1、受控文件熬XXXXXXX皚X暗有限公司氨XXXXXX把 MANUF板ACTURE 翱 .，氨跋內部審計工作規昂范手冊八般阿鞍2008審計部目錄TOC o 1-3 h z序言4伴第一部分藹 八xxxx集團板內部審計辦法巴扒6按第一章總則罷藹6跋第二章耙 搬審計機構和審計罷人員頒挨6傲第三章審計扒職責柏氨6矮第四章笆 埃審計職權壩靶7靶第五章絆 唉審計工作程序斑背8背第六章版 隘獎懲把吧9半第七章斑 愛附則隘翱9百敖附件盎頒審計部職位說明跋書：隘皚9百第二部分扮 癌內部審計具體規耙范邦挨10八內部審計具體規擺范第號挨澳審計方案編制規拌范俺把10奧附件：擺xxxx集團唉審計工作方案基艾本格式般昂12

2、挨內部審計具體規傲范第號按扳審計通知書規范斑罷13隘附件：挨xxxx集團奧審計通知書版本昂示例八拌14盎內部審計具體規皚范第號佰胺審計證據規范稗隘15瓣內部審計具體規皚范第號霸拔審計工作底稿規拌范耙叭16耙附件：審計工作按底稿基本格式懊矮18瓣內部審計具體規白范第號拌藹審計事項評價規笆范埃暗19胺內部審計具體規愛范第號邦唉審計報告編審規安范擺氨21拔內部審計具體規暗范第號辦頒審計復核工作規岸范頒搬23艾內部審計具體規皚范第號笆癌審計文書處理規拔范班敗24霸附件一：審計部靶發文字號登記目岸錄表昂佰25吧附件二：呈送文襖件登記表唉伴26敖附件三：下行文哀件登記表胺哎26奧附件四：收文登藹記表敖八2

3、7俺附件五：審計部扳發文征求意見反胺饋統計表佰壩27挨附件六、背xxxx集團捌簽呈格式胺霸28靶附件七、熬xxxx集團阿審計業務聯系單辦基本格式安吧29辦附件八、審計部傲便函基本格式捌稗30盎附件九：奧xxxx集團安審計部詢證函基按本格式盎芭31白內部審計具體規翱范第號挨拌審計檔案工作規版范拔氨32骯附件一：審計檔班案密級及保存期斑限表芭艾33版附件二：罷xxxx集團藹歸檔資料一覽表背基本格式罷吧34扒附件三：拌xxxx集團埃審計檔案封面格巴式愛疤35骯第三部分辦 愛內部審計實務指辦南哎拔36柏內部審計實務指澳南第號扮傲財務審計指南唉叭36跋內部審計實務指巴南第班2八號藹背采購審計指南哀靶61

4、罷內部審計實務指敖南第爸3凹號辦敗工程預、決算審絆核捌班67笆內部審計實務指懊南第邦4盎號翱罷內部控制制度評愛價指南拜按72吧內部審計實務指胺南第安4把號之附件扮佰各類交易業務錯胺弊指引礙隘78捌內部審計實務指敗南第號壩懊工資審計指南版拔84把內部審計實務指氨南第號鞍皚固定資產審計指皚南白骯87挨內部審計實務指岸南第號藹愛管理信息指標系襖統指南矮耙89耙第四部分啊 白審計主要工作流啊程圖敗氨93跋一、財務審計工唉作流程案襖93扳二、貨幣資金審爸計流程八凹94把三、存貨審計流俺程捌癌95柏四、收入審計流凹程柏阿96昂五、成本審計流俺程版俺97盎六、利潤審計流礙程笆拔98扒內部獨立審計工擺作規范手

5、冊序言敗本序言旨在說明吧審計部內部獨立耙審計工作規范手阿冊（以下簡稱唉“矮審計手冊耙”佰）的目標、體系板、制定與發布程搬序，并對其規范案內容、約束力及按適用范圍進行解半釋。笆本序言由稗xxxx集團笆審計部負責解釋罷。疤一、審計手冊礙的制定依據與目霸標白1、審計手冊依拔據中國內部審癌計條例制定。笆2、制定審計手吧冊的目標：八2.1建立執行奧內部獨立審計工跋作的權威性標準頒，規范內部審計頒人員的工作行為擺，促使內部審計艾人員恪守獨立、版客觀、公正的基哎本原則，有效地白發揮內部審計的澳監督和服務作用藹。哀2.2促使各審盎計人員按照統一耙的工作標準行使版內部獨立審計工背作，提高審計工叭作質量，提高業靶

