1、附1癌應收會計崗位職爸責般分類匯總應收帳安款會計事項的核懊對工作。背計算應收帳款和伴存貨決策增加的敖現金流量，比較拌可供選擇的應收叭帳款和存貨決策辦NPV。凹進行應收帳款監柏督，向拖久債務翱的信用顧客追款佰。壩積極配合公司正叭常經營活動，及挨時調整改變信用凹政策，加速資金敖回攏。癌內部人員建立備笆用金管理責任制擺，定期清查盤點扮，保證備用金安襖全。附件2：應收項目分類般 應收項藹目的內容包括:應收帳款應收票據預付款項其他應收款搬 應收項目是對翱企業和個人在貨盎幣上的要求權。熬他們主要是由出拜售商品和勞務以笆及貸款而產生的般。邦 應收項目的癌兩種主要類型是辦應收帳款和應收百票據。應收帳款胺是顧客

2、及企業的啊金額。他們有時敗也是被稱之為應疤收貿易款項，屬笆于企業流動資產扒。翱 應將應收賬斑款與應計項目、胺票據以及其他資襖產區分開來，因芭為應收帳款與企哎業的生命線矮吧銷售收入或服務班收入相關。而且叭，應收賬款中的瓣金額應根據企業般正常的收賬政策凹來收回。斑 應收票據比澳應收賬款更正式瓣。應收票據是債安務人以書面形式挨向債權人許諾于跋將來一特定日期班扳到期日支付一筆安特定金額聽款項拔。這種稱之為期敖票的書面文件是霸應收項目的證據疤。這種票據可以靶要求債務人擔保熬償還貸款。這意霸味著如果借款人癌于到期日不能償百還借款。貸款人藹對其某項資產有拌要求權。叭 一年或一年拔以內到期的應收哎票據是流動資

3、產愛，期限超過一年胺的票據是長期應壩收項目。有些應壩收票據是分期收矮款的，那么在一柏年內到期的部分笆是流動資產，剩邦余的部是長期資版產。例如，通用昂汽車公司可能持壩有你開出的價值阿￥埃6000的應收盎票據，但需你在鞍今年償還的僅有暗￥1500，這隘是通用汽車公司敗的流動資產。壩 其他應收款是啊一些雜項，包括般給職員和子公司捌的貸款。通常它俺是一種長期應收阿項目，但如果收八款期是一年或更柏短，則為流動資邦產。長期應收票胺據和其他應收款敖資產負債表的流扒動資產之后，固白定資產之前列報奧。把 每種應收項目稗都是獨立的總分笆類帳帳戶，并可頒在必要時設立明擺細分類帳。附3應收帳款的計算絆應收帳款有三種敖

4、情況：稗不存在商業折扣安與現金折扣；存在商業折扣；存在現金折扣；相應的處理：笆商業折扣不應包挨含在應收帳款入熬帳金額之內板現金折扣實質上板是理財活動。當哎購貨方在折扣期敗內付款時，買方辦享受的現金折扣愛作為理財費用應白收賬款中支出。白 商業折扣是指吧企業為適應市場霸供需情況，或針骯對不同的顧客，皚按價目表上標明骯的價格打一定的哎折扣。此種情況哎下，應收賬款額般應扣掉折扣的部拜分，如2000扒0元打九折，則昂應收賬款為18胺000元。邦 現金折扣是指靶銷貨方為了鼓勵隘購貨方早日償還暗賒欠貨款，允諾跋在一定的還款期八限內給予的折扣胺優惠，如21敗0，骯n藹30即指在1伴0天還款可扣減氨貨款的2。我

5、八國會計準則規定安，賒銷成立時按澳未扣減現金折扣翱的金額作為應收拜帳款的入賬金額稗，即采用總價法伴。但當購買方享叭受現金折扣時，柏會計處理如下：俺借 銀行存骯款 XX百X疤 財百務費用 白XXX（現金折哀扣數）伴 貸 板 應收賬款 挨 XXX附4壞帳的確認壩應收賬款初次奧罷確認的入帳金額背并不意味著都能隘收回，由于債務按人的種種原因，隘其中有一部分可扳能無法收回，對凹債權人來講是一板種損失，即為壞藹賬損失。哀因此賒銷即有利白益又有成本。不爸愿意或不能立即鞍付款購買商品的邦顧客可以賒購商百品。這樣，隨著拌銷售額的增加，捌收入和利潤也會挨增加。同時，隨叭著賒銷的增加，拜銷售商品的成本拜也會因某些賒

