1、高校會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)及防范措施 摘要在高校不斷的開展過程中，高校的財(cái)務(wù)狀況也變得更加繁雜，這就造成了高校會計(jì)工作人員在核算過程中所遇到風(fēng)險(xiǎn)的可能性會增加。鑒于此，本文就根據(jù)高校會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因與表現(xiàn)形式，簡單探究了對此防范的有效控制措施，希望可以為提升高校會計(jì)工作程度提供一些參考借鑒。關(guān)鍵詞高校；會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)；防范措施在高校的開展中財(cái)務(wù)管理工作是非常重要的影響因素，但隨著高校的不斷開展，其財(cái)務(wù)工作的復(fù)雜程度有了較大的提升，相較于以往的會計(jì)核算制度，會計(jì)人員需要承當(dāng)?shù)娜蝿?wù)與責(zé)任更重，使得高校會計(jì)工作人員在工作中容易造成核算風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，對高校的開展產(chǎn)生一定的影響。所以，需要相關(guān)工作人員可以根據(jù)實(shí)

2、際的情況來采取適宜的防范控制措施，降低會計(jì)核算工作中的風(fēng)險(xiǎn)。1高校會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式一是，債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在全國高校不斷擴(kuò)招的過程中，各高校的辦學(xué)場地、教學(xué)設(shè)施以及師資力量等都有了一定的進(jìn)步，而這就需要大量的資金來維持高校日常的運(yùn)轉(zhuǎn)。所以要想確保資金的有效利用，杜絕資金的浪費(fèi)，就必需要重視會計(jì)核算工作。不過，我國大局部高校目前的核算制度都根本采用的是事業(yè)單位的形式，但在根底設(shè)施建立方面那么是采取建筑企業(yè)的會計(jì)制度，這樣就會使核算方法與核算制度存在明顯的矛盾，產(chǎn)生信息披露失真以及資金入賬不及時(shí)等。二是，票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)。首先，票據(jù)信息的隨意變更。有的不法分子會利用挖補(bǔ)、涂改等手段來對票據(jù)上的信息進(jìn)展修改，

3、用于騙取銀行或高校的資金，以此來獲得非法利益。其次，發(fā)票匯票的虛開。局部公司或者個人會通過虛開發(fā)票匯票來套取高校的資金，導(dǎo)致高校會計(jì)核算的風(fēng)險(xiǎn)。三是，清查風(fēng)險(xiǎn)。在高校的會計(jì)核算中，財(cái)產(chǎn)的清查是一個非常關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，一般是核對與盤點(diǎn)高校的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)、物資，明確實(shí)際結(jié)存數(shù)額和賬面結(jié)存數(shù)額的一致性，以此來查明高校貨幣資金與財(cái)產(chǎn)物資的使用情況與管理情況。政府預(yù)算安排經(jīng)費(fèi)、預(yù)算外撥款以及其他經(jīng)費(fèi)等是高校現(xiàn)階段主要的資金來源，在這些資金的管理與使用的過程中會以工程的形式開展，不過大多數(shù)情況下工程的負(fù)責(zé)人與財(cái)務(wù)的經(jīng)辦人不是同一個人，這就會在資金使用與管理中可能出現(xiàn)舞弊、欺詐行為的發(fā)生，影響到高校的會計(jì)核算。一是

4、，會計(jì)人員行為風(fēng)險(xiǎn)。首先是會計(jì)人員的工作經(jīng)歷缺乏或責(zé)任心缺乏，在工作的過程中出現(xiàn)計(jì)算錯誤、抄寫錯誤等行為，影響到會計(jì)信息的真實(shí)性與會計(jì)核算的準(zhǔn)確性。其次是會計(jì)人員沒有正確認(rèn)識到高校的相關(guān)財(cái)務(wù)制度，加上自身專業(yè)素質(zhì)程度缺乏，就會出現(xiàn)核算的風(fēng)險(xiǎn)。最后是會計(jì)人員的道德缺失。會勾結(jié)企業(yè)、銀行等部門，以此來獲得不法利益。二是，內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。詳細(xì)地表達(dá)在高校內(nèi)部控制制度的缺乏，沒有詳細(xì)、準(zhǔn)確的會計(jì)施行制度，核算和事后監(jiān)視制度的落實(shí)困難，造成隨意擴(kuò)大支出、亂開科研工程等情況的發(fā)生，造成高校會計(jì)核算信息的失真。2造成高校會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的原因圖1根據(jù)COSO框架如圖1來看，控制環(huán)境是其他重要要素的根底。根據(jù)當(dāng)前我國高

5、校的會計(jì)核算現(xiàn)狀來看，存在著會計(jì)人員責(zé)任心缺乏、權(quán)利過于集中以及組織構(gòu)造單一等問題。首先，由于內(nèi)部控制制度的不完善，使得局部會計(jì)人員在日常工作中缺少約束，就會出現(xiàn)為了個人利益而出現(xiàn)不正當(dāng)行為；其次，高校會計(jì)部門的權(quán)利根本都是在主管指導(dǎo)手中，會計(jì)人員在工作中有時(shí)不得不受到這些權(quán)利的干擾，出現(xiàn)違規(guī)操作；最后，高校會計(jì)部門的組織構(gòu)造單一，沒有相應(yīng)的監(jiān)視機(jī)構(gòu)與審查。對于整個過程的監(jiān)控可以在一定程度上保證內(nèi)部控制制度的落實(shí)與執(zhí)行。現(xiàn)階段我國高校會計(jì)核算中存在著明顯的監(jiān)視破綻，詳細(xì)表達(dá)在社會監(jiān)視低效、國家監(jiān)視滯后以及內(nèi)部監(jiān)視缺失等。這就會造成高校會計(jì)核算工作的低效，以及影響到工作的質(zhì)量，使其存在較大的風(fēng)險(xiǎn)

