1、會計實務應用2013-2014學年第二學期36學時教學考核方法（1）過程評價（30%） 過程評價可以采取課堂評價、作業評價、階段測驗評價及出勤相結合的方式進行 。（2）終結評價（70%） 終結評價是學期終結用考試的形式來評價學生。（3）缺課時數累計達總學時四分之一、作業缺交達到三分之一、曠課6學時者取消期末考試資格。課程內容一、會計基礎知識（第1、2、3章）二、會計工作流程（第4、5、6、10-16章）三、會計工作總結（第7-9章）學習目標能力目標1.能識別會計要素2.能識別會計科目3. 能分析經濟業務對會計等式的影響知識目標理解會計的含義和職能掌握會計要素、會計科目和會計等式掌握會計科目和賬

2、戶的關系項目一 走進會計工作第一節 認識會計一、會計的含義 會計是以貨幣為主要計量單位，采用一系列專門的方法，對企事業單位發生的經濟活動進行連續、系統、全面、綜合地確認、計量、記錄和報告（核算和監督），并向利益相關者提供財務信息的一種經濟管理活動。 二、會計的特征三、會計的基本職能監督職能會計人員在進行會計核算的同時，對特定對象經濟業務的合法性、合理性進行經濟審查核算職能會計以貨幣為主要計量單位,通過確認、計量、記錄、報告等環節，對特定對象的經濟活動進行記賬、算賬、報賬，為各有關方面提供會計信息的功能請思考：會計兩個基本職能的關系如何？確認：解決定性問題；（會計確認分為初始確認和后續確認）計量

3、：解決定量問題；記錄：在計量的基礎上進行記錄；報告：解決信息體現問題。記賬：利用記賬方法在賬簿中進行登記算賬：在記賬基礎上對各項“會計要素”進行計算報賬：在算賬基礎上，對財務狀況、經營成果和現金流動情況，以會計報表的形式對有關方面進行報告。合法性：是否符合國家的有關法律法規，遵守財經紀律，執行國家各項方針政策，杜絕違法行為；合理性：檢查各項財務收支是否符合特定對象的財務收支計劃，是否有利于預算目標的實現，是否有奢侈浪費行為，是否有違背內部控制制度要求等現象，為增收節支、提高經濟效益嚴格把關。會計監督職能的兩個特點：1.會計監督主要是通過價值指標進行的；2.會計監督貫穿于會計管理活動的全過程，包

4、括事前監督、事中監督和事后監督。 【例題單選題】會計的基本職能包括（）。A.核算與監督B.參與經濟決策C.預測經濟前景D.評價經營業績【例題判斷題】會計只對已經發生和已經完成的經濟業務進行計量、記錄、監督。（）四、會計方法會計核算方法設置會計科目和賬戶、復式記賬、填制和審核會計憑證、登記賬簿、成本計算、財產清查、編制財務報告（經濟事項證賬表）基礎會計課程學習【例題多選題】下列各項中屬于企業會計核算方法的有（）。A.復式記賬B.填制會計憑證C.登記賬簿D.編制會計報表五、會計對象會計核算和監督的內容 凡是特定主體能夠以貨幣表現的經濟活動，都是會計核算和監督的內容，以貨幣表現的經濟活動,又稱為資金

5、運動 。會計核算的具體內容 1.款項和有價證券的收付 款項是指作為支付手段的貨幣資金，主要包括庫存現金、銀行存款以及其他貨幣資金（如：銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證存款等）。 有價證券是指表示一定財產擁有權或支配權的證券，如國庫券、股票、企業債券等。 款項和有價證券是流動性最強的資產。 2.財物的收發、增減和使用財物是財產物資的簡稱，是企業進行生產經營活動且具有實物形態的經濟資源。包括：原材料、在產品、庫存商品等流動資產，以及房屋、建筑物、機器、設備等固定資產。 3 .債權、債務的發生和結算債權是企業收取款項的權利，一般包括各種應收和預付款項等。（預付款項=債權：購買的加油卡）

