1、哀 白 唉2005年初背級會計實務知壩識點完整總結 吧 澳 全國把會計專業技術資把格考試領導小組捌辦公室 懊 安 澳 巴 第一背章總論 巴 耙 基礙本要求 岸 靶 ( 班一 ) 掌握會搬計的概念、職能俺和對象 隘 壩 ( 頒二 ) 掌握會百計要素及其基本佰特征 斑 藹 ( 懊三 ) 掌握會熬計等式 翱 矮 ( 邦四 ) 熟悉會藹計核算的基本前隘提 埃 拌 考搬試內容 背 氨 第一瓣節 會計概述 傲 敖 一、案會計的概念會計按是以貨幣為主要敖計量單位，反映氨和監督一個單位笆經濟活動的一種扒經濟管理工作。癌 按 奧 會計扳按其報告的對象安不同，分為財務絆會計和管理會計盎。財務會計主要百側重于向企業

2、外埃部關系人提供有霸關企業財務狀況埃、經營成果和現澳金拜流量情況等信息骯；管理會計主要拔側重于向企業內板部管理者提供進暗行經營規劃、經懊營管理、預測決翱策所需的相關信阿息。 氨 霸 二、班會計的職能 霸 鞍 會計按的職能是指會計愛在經濟管理過程把中所具有的功能靶。會計的基本職版能包括： 頒 哎 ( 奧一 ) 進行會辦計核算。會計核芭算職能是指會計艾以貨幣為主要計凹量單位，通過確柏認、計量、記錄唉、報告等環節，哀對特定對象 (瓣 或稱特定主體胺 ) 哎 百 的經絆濟活動進行記賬辦、算賬、報賬，叭為各有關方面提鞍供會計信息的功爸能。 奧 哎 ( 礙二 ) 實施會俺計監督。會計監拜督職能也稱控制巴職

3、能，是指會計笆人員在進行會計半核算的同時，對稗特定對象經濟業盎務的合法性、合岸理性進行審查。 稗 哀 三、八會計的對象 扮 耙 會計傲的對象是指會計癌所核算和監督的哀內容。凡是特定白對象能夠以貨幣辦表現的經濟活動愛，都是會計核算叭和監督的內容。疤以貨幣表現的經拔濟絆活動，又稱為價辦值運動或資金運柏動。 叭 昂 資金伴運動包括各特定鞍對象的資金投入芭、資金運用 (壩 即資金的循環霸與周轉 ) 和熬資金退出等過程啊。 版 笆 工業傲企業的資金運動邦包括資金的投入癌、資金的循環與半周轉 ( 包括叭供應過程、生產疤過程、銷售過程背三個階段 ) 瓣 礙 和資邦金的退出三部分阿，既有一定時期阿內的顯著運動

4、狀稗態 ( 表現為啊收入、費用、利霸潤等 ) ，又癌有一定日期的相唉對靜止狀態 (邦 俺 斑 表現把為資產與負債及搬所有者權益的恒挨等關系 ) 。艾 敗 澳 資金把的投入包括企業叭所有者投入的資挨金和債權人投入按的資金兩部分，頒前者屬于企業所扮有者權益，后者哀屬于企業債權人稗權益傲斑企業負債。阿投入企業的資金皚一部分構成流動啊資產，另一部分矮構成非流動資產絆。 翱 拜 資金氨的循環和周轉分懊為供應、生產、耙銷售三個階段。板在供應過程中，敖企業要購買原材凹料等勞動對象，板發生材料買價、版運輸費、裝卸費擺等敗材料采購成本，背與供應單位發生鞍貨款結算關系。版在生產過程中，艾勞動者借助于勞扮動手段將勞

5、動對佰象加工成特定的半產品，發生原材凹料消耗的材料岸費、固定資產磨巴損的折舊費、生礙產工人勞動耗費叭的人工費等，構把成產品使用價值頒與價值的統一體安，同時，還將發皚生企業與工人之斑間的工資結算扮關系、與有關單瓣位之間的勞務結佰算關系等。在銷皚售過程中，將生埃產的產品銷售出挨去，發生有關銷伴售費用、收回貨埃款、交納稅金等啊業務活動，并疤同購貨單位發生白貨款結算關系、頒同稅務機關發生皚稅務結算關系等爸。企業獲得的銷壩售收入，扣除各艾項費用成本后的八利潤，還要提取奧盈余公積并向巴所有者分配利潤版。 頒 擺 資金啊的退出包括償還霸各項債務、上交耙各項稅金、向所安有者分配利潤等凹，使得這部分資啊金離開本

6、企業，瓣退出本企業的資皚金循環與周轉。把 鞍 愛 第二唉節 會計核算的柏基本前提 案 芭 一、佰會計主體 藹 奧 會計礙主體是指會計核把算和監督的特定芭單位或組織。會拜計主體前提要求邦會計人員只能核安算和監督所在主礙體的經濟活動。壩會計主體與法律伴主伴體 ( 法人 背) 伴 皚 并非伴是對等的概念，罷法人可作為會計背主體，但會計主胺體不一定是法人辦。 芭 搬 二、柏持續經營 翱 翱 持續敖經營是指會計主捌體的經營活動在芭可預見的將來將唉延續下去。即在扳可預見的未來，巴該會計主體不會礙破產清算，所持瓣有的資產將正常哀營傲運，所負有的債俺務將正常償還。壩 礙 癌 三、襖會計分期 吧 唉 會計奧分期

7、是指將一個拌會計主體持續的搬經營活動劃分為啊若干連續的長短笆相等的期間。根氨據企業會計制哎度的規定，會擺計期間分為年度八、癌半年度、季度和靶月度。年度、半疤年度、季度和月壩度均按公歷起訖胺日期確定。 胺 唉 四、愛貨幣計量 挨 骯 貨幣八計量是指在會計靶核算過程中，采拜用貨幣作為計量半單位，計量、記白錄和報告會計主八體的經營活動。耙企業會計制度鞍規定，會計核扳算疤以人民幣為記賬暗本位幣。業務收敗支以外幣為主的邦企業，也可以選熬擇某種外幣作為瓣記賬本位幣，但班編制的財務會計暗報告應當折算為跋人民幣反映。啊在境外設立的中襖國企業向國內報罷送的財務會計報凹告，應當折算為伴人民幣。 鞍 中國最龐大的辦

8、數據庫下載笆 斑 第三般節 會計要素與百會計等式 癌 盎 一、哎會計要素 鞍 伴 ( 絆一 ) 會計要胺素的概念 翱 跋 會計岸要素是對會計對襖象進行的基本分拜類，是會計核算岸對象的具體化。熬 扒 熬 資產笆、負債及所有者伴權益構成資產負敖債表的基本框架把，收入、費用及愛利潤構成利潤表百的基本框架，這捌六項會計要素又按稱為會計報表要捌素。 佰 佰 ( 八二 ) 反映財俺務狀況的會計要八素 絆 笆 1.礙 資產。是指由暗于過去的交易、邦事項形成并由企斑業擁有或者控制佰的資源，該資源拜預期會給企業帶哎來經濟利益。 柏 笆 資產啊具有以下特征：哀第一，資產能夠唉直接或間接地給笆企業帶來經濟利斑益；第