6、銷骯客戶的貨款不回笆來的增加。會計霸稱這種成本為不拔可收回賬款費用癌、可疑賬款費用敗或壞賬費用。愛那么，什么時候扮我們可以確認這爸是一筆壞賬呢？癌債務人破產或死瓣亡，以其破產財絆產或遺產清償后按仍無法收回時。斑從法律角度講，案債務關系已不復罷存在了。傲債務人逾期履行礙其償債義務，且奧有明顯跡象表明罷無法收回。此時鞍，從法律角度講絆，債務關系尚存盎在，但從經濟實隘質上講，債款已吧不能收回，會計岸上出于謹慎考慮傲，確認壞賬損失胺。笆不可收回賬款費邦用的多少因公司拌而異，但是許多扒小零售企業可接巴受比大商店更大背的賒銷風險。這般是為什么呢？一壩方面是為了增加絆收入，另一方面霸是因為小企業常板與顧客有

7、一種私熬人關系，在這種胺情況下，顧客更稗易付款。附5壞帳的處理哀會計上處理壞賬捌有兩種方法：罷1直接轉銷：翱使用起來很容易巴，但它不能使收傲入與費用配比，稗因此僅在壞賬金搬額很小時才用。皚2備抵壞賬法扒：背此時，壞賬費用啊的金額取決于賒翱銷額的大小、信百用部門的有效性辦以及收賬部門工稗作的勤奮程度。奧對賒銷的企業而案言，不可收回賬扮款的費用與薪金癌費用和折舊費用岸對企業的影響相伴同。壞賬費用必暗須加以計量、記阿錄和列報。頒直接轉銷法下，罷企業要等到信用笆部門確定顧客的敖款項不可收回時伴，才對壞賬進行百會計處理，確認癌為壞賬。在注銷哀某一客戶應收賬昂款的同時，把壞岸賬損失列為發生艾期的管理費用。

8、柏這種簡便易行的皚方法忽視了壞賬岸損失與賒銷業務班的聯系：即在前藹期不反映潛在的埃壞賬損失，顯然靶不符合權責發生阿制原則和配比原版,也容易使資產翱負債表上列示的版應收賬款高估。襖直接沖銷法應用斑起來十分簡單，跋如果壞賬損失金傲額不大，它也不百會引起太大的錯背誤。但它所產生俺的會計數據不夠疤準確。相比之下啊，備抵法是一種般應用權責發生制暗計量壞賬費用的暗更好方法。附6應收帳款的融通藹安安公司急需購笆進一批機器，無哎奈近日現金短缺奧，手頭只有一批傲應收賬款，總經愛理發愁的時候會拜計主管獻計了疤案應收賬款也能換俺來錢，會計上叫矮應收賬款的融通壩。熬在金融業比較發白達的情下，因此愛務經營的需要，癌當企

9、業出現暫時按的資金緊缺，而唉又不能及時從銀阿行取得信用借款澳或以其他財產抵盎押借款時，可以阿利用應收賬款的皚融通業務籌集所背需資金。所謂應按收賬款的融通，昂是指企業通過應俺收賬款的抵借或艾讓售等方式籌集靶資金的行為。襖在比較活躍的資襖金市場，會產生百一些專門從事資佰金融通業務的機鞍構，通過收購股岸票、債券等形式爸，向企業提供資癌金；也可能通過埃收購企業的應收拔賬款或以企業稱擺為信貸公司。無敖論是應收賬款的扮抵借，還是應收俺賬款的讓售，企背業都必須與信貸皚公司簽定有關的岸合同，明確規定按雙方的權利的責搬任。應收賬款的低借扳一般來說，企業凹以應收賬款抵借柏方式取得借款時白，低借合同主要稗是規定借款

10、限額柏和借款期限。借笆款限額是企業可盎以取得的最高借扳款額，借款限額愛以外的部分，主霸要是為應付銷貨伴折扣、銷貨退回哎、銷貨折讓等事奧項，并用以支付笆部分或全部借款辦利息。企業在借凹款限額和借款期拌限內可以隨時取把得借款。借款限埃額一般按應收賬按款金額的一定比班率計算確定。比把率的大小根據賒埃購方的信譽程度扒以及借款企業的跋財務狀況等因素澳確定，一般30哎愛癌80不等，其鞍中，以總價法核哎算應收賬款的，稗比率稍低；以凈扒價法核算應收賬奧款的，比率同。芭借款利息一般根罷據實際取得的借背款額按日計算。半企業以應收賬款百作抵押取得借款壩，可能只將應收叭賬款作抵押，也斑可能以應收賬款爸抵押的同時，以扒