6、債務一般包括各項借款、應付和預收款項以及應交款項等。（預收款項=債務：發行的加油卡） 4.資本的增減資本是投資者為開展生產經營活動而投入的資金。會計上的資本專指所有者權益中的投入資本。5.收入、支出、費用、成本的計算收入：經濟利益流入支出：是指企業所實際發生的各項開支以及在正常生產經營活動以外的支出和損失。 費用：是企業為銷售商品、提供勞務等日常活動所發生的經濟利益的流出。 成本：是指企業為生產商品、提供勞務而發生的各種耗費，是對象化了的費用。 6.財務成果的計算和處理財務成果主要是指企業在一定時期內通過從事生產經營活動而在財務上所取得的成果，具體表現為盈利或虧損。包括：利潤的計算、所得稅費用

7、的計算、利潤分配或虧損彌補等。 第二節 會計要素 基本分類（具體化）會計對象 會計要素會計要素是對會計對象按經濟特征所作的最基本分類，是對會計核算對象的具體化。資金運動六大要素單詞明確兩個概念時點數：時期數：反映企業財務狀況的要素（一定日期）反映企業經營成果的要素（一定期間）靜 態 要 素動 態 要 素資 產負 債所有者權益收 入費 用利 潤會計要素（六要素）單詞資產 過去的交易、事項形成并由企業擁有或者控制的資源，該資源預期會給企業帶來經濟利益。資產的特征資產是由企業過去的交易或者事項形成的。(過去)過去的交易或者事項=購買+生產+建造注意：預期在未來發生的交易或者事項不形成資產，即必須是現

8、實的資產，而不能是預期的資產。資產應為企業擁有或者控制的資源。（現在）擁有：所有權 控制：控制權（融資租入固定資產，等同于分期付款購買固定資產） 資產預期會給企業帶來經濟利益。（將來）注意：已經沒有經濟價值、不能給企業帶來經濟利益的項目，就不能確認為企業的資產。按流動性分類流動資產（可以在一年或者超過一年的一個營業周期內變現或耗用的資產）非流動資產（流動資產以外的資產）貨幣資金、交易性金融資產、應收及預付款項、存貨等長期投資、固定資產（廠房、設備）、無形資產(專利)等【例題】某企業的某工序上有兩臺機床，其中G機床型號較老，自H機床投入使用后，一直未再使用；H機床是G機床的替代產品，目前承擔該工

9、序的全部生產任務。G、H機床是否都是企業的固定資產？【例題單選題】下列不屬于企業資產的是（）。A.臨時租入的設備B.長期經營性出租的房屋C.融資性租入的設備D.應收賬款【例題單選題】企業計劃在年底購買一批機器設備，7月份與銷售方達成購買意向，8月份簽訂了購買合同，但實際購買的行為發生在10月份，則企業應該在（）將該批設備確認為資產。A.7月 B.10月 C.11月 D.8月負債 過去交易或事項所形成的現時義務，預期會導致經濟利益流出企業 。負債的特征負債是由企業過去的交易或者事項形成的。正在籌劃的未來交易或事項，如企業的業務計劃、購貨合同（于3個月后購入一臺10萬元設備）不屬于負債。負債是企業

10、承擔的現時義務。負債預期會導致經濟利益流出企業。無論采用哪種方式清償負債，企業都要付出相應代價，從而導致經濟利益流出企業，除非債權人放棄債權。 按流動性分類流動負債（可以在一年或者超過一年的一個營業周期內償還的負債）非流動負債（流動負債以外的負債）短期借款、應付賬款、應交稅費、預收賬款、應付職工薪酬等長期借款、應付債券、長期應付款等【例題單選題】下列不屬于流動負債的是（）。A.應付賬款B.預付賬款C.在1年的一個營業周期內償還的債務D.將于1年內到期的長期借款思考：企業購買了商品但未付款形成負債嗎？企業制定了貸款計劃但未取得貸款形成負債嗎？ 所有者權益又稱為股東權益，所有者權益表明企業歸誰所有

