1、企業財務會計決算報表修訂及講解2013年12月目 錄決算工作中需要注意的問題企業財務會計決算報表講解122企業財務會計決算報表講解 “所在地區（國家標準：國家代碼行政區劃代碼）”改為“所在地區（國家標準：國家和地區代碼行政區劃代碼）”，同時將中國香港提升為一級選項。企業財務會計決算報表講解 現金及現金等價物凈增加額： 現金是指企業庫存現金以及可以隨時用于支付的存款。不能隨時用于支付的存款不屬于現金。例如，不能隨時支取的定期存款等不應作為現金；提前通知金融機構便可支取的定期存款則應包括在現金范圍內。 現金等價物是指企業持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資，其中“

2、期限短”一般是指從購買日起3個月內到期企業財務會計決算報表講解其他稅費： 反映除表中所列各項稅費外，企業應交納的城鎮土地使用稅、土地增值稅、契稅、印花稅、土地使用稅、房產稅、車船稅等所有其他各項稅費的交納情況。地方教育費附加應填列在“教育費附加”項目中，不在本項目反映。 進口增值稅應填列在“增值稅”項目中，不在本項目反映。 根據財政部 國家稅務總局關于取消除煙葉外的農業特產稅有關問題的通知（財稅2004120號）、2005年十屆全國人大常委會第十九次會議通過的“自2006年1月1日起廢止中華人民共和國農業稅條例”決定及2006年4月28日施行的中華人民共和國煙草稅暫行條例等文件，將“農牧業稅”

3、修改為“煙葉稅”。企業財務會計決算報表講解修改指標：11行 -（八）參加基本養老保險的年末職工人數12行 -（九）參加補充養老保險的年末職工人數13行 -（十）參加基本醫療保險的年末職工人數14行 -（十一）參加補充醫療保險的年末職工人數15行 -（十二）參加失業保險的年末職工人數16行 -（十三）參加工傷保險的年末職工人數17行 -（十四）參加生育保險的年末職工人數企業財務會計決算報表講解（一）本年應發工資總額： 反映本年應發放的工資總額，包括內退人員、臨時工和聘用人員工資。根據“應付工資”、“應付職工薪酬”科目及其他相關科目的本年發生額填列。本項目包含按月發放的住房補貼。（二）本年實際發放

4、工資總額： 反映企業本年度實際發放的工資總額，包括內退人員、臨時工和聘用人員工資。其中“本年實際發放職工工資總額”和“本年實際發放在崗職工工資總額”單項列示。本項目包含按月發放的住房補貼。企業財務會計決算報表講解（五）本年支付的企業負責人薪酬總額： 按照企業負責人本年實際收到的薪酬總額填列。 企業負責人薪酬主要由基本年薪、績效年薪、本年兌現的中長期激勵收益等組成，按照本年實際發放數填報。 本年實際發放數應包括本年的基本年薪、上年度績效年薪本期兌現部分、本年兌現的上一任期績效年薪延期兌現部分。 基本年薪是指企業負責人年度基本收入，績效年薪是指與企業負責人本年經營業績考核結果相聯系的收入，本年兌現

5、的中長期激勵收益是指根據經薪酬審核部門批準的股權激勵計劃，負責人行權或兌現取得的收益。未實行年薪制的企業，負責人薪酬主要由工資、獎金、津貼、補貼組成。負責人本年取得的其他貨幣收入，一并填報。企業財務會計決算報表講解（六）本年支付的職工福利費： 反映企業本年度實際支付的職工福利費總額，含離退休統籌外費用。企業財務會計決算報表講解 “本年支付的職工培訓費用”改為“本年支付的職工教育培訓經費” “本年提取的職工培訓費用”改為“本年提取的職工教育培訓經費”本年提取的職工教育培訓經費： 反映企業在本年度按規定比例提取的專項用于職工教育和培訓的費用。本年支付的職工教育培訓經費： 反映企業在本年度對本單位職

6、工教育和培訓方面實際發生的全部支出。企業財務會計決算報表講解增加指標：47行 - 六、本年支付的勞務派遣金額48行 - 七、業務招待費支出情況49行 -（一）上年支付的業務招待費50行 -（二）本年支付的業務招待費（業務招待費按2010年度企業財務會計決算利潤表管理費用下“業務招待費”口徑填列）企業財務會計決算報表講解15處將“當年”、“全年” 改為“本年”將表樣單位“金額”改為 “本年數”企業財務會計決算報表講解增加指標：34行 - 十五、本年新增各種飛機數量（架）35行 - 十六、本年發生購機金額36行 - 十七、年末擁有各種飛機數量（架）企業財務會計決算報表講解原指標：（一）固定本地電話

7、網（二）長途電話網 1. 國內長途 2. 國際及港澳臺長途（三）數據通信網（四）移動通信網（五）衛星通信網（六）無線尋呼網（七）初裝費攤銷“（四） 郵件運輸費”改為“（四）網間結算支出”增加指標：19行 - （八）其他“其中：通信商品”改為“其中：通信產品”目 錄決算工作中需要注意的問題企業財務會計決算報表講解1215決算工作中需要注意的問題投資收益： 反映企業以各種方式對外投資所取得的收益。 包括處置長期股權投資取得的收益。決算工作中需要注意的問題向其他金融機構拆入資金凈增加額： 反映的是商業銀行和財務公司本期從境內外金融機構拆入款項的凈增加額，僅由金融企業填報。拆入資金凈增加額： 反映的是

8、證券公司本期從境內外金融機構拆入款項所取得的現金，減去拆借給境內外金融機構所支付的現金后的凈額，僅由金融企業填報。決算工作中需要注意的問題 本表反映企業各項稅金、保險、撥款等款項的負擔和上交情況。 本表只反映由企業承擔和上交的中國境內的部分，不包括企業代扣代繳的應由個人承擔部分。決算工作中需要注意的問題（二）勞動生產總值： 指各種生產活動所創造的新增價值，是企業總產出與中間投入之差。增加值為勞動者報酬、生產稅凈額、固定資產折扣和營業盈余四個部分之和。2011年設立過公式，后有企業反映有特殊情況會數額不符合實際情況，這個指標反映的是國內部分，不含境外稅收部分。資本構成情況： 按獨立法人匯總口徑填列。公式： 民營資本=實收資本-國有資本-集體資本-外商資本決算工作中需要注意的問題 （一）報送時間要求：國有及集體企業決算要求2014年3月31日前報送。（二）報送材料內容：各單位應報送匯總或合并的財務會計決算報表，紙質報表加蓋公章，電子數據使用網絡版上傳時應包含子企業分戶數據，紙質報表應附