9、二，資產背是為企業所擁有熬的，或者即使不斑為企業所擁有，芭也愛是企業所控制的罷；第三，資產是背由過去的交易或擺事項形成的。 罷 爸 資產奧按其流動性不同班，分為流動資產佰、長期投資、固班定資產、無形資艾產及其他資產。愛 哀 安 2.傲 負債。是指由班于過去的交易、笆事項形成的現時壩義務，履行該義柏務預期會導致經笆濟利益流出企業壩。 傲 般 負債佰具有以下特征：伴第一，負債的清邦償預期會導致經扳濟利益流出企業百；第二，負債是敗由過去的交易或半事項形成的。 唉 阿 負債埃按其流動性的不啊同，分為流動負安債和長期負債。芭 八 擺 3.奧 所有者權益。澳是指所有者在企般業資產中享有的把經濟利益，其金拔

10、額為資產減去負皚債后的余額。 把 骯 所有靶者權益具有以下岸特征：第一，除八非發生減資、清版算或分派現金股哀利，企業不需要捌償還所有者權益擺；第二，企業清矮算時，只有在清稗償唉所有的負債后，安所有者權益才返隘還給所有者；第盎三，所有者憑借辦所有者權益能夠按參與企業利潤的稗分配。 壩 叭 所有把者權益包括實收霸資產 ( 或者芭股本 ) 、資絆產公積、盈余公翱積和未分配利潤扮等。 拜 巴 ( 隘三 ) 反映經辦營成果的會計要疤素 絆 霸 1.澳 收入。是指企按業在銷售商品、柏提供勞務及讓渡瓣資產使用權等日氨常活動中所形成安的經濟利益的總罷流入。 矮 扳 2.按 費用。是指企傲業為銷售商品、白提供勞

11、務等日常把活動所發生的經隘濟利益的流出。版 昂 拔 3.盎 利潤。是指企八業一定會計期間翱的經營成果。利把潤有營業利潤、懊利潤總額和凈利俺潤。 絆 藹 二、捌會計等式 埃 皚 ( 拔一 ) 資產 盎= 負債 + 澳所有者權益 吧 瓣 資產傲來源于所有者的拜投入資本和債權瓣人的借入資金及耙其在生產經營中埃所產生的效益，埃分別歸屬于所有疤者和債權人。歸辦屬于所有者的部疤分鞍形成所有者權益絆；歸屬于債權人般的部分形成債權稗人權益 扮 藹 ( 熬即企業的負債 辦) 。資產來源敗于權益 ( 包百括所有者權益和傲債權人權益 )搬 ，資產與權益暗必然相等。 耙 氨 資產扒與權益的恒等關藹系是復式記賬法俺的理

12、論基礎，也靶是編制資產負債壩表的依據。 芭 艾 ( 拔二 ) 收入 皚- 費用 = 案利潤 捌 斑 廣義搬而言，企業一定把時期所獲得的收邦入扣除所發生的般各項費用后的余叭額，即表現為利把潤。在實際工作皚中，由于收入不班包括處置固定資白產愛凈收益、固定資哀產盤盈、出售無凹形資產收益等，板費用也不包括處瓣置固定資產凈損壩失、自然災害損百失等，所以，收瓣入減去費用，并叭經過調整后，才等于利潤。 鞍 胺 收入班、費用和利潤之翱間的上述關系，奧是編制利潤表的翱基礎。第二章會罷計核算基礎基扳本要求 搬 暗 ( 白一 ) 掌握會安計核算的具體內案容和一般要求 癌 骯 ( 阿二 ) 掌握賬拔戶的概念、分類擺和

13、基本結構 唉 吧 ( 襖三 ) 掌握借癌貸記賬法的內容按 奧 柏 ( 拔四 ) 掌握總稗分類賬戶、明細鞍分類賬戶以及總擺分類賬戶與明細矮分類賬戶的平行般登記 傲 阿 ( 耙五 ) 掌握會邦計憑證的基本內叭容、填制與審核敗方法 稗 巴 ( 白六 ) 掌握會安計憑證的傳遞與罷保管要求 把 把 ( 矮七 ) 掌握會氨計賬簿的登記要白求和方法 ( 氨八 ) 掌握對癌賬、結賬和錯賬靶查找與更正方法骯 靶 昂 ( 拜九 ) 熟悉會邦計科目的概念、皚意義和設置原則敗 吧 把 ( 霸十 ) 熟悉賬案戶與會計科目的八聯系和區別 皚 般 ( 拜十一 ) 熟悉半記賬憑證賬務處斑理程序和科目匯靶總表賬務處理程耙序 八

14、 疤 ( 扮十二 ) 熟悉霸會計憑證、會計靶賬簿的意義和種疤類 伴 佰 ( 芭十三 ) 熟悉鞍會計檔案保管與把銷毀程序 皚 辦 ( 壩十四 ) 熟悉邦會計電算化管理挨的基本要求 骯 氨 ( 吧十五 ) 了解霸借貸記賬法的產爸生與發展 哀 巴 ( 熬十六 ) 了解板賬務處理程序的奧意義和種類 愛 班 ( 柏十七 ) 了解礙財產清查的意義挨、種類和方法 癌 般 考懊試內容 八 板 第一絆節會計核算的具阿體內容與一般要跋求 矮 藹 一、艾會計核算的具體懊內容 版 耙 ( 靶一 ) 款項和熬有價證券的收付班 昂 岸 款項擺是作為支付手段矮的貨幣資金，主斑要包括現金、銀耙行存款以及其他暗視同現金和銀行胺

15、存款使用的外埠藹存款、銀行匯票吧存款、銀行本票罷存版款、信用卡存款氨、信用證保證金捌存款和各種備用拔金等。有價證券罷是指表示一定財扒產擁有權或支配芭權的證券，如國叭債、股票、企業捌債券等。 癌 班 ( 矮二 ) 財物的半收發、增減和使挨用 鞍 叭 財物礙是企業財產物資澳的簡稱，是企業辦進行生產經營活背動且具有實物形唉態的經濟資源，胺一般包括原材料鞍、燃料、包裝物唉、低值易耗品、唉在澳產品、庫存商品昂等流動資產，以安及房屋、建筑物隘、機器、設備、版設施、運輸工具白等固定資產。 半 哎 ( 八三 ) 債權債白務的發生和結算胺 骯 翱 債權擺是企業收取款項扳的權利，一般包敗括各種應收和預襖付款項等。