11、。是企業全部資產扣除負債后的余額。 特征（了解）除非發生減資、清算或分派現金股利，企業不需要償還所有者權益；企業清算時，只有在清償所有的負債后，所有者權益才返還給所有者；所有者憑借所有者權益能夠參與企業利潤的分配。 所有者權益分類所有者權益包括實收資本（或者股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤。盈余公積和未分配利潤又合稱為留存收益。【例題單選題】所有者權益在數量上等于（）。A.所有者的投資B.實收資本與未分配利潤之和C.實收資本與資本公積之和D.全部資產減去全部負債后的凈額【例題單選題】下列屬于所有者權益的是（）。A.長期股權投資B.應付股利C.盈余公積D.投資收益收入從日常活動中產生日常活

12、動=銷售商品+提供勞務+讓渡資產使用權非日常活動利得（如：接受捐贈：營業外收入）能導致企業所有者權益的增加，但與所有者投入資本無關導致本企業經濟利益的流入，該流入不包括所有者投入的資本與所有者投入資本無關的=投資人投入的稱為資本而不屬于收入【例題單選題】下列各項中，不屬于收入的是（）。A.提供勞務的收入B.銷售材料的收入C.營業外收入D.固定資產租金收入【例題單選題】下列各項會引起收入增加的是（）。A.銷售庫存商品B.變賣報廢設備（固定資產，非日常）C.出售專有技術所有權（無形資產）D.取得投資人投入資金 費用1.費用是指企業在日常活動中發生的非日常活動損失（如地震、罰款支出）2.會導致所有者

13、權益減少的、與向所有者分配利潤無關的與向所有者分配利潤無關=向所有者發放股利不屬于費用3.經濟利益的總流出。 直接費用制造費用期間費用管理費用銷售費用財務費用計入生產成本計入當期損益按經濟用途不同利潤 企業在一定會計期間的經營成果，它是反映經營成果的最終要素。 【例題多選題】下列各項中，企業能夠確認為資產的有（）。A.融資租入的設備B.已經收到發票，但尚在運輸途中的購入原材料C.預付的購貨款D.經營租出的設備【例題單選題】收入作為企業的銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日常經營活動中所形成的經濟利益總流入。下列各項中，最終不能作為企業收入確認的是（）。A.銷售原材料的收入B.出租包裝物取得的

14、收入C.銷售商品的收入D.處置固定資產的收入1.【例題單選題】費用中能予以對象化的部分構成（）。A.資產 B.成本 C.所有者權益 D.期間費用2、【例題單選題】資產、負債、所有者權益是資金運動的（）。A.存在形態 B.動態表現 C.靜態表現 D.來源渠道3.【例題多選題】下列事項屬于流動資產的是（）。A.庫存商品B.長期股權投資 C.預付賬款D.交易性金融資產4.【例題單選題】下列費用不應計入產品成本，而應列作期間費用的是（）。A.車間間接費用 B.廠部管理部門費用C.直接人工費用 D.直接材料費用5.【例題單選題】下列不屬于資金退出的是（ ）。 A、償還各項債務 B、支付職工工資 C、上交

15、各項稅金 D、向所有者分配利潤6.【例題多選題】下面關于會計對象說法正確的有（ ）。 A、會計對象是指會計所要核算與監督的內容 B、特定主體能夠以貨幣表現的經濟活動，都是會計核算和監督的內容 C、企業日常進行的所有活動都是會計對象 D、會計對象就是社會再生產過程中的資金運動第三節 會計科目單詞對會計要素的具體內容進行分類核算的項目，稱為會計科目。會計科目的分類按歸屬的會計要素資產類負債類 所有者權益類 成本類損益類按提供指標的詳細程度總分類科目明細分類科目按歸屬的會計要素分類 要素 會計科目分類靜態 資產 資產類 負債 負債類 所有者權益 所有者權益類動態 收入 損益類 費用 成本類 利潤【例