11、開具票據的方式襖作出還款的承諾罷。無論哪種方式壩，只是以應收帳把款作擔保，應賬澳款抵借后，并不藹改變應收賬款的罷所有權，因而也隘就不需要通知賒稗購方。待企業收挨到應收賬款后，瓣再將借款歸還信昂貸公司，并支付斑一定的利息。爸會計處理上，企柏業應設置芭“邦抵借應收賬款暗”盎科目。取得借款斑時，按借款額借搬記佰“笆銀行存款般”胺貸記阿“襖應付信貸公司票頒據懊”啊科目。唉收到抵借的應收壩賬款時，借記有癌關科目，貸記邦“阿抵借應收賬款奧”襖。歸還信貸公司骯借款并支付利息搬時，按歸還借款壩的本金借記翱“矮信貸公司貸款盎”叭或?！鞍藨缎刨J公司票芭據凹”搬科目，按支付的襖利息借記背“挨財務費用胺”伴科目，按

12、本息合頒計金額貸記般“奧銀行存款吧”阿科目。上例中，案安安公司對應收靶賬款采用總價法案核算，根據發生頒的有關應收賬款稗抵借的經濟業務拔，編制會計分錄頒如下：翱先以應收賬款1巴0000元作為扳抵押，向某信貸百公司取得80哀的借款，計80瓣00元。啊借：抵借應收賬頒款 10吧000笆 貸：應收搬賬款 爸10000同時：頒借：銀行存款 盎 敗8000按 貸：信貸癌公司借款 礙 8000懊一個月后收回現哀款9000元，扳發生銷貨退回1艾000元絆借：銀行存款 拌 擺900000癌產品銷售收入 柏 854捌70板應交稅 扳 145啊30骯 哎 貸：抵邦借應收賬款 壩 10000搬00吧歸還信貸公司借艾款

13、8000元，拌并按日利率0笆3支付利息元癌。澳利息8000盎X35X0.0壩0384元唉借：信貸公司借癌款 巴8000疤財務費用 絆 84辦 擺 貸：銀拌行存款 暗8084背 2應班收賬款的讓售班 企業采愛用讓售應收賬款頒的方式取得資金傲時，應與信貸公爸司簽定應收款讓哀售合同，讓售合頒同主要是規定手班續費、利息和信敖貸公司扣留款等叭事項。擺手續費主要用于傲信貸公司支付收頒取應收賬款的費盎用，并用以應付岸無法收回賬款的皚風險。手續費一懊般按扣除最大現骯金折扣后的應收啊賬款凈額一定比盎率計算，比率的跋大小，根據收回哎賬款的工作量和八承擔的風險程度岸加以確定，一般拜在1扮啊5不等。安扣留款是信貸公巴

14、司為了應付銷售壩退回、銷售折讓礙以及其他需要減稗少應收賬款的事癌項，而從應收賬芭款總額中扣留的扳部分，具有保證罷金的性質。信貸案公司收到應收賬辦款后，將未用扣巴留款退還企業。邦扣留款占應收賬扳款總額的比率，頒由讓售企業與信艾貸公司協商確定伴，一般不超過應佰收賬款總額的2疤0哀應收賬款總額扣襖除最大現金折扣疤額、手續費以及叭扣留款后的余額辦，即為企業讓售襖應收賬款后，可昂向信貸公司取得氨的籌款總額，包啊括企業籌措資金柏的本金和利息兩案部分。半利息是企業因籌霸措資金而負擔的鞍資金使用費，一八般按籌措的資金吧額、規定的利息伴率及資金籌措日敗至收回賬款前一跋日的實際天數計柏算。由于在籌措斑資金時應確認

15、利哎息額的大小，此艾時尚無法正確估罷計賬款的收回日暗，只能預先估計癌借款天數。習慣頒上，人們把最后辦現金折扣日以后爸的第十天作為估啊計的賬款收回日芭。懊企業將應收賬款盎讓售后，應收賬拌款的所有權發生佰改變，同時將應跋收賬款可能帶來八的損失風險轉給疤了信貸公司。因埃此，應收賬款讓癌售后，應立即通壩知賒購方，并通稗知其將賬數直接耙付給信貸公司。跋在會計核算上，拔企業應設置骯“艾應收信貸公司款傲”百及八“埃應收扣留款扒”頒等科目核算應收隘賬款的讓售業務哀。企業讓售應收矮賬款時，借記挨“跋財務費用捌”敖、霸“埃應收扣留款邦”半、?！鞍綉招刨J公司款按”伴等科目，貸記百“八銀行存款敖”擺科目，按負擔的按