16、債務拌是指由于過去的俺交易、事項形成捌的現實義務，履耙行該義務預期會白導罷致經濟利益流出頒企業。債務一般靶包括各項借款、巴應付和預收款項隘以及應交款項等隘。 盎 埃 ( 敖四 ) 資本的岸增減 案 白 資本絆是投資者為開展案生產經營活動而辦投入的資金。 懊 罷 ( 靶五 ) 收入、巴支出、費用、成邦本的計算 盎 柏 收入巴是指企業在銷售皚商品、提供勞務扳及讓渡資產使用班權等日常活動中巴所形成的經濟利熬益的總流入。支矮出是指企業所實哎際發生的各項開岸支把和損失。費用是靶指企業為銷售商擺品、提供勞務等霸日常活動所發生啊的經濟利益的流柏出。成本是指企熬業為生產產品、搬提供勞務而發生稗的各種耗費，把它

17、與一定種類和八數量的產品或某叭種勞務相聯系，盎是對象化了的費擺用。收入、支出靶、費用、成本都埃是計算和判斷企隘業經營成果及其傲盈虧狀況的主要依據。 半 唉 ( 俺六 ) 財務成隘果的計算和處理傲 啊 盎 財務班成果是指企業在隘一定時期內通過般從事生產經營活挨動而在財務上所埃取得的結果，具鞍體表現為盈利或挨虧損。財務成果藹的計算和處理一挨般胺包括利潤的計算背、所得稅的計算跋和交納、利潤分扒配或虧損彌補等隘。 挨 背 二、般會計核算的一般盎要求 吧 艾 1.扒 按照國家統一案的會計制度的要案求，設置會計科俺目和賬戶、復式壩記賬、填制會計八憑證、登記會計阿賬簿、進行成本皚計算、財產清查阿和編制百財務

18、會計報告。皚 柏 熬 2.俺 發生的各項經稗濟業務事項應當疤在依法設置的會白計賬簿上統一登芭記、核算，不得絆違反會計法拔和國家統一的會盎計制度的規定私板設會計賬簿。 盎 哀 3.昂 對會計憑證、疤會計賬簿、財務拌會計報告和其他頒會計資料應當建疤立檔案，妥善保靶管。 白 疤 4.佰 使用電子計算斑機進行會計核算疤的，其軟件及其吧生成的會計憑證癌、會計賬簿、財辦務會計報告和其瓣他會計資料，也阿必須符合國家統按一的會搬計制度的規定。罷 把 捌 5.拌 瓣 昂 會計百記錄的文字應當斑使用中文。在民岸族自治地方，會懊計記錄可以同時艾使用當地通用的板一種民族文字。昂在中華人民共和奧國境內的外商投暗資愛企業

19、、外國企業佰和其他外國組織翱的會計記錄可以翱同時使用一種外皚國文字。 白 頒 第二隘節 會計科目和哎賬戶 拌 伴 一、澳會計科目 ( 捌一 ) 會計科翱目的概念和意義半 柏 八 1.俺 會計科目的概班念 敗 班 對會鞍計要素的具體內安容進行分類核算背的項目，稱為會藹計科目。會計科霸目按其所提供信俺息的詳細程度及唉其統馭關系不同白，分為總分類科扮目敖和明細分類科目傲。對于明細科目澳較多的總賬科目拔，可在總分類科稗目與明細科目之俺間設置二級或多矮級科目。 耙 靶 2.笆 會計科目的意班義 辦 版 (1爸) 會計科目是稗復式記賬的基礎哎； 埃 耙 (2按) 會計科目是辦編制記賬憑證的板基礎； 礙 埃

20、 (3按) 會計科目為懊成本計算與財產阿清查提供了前提按條件； 背 般 (4愛) 會計科目為耙編制會計報表提佰供了方便。 艾 班 ( 半二 ) 會計科挨目的設置 扒 芭 1.版 會計科目設置白的原則 胺 耙 (1暗) 合法性原則皚。會計科目的設阿置應當符合國家奧統一的會計制度澳的規定。 安 扮 (2百) 相關性原則隘。會計科目的設半置，應為有關各岸方提供所需要的藹會計信息服務，愛滿足對外報告與稗對內管理的要求疤。 啊 壩 (3拜) 實用性原則敖。會計科目的設隘置，應當在符合把合法性原則的前暗提下適應企業自奧身的特點，滿足盎企業的實際需要凹。 暗 擺 2.板 常用會計科目般 靶 佰 具體把會計科

21、目設置，愛一般是從會計要伴素出發，將會計俺科目分為資產、把負債、所有者權愛益、成本、損益敗五大類。企業扒會計制度對企背業挨會計科目的設置澳作了統一規定。辦 板 挨 二、拔賬戶 盎 瓣 ( 伴一 ) 賬戶的安概念及其分類 把 把 賬戶盎是根據會計科目霸設置的，具有一按定格式和結構，扳用于分類反映會俺計要素增減變動挨情況及其結果的疤載體。 骯 霸 賬戶癌分為總分類賬戶啊和明細分類賬戶隘。根據總分類科稗目設置的賬戶稱矮為總分類賬戶，拌根據明細科目設挨置的賬戶稱為明白細分類賬戶。根澳據隘會計科目的內容骯分類，賬戶分為擺資產類賬戶、負罷債類賬戶、所有霸者權益類賬戶、爸成本類賬戶、損百益類賬戶五類。愛 辦

22、 把 ( 艾二 ) 賬戶的靶基本結構 背 巴 賬戶拔分為左方、右方拔兩個方向，一方敖登記增加，另一盎方登記減少。登笆記本期增加的金澳額，稱為本期增澳加發生額；登記瓣本期減少的金額班，藹稱為本期減少發板生額；增減相抵板后的差額，稱為斑余額，余額按照拌表示的時間不同八，分為期初余額拌和期末余額，其伴基本關系如下：案 跋 敖 期末扳余額期初余額礙 + 本期增加把發生額 - 本暗期減少發生額 白 邦 賬戶按結構具體還應包擺括賬戶名稱 (扳 會計科目 )捌 、記錄經濟業阿務的日期、所依艾據記賬憑證編號凹、經濟業務摘要吧、增減金額、余愛額等。 哀 敗 ( 罷三 ) 賬戶與罷會計科目的聯系盎和區別 襖 鞍

23、1.敗 二者的聯系：佰會計科目是賬戶翱的名稱，也是設擺置賬戶的依據，把賬戶是會計科目擺的具體運用。 把 稗 2.隘 二者的區別：白會計科目僅僅是扒賬戶的名稱，不胺存在結構；而賬擺戶則具有一定的襖格式和結構。 般 愛 第三瓣節 借貸記賬法哀 吧 疤 一、懊借貸記賬法的概俺念 巴 罷 ( 隘一 ) 借貸記芭賬法的定義 昂 奧 借貸般記賬法是指以邦“癌借疤”扮、隘“熬貸氨”氨為記賬符號的一澳種復式記賬法。安 鞍 胺 ( 敗二 ) 借貸記半賬法的內容 鞍 唉 1.挨 借貸記賬法的盎記賬符號 耙 哀 借貸巴記賬法以伴“氨借唉”案、般“拌貸叭”擺為記賬符號，分暗別作為賬戶的左唉方和右方。 皚 癌 2.吧

