1、形考任務4試卷總分:100 得分:100資料：甲公司2021年12月31日清算前的資產負債表如下：資產?負債及所有者權益?貨幣資金65000應付票據100000應收票據20000應付職工薪酬110000存貨100000其他應付款130000固定資產凈值300000長期借款150000其他資產10000股本300000?資本公積100 000?未分配利潤395 000合計495000合計4950002021年12月31日債權人會議表決并經法院批準的重組計劃草案如下：（1）重組企業長期借款向債務人償付50 000元，50 000元在未來3年分期償付，其余50 000元豁免。（2）股東注冊資本200

2、 000股。（發行普通股60 000，面值1元）（3）存貨公允價85 000元，固定資產公允價380 000元。（4）將虧損余額調整為零（以資本公積彌補虧損，不足彌補部分以股本補足）。要求：（1）根據重整計劃，編制重整業務會計分錄（2）編制重整后的資產負債表?重整后資產負債表?編制單位： ?2021年12月31日資產?負債及所有者權益?貨幣資金?應付票據?應收票據?應付職工薪酬?存貨?其他應付款?固定資產凈值?長期借款?其他資產?股本?資本公積?未分配利潤?合計?合計?答案:(1)債務清償、展期及豁免的會計處理借:長期借款 150 000 貸:銀行存款 50 000 長期借款-重整債務 500

3、00 營業外收入 50000 將重組利得結轉未分配利潤:借:營業外收入 50000 貸:利潤分配-未分配利潤 50000 (2)接受股東出資的會計處理借:銀行存款 200 000 貸:股本 60000 資本公積 140 000 (3)對存貨固定資產按評估后的公允價進行重新計價借:固定資產80000貸:存貨15000資本公積65000(4)用資本公積和股本彌補虧損未彌補的虧損395000-50000=345000資本公積余額=100000+140000+65000=305000借:資本公積 305 000 貸:未分配利潤 305 000 借:股本 40 000 貸:未分配利潤 40 000重整后

4、資產負債表編制單位:甲公司 201x年12月31日 資產 負債及所有者權益 貨幣資金 215 000 應付票據 100 000 應收票據 20000 應付職工薪酬 110 000 存貨 85000 其他應付款 130000 固定資產凈值 380000 長期借款 50000 其他資產 10 000 股本 320000 資本公積 0 未分配利潤 0 合計 710 000 合計 710 0002.資料：某企業因經營管理不善，嚴重虧損，無法清償到期債務，有關債權人向任命法院申請企業破產，經和解整頓后依然無法清償所欠債務，2021年2月3日，人們法院宣告其破產，并于當日由破產管理人接管該企業。破產管理人

5、處置資產，償還債務的情況如下：（1）應付賬款中屬于破產法所規定的共益債務100 000元；屬于破產法所規定的破產費用9?000元。（2）破產管理人發現，破產企業在破產宣告日前2個月曾無償轉讓一批設備，根據破產法規定屬無效行為，該批設備現已追回，核定破產資產清算凈值500 000元。（3）債權人會議同意支付有關破產費用如下：破產案件訴訟費10萬元，清算期間職工生活費7萬元，審計評估費4萬元，水電費等5000元，設備設施維護費2萬元，以銀行存款支付。?要求：根據上述資料，做出有關會計分錄。答案:2.請根據題1的相關資料對破產權益和非破產權益進行會計處理(破產清算期間預計破產清算費用為625000元

6、,已經過債權人會議審議通過)答:借:長期借款450 000貨:擔保債務長期借款450 000確認抵消債務22 000借:應付賬款 32 000貨:抵消債務 22 000破產債務 10 000確認優先清償債務借:應付職工薪酬19 710應交稅費 193 763貨:優先清償債務一應付職工薪酬19 710應交稅費 193 763借:清算損益 625 000貨:優先清償債務一應付破產清算費用625 000確認破產債務：借:短期借款 362 000應付票據 85 678應付賬款 107 019其他應付款 10 932長期應付款 5 170 000貨:破產債務短期借款362 000應付票據85 678應付

7、賬款107 019其他應付款10 932長期借款5 170 000確認清算凈資產：借:實收資本 776 148盈余公積23 768清算凈資產710 296貨:利潤分配未分配利潤1 510 2123.資料： 1.租賃合同 220年12月10日，甲公司與乙公司簽訂了一份租賃合同。合同主要條款如下：（1）租賃標的物：生產線。（2）租賃期開始日：租賃物運抵甲公司生產車間之日（即221年1月1日）。（3）租賃期：從租賃期開始日算起5年（即221年1月1日225年12月31日）。（4）每年的租賃付款額：1 000 000元，自租賃期開始日起每年年初支付。（5）租賃付款額在租賃期開始日后每兩年基于過去24個