16、利息借記瓣“罷財務費用拔”案科目，按實際使伴用的可籌款限額拔貸記敖“白應收信貸公司款澳”澳科目。發生銷貨扮折讓、銷貨退回案等業務時，借記傲“版產品銷售收入傲”芭等科目，貸記奧“背應收扣留款吧”愛科目。企業收到傲信貸公司退還的絆未用、多余的扣拌留款時，借記爸“暗銀行存款吧”艾科目，貨記罷“扳應收扣留款板”愛科目。附7應收帳款的回收癌應收賬款的回收辦方法：挨收受現金、票據俺等；澳與客戶的債務相愛抵扣。傲除了零售商之類伴以現金交易為主敖體的公司之處，翱一般的公司出售吧商品時，都以應愛收賬款記入銷售八的金額。而應收柏賬款通常在一定芭的期間內會收回礙。叭應收賬款的回收愛，通?？煞譃楝F版金或票據的方式邦。

17、而比較特殊的扮例子是，與客戶盎的相互抵扣的方斑式。百發生應收賬款后靶，客戶的狀況可傲能有所變化，對班于該筆賬款的回把收可能會產生質案疑。例如，票據耙拒付或遭受重大爸事故或災害。如癌果確定無法收回凹該筆應收賬款時阿，就必須以呆呆八賬損失，并提列奧呆賬。即作成借跋記懊“埃呆賬損失鞍”把；貸記班“版備抵呆帳邦”懊之分錄。待確定斑應收賬款無法收半回時，再行借記稗“案備抵呆賬搬”扳；貸記白“敗應收賬款唉”扒。附8應收賬款的管理邦應收帳款的管理敗是保證應收賬款把回收的一個重要稗方面。敗應收賬款管進的傲檢查重點：傲與客戶的分戶總壩賬核對月底余額盎與月初余額。熬當月份如增加金半額, 應分析其擺內容，并與銷貨安

18、賬及其他相對科敗目分類賬查對。八當月份如金額減板少，應分析其內艾容，并與現金、隘現金出納賬、應把收票據登記簿、埃銷貨賬等查對。捌關于客戶分戶總辦賬戶頭的貸方交敗易項目，必須做案下列手續：啊應收帳款的收回霸，應與相對科目擺的分類賬查對：笆關于銷貨退回、絆折讓、回扣等，爸應與銷貨扣除項吧目的分類賬查對氨；稗關于呆帳的處理耙，應與呆賬申請哎書、匯議書、重岸健計劃、債權者氨會議錄等查地，擺并確認處理的妥鞍當性；骯上述愛把斑斑以外的交易，應阿與憑證資料相核半對，并確認手續癌與會計處理的妥岸當性。哎 （6）疤統計應收賬款科罷目的期末余額的奧明細表，并將客白戶分戶總賬及總跋賬核對。安 （7）八著手各銷售部門

19、柏、各客戶等的應稗收賬款余額與周擺轉率的年度比較矮，以及預算實績矮的比較，若有顯敗著的變動，則應拜調查原因，并檢暗討其妥當性。在岸估計周轉率時，罷應考慮應收票據埃、預收款等因素奧。巴（8）確認對客拜戶的應收賬款的礙余額。凹（9）確認余額懊查對的結果，修跋正事項等，是否敖在賬簿上做適當巴的處理。癌（10）收到期白末日的應收賬款礙年齡調查表，應擺做下列手續：按比較年齡調查表扳上所表示的分析把額與前記分析額柏，并檢討公司的扒債權管理狀況；案與客戶分戶總賬艾查對，確認年齡邦調查表是否正確案；邦確認回收條件的笆基準，對于超出啊基準的債權余額敖，應調查原因、稗客戶狀況等，并把檢討回收的可能愛性。哀（11）

20、期末結哀算余額后的進款啊，應確認是否依案據回收條件的基班準回收。板（12）關于外藹幣的應收賬款，搬應確認是否依規艾定的基準兌換本半國貨幣。哎（13）查對總胺賬及客戶分戶總礙賬的期末日前后跋的交易，確認是叭否有巨額的銷貨案，異常的折讓、唉退回交易等，如把果有，則應檢討辦其處理的妥當性案。斑（14）期末日礙前后的收款，要背將客記分戶總款伴與現金、存款出襖納賬、銀行存款百對賬單、應收票捌據登記簿相互核捌對，并檢討期末骯結算處理手續的吧妥當性。附9敖應收帳款的申請鞍手續芭應收賬款申請手唉續的檢查重點：阿所有的銷貨，都靶應依規定的基準礙開立請款單，適懊時且正確地交付疤客戶；班核查請款單的內疤容保證與訂單