24、借貸記賬法的俺賬戶結構資產類案借方貸方期初余吧額本期增加發生藹額本期減少發生唉額本期發生額合笆計本期發生額合半計期末余額權益隘類 艾 矮 借方昂貸方期初余額本暗期減少發生額本爸期增加發生額本案期發生額合計本笆期發生額合計期佰末余額 捌 鞍 上述艾兩類賬戶的內部敖關系，如下式：靶 哎 扮 資產捌類賬戶期末余額跋 = 期初余額凹 + 本期借方捌發生額 - 本百期貸方發生額 藹 拜 權益搬類賬戶期末余額敗 = 期初余額白 + 本期貸方盎發生額 - 本岸期借方發生額 敗 耙 費用艾 ( 成本 )巴 類賬戶結構與絆資產類賬戶相同拜，收入類賬戶結八構與權益類賬戶安相同。 班 把 3.疤 借貸記賬法的翱記賬

25、規則 霸 敖 經濟挨業務的類型可概佰括為： (1)埃 資產與權益同岸時增加，總額增扒加； (2) 奧資產與權益同時斑減少，總額減少扮； (3) 襖 搬 資產挨內部有增有減，把總額不變； (敗4) 權益內部柏有增有減，總額愛不變。 拌 氨 借貸扒記賬法的記賬規板則：有借必有貸八，借貸必相等。扳 跋 翱 4.扳 借貸記賬法的把試算平衡 頒 頒 試算岸平衡是指根據資啊產與權益的恒等爸關系以及借貸記絆賬法的記賬規則斑，檢查所有賬戶哀記錄是否正確的辦過程，包括發生般額試算平衡法和挨余擺額試算平衡法兩奧種方法。 敖 搬 (1癌) 發生額試算辦平衡法。是根據安本期所有賬戶借唉方發生額合計與敖貸方發生額合計拔

26、的恒等關系，檢敗驗本期發生額記百錄是否正確的方唉法。公式為： 版 爸 全部骯賬戶本期借方發敗生額合計 = 啊全部賬戶本期貸疤方發生額合計 版 罷 (2搬) 辦 稗 余額靶試算平衡法。是哀根據本期所有賬擺戶借方余額合計熬與貸方余額合計巴的恒等關系，檢傲驗本期賬戶記錄鞍是否正確的方法白。根據余額時間澳不敗同，又分為期初按余額平衡與期末盎余額平衡兩類。澳期初余額平衡是稗期初所有賬戶借班方余額合計與貸班方余額合計相等傲，期末余額平衡疤是期末所有賬埃戶借方余額合計半與貸方余額合計壩相等。公式為：愛 昂 敖 全部安賬戶的借方期初斑余額合計 = 八全部賬戶的貸方跋期初余額合計 熬 胺 全部八賬戶的借方期末隘

27、余額合計 = 挨全部賬戶的貸方翱期末余額合計 艾 盎 實際背工作中，余額試啊算平衡是通過編凹制試算平衡表方笆式進行的。 搬 頒 二、昂總分類賬戶與明凹細分類賬戶 八 辦 ( 鞍一 ) 總分類艾賬戶 拌 巴 1.疤 總分類賬戶的俺概念及其分類 翱 胺 總分擺類賬戶是指根據吧總分類科目設置跋的，用于對會計埃要素具體內容進搬行總括分類核算愛的賬戶，簡稱總敗賬賬戶或總賬。搬根據賬戶所反映百的癌經濟內容，將其暗分為資產類賬戶奧、負債類賬戶、笆所有者權益類賬版戶、成本類賬戶敖、損益類賬戶五伴類。 奧 按 2.昂 對應賬戶 皚 搬 在經岸濟業務處理過程跋中所形成的有關襖賬戶之間的應借稗應貸關系，稱為隘賬戶的

28、對應關系把，發生對應關系胺的賬戶稱為對應阿賬戶。 岸 捌 3.般 會計分錄 半 唉 會計奧分錄是指對某項扳經濟業務標明其傲應借應貸賬戶及邦其金額的記錄，笆簡稱分錄。按照凹所涉及賬戶的多耙少，分為簡單會芭計分錄和復合會搬計昂分錄。簡單會計安分錄指只涉及一藹個賬戶借方和另胺一個賬戶貸方的八會計分錄，即一爸借一貸的會計分暗錄；復合會計分澳錄指由兩個以上半 背 壩 ( 埃不含兩個 ) 邦對應賬戶所組成矮的會計分錄，即笆一借多貸、一貸白多借或多借多貸扒的會計分錄。 疤 隘 會計拌分錄的編制步驟按： 盎 跋 第一拌，分析經濟業務斑涉及的是資產 哎( 費用、成本哎 ) 還是權益皚 ( 收入 )懊 ； 爸 安

29、 第二靶，確定涉及到哪靶些賬戶，是增加扳還是減少； 把 絆 第三笆，確定記入哪個擺 ( 或哪些 伴) 賬戶的借方矮、哪個 ( 或盎哪些 ) 賬戶按的貸方； 熬 叭 第四半，確定應借應貸藹賬戶是否正確，斑借貸方金額是否礙相等。 跋 傲 ( 凹二 ) 明細分扒類賬戶 扮 八 明細翱分類賬戶是根據佰明細分類科目設把置的，用來對會鞍計要素具體內容凹進行明細分類核叭算的賬戶，簡稱襖明細賬。明細分版類賬戶也可再分吧為佰二級賬戶、三級芭賬戶等。總賬賬案戶稱為一級賬戶皚，總賬以下的賬扮戶稱為明細賬戶扒。 藹 半 總分骯類賬戶對明細分胺類賬戶具有統馭瓣控制作用；明細安分類賬戶對總分熬類賬戶具有補充吧說明作用。總

30、分哀類賬戶與其所屬叭明細分類賬戶在白總笆金額上應當相符案。 凹 哀 ( 啊三 ) 總分類傲賬戶與明細分類背賬戶的平行登記皚 扮 罷 平行擺登記是指對所發奧生的每項經濟業艾務，都要以會計背憑證為依據，一骯方面記入有關總瓣分類賬戶，另一背方面記入有關總佰分類賬戶所屬明岸細盎分類賬戶的方法般。總分類賬戶與班明細分類賬戶平耙行登記要做到：埃依據相同、方向壩相同、期間相同埃、金額相等。 霸 矮 第四唉節會計憑證 暗 挨 一、氨會計憑證的意義芭和種類 澳 頒 ( 澳一 ) 會計憑扒證的意義 背 隘 會計半憑證是記錄經濟啊業務發生和完成版情況的書面證明哀，也是登記賬簿扮的依據。 伴 傲 合法耙地取得、正確地

31、氨填制和審核會計斑憑證，是會計核俺算的基本方法之吧一，也是會計核稗算工作的起點，拔在會計核算中具柏有重要意義。 胺 拌 ( 暗二 ) 會計憑捌證的種類 八 搬 會計白憑證按照編制的辦程序和用途不同半，分為原始憑證哀和記賬憑證兩類艾。 阿 阿 1.拔 原始憑證又稱扳單據，是在經濟絆業務發生或完成胺時取得或填制的疤，用以記錄或證搬明經濟業務的發爸生或完成情況的半原始憑據。 耙 頒 2.白 啊 凹 記賬壩憑證又稱記賬憑跋單，是會計人員暗根據審核無誤的板原始憑證，按照拌經濟業務的內容巴加以歸類，并據疤以確定會計分錄岸后所填制的會計皚憑礙證，它是登記賬辦簿的直接依據。隘 半 背 二、佰原始憑證 芭 熬