16、題單選題】科目按會計要素分類，“本年利潤”科目屬于（）。A.資產類科目B.所有者權益類科目C.成本類科目D.損益類科目 【例題多選題】按經濟內容分類，下列科目屬于損益類科目的有（）。A.主營業務成本B.生產成本C.制造費用D.管理費用 按提供信息的詳細程度及其統馭關系不同分類1.總分類科目總分類科目是對會計要素具體內容進行總括分類、提供總括信息的會計科目。 2.明細分類科目明細分類科目是對總分類科目作進一步分類、提供更詳細更具體會計信息的科目。 對于明細科目較多的總賬科目，可在總分類科目與明細科目之間設置二級或多級科目。總分類科目和明細分類科目的關系： 總分類科目對其所屬的明細分類科目具有統馭

17、和控制的作用，而明細分類科目是對其所歸屬的總分類科目的補充和說明。 例如：原材料生鐵工業純鐵 總分類科目 二級科目 三級科目 （一級科目）注意：不是所有科目都有明細科目，如庫存現金，科目一般分到三級為宜，不是越多越好，二級科目和三級科目統稱為明細科目。第三節 賬戶 要把發生的經濟業務連續、系統地記錄下來，反映會計要素的增減變化情況，必須根據會計科目開設賬戶，通過賬戶的一定結構和內容來實現。 根據會計科目開設的，具有一定格式和結構，用來分類反映會計要素增減變動及其結果的一種載體。 賬戶以會計科目為名稱，同時又具備一定的格式（結構）。一、賬戶的概念 賬戶的基本結構分為左右兩個基本部分，一方登記增加

18、，另一方登記減少，至于增減登記何方，取決于業務內容和記賬方法。T型賬戶 左方 賬戶名稱（會計科目） 右方二、賬戶的基本結構賬戶的名稱（即會計科目）日期和摘要（說明賬戶記錄的日期及內容）憑證號數（說明賬戶記錄的來源和依據）增加和減少的金額余額賬戶名稱：（銀行存款 ） 單位：元期末余額=期初余額+本期增加發生額本期減少發生額（四金額要素） 93000=1000+1000008000三、賬戶的具體結構按反映的經濟內容資產類賬戶負債類賬戶 所有者權益類賬戶 成本類賬戶損益類賬戶按提供指標的詳細程度總分類賬戶明細分類賬戶四、賬戶的分類 會計科目是賬戶的名稱，是設置賬戶的依據；賬戶是根據會計科目開設的，是

19、會計科目的具體運用。 兩者的區別在于：會計科目僅僅是賬戶的名稱，不存在結構；而賬戶具有一定的格式和結構。實際工作中，對會計科目和賬戶不加嚴格區分，而是相互通用。第四節 會計等式 企業從事生產經營活動，必須擁有或控制一定數量的資產作為從事經濟活動的基礎 。這些資產要么來源于債權人提供的資金，形成企業的負債；要么來源于所有者投入的資本，形成所有者權益。負債是債權人的權益，所以在會計上負債和所有者權益又合稱權益。資產表明企業擁有或控制的資源，權益表明這些資源的來源。 從數量上看，有一定數量的資產必然有一定數量的權益；反之，有一定數量的權益也必定有一定數量的資產。也就是說，資產與權益在任何一個時點都必

20、然保持恒等的關系，這種恒等關系用公式表示，即： 資產=負債+所有者權益=權益 會計恒等式(基本會計等式) 以上等式能直接反映出資金運動三個靜態要素之間的內在聯系和企業在某一時點的財務狀況，是資產負債表的基本要素，是設置賬戶、復式記賬和編制資產負債表的基礎。 會計等式反映了會計要素之間的內在聯系。（一）資產=負債+所有者權益語法（二）收入-費用=利潤 隨著企業經營活動的進行，企業會發生相應的成本費用支出并取得收入。企業在一定時期內的收入扣除相關成本費用后，即為企業利潤，于是出現了反映經營成果的會計等式： 收入-費用=利潤以上等式實際上反映的是企業資金的動態表現形式，說明了企業利潤的實現過程，是利