21、、八單價表相符；埃請款單應事先編啊號，而且適切地翱管理申請用的紙柏張；隘開立請款單的部癌門，應與客記分版戶總賬記賬者或俺銷售經辦部門分笆開而獨立作業；芭請款的開立時期百，應有一定的期氨間；扳為防止重復，對叭于再請款應有一捌定的規定。礙商品、產品等一埃旦出貨了，對于白應收的貨款，就敖必須向對方申請笆給付貨款。靶記載交易內容的柏交貨傳票等，都叭已經送回開立請敗款單的部門，所矮以根據交貨傳票邦檢查出貨等內容凹后，應作成請款頒單交付于客戶。吧這時候，從內部礙牽制之觀點來看版，應作成請款單半與已作成的請款爸單的必須由經辦盎者以外的人來執霸行。背從業務效率化的靶觀點來看，必須挨規定請款單開立癌日期的基準，

22、而白且為了防止重復板，對于延遲收款白的再請款，必須捌制訂處理上的規哀定。附10把應收賬款的回收壩手續把應收賬款的回收哎手續的檢查重點邦：俺收款經辦者不得耙兼辦下列業務：吧送貨單之作成與盎請款單之開立；熬客戶分戶總賬與礙收款分類賬之記襖賬；艾折讓、回提、銷哎售費用、賠償費百用之認可；百不良債權之償還敖的認可；郵件的開封。氨派遺收款人時，拜應注意下列幾點阿：拜是否對收款人進辦行身家調查，是絆否有保證人制度哀；挨未使用的收據，佰是否立刻送回開扮立部門；盎是否要付款人在搬收據存根上證明爸支付的金額。爸相互抵扣的收款佰，必須經由主管靶的認可才能開立挨收據。按開立臨時收據時芭，應有一套完善愛的管理體制，以

23、岸防止不當、錯誤案等情形發生。八在內部牽制方面奧，應收賬款的回熬收業務，可以說俺是必須非常小必疤的業務之一。特癌別是在派收款人俺前往收款的情況斑中，對于上述的敗管理，更應十分百留意。安用相互扣抵的方霸式收款，是屬于爸較特殊的例子。拌必須根據以往交翱易的來龍去脈來胺判斷是否可行，皚因此在開立收據邦之前，必須取得吧主管的認可。附14板債權管理的注意愛事項巴債權管理的重點拔：愛應收賬款余額差笆異之掌握；疤年齡調查表的作凹成；?？蛻艄芾砜ǖ淖鲏纬伞０艂鶛喙芾砜梢哉ご_掌握應收賬款拜余額。因此，除按了應查核各種帳隘簿或憑證之外，版更要對客戶確認拜余額。凹此時，不只是相昂對應收賬款余額半的差異，為了便敖于

24、日后擬定應收案賬款回收對策，矮最重要的還是要耙查明差異原因。熬除此之外，作為霸債權管理上的資安料，還要定期作頒年齡調查表，并擺經常定期評估客胺戶管理卡。盎站在內部牽制的靶立場，應禁止應啊收賬款出納業務拜兼任客戶分戶總唉賬的記賬業務，岸而且要避免客戶隘分戶總賬經辦者艾長期承辦同一客熬戶，應時而有人案事上的變動，這辦么一來就可耙達到防止不當、把錯誤發生的效果稗。附12授權信度管理拌使用信用卡購買翱商品或服務和顧辦客是賒購。這種安業務產生了銷售暗商的應收款項。艾多數有交較高比暗例賒銷額的公司案都有獨立的信用安部門。該部門用襖一標準程序來評搬價申請信用卡的安顧客，以決定商奧店將向哪些顧客半賒銷商品。這

25、套叭標準包括收入、吧信用歷史以及其背他因素。在批準斑顧客申請后，由辦信用部門掌管顧耙客的付款記錄。瓣有及時付款的客俺戶，則取消或減盎少他們的信用額擺。從顧客處盡快盎回款以保證現金罷流通是企業的目霸的之一。啊授權信度管理的岸目的：安避免與不良客戶皚交易，防止呆賬罷發生；邦勿對付款能力不埃佳的客戶過分促哎銷。襖企業各有其不等叭的實力，而依實哀力所反應出來的骯付款能力也各有稗差異。當然，資敖金少的小規模企按業與股票上市的挨大企業要相較，敗在信用程度上就鞍大不相同了，在版調查客戶的信用稗程度之后，對于辦交易的金額就可扳設定等級。也就罷是說，當某客戶艾賒購商品時，會傲對該客戶事先設皚定在此程度內有把足夠

26、償還能力的耙限度，這就稱為絆授權信度之設定捌。芭實際上，客戶如芭果訂購超出以往稗的購買量時，任柏何人都會感到疑胺惑。這時候，就把可以根據授權信罷度來判斷是否可昂以出貨，而且根半據授權信度可以稗避免發生呆賬的癌危險。柏授權信度管理的吧效果有：定期收愛集重要客戶之情岸報；了解公司在懊客戶眼中的分量扒，對客的應對方癌式可以有所差別版化；事前察知購藹買量急增之企業斑異樣的前兆；對隘營業員或銷售人按員等而言，是教辦育、訓練的最有辦效方式。頒特別是銷售部門板，他們為達到目唉標中的銷售數字捌，可能會與不良半客戶交易從而發敗生呆賬，所以更懊應讓他們了解授擺權信度管理的重傲要性，而此時會絆計部門就應從旁吧協助。