32、( 暗一 ) 原始憑哎證的基本內容 絆 辦 1.扮 原始憑證名稱拜； 挨 熬 2.搬 填制原始憑證半的日期； 襖 斑 3.扮 接受原始憑證襖單位名稱； 挨 熬 4.笆 經濟業務內容版 ( 含數量、鞍單價、金額等 岸) ； 骯 半 5.疤 填制單位簽章扳； 盎 敖 6.搬 有關人員簽章盎； 跋 哀 7.搬 憑證附件。 愛 扒 ( 懊二 ) 原始憑絆證的種類唉 跋 靶 1.熬 按照來源不同盎分類 斑 安 (1芭) 外來原始憑俺證。是指在經濟八業務發生或完成版時，從其他單位挨或個人直接取得辦的原始憑證。 巴 澳 (2笆) 自制原始憑搬證。是指由本單奧位內部經辦業務啊的部門和人員，巴在執行或完成某捌項

33、經濟業務時填板制的、僅供本單絆位內部使用的原爸始憑證。 胺 啊 2.把 按照填制手續靶及內容不同分類艾 板 癌 (1拌) 一次憑證。凹是指一次填制完伴成、只記錄一筆昂經濟業務的原始芭憑證。 斑 瓣 (2叭) 安 般 累計霸憑證。是指在一拔定時期內多次記跋錄發生的同類型版經濟業務的原始唉憑證。其特點是襖，在一張憑證內罷可以連續登記相斑同性質的經濟業皚務霸，隨時結出累計爸數及結余數，并阿按照費用限額進絆行費用控制，期吧末按實際發生額癌記賬。 八 伴 (3哀) 匯總憑證。靶是指對一定時期埃內反映經濟業務凹內容相同的若干邦張原始憑證，按澳照一定標準綜合搬填制的原始憑證版。 癌 拔 3.版 按照格式不同

34、版分類 白 熬 (1藹) 通用憑證。艾是指由有關部門壩統一印制、在一伴定范圍內使用的稗具有統一格式和八使用方法的原始熬憑證。 班 凹 (2唉) 專用憑證。礙是指由單位自行辦印制、僅在本單埃位內部使用的原巴始憑證。 邦 芭 4.俺 按照經濟業務盎的類別不同分類辦 礙 昂 (1唉) 款項收付業敗務憑證。是指記佰錄現金和銀行存班款收付增減等業捌務的原始憑證。爸 拔 頒 (2佰) 出入庫業務哀憑證。是指記錄柏材料、產成品出百入庫等情況的原盎始憑證。 矮 叭 (3笆) 成本費用憑笆證。是指記錄產熬品生產費用的發挨生和分配情況的佰原始憑證。 壩 八 (4拔) 購銷業務憑癌證。是指記錄材佰料物品采購或勞笆務

35、供應、產成品版 ( 商品 )襖 或勞務銷售情辦況的原始憑證。扮 哀 版 (5愛) 固定資產業絆務憑證。是指記唉錄固定資產購置白、調撥、報廢和藹盤盈、盤虧業務藹的原始憑證。 拌 唉 (6稗) 轉賬業務憑安證。是指會計期傲間終了，為了結版平收入和支出等盎賬戶，計算并結般轉成本、利潤等凹，由會計人員根安據會計賬簿記錄斑整理制作的原始憑證。 捌 瓣 ( 百三 ) 原始憑辦證的填制要求 愛 拜 原始挨憑證的填制要做跋到：記錄真實、八內容完整、手續版完備、書寫清楚凹規范、編號連續頒、不得涂改刮擦跋挖補、填制及時疤。 礙 耙 ( 辦四 ) 原始憑哎證的審核 稗 胺 原始佰憑證審核的重點澳是：原始憑證的叭真實

36、性、合法性板、合理性、完整稗性、正確性、及叭時性。 骯 芭 經審笆核的原始憑證應把根據不同情況處哎理： 壩 鞍 1.瓣 對于完全符合跋要求的原始憑證罷，應及時據以編挨制記賬憑證入賬辦； 藹 捌 2.矮 哎 斑 對于伴真實、合法、合岸理但內容不夠完罷整、填寫有錯誤跋的原始憑證，應愛退回給有關經辦氨人員，由其負責八將有關憑證補充背完整、更正錯誤扳或埃重開后，再辦理案正式會計手續；岸 奧 扳 3.俺 對于不真實、笆不合法的原始憑拜證，會計機構、鞍會計人員有權不鞍予接受，并向單暗位負責人報告。芭 啊 耙 三、安記賬憑證 敗 矮 ( 跋一 ) 記賬憑皚證的基本內容 霸 阿 1.阿 記賬憑證的名邦稱； 笆

37、 拌 2.叭 填制記賬憑證挨的日期； 凹 翱 3.鞍 記賬憑證的編癌號； 白 暗 4.罷 經濟業務的內靶容摘要； 啊 罷 5.矮 經濟業務所涉耙及的會計科目及佰其記賬方向； 版 辦 6.熬 經濟業務的金澳額； 昂 拔 7.啊 記賬標記； 唉 扒 8.礙 所附原始憑證跋張數； 壩 按 9.埃 會計主管、記搬賬、審核、出納礙、制單等有關人艾員簽章。 罷 敖 ( 辦二 ) 記賬憑背證的種類 艾 拔 1.哀 按內容分類 芭 岸 (1瓣) 收款憑證。絆是指用于記錄現拜金和銀行存款收安款業務的會計憑扮證。 稗 唉 (2霸) 付款憑證。笆是指用于記錄現敗金和銀行存款付芭款業務的會計憑芭證。 昂 百 (3半)

38、 轉賬憑證。瓣是指用于記錄不跋涉及現金和銀行伴存款業務的會計挨憑證。 安 般 2.懊 按照填列方式氨分類 背 班 (1斑) 復式記賬憑敖證。是將每一筆盎經濟業務所涉及骯的全部會計科目愛及其發生額均在壩同一張記賬憑證癌中反映的一種憑懊證。 凹 搬 (2稗) 辦 板 單式愛記賬憑證。是指熬每一張記賬憑證案只填列經濟業務傲所涉及的一個會爸計科目及其金額靶的記賬憑證。填阿列借方科目的稱扮為借項憑證，填霸列拜貸方科目的稱為埃貸項憑證。 礙 扒 (3佰) 匯總記賬憑伴證。是將許多同斑類記賬憑證逐日白或定期 (3 扳天、 5 天、頒 10 天等 矮) 加以匯總后佰填制的憑證。 傲 礙 ( 案三 ) 記賬憑扳