21、潤表的三個基本要素。（三）會計等式之間的勾稽關系結合收入、費用的定義資產=負債+所有者權益+利潤即資產=負債+所有者權益+（收入-費用）（經營過程中）資產+費用=負債+所有者權益+收入1.【例題單選題】某企業所有者權益總額是500萬元，資產總額是1200萬元，則該企業的負債總額為（）。A.1000萬元B.700萬元C.1700萬元D.以上答案都不對2.【例題單選題】下列屬于會計恒等式的是（）。A.資產負債所有者權益B.收入費用利潤C.資產負債所有者權益利潤D.資產負債所有者權益（收入費用）3.【例題單選題】一個企業的資產總額與權益總額（）。A.只有在期末時相等B.必然相等C.有時相等D.不會相

22、等 資產=負債+所有者權益 經濟業務對會計恒等式的影響 （9種經濟業務類型，能判斷經濟業務類型，并分析經濟業務對會計等式的影響）1.資產和負債同時等額增加【例題】長江公司2010年1月31日資產總額為500萬元，負債和所有者權益總額為500萬元，資產與權益總額相等。假設長江公司2010年2月份發生以下資產、負債、所有者權益變動的經濟業務事項：（1）長江公司向銀行借入三個月的短期借款2萬元，存入銀行。2.資產和負債同時等額減少 （2）長江公司以銀行存款償還上月所欠C公司材料款2萬元。 3.資產和所有者權益同時等額增加 （3）長江公司收到B公司投入資金10萬元，款已存入銀行。4.資產和所有者權益同

23、時等額減少 （4）長江公司因縮小經營規模經批準減少注冊資本5萬元，并以銀行存款返還給投資者。 5.資產內部項目等額有增有減，負債和所有者權益不變（5）長江公司向銀行提取現金12萬元。 6.負債內部等額有增有減，資產和所有者權益不變（6）長江公司向銀行借入10萬元直接用于歸還拖欠的貨款。 7.所有者權益內部等額有增有減，資產和負債不變 （7）經批準長江公司將盈余公積8萬元轉增資本。 8.負債增加，所有者權益等額減少，資產不變 （8）長江公司經研究決定，向投資者分配利潤3萬元，款項未付。 9.負債減少，所有者權益等額增加，資產不變（9）長江公司經與債權人協商并經有關部門批準，將所欠4萬元債務轉為資

24、本。 綜上所述，每一項經濟業務的發生，都必然會引起會計等式的一邊或兩邊有關項目相互聯系的等量的變化，即當涉及會計等式的一邊時，有關項目的數額發生相反方向等額變動；而當涉及會計平衡公式的兩邊時，有關項目的數額必然會發生相同方向的等額變動，但始終不會打破會計等式的平衡關系。 1.【例題單選題】某公司月初資產總額為1 000萬元，本月發生下列業務：（1）以銀行存款購買原材料100萬元；（2）向銀行借款600萬元，款項存入銀行； （3）以銀行存款歸還欠貨款300萬元；（4）收回應收賬款200萬元，款項已存入銀行。則月末資產總額為（）萬元。A.1 000B.1 100C.1 300D.1 6002.【例

25、題單選題】在下列經濟業務中，只能引起同一個會計要素內部增減變動的業務是（）。A.用銀行存款歸還前欠貨款B.取得借款存入銀行C.賒購原材料D.用銀行存款購買材料3.【例題單選題】某企業從銀行提取現金50萬元，準備向員工發放工資，該事項會導致（）。A.負債不變，資產內部項目之間有增有減B.資產減少50萬元，負債減少50萬元C.資產增加50萬元，負債總額不變D.資產總額不變，負債減少50萬元會計基本假設 為保證經濟管理活動的正常進行，必須對經濟業務從時間、空間和計量屬性等進行一定的設定，這些設定是會計核算的前提，也就是會計基本假設。 會計基本假設包括會計主體、持續經營、會計分期和貨幣計量。 1.會計