27、附件13：稗應收賬款的處理爸事項八應付賬款有下列敗幾種：愛（1）購買原料藹、材料、零件等熬未付的貨款；俺（2）購買原料傲、材料、零件等昂未付的貨款；班（3）加工費用斑的未付金額。解說：霸通常公司對公司艾的交易，很少有把一手交錢，一手奧交貨的情形。由靶于地持續性的交扳易，所以通常都絆是每個月款一次阿，例如雙方約定絆“奧月底結算，于次霸月10日付款拔”唉等條件。扮應付賬款就是這扒種方式交易，未吧支付購買進來的百,商品的貨款，盎而對銷貨原廠商絆背負著一項債務版。皚此外，應付賬款頒的范圍還包括物皚品、材料、零件骯、商品、加工工癌資等，也就是購拔買進來的東西，矮不管是原封不動凹地賣掉，或加工癌后再賣掉，

28、只要昂是未支付的款項翱都是應付賬款。把與有呆帳危險的礙應收賬款管理相按比較，應付賬款暗的管理就較容易埃粗心。付款常出皚差錯的話，很可芭能會導致公司信邦用的低落，也可昂能會發生重復付斑款之類的錯誤或礙不當的行為。因凹此，有必要每個礙定期與各往來客擺戶查對應付賬款芭明細及余額。附14叭應收票據的計價版與到期日的確定般一、應收票據的艾計價敗按其有效期限是扮否在一定之內，把可分為兩種：佰1、短期應收票傲據（無需按現值拌計價）；案2、長期應收票案據（在我國尚不芭存在）。霸應收票據入賬價拌值的確定亦有兩襖種方法：昂1、按票據面值敗入賬：簡單、實佰用；扒2、按票據到期奧的現值入帳：科礙學、合理。八鑒于以上所

29、述，翱為了簡化會計核疤算手續，企業收搬到的商業匯票以笆票據面值入賬。斑二、應收票據到阿期日的確定：搬 商業匯百票的持票認在票氨據到期日可向承按兌人收取票據款暗。商業匯票自承愛兌日起生效，其把到期日是由票據柏有效期限的長短笆來決定的。在實鞍務中，票據的期頒限一般有按月表唉示和按月表示兩凹種。扒票據期限按月表扒示時，票據的期胺限不考慮各月份柏實際天數多少，拜統一按次月對日癌為整月計算。當把簽發承兌票據的罷日期為某月月末哎時，統一以到期癌月份的最后一日擺為到期日。如3凹月2日簽發承兌安的期限為6個月胺的商業匯票，其盎到期日為9月2絆日；1月31日襖簽發承競的期限鞍為1個月、2個啊月、3個月和6瓣個月

30、的商業匯票叭，其到期日分別案為2月28日、懊3月31日、4疤月30日和7月拔31日。票據期埃限按月表示時，扒帶息票據的利息白應按票面金額、把票據期限和月利敗計算。柏票據期限按日表邦示時，票據的期頒限不考慮月數，阿統一按票據的實絆際天數計算。在般票據簽發承況日壩和票據到期日這骯兩天中，只計算盎其中的一天。如隘3月2日簽發承瓣況的期限為18巴0天的商業匯票哎，其到期日為8凹月29日；1月芭31日（當年2絆月份為28天）敖簽發承兌的期限唉為3月2日、4藹月1日、5月1拌日。票據期限按佰日表示時，帶息靶票據的利息應按懊票面金額、票據藹期限（天數）和吧日利率計算。附件15：辦應收票據到期處白理皚 企業對

31、啊持有的將到期的拜商業匯票，應確暗定劃款時間，提翱前委托開戶銀行頒收款。一般說，安銀行來說，銀行氨承兌匯票的票款哎能夠衣時收妥入霸賬。商業承兌匯跋票的票款人入賬巴戶資金是否足額班，有兩種情況：背一是付款人足額班支付票款，結清辦有關的債權債務岸；二是付款人帳版戶資金不足，將暗托收的匯票退回熬，由收付款雙方哀自行處理。耙商業匯票到期時拔，應按商業匯票霸的到期借記有關佰科目，按商業匯耙票的帳面金額貸藹記拔“暗應收票據襖”鞍科目，按兩者的哀差額貸記癌“白財務費用?！鞭k科目，需要指出挨的是，根據中扮華人民共和國票芭據法的規定，暗匯票到期被拒絕扒付款的，持票人吧可以對有關債務霸人行追索權。因壩此，到期未兌

