄,簡稱分錄,是表明某項經濟業務應借、應貸賬戶的名稱及其金額的記錄。 (2)會計分錄的種類簡單會計分錄(簡單分錄):一借一貸的分錄,即一個賬戶借方只同另一個賬戶貸方發生對應關系的會計分錄。 例:企業購買原材料50000元,用銀行存款支付。會計分錄如下: 借:原材料 50000 貸:銀行存款 50000 復合會計分錄(復雜分錄):一借多貸或多借一貸的會計分錄。例:某企業生產產品領用材料5000元,車間一般消耗領用材料500元。應作如下分錄: 借
7、:生產成本 5000 制造費用 500 貸:原材料 5500 復雜分錄是由簡單分錄組合而成;復合分錄可以分解為若干個簡單分錄。(五)試算平衡試算平衡是指根據“資產=負債+所有者權益”的平衡關系,按照記賬規則的要求,通過匯總計算和比較,檢查所有賬戶記錄是否正確、完整的方法。 1 試算平衡方法如下:發生額試算平衡法: 依據:有借必有貸,借貸必相等。 平衡公式: 全部賬戶本期借方發生額合計=全部賬戶本期貸方發生額合計余額試算平衡法: 依據:資產=負債+所有者權益 平衡公式: 全部賬戶的借方期初余額合計=全部賬戶的貸方期初余額合計全部賬戶的借方期末余額合計=全部賬戶的貸方期末余額合計五、記賬規則及其運
8、用【例1】12月3日,收到股東追加的貨幣資金投資50000元,款項已存入銀行。 借:銀行存款 50000 貸:實收資本 50000【例2】12月8日,從銀行借入短期借款8000元作為生產用周轉資金,款項已存入銀行存款賬戶。借:銀行存款 8000 貸:短期借款 8000【例3】12月10日,購買設備一臺,價款共計17000元,已支付10000元款項,余款暫欠。 借:固定資產設備 17000 貸:銀行存款 10000 應付賬款 7000【例4】12月15日,銷售商品20000元,收入款項已存入銀行。借:銀行存款 20000 貸:主營業務收入 20000【例5】12月24日,用銀行存款購買原材料6000元。借:原材料 6000 貸:銀行存款 6000【例6】12月29日,用銀行存款歸還到期的長期借款40000元。借:長期借款 40000 貸:銀行存款 40000發生額試算平衡:全部賬戶借方發生額合計 =50000+8000+1700
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