26、主體 會計主體是會計確認、計量、記錄和報告的空間范圍。 會計主體不一定是法律主體，一般來說法律主體必然是會計主體。如下列項目中，可以作為一個會計主體進行核算的有（）A. 母公司 B.子公司 C.企業集團D.銷售部門2.持續經營持續經營是指會計主體在可以預見的將來，會計主體將會按當前的規模和狀態持續經營下去，不會停業，也不會大規模消減業務。 會計核算上使用一系列會計處理方法都是建立在會計主體持續經營的前提下。 3.會計分期 會計分期是指將（會計主體持續的）經營活動劃分為一個個連續的、長短相同的會計期間，以便分期結算賬目和編制財務會計報告。 會計期間分為年度和中期。會計年度采用的是公歷年度：1月1

27、日12月31日。中期分為月度、季度和半年度。會計期間的劃分對會計核算有著重要的影響。由于有了會計期間，才產生了本期與非本期的區別，從而出現權責發生制和收付實現制的區別，進而又需要在會計的處理方法上運用預收、預付、應收、應付等一些特殊的會計方法。4.貨幣計量 會計主體在會計核算過程中采用貨幣作為計量單位，記錄、反映會計主體的財務狀況和經營成果。 我國的會計核算以人民幣為記賬本位幣。業務收支以外幣為主的企業也可以選擇某種外幣作為記賬本位幣，但向外編送財務報告時，應折算為人民幣。 沒有會計主體，就不會有持續經營，沒有持續經營，就不會有會計分期，沒有貨幣計量就不會有現代會計。會計基礎 1.權責發生制

28、權責發生制也稱應計制，是指收入、費用的確認應當以收入和費用的實際發生作為確認計量的標準。 權責發生制要求： 凡是當期已經實現的收入、已經發生和應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入、費用； 凡是不屬于當期的收入、費用，即使款項已經在當期收付了，也不應當作為當期的收入、費用 。 權責發生制的核心是根據權、責關系的實際發生的期間來確認收入和費用。權責發生制最大的優點是：更加準確地反映特定期間真實的財務狀況及經營成果。 2.收付實現制與權責發生制相對應的一種會計基礎是收付實現制，它是以收到或支付的現金作為確認收入和費用等的依據。以實際收到或付出款項的日期確認收入或費用的歸屬期的制度。

29、目前，我國的行政單位會計采用收付實現制；事業單位會計除經營業務可以采用權責發生制外，其他大部分業務采用收付實現制。 【例題】某企業3月份預付第二季度財產保險費1 800元，支付本季度借款利息共3 900元（其中1月份1 300元，2月份1 300元），用銀行存款支付本月廣告費30 000元。按權責發生制和收付實現制確定該企業3月份費用。會計要素的識別甲企業2010年3月31日的財務狀況如表所示經濟內容資產負債所有者權益庫存現金980元短期借款200000元銀行存款余額163000元辦公用品價值6820元應付外單位貨款5000元應收外單位貨款37000元庫存的各種材料物資2200元機器設備價值3

30、2000元庫存商品價值8000元投資者投入資金45000元合計會計要素的識別甲企業2010年3月31日的財務狀況如表所示經濟內容資產負債所有者權益庫存現金980元980短期借款200000元200000銀行存款余額163000元163000辦公用品價值6820元6820應付外單位貨款5000元5000應收外單位貨款37000元37000庫存的各種材料物資2200元2200機器設備價值32000元32000庫存商品價值8000元8000投資者投入資金45000元45000合計25000020500045000判斷經濟業務的類型1.從銀行取得短期借款40萬元，存入銀行。2.購買原材料20萬元，用銀