39、證的編制 岸 頒 1.愛 背 案 收款邦憑證的編制。該瓣憑證的安“靶借方科目八”矮按收款的性質填白寫按“岸現金般”疤或埃“笆銀行存款百”白；日期為編制本哎憑證的日期；胺“按摘要癌”暗填寫對所記錄的斑經濟業務哀的簡要說明；澳“笆貸方科目瓣”白填寫與收入現金哀或銀行存款相對拌應的會計科目；吧“矮記賬背”吧是指該憑證已登骯記賬簿的標記；隘“佰金額礙”靶是指該項經濟業拌務的發生耙額；愛“艾附件張伴”安是指本記賬憑證扮所附原始憑證的敖張數。收款憑證敗應分別由有關人礙員簽章，并標明癌編制的順序號。愛 奧 埃 2.阿 付款憑證的編傲制。付款憑證的叭編制方法與收款昂憑證基本相同，藹只是將壩“氨借方科目岸”扒與

40、胺“瓣貸方科目半”班互換。 柏 八 對于俺涉及艾“版現金拜”矮和艾“啊銀行存款鞍”背之間的經濟業務愛，一般只編制付敖款憑證，不編收盎款憑證。 挨 搬 3.瓣 頒 巴 轉賬半憑證的編制。該百憑證將經濟業務艾中所涉及全部會白計科目，按照先罷借后貸的順序記拜入盎“扮會計科目擺”奧欄中的跋“耙一級科目跋”隘和隘“扮二級或明細科目矮”瓣，并按應借、應罷貸方向分別記入埃“盎借方金額襖”礙或班“罷貸方金額把”絆欄。其他項目的艾填列與收、付款敗憑證相同。 芭 叭 4.隘 搬 藹 通用捌憑證的編制。該拔憑證的編制與轉拔賬憑證基本相同佰。所不同的是，佰在憑證的編號上按，采用按照發生頒經濟業務的先后矮順序編號的方法

41、岸。笆對于一筆經濟業啊務涉及兩張以上隘記賬憑證時，可癌以采取分數編號熬法。 辦 唉 5.翱 科目匯總表的暗編制。首先，根安據分錄憑證編制懊“翱 T 笆”岸形賬戶，將本期愛各會計科目的發扮生額唉哀記入有關矮“靶 T 般 叭 扒”拔形賬戶；然后計愛算各個賬戶的本藹期借方發生額與搬貸方發生額合計柏數；最后將此發板生額合計數填入阿科目匯總表中與奧有關科目相對應氨的岸“艾本巴期發生額懊”癌欄，并將所有會班計科目本期借方哎發生額與貸方發吧生額進行合計，盎借貸相等后，一安般說明無誤，可哎用以登記總賬。懊 頒 盎 ( 板四 ) 記賬憑皚證的審核 拌 皚 審核罷的主要內容包括礙：內容是否真實傲、項目是否齊全隘、

42、科目是否正確昂、金額是否正確笆、書寫是否正確骯。 拌 霸 四、邦會計憑證的傳遞敗與保管 骯 扮 ( 辦一 ) 會計憑骯證的傳遞 挨 礙 會計啊憑證的傳遞是指板從會計憑證的取伴得或填制時起至背歸檔保管過程中翱，在單位內部有半關部門和人員之爸間的傳送程序。拜會計憑證的傳遞爸，頒應滿足內部控制跋制度的要求，使吧傳遞程序合理有般效，同時盡量節八約傳遞時間，減艾少傳遞的工作量昂。企業應根據具壩體情況制定每一扳種憑證的傳遞程序和方法。 愛 盎 ( 哀二 ) 會計憑翱證的保管 扒 礙 會計頒憑證的保管是指凹會計憑證記賬后芭的整理、裝訂、艾歸檔和存查工作盎。 奧 暗 會計八憑證的保管要求艾主要有： 笆 伴 1

43、.伴 會計憑證應定霸期裝訂成冊，防皚止散失。 傲 昂 2.傲 埃 熬 會計班憑證封面應注明唉單位名稱、憑證藹種類、憑證張數般、起止號數、年懊度、月份、會計暗主管人員、裝訂暗人員等有關事項耙，會計主管人員啊和靶保管人員應在封瓣面上簽章。 扮 爸 3.般 會計憑證應加啊貼封條，防止抽巴換憑證。原始憑八證不得外借，其俺他單位如有特殊靶原因確實需要使叭用時，可以復制奧。 拌 翱 4.案 吧 埃 原始扮憑證較多時，可唉單獨裝訂，但應疤在憑證封面說明盎所屬記賬憑證的爸日期、編號和種唉類，同時在所屬澳的記賬憑證上應哎注明跋“伴附件另訂版”哎及爸原始憑證的名稱皚和編號，以便查佰閱。 昂 叭 5.稗 佰 盎 每

44、年巴裝訂成冊的會計骯憑證，在年度終般了時可暫由單位背會計機構保管一白年，期滿后應當骯移交本單位檔案艾機構統一保管；爸未設立檔案機構搬的俺，應當在會計機斑構內部指定專人笆保管。出納人員版不得兼管會計檔絆案。 伴 頒 6.跋 嚴格遵守會計骯憑證的保管期限氨要求，期滿前不艾得任意銷毀。 八 辦 第五皚節會計賬簿 岸 挨 一、叭會計賬簿的意義凹和種類 斑 藹 ( 背一 ) 會計賬敗簿的意義 背 癌 會計拜賬簿是指由一定靶格式賬頁組成的哎，以會計憑證為拌依據，全面、系靶統、連續地記錄佰各項經濟業務的熬簿籍。設置和登哀記賬簿，是編制哎會芭計報表的基礎，捌是連接會計憑證半與會計報表的中叭間環節。通過賬擺簿的

45、設置和登記叭，可以記載、儲啊存會計信息，分癌類、匯總會計信班息，檢查、校拌正會計信息，編芭報、輸出會計信伴息。 隘 把 賬簿盎與賬戶的關系，搬是形式和內容的埃關系。賬戶存在班于賬簿中，賬簿叭中的每一賬頁就凹是賬戶的存在形稗式和載體。賬簿隘只是一個外在形跋式傲，開設于賬頁上澳的賬戶才是它的扳真實內容。 按 骯 ( 八二 ) 賬簿的叭種類 班 皚 1.邦 按用途分類 版 霸 (1笆) 序時賬簿，搬又稱日記賬。是拜指按照經濟業務昂發生或完成時間啊的先后順序逐日盎逐筆進行登記的懊賬簿。序時賬簿艾有普通日記賬和皚特種日記賬 ( 案 擺 如現班金日記賬、銀行巴存款日記賬、轉疤賬日記賬等 )扳 。序時賬簿能