6、。高校的會計(jì)工作人員在識別某一會計(jì)事項(xiàng)中不能確定，并無法做出明確的會計(jì)確定就被稱之為會計(jì)確認(rèn)事項(xiàng)識別風(fēng)險(xiǎn)。會計(jì)確認(rèn)一般是指某一會計(jì)事項(xiàng)會被當(dāng)做收入、資產(chǎn)、利潤等要素記錄和列入報(bào)表的過程，是一種非常重要的會計(jì)核算方法，在會計(jì)活動中被貫穿全過程。會計(jì)事項(xiàng)的識別在會計(jì)確認(rèn)中會直接影響到會計(jì)信息的有效性與真實(shí)性，而由于我國大局部高校在會計(jì)核算中存在事項(xiàng)識別不明晰的問題，就會造成會計(jì)信息的不可靠，使得會計(jì)核算存在風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評估可以幫助高校在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前有效預(yù)防或者降低風(fēng)險(xiǎn)帶來的影響，然而我國大局部高校并沒有相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評估體系，很多都是在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之后才去處理。加上缺少相應(yīng)的鼓勵機(jī)制，使得年輕會計(jì)工作人員的

7、工作熱情與主動性缺乏，間接為高校會計(jì)核算工作帶來了風(fēng)險(xiǎn)。3基于COSO框架的高校會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)防范控制措施3.1改善內(nèi)控環(huán)境，健全內(nèi)控制度首先，需要建立健全相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，讓會計(jì)工作人員在核算的過程中可以有重要的根據(jù)，不過這必須結(jié)合高校自身的實(shí)際情況來建立健全，這樣才可以保證內(nèi)部控制制度的落實(shí)與執(zhí)行。其次，要實(shí)行崗位責(zé)任制。通過制度來明確和約束每個會計(jì)核算工作人員的權(quán)責(zé)，防止權(quán)利濫用與越權(quán)情況的發(fā)生。3.2加強(qiáng)內(nèi)外監(jiān)視，消除產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的因素進(jìn)步會計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識是防范高校會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的重要途徑，而這就需要完善相應(yīng)的監(jiān)視機(jī)制，為風(fēng)險(xiǎn)防范營造良好的環(huán)境，以此來保障高校會計(jì)核算系統(tǒng)的高效運(yùn)行。結(jié)合高

8、校會計(jì)核算工作的現(xiàn)實(shí)情況來看，其涉及的人員以及內(nèi)容比擬多，會牽扯到很多利益問題，在本錢計(jì)算、賬簿等級以及編制會計(jì)報(bào)表等各環(huán)節(jié)都會存在著風(fēng)險(xiǎn)，所以必需要有完善的監(jiān)視機(jī)制來加強(qiáng)監(jiān)管，提升高校會計(jì)核算工作的程度。3.3有效識別風(fēng)險(xiǎn)，防患于未然首先，需要根據(jù)實(shí)際的需求來進(jìn)展定期的風(fēng)險(xiǎn)排查，重點(diǎn)排查新規(guī)程、新業(yè)務(wù)以及新系統(tǒng)中的風(fēng)險(xiǎn)隱患。其次，要構(gòu)建核算評估指標(biāo)體系，有了評估指標(biāo)體系，在評估與檢驗(yàn)高校會計(jì)核算工作時(shí)就可以為工作人員的改良提供方向，進(jìn)步高校會計(jì)核算工作程度。財(cái)務(wù)會計(jì)部門需要對賬簿、會計(jì)憑證以及會計(jì)報(bào)表的格式以及種類進(jìn)展合理設(shè)置，并對各種會計(jì)報(bào)表與會計(jì)憑證之間的關(guān)系進(jìn)展規(guī)定，建立健全合理的考評

9、機(jī)制，以此來全方位防范會計(jì)核算工作中的風(fēng)險(xiǎn)。3.4加強(qiáng)職業(yè)技能培訓(xùn)，增強(qiáng)會計(jì)人員職業(yè)道德會計(jì)人員是高校會計(jì)核算工作的主要施行者，所以加強(qiáng)會計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)程度是非常重要的，對此高校可以從職業(yè)道德教育與專業(yè)技能教育兩個方面進(jìn)展。首先，可以結(jié)合實(shí)際的工作需求以及會計(jì)工作人員的實(shí)際才能，合理安排相應(yīng)的崗位培訓(xùn)，并可以利用業(yè)務(wù)研討會、業(yè)務(wù)知識競賽以及業(yè)務(wù)研討會等方式來開展培訓(xùn)與教育工作。其次，是在培養(yǎng)會計(jì)工作人員的專業(yè)技能根底上來加強(qiáng)高校會計(jì)人員的職業(yè)道德教育，讓會計(jì)人員可以對會計(jì)核算崗位的道德標(biāo)準(zhǔn)有準(zhǔn)確的把握，這樣就可以在一定程度上防止會計(jì)工作人員的行為風(fēng)險(xiǎn)情況出現(xiàn)。4結(jié)語綜上所述，高校會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)雖不能完全消除，不過還是可以通過一些手段和措施來進(jìn)展化解與防范，使風(fēng)險(xiǎn)所產(chǎn)生的影響可以降到最低，保證高校會計(jì)信息的可靠性。因此，需要高校會計(jì)人員可以針對會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式以及產(chǎn)生原因深化分析，以此為根據(jù)采取科學(xué)合理的防范控制措施，從而最大程度降低高校會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。【1】孟瑤.高