31、行存款支付。3.用銀行存款歸還前欠某公司貨款30萬元。4.資本公積轉增資本50萬元。5.收到甲企業投入的設備1臺，價值10萬元。6.向股東分配利潤30萬元，但尚未支付。第五節 復式記賬 企業進行會計核算，除了設置會計科目和賬戶外，還必須采用一定的記賬方法。記賬方法就是在賬簿中登記經濟業務的方法。 記賬方法按其登記經濟交易與事項方式的不同（簡稱：記賬方式不同），可劃分為單式記賬法與復式記賬法兩種。一、復式記賬法1.以會計恒等式作為記賬基礎，2.對于每一筆經濟交易或事項，都要以相等的金額同時在兩個或兩個以上相互聯系的會計科目（賬戶）中進行登記。復式記賬法的分類：借貸記賬法、收付記賬法和增減記賬法。

32、目前，世界上普遍采用的復式記賬方法是借貸記賬法，也是我國法定的記賬方法。 二、借貸記賬法1.借貸記賬法的概念（1）根據復式記賬原理，以資產與權益的平衡關系為基礎，（2）以“借”、“貸”作為記賬符號， 會計科目左方稱為借方，右方稱為貸方 。“借”表示增加還是“貸”表示增加，取 決于賬戶的反映的經濟內容和性質。（3）以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規則的記賬方法。 語法 2.借貸記賬法的賬戶結構 借方 賬戶名稱 貸方 期初余額 本期增加額 本期減少額 期末余額資產+費用=負債+所有者權益+收入（1）資產、成本、費用類賬戶的結構 借方登記增加額，貸方登記減少額。余額一般在借方。這三類賬戶的期末余額

33、公式為：期末余額期初借方余額本期借方發生額本期貸方發生額特殊資產類科目：貸增借減，如：累計折舊、存貨跌價準備、累計攤銷等。 借方 賬戶名稱 貸方 期初余額 本期減少額 本期增加額 期末余額（2）負債、所有者權益、收入類賬戶的結構 借方登記減少額，貸方登記增加額。余額一般在貸方。這三類賬戶的期末余額公式為：期末余額期初貸方余額本期貸方發生額本期借方發生額上述各類賬戶的結構在借貸記賬法下借、貸方所登記的內容以及賬戶余額的方向，可以歸納成以下表格（表中均為一般情況）。賬戶借方貸方余額資產類賬戶借成本類賬戶借權益類賬戶貸收入類賬戶無費用類賬戶無1.【例題多選題】下列賬戶內部關系中，正確的是 （）。A.

34、資產類賬戶期末余額期初余額本期借方發生額本期貸方的發生額B.資產類賬戶期末余額期初余額本期貸方發生額本期借方的發生額C.權益類賬戶期末余額期初余額本期借方發生額本期貸方的發生額D.權益類賬戶期末余額期初余額本期貸方發生額本期借方的發生額2.【例題單選題】“應收賬款”賬戶月末余額等于（）。A.期初余額本期借方發生額本期期末余額B.期末余額本期貸方發生額本期借方發生額C.期初余額本期借方發生額本期貸方發生額D.本期借方發生額本期貸方發生額本期期初余額3.【例題單選題】某企業“累計折舊”科目的年初余額為600萬元，假設該企業“累計折舊”當年的借方發生額為200萬元，貸方發生額為300萬元，則該企業“

35、累計折舊”的年末余額為（）。A.貸方500萬元B.借方500萬元C.貸方700萬元D.借方700萬元3、借貸記賬法的應用會計分錄是對某項經濟業務指出其應借、應貸賬戶名稱及其金額的一種記錄形式。書寫格式：上借下貸，左右錯開。會計分錄的分類：簡單分錄和復合分錄（一借多貸、一貸多借、多借多貸）。（二）記賬與結賬（三）進行試算平衡 （一）編制會計分錄借貸記賬法的試算平衡 試算平衡以會計恒等式和借貸記賬規則為理論基礎，根據資產與權益之間的平衡關系，按照記賬規則的要求，通過對所有賬戶記錄的匯總和計算，來檢查各類賬戶的記錄是否正確的一種方法 。 借貸記賬法的試算平衡分為發生額試算平衡法與余額試算平衡法。前者