8、月消費者價格指數的上漲進行上調。（6）租賃期開始日的年折現率為5%，223年年初的年折現率為6%。（7）租賃期開始日的消費者價格指數為100。假設該租賃223年年初的消費者價格指數為110。 2.甲公司對使用權資產的其他規定（1）使用權資產采用年限平均法計提固定資產折舊。（2）用銀行存款支付傭金和印花稅4.4萬元。（3）甲公司為評估是否簽訂租賃合同而發生的差旅費和律師費用7萬元。假定利息費用不符合資本化條件，不考慮其他因素。做題參考：（P/A，5%，4）=3.5460，（P/A，5%，2）=1.8594，（P/A，6%，2）=1.8334。要求：（1）編制甲公司221年1月1日有關會計分錄。（

9、2）編制甲公司221年12月31日使用權資產計提折舊、確認利息費用的會計分錄（3）編制甲公司222年1月1日支付租金，222年12月31日使用權資產計提折舊、確認利息費用的會計分錄。（4）編制甲公司223年1月1日有關會計分錄答案:3.要求:(1)租賃開始日的會計處理 (2)未確認融資租賃費用的銷 (3)租賃固定資產折舊的計算和核算 (4)租金和或有租金的核算 (5)租賃到期日歸還設備的核算 答:(1)甲公司租賃開始日的會計處理 第一步,判斷租賃類型:本例中租賃期(3年)占租賃資產尚可使用年限(5)年的60%(小于75%), 沒有滿足融資租賃的第3條標準。另外,最低租賃付款額的現值為25771

10、00元(計算過程見后)大于租賃資產原賬面價值的90%,即2340000(260000 x90%)元,滿足融資租賃的第4條標準，因此,甲公司應當將該項租賃認定為融資租賃。 第二步,計算租賃開始日最低租賃付款額的現值,確定租賃資產的入賬價值:最低租賃付款額=各期租金之和+承租人擔保的資產余值=10000 x3+0=30000元)計算現值的過程如下:每期租金 10000元的年金現值=1000000(PA,3,8%)查表得知:(PA,3,8%)=2.5771,每期租金的現值之和=100000 x2.5771=2577100(元)小于租賃資產公允價值2600000元。根據孰低原則,租賃資產的入賬價值應為

11、其折現值2577100元。 第三步,計算未確認融資費用:未確認融資費用=最低租賃付款額-最低租賃付款額現值=3000000-2577100=422900(元) 第四步,將初始直接費用計入資產價值,賬務處理為:2013年1月1日,租入程控牛產線租賃資 產入賬價=2577100+10000=2587100(元) 借固定資產-融資租入固定資產2587100 未確認融資費用422900； 貨:長期應付款-應付融資租賃款300000 銀行存款10000 2)攤銷未確認資費用的會計處理: 第一步,確定融資費用分攤率:以折現率就是其融資費用的分攤率,即8%。 第二步,在租賃期內采用實際利率法分末確認融資費用

12、確認的融資費用日期租金=期初x8% 第三步,會計處理:2013年12月31日,支付第一期租金: 借:長期應付款-應付融資租賃款100000 貨銀行存款100000 2013年1-12月,每月分末確認融資費用時每月財務費用=20616812=17180.67(元) 借:財務費用17180.67 貨:未確認融資費用17180.67 2014年12月31日,支付第二期租金 借:長期應付款應付融資租賃款100000 貨:銀行存款100000 2014年1-12月,每月分推未確認融資費用時每月財務費用=142661.4412=11888.45(元) 借:財務費用11888.45； 貨:未確認融資費用11

13、888-45 2015年12月31日,支付第三期租金 借:長期應付款-應付融資租賃款1000000 貨:銀行存款100000 2015年1-12月,每月分推末確認融資費用時每月財務費用=74070.5612=6172.55(元) 借:財務費用6172.55 貨未確認融資費用6172.55 (3)計提租賃資產折舊的會計處理 第一步,融資租入固定資產折舊的計算:租賃期固定資產折舊期限=11+12+12=35(個月)2014年 和2015年折舊率=100%/3512=34.29% 第二步,會計處理:2013年2月28日計提本月折舊=812866.8211=73896.98(元) 借制造費用折日費73896.98 貨:累計折舊73896 2013年3月至2015年12月的會計分錄,同上。 (4)或有租金的會計處理:2014年