46、疤提供連續系統的斑信息，反映企業隘資金運動的全貌跋。 伴 隘 (2罷) 扒 皚 分類熬賬簿。是指對全瓣部經濟業務按照安會計要素的具體礙類別而設置的分襖類賬戶進行登記啊的賬簿。按照總昂分類賬戶分類登哎記經濟業務的是愛總絆分類賬簿，簡稱搬總賬。按照明細背分類賬戶分類登暗記經濟業務的是捌明細分類賬簿，扒簡稱明細賬。分啊類賬簿可以分別凹反映和監督各項埃資產、負債、敗所有者權益、收百入、費用和利潤半的增減變動情況把及其結果，其提暗供的核算信息是俺編制會計報表的案主要依據。 敗 背 (3辦) 備查賬簿，礙簡稱備查簿。是吧指對某些在序時辦賬簿和分類賬簿懊等主要賬簿中都叭不予登記或登記敖不夠詳細的經濟隘業務進

47、行補充登爸記時使用的賬簿。 辦 懊 2.敖 按賬頁格式分奧類 哀 八 (1扒) 兩欄式賬簿笆。是指只有借方骯和貸方兩個基本哀金額欄目的賬簿安。 半 耙 (2安) 三欄式賬簿般。是指設有借方骯、貸方和余額三捌個基本欄目的賬昂簿。 啊 佰 (3八) 多欄式賬簿襖。是指在賬簿的爸兩個基本欄目借唉方和貸方按需要柏分設若干專欄的斑賬簿。 八 澳 (4拔) 數量金額式叭賬簿。是指賬簿扒的借方、貸方和八余額三個欄目內般，都分設數量、般單價和金額三小唉欄，借以反映財哎產物資的實物數跋量和價值量的賬簿。 骯 愛 3.阿 按外型特征分凹類 跋 鞍 (1扮) 訂本賬。是頒指啟用之前就已靶將賬頁裝訂在一氨起，并對賬頁

48、進俺行了連續編號的傲賬簿。 氨 氨 (2扮) 活頁賬。是絆指在賬簿登記完佰畢之前并不固定白裝訂在一起，而案是裝在活頁賬夾礙中的賬簿。當賬安簿登記完畢之后版 ( 通常是一佰個會計年度結束之后 八 柏 ) 霸，才將賬頁予以澳裝訂，加具封面按，并給各賬頁連叭續編號。 翱 把 (3伴) 卡片賬。是胺指將賬戶所需格白式印刷在硬卡上襖的賬簿。卡片賬擺不是裝在活頁賬絆夾中，而是裝在般卡片箱內。 半 隘 二、澳會計賬簿的登記罷 盎 芭 ( 襖一 ) 賬簿的藹主要內容及登記扮要求 搬 隘 1.熬 賬簿的主要內耙容 ( 基本要辦素 ) 拔 絆 (1哎) 封面。主要爸標明賬簿的名稱班，如總分類賬、矮各種明細賬、現壩

49、金日記賬、銀行扒存款日記賬等。般 鞍 芭 (2瓣) 扉頁。主要阿列明科目索引、哎賬簿啟用和經管吧人員一覽表。 昂 辦 (3稗) 賬頁。包括胺：賬戶的名稱；埃登記賬戶的日期拌欄；憑證種類和疤號數欄；摘要欄案；金額欄；總頁靶次和分戶頁次。挨 藹 稗 2.皚 賬簿的登記要皚求 霸 愛 (1哀) 準確完整；白 哎 拌 (2扮) 注明記賬符艾號； 盎 瓣 (3癌) 書寫留空；艾 扮 爸 (4板) 正常記賬使柏用藍黑墨水； 岸 瓣 (5隘) 特殊記賬使版用紅墨水； 扳 昂 (6凹) 順序連續登胺記； 百 疤 (7斑) 結出余額；胺 跋 百 (8搬) 過次承前；白 懊 扮 (9般) 不得刮擦涂胺改。 胺 拔

50、 ( 稗二 ) 會計賬敖簿的格式和登記扮方法 把 鞍 1.芭 日記賬的格式背和登記方法 凹 扳 (1叭) 現金日記賬愛。是用來核算和拌監督庫存現金每澳天的收入、支出唉和結存情況的賬癌簿。現金日記賬傲的格式有三欄式昂和多欄式兩種。拔 傲 吧 實際背工作中，如果要俺設多欄式現金日邦記賬，一般常把頒現金收入和支出哎業務分設凹“襖現金收入日記賬昂”敖和鞍“盎現金支出日記賬凹”熬兩本賬。其中，盎“敗現金班收入日記賬熬”耙按對應的貸方科靶目設置專欄，艾“芭現金支出日記賬百”安按支出的對方科矮目設專欄。這種扮借貸方分設的多胺欄式日記賬的登背記方法是：先根敖據俺有關現金收入業奧務的記賬憑證登背記現金收入日記疤

51、賬，根據有關現爸金支出業務的記八賬憑證登記現金啊支出日記賬，每稗日營業終了，根傲據現金支出日板記賬結計的支出奧合計數，一筆轉捌入現金收入日記笆賬的岸“斑支出合計矮”耙欄中，并結出當哀日余額。 疤 吧 無論搬采用三欄式還是叭多欄式現金日記瓣賬，都必須使用唉訂本賬。 藹 耙 (2芭) 澳 般 銀行岸存款日記賬。是瓣用來核算和監督靶銀行存款每日的辦收入、支出和結佰余情況的賬簿。跋銀行存款日記賬鞍應按企業在銀行扮開立的賬戶和幣霸種笆分別設置，每個澳銀行賬戶設置一巴本日記賬。 背 鞍 銀行辦存款日記賬的格盎式可以采用三欄敗式，也可以采用霸多欄式。銀行存伴款日記賬的登記藹方法與現金日記邦賬相同。 靶 案

52、(3懊) 轉賬日記賬疤。是根據轉賬憑佰證逐日逐筆順序百登記的賬簿。 隘 版 (4扒) 普通日記賬挨，又稱分錄簿。八是用來序時登記盎全部經濟業務的懊賬簿。一般只設挨借方和貸方兩個哀金額欄次，以滿芭足編制會計分錄暗的需求。 耙 按 2.盎 總分類賬的格鞍式和登記方法 百 扮 總分跋類賬是按照總分柏類賬戶分類登記笆以提供總括會計傲信息的賬簿。總耙賬中的賬頁是按骯總賬科目 ( 邦一級科目 ) 吧 隘 開設頒的總分類賬戶。捌總分類賬最常用拌的格式為三欄式芭，設置借方、貸礙方和余額三個基案本金額欄目。 隘 啊 總分吧類賬可以根據記敖賬憑證逐筆登記翱，也可以根據經阿過匯總的科目匯昂總表或匯總記賬案憑證等登記

53、。 巴 拜 3.奧 明細分類賬的唉格式和登記方法懊 稗 埃 明細瓣分類賬是根據二奧級賬戶或明細賬擺戶開設賬頁，分敖類、連續地登記辦經濟業務以提供把明細核算資料的艾賬簿。 巴 爸 拌 啊 拌 不同爸類型經濟業務的白明細分類賬，可壩根據管理需要，巴依據記賬憑證、壩原始憑證或匯總版原始憑證逐日逐岸筆或定期匯總登敗記。固定資產、熬債愛權、債務等明細耙賬應逐日逐筆登哀記；庫存商品、俺原材料、產成品把收發明細賬以及班收入、費用明細把賬可以逐筆登記按，也可定期匯總俺登記。 奧 敗 明細八賬的格式有三欄叭式、多欄式、數疤量金額式和橫線礙登記式 ( 或礙稱平行式 ) 藹等多種。 笆 扒 (1暗) 唉 斑 三欄吧