36、是以記賬規則為直接依據，后者是以會計恒等式為直接依據。 1.發生額試算平衡法全部賬戶本期發生額合計=全部賬戶本期貸方發生額合計 2.余額試算平衡法全部賬戶借方期初余額合計=全部賬戶貸方期初余額合計全部賬戶借方期末余額合計=全部賬戶貸方期末余額合計實際工作中，試算平衡通過編制試算平衡表方式進行。借貸記賬法的應用實例 借：庫存現金 2000 貸：銀行存款 2000例1.甲企業從銀行提取現金2000元備用。分析：提取現金2000元，顯然庫存現金增加2000元，相應地銀行存款減少2000元；前者用賬戶表現即是“庫存現金”，其增加記貸借方；后者對應賬戶為“銀行存款”，其減少記貸方。編制會計分錄：（一）編

37、寫會計分錄分析：用存款買設備，存款減少，設備增加；前者對應賬戶“銀行存款”，減少記貸方，后者對應賬戶“固定資產” ，增加記借方。編制會計分錄： 例2.甲企業用銀行存款5萬元購買機器設備一臺。 借：固定資產 50000 貸：銀行存款 50000借：原材料 100000 貸：銀行存款50000 應付賬款50000例3.甲企業購買材料，價款10萬元，用銀行存款支付5萬元，其余暫欠。分析：購入材料一方面存貨增加，同時支付貨款使得資產減少，而且部分貨款未付使得企業負責增加；存貨增加 “原材料”記借方，貨款支付使“銀行存款”減少記貸方，同時未付款增加記“應付賬款”貸方。編制會計分錄：（二）記賬與結賬【例2

38、.4】 2010年6月甲企業總分類賬戶的期初余額如表2.1所示。表2.1 總分類賬戶的期初余額賬 戶 名 稱借 方 余 額賬 戶 名 稱貸 方 余 額庫存現金3000應付賬款6000銀行存款150000實收資本360000原材料63000固定資產150000合 計366000合 計366000根據表2.1中的期初余額和【例2.1】、【例2.2】、【例2.3】中發生的經濟業務，開設并登記T形賬戶，計算結出本期發生額及期末余額。（三）試算平衡根據上述T形賬戶的登記結果，編制“發生額及余額試算平衡表”，如表所示。賬 戶 名 稱期 初 余 額本期發生額期 末 余 額借 方貸 方借 方貸 方借 方貸 方

39、庫存現金300020005000銀行存款15000010200048000原材料63000100000163000固定資產15000050000200000應付賬款60005000056000實收資本360000360000合 計366000366000152000152000416000416000【例題】長江公司2010年1月31日資產總額為500萬元，負債和所有者權益總額為500萬元，資產與權益總額相等。假設長江公司2010年2月份發生以下資產、負債、所有者權益變動的經濟業務事項：（1）長江公司向銀行借入三個月的短期借款2萬元，存入銀行。 短期借款 銀行存款 20 000 20 000借貸記賬法的應用 （2）長江公司以銀行存款償還上月所欠C公司材料款2萬元。 （3）長江公司收到B公司投入資金10萬元，款已存入銀行。 （4）長江公司因縮小經營規模經批準減少注冊資本5萬元，并以銀行存款發還給投資者。 （5）長江公司向銀行提取現金12萬元。（6）長江公司向銀行借入10萬元直接用于歸還拖欠的貨款。（7）經批準長江公司將盈余公積8萬元轉增資本。（8）長江公司經研究決定，向投資者分配利潤3萬元，款項未付。（9）長江公司經與債權人協商并經有關部門批準，將所欠4萬元債務轉為資本。 （