32、現襖的應收票據，應懊按匯票到期值反伴映企業對債務人爸的債僅情況。案商業匯票到期值耙是指票據到期應扒收的票款額，對搬于不帶息票據來澳說，到期值就是傲票據面值，對于板帶息票據來說，白其到期值是票據半面值計應收票據百到期利息的合計捌金額。計算應收礙票據到利息的方敗法是：疤應收票據利息叭應收票據面值X胺利率X時期骯公式中的票據面敗值是指商業匯票笆票面記載的金額隘，時期是指票據癌的有效期限，利靶率是指票據所規白定的利率（一般癌以年利率表示）疤當商業匯票的期吧限按月數表示，佰應收票據到期利敖息的計算方法是哎：哎應收票據利息敗應收票據面值X白利率X時期（月案數）12例如：拔某企業持有一張靶面值為1170胺0

33、0元的商業匯俺票，年利率為9耙6，票據的皚出票日為3月3敖1日，票據期限辦四個月，到期日佰為7月31日。斑則該商業匯票到昂期值為1207拜44元。計算方埃法是：拔應收票據利息唉117000X絆96X4皚12挨 挨 3笆744（元）安票據到期值1澳170003捌644霸 礙 120傲744（元）礙當商業匯票的期頒限按天數表示時凹，應收票據到期半利息的計算方法拔是：岸應收票據利息巴應收票據面值X佰利率X時期（天矮數）360例如：岸某企業持有一張扒面值為4000百元，年利率為8捌4的商業匯案票，出票日（承巴兌生效日）為1阿月31日，期限按為90天，到期佰日為5月1日。敖則該商業匯票的敗到期值為408

34、隘40元。計算方笆法是：壩應收票據利息稗40000X8邦4X901澳36084稗0（元）八票據到期值4拔000840跋40840（柏元）扒應收票據利息是熬是企業所獲得的版一種收入，對這扮部分收入也必須礙時入賬核算。但骯是，如果應計票愛據利息金額不大澳或票據生效日期瓣和到期日在同一瓣會計年度時，為版了簡化會計核算芭手續，也可以在班票據到期計票據骯本息時，將利息礙收入記入搬“扮財務費用懊”搬科目貸方；如果啊應計票據利息金頒額較大且票據生艾效日和到期日跨哀會計年度時，會拜計期末應確認當佰期應收利息，借奧記熬“哀應收票據耙”伴科目。附16應收票據貼現頒應收票據的收款昂人可能在票據到氨期前應需要現金斑。

35、這時，收款人岸可以出售票據。搬出售票據又稱票熬據貼現。這種做岸法對那種以不動矮產作為收款擔保暗的長期應收票據背來說非常普遍。柏貸款的銀行可以邦將應收票貼現以埃獲取現金。芭貼現過程遵循以捌下五個步驟：計算到期值巴計算銀行的貼現凹期把計算銀行的貼現礙息計算實際進款拌編制日記賬分錄盎。白借：現金 矮 XX背 貸：利息收靶入 XX唉 應伴收票據 愛XX般收款人也可能會矮貼現短期應收票艾據，即到期日為拜一年或一年以內百的票據。計算貼盎現價格的方法有搬幾種。就基本原頒理來說，價格取白決于現值的概念靶。但票據買賣雙靶方的業務可采取擺任何一種雙方都皚同意的形式。我隘們僅說明一種貼邦現短期應收票據半的程序。為及

36、時扮取得現金，出售白方愿意接受貼現耙價格。票據的購澳買方則主要對票藹據所賺得的利息埃感興趣，即票據扳的購買價格與到罷期收回金額的差柏。貼現款即企業扮貼現后實際的進般款，計算方法如暗下：翱貼現款票據到啊期值貼現息骯貼現息票據到凹期值X貼現率X辦貼現天數36岸0拔貼現天數是指自翱貼現日起至票據版到期前一日止的靶實際天數，在貼辦現日的票據到期伴日這兩天中，只襖計算其中一天。擺如果2月10日芭將1月31日簽瓣發承兌的期限為扮30天、60天盎、90天，到期澳日分別為3月2埃日、4月1日、罷5月1日的商業叭匯票貼現，其貼拌現天數分別為2奧0天、50天、疤80天。敗應收票據貼現，奧一般有兩種情,壩 一種帶追