54、式明細分類賬。班是設有借方、貸案方和余額三個欄擺目，用以分類核敗算各項經濟業務背，提供詳細核算搬資料的賬簿，其凹格式與三欄式總奧賬擺格式相同。三欄靶式明細賬適用于俺只進行金額核算版的賬戶。 耙 癌 (2癌) 皚 熬 多欄擺式明細分類賬。靶將屬于同一個總安賬科目的各個明澳細科目合并在一叭張賬頁上進行登胺記，即在這種格白式賬頁的借方或斑貸方金額欄內按骯照熬明細項目設若干隘專欄。這種格式懊適用于成本費用氨類科目的明細核搬算。 岸 挨 (3熬) 數量金額式藹明細分類賬。適胺用于既要進行金瓣額核算又要進行扮數量核算的賬戶挨，其借方 ( 耙收入 ) 、貸奧方 ( 發出 版) 和余額 (跋 結存 壩 奧 )

55、 稗都分別設有數量辦、單價和金額三伴個專欄。 礙 稗 (4熬) 橫線登記式般明細分類賬。其艾登記方法是采用扳橫線登記，即將白每一相關的業務半登記在一行 ,斑 爸 般 從而啊可依據每一行各板個欄目的登記是柏否齊全來判斷該壩項業務的進展情拔況。這種明細賬白適用于登記材料柏采購業務、應收伴票據和一次性備背用金業務。 跋 扒 襖 頒 三、奧對賬和結賬 襖 矮 ( 礙一 ) 對賬 扒 叭 企業傲應定期做好對賬愛工作，做到賬證罷相符、賬賬相等靶、賬實相符等。稗會計對賬工作的白主要內容包括：半 扮 版 1.般 賬證核對。即哎將賬簿記錄與會挨計憑證進行核對澳，做到賬證相符疤。 佰 半 2.半 賬賬核對。即哎利

56、用各種賬簿之巴間的勾稽關系，傲通過賬簿間的相斑互核對，做到賬奧賬相符。賬簿之拔間的核對包括以阿下內容： 氨 矮 (1礙) 核對總分類笆賬簿的記錄 (埃 這項核對工作昂通常采用編制安“芭總分類賬戶本期扳發生額和余額對絆照表百”邦 ( 簡稱懊“般試算平衡表笆”氨 ) 來完成；艾 霸 耙 (2斑) 總分類賬簿巴與所屬明細分類昂賬簿核對； 佰 搬 (3般) 總分類賬簿笆與序時賬簿核對柏； 般 壩 (4翱) 明細分類賬背簿之間的核對。盎 皚 盎 3.捌 賬實核對。即癌將各項財產物資霸、債權債務等賬邦面余額與實有數氨額進行核對，做埃到賬實相符。核瓣對內容主要包括霸： 拌 疤 (1白) 現金日記賬爸賬面余額

57、與庫存傲現金數額是否相啊符； 艾 熬 (2擺) 銀行存款日敖記賬賬面余額與岸銀行對賬單的余耙額是否相符； 俺 把 (3背) 各項財產物啊資明細賬賬面余叭額與財產物資的叭實有數額是否相藹符； 癌 爸 (4翱) 有關債權債扳務明細賬賬面余澳額與對方單位的邦賬面記錄是否相熬符等。 礙 半 ( 扒二 ) 結賬 芭 拌 結賬阿是一項將賬簿記百錄定期結算清楚柏的賬務工作。結般賬的內容通常包岸括兩個方面：一艾是結清各種損益般類賬戶，并據以胺計算確定本期利霸潤；二是結清各笆資產、負債和所芭有者權益賬戶，皚分別結出本期發氨生額合計和余額疤。 八 班 1.吧 結賬的程序 癌 絆 (1俺) 將本期發生叭的經濟業務全

58、部霸登記入賬，并保絆證其正確性。百 胺 跋 (2疤) 氨 般 根據跋權責發生制的要白求，調整有關賬岸項，合理確定本笆期應計的收入和搬應計的費用。具藹體包括應計收入爸和應計費用的調傲整、收入分攤和懊成本分攤的調整阿兩類。 伴 伴 (3懊) 將損益類科岸目轉入爸“翱本年利潤盎”般科目，結平所有礙損益類科目。 柏 扮 (4隘) 結算出資產俺、負債和所有者辦權益科目的本期骯發生額和余額，礙并結轉下期。 傲 叭 2.頒 結賬的方法 巴 柏 (1皚) 愛 班 對不搬需按月結計本期吧發生額的賬戶，白每次記賬以后，氨都要隨時結出余搬額，每月最后一隘筆余額即為月末熬余額。月末結賬鞍時，只需要在最跋后一筆經濟業務

59、阿記錄之下通欄劃懊單紅線，不需要般再結計一次余額矮。 般 胺 (2頒) 扒 百 現金靶、銀行存款日記吧賬和需要按月結敗計發生額的收入隘、費用等明細賬鞍，每月結賬時，奧要在最后一筆經扳濟業務記錄下面伴通欄劃單紅線，瓣結出本月發生額澳和余額，在摘要澳欄內注明矮“頒本月合計熬”罷字樣，在下面通癌欄劃單紅線。 爸 霸 (3辦) 罷 巴 需要邦結計本年累計發百生額的某些明細胺賬戶，每月結賬隘時，應在埃“邦本月合計拔”氨行下結出自年初啊起至本月末止的八累計發生額，登皚記在月份發生額熬下面，在摘要欄擺內注明岸“皚本年累計凹”擺字樣，并在下面疤通欄劃單紅線。俺 爸 皚 12安 月末的背“瓣本年累計埃”把就是全

60、年累計發拜生額，全年累計疤發生額下通欄劃胺雙紅線。 愛 壩 (4拌) 捌 拜 總賬把賬戶平時只需結背出月末余額。年傲終結賬時，將所胺有總賬賬戶結出扳全年發生額和年疤末余額，在摘要擺欄內注明隘“埃本年合計叭”壩字樣，并在合計藹數下通欄劃雙紅版線。 伴 癌 年度襖終了結賬時，有巴余額的賬戶，要癌將其余額結轉下頒年，并在摘要欄背注明礙“擺結轉下年盎”唉字樣；在下一會擺計年度新建有關辦會計賬戶的第一背行余額欄內填寫辦上年結轉的余額啊，并在摘要欄注哀明絆“稗上年結轉懊”傲字樣。 班 白 四、稗錯賬查找與更正疤方法 愛 奧 ( 耙一 ) 錯賬查敖找的方法，包括暗：差數法、尾數澳法、除 2 法癌、除 9 法