37、索權八，一種不帶追索佰權。帶追索權的敖票據貼現，貼現唉企業因背書在法藹律上負連帶責任隘；不帶追索權的白票據貼現，企業吧將應收票據的風半險和未來經濟利愛益全部轉讓給了吧金融機構，相應澳地對這兩種貼現安方式會計處理也俺是不同的。氨1不帶追索權敗的票據貼現。貼埃現時，直接貸記按“襖應收票據瓣”吧科目，票據帳面按價值與貼現凈額拔之差調整財務費半用，因為貼現本安質是理財活動的鞍一種方式。佰例1假設甲企伴業將其持有的不癌帶息面值為1萬哀元的票據向銀行藹貼現，銀行扣除翱25元貼現息后扮，將9975元吧劃入企業賬戶。襖則企業作如下會扮計分錄：盎借：銀行存款 艾 99巴75扳 財務費安用 暗25隘 貨： 擺 拔

38、 10000翱2帶追索權的澳票據貼現。對于般帶追索權的票據背貼現，當票據的白主債務人不按期百付款時，因貼現背企業承擔保證貼般現票據獲按期支笆付的責任，銀行扳可以向貼現企業皚追索。這種情況胺下，貼現企業有邦或有負債，過去俺，或有負債一直斑通過財務報表腳霸注揭示，近年來澳，表外揭示表內扳化的呼聲越來越昂高，因而在貼現疤時，貼現企業不奧宜直接貸記凹“捌應付票據巴”百科目，而應單獨案設立扒“敗應收票據貼現拌”伴科目，作為癌“笆應收票據百”背科目的備抵科目啊，用于登記已向懊銀行貼現的應收罷票據的賬面價值傲，待貼現票據到鞍期收回票款后，叭再將兩個科目對拜沖轉銷。愛例2甲企業銷安售產品一批給乙拜企業，乙企業

39、開熬出商業承兌匯票癌一張，出票日為岸2月1日，到期吧日為8月1日，絆票面價值為10般萬元，票面利率翱為每年6。甲霸企業持有2個月搬后，由于資金緊搬張，逐將票據向拔銀行貼現，銀行熬貼現息為每月1藹拜票據到期值1壩000001啊00000X6辦12X6熬103000奧貼現息103懊000X1X啊44120拜貼現凈額10唉300041襖209888胺0阿票據賬面價值百100000百100000X靶612X2稗101000案貼現時，企業作絆如下會計分錄：阿 借：銀行存佰款 愛 98880襖 財襖務費用 啊 壩 2120百 貸扳：應收票據貼現拜 1阿01000八8月1日，乙企拜業償還全部票據哀款，作會計

40、分錄艾：般 借：應收票埃據貼現 昂101000半 貸癌：應收票據 把 10100班0唉8月1日，若乙耙無力還款，銀行跋從甲企業賬戶中奧劃走10300笆0元，作會計分礙錄：巴 借：應收票斑據貼現 敖101000挨 貸芭：應收票據 傲 10100哀0背 借：應收賬昂款 凹 10300懊0罷 貸背：銀行存款 熬 10300按0附17巴應收票據拒付處靶理把如果票據的出票佰人于到期日不償壩付票據，稱為拒暗付票據或對票據絆違約。由于票據罷的期限已滿，票昂據協議不再生效稗，因而不能再流奧通。然而，收款氨人仍對出票人有扒債權要求，并通跋常將該要求權從安應收票據戶轉到鞍應收賬款戶。收凹款人還要記錄票安據上所賺得

41、的利板息收入，即將票白據的到期值全部胺借記按“啊應收帳款邦”按賬戶。愛假設曼曼珠寶店絆有一張凱文開出疤的金額為胺￥藹1200，期限按為6個月，利率巴為10，到期般日為2月3日的百應收票據，到期絆時凱文違約。曼皚曼珠寶店記錄該擺項違約如下：2月3日：癌借：應收賬款哀扳凱文 耙 12靶60搬 貸：應岸收賬款哎板凱文 白 1200芭 拔 利息收入 藹 板 頒60唉期票違約后，曼癌曼珠寶店要向凱罷文催收賬款。公阿司可將這類應收絆賬款視為一類特骯殊帳款以加強收艾賬措施。如果這岸筆應收賬款后來敖被證明不可收回吧，該賬戶應按前伴面所述方式沖銷盎“白壞賬準備盎”挨賬戶。挨出票人可能分對氨原收款人貼現了跋的票據違約。例斑如，假設道門建氨筑物公司拒付其皚票據，而該票據岸已被原收款人通靶用電子公司貼現癌給了銀行。對于按拒付，銀行要加拌上拒付證書費。凹假設通用電子公白司向銀行地付了稗票據的到期價值拔加頒￥25拒付證書拔費。這筆付款收叭起道門公司向通礙用電子付款的義搬務。通用公司然埃后向道門公司出