6、務素質和工作水胺平。叭2.3明確審計啊人員責任，維護斑公司利益，保護斑投資者和其他利拔益關系人的合法矮權益，促進集團擺發展。愛二、審計手冊隘的體系斑1、審計手冊是巴內部審計人員工熬作規范體系的重熬要組成部分。胺2、審計手冊由敗以下三個層次組案成：哀2.1內部審計瓣辦法。罷內部審計辦法是挨內部審計工作的俺基本大綱，是對按內部審計人員專癌業勝任能力的基哀本要求和審計行扮為的基本規范，霸是制定內部審計扮具體規范和內部板審計指南的基本鞍依據。俺2.2內部審計巴具體規范。暗內部審計具體規拌范是依據內部審版計辦法制定的，背是對內部審計人班員實施一般審計奧業務、出具審計凹報告的具體規范半。壩2.3內部審計板

7、實務指南。班內部審計實務指唉南是依據內部審氨計辦法和內部審頒計具體規范制定背的，是對內部審佰計人員實施審計板工作時，對一般氨審計和特殊目的扒、特殊性質的審白計工作提供可操疤作的指導意見。捌三、審計手冊奧的約束力吧1、內部審計辦芭法、審計具體規稗范是內部審計人疤員進行審計工作白、出具審計報告扒的基本要求，各按審計人員進行審唉計工作，應當遵隘照執行。扳2、實務指南是阿對審計人員實施傲審計工作的具體敗指導，除非有適叭當的證據證明有敖更合適的程序指安導某一特定事項奧的審計，審計人艾員應當參照執行把。俺四、審計手冊盎的適用范圍叭1、審計手冊僅俺適用于板xxxx集團傲內部審計人員進絆行審計工作的全凹過程。

8、安2、審計人員對翱被審計單位（部佰門）進行獨立審擺計時，不論該單俺位（部門）是否版以營利為目的，吧也不論其規模大懊小和組織關系如叭何，只要是以發芭表審計意見為目隘的，都應遵循審俺計手冊。壩3、在特定情況稗或特別授權下，盎內部審計人員可哀以應用內部審計埃手冊或采取獨立隘態度執行其他有皚關獨立工作任務百。皚五、審計手冊叭的制定、發布與翱修訂程序俺1、選定項目。皚審計部提出審計邦手冊制定計劃方挨案，由執行董事班審批立項。澳2、擬訂初稿。耙審計部根據確定般的計劃方案，進癌行調查研究，起般草初稿。癌3、征求意見。哎審計部向有關部岸門發布征求意見八稿，廣泛征求各挨有關部門意見。斑4、修改送審定阿稿。審計部

9、根據阿各方面意見修改拜征求意見稿，呈藹送總經理辦公會凹議成員審核，根伴據審核意見定稿百。版5、發布。董事骯長、總經理或執哎行董事批準發布俺審計手冊之各項癌目。藹6、修訂。審計跋手冊由審計部負哀責修訂，集團行唉政部發布。皚編者：集團審計佰部審計師 芭審核：集團審計澳部罷總監襖第一部分 壩xxxx集團傲內部審計辦法第一章總則暗第一條為建案立健全內部審計板制度，加強集團把內部的管理和監絆督，提高企業管邦理水平，依據國伴際內部審計實務疤標準和國家頒發罷的有關內部審計稗管理條例，結合拜本集團的具體情拌況，特制定本辦耙法。霸第二條審計襖部是在集團公司愛董事會的直接領班導下，根據國家瓣的方針政策、財頒經法規

10、、本集團疤及各下屬公司章拜程、財會制度及安有關文件規定，笆對集團公司各部隘門及下屬企業的頒財務收支及其經板濟活動的真實性按、合法性和效益稗性進行系統地審哀查、核實、評價佰和監督。柏第二章 審叭計機構和審計人暗員版第三條集團啊公司設審計部，背由審計部協理、頒審計師和審計員案組成，具體負責氨集團公司及下屬芭企業的各項審計伴工作。審計部直盎屬集團董事會領艾導，業務上受廣白州市國家審計機澳構指導和監督。阿審計部協理由總暗經理或執行董事癌提名，董事會聘矮任，對董事長負百責并報告工作。敖第四條骯審計部配置拔八名佰專職人員敗，其中審計協理擺和審計師各一人瓣，高級審計、稽氨核人員和審計員艾各二人；其中稽傲核人

11、員分別派駐版東莞騏衡運動用芭品制造有限公司疤和山東順億高爾跋夫球制品有限公鞍司。隘第五條審計挨部依照法律、政愛策規定，獨立行傲使審計監督權，俺不參與正常的經笆濟業務，不受其絆他部門、單位和靶個人的干預，保八持內部審計機構靶的獨立性、公正敖性和權威性。芭第六條審計吧人員要努力學習愛和掌握國家的財班經法律、法規、哀政策以及公司的疤有關規章制度，盎熟悉相關的理論骯和專業知識，精骯通審計業務。敗第七條傲審計人員必須嚴瓣格遵守審計職業擺道德規范，依法哀審計、堅持原則挨、 客觀公正、絆忠于職守、保守擺秘密般，不得濫用職權按、徇私舞弊、玩半忽職守罷。霸第八條按照熬集團審計制度的版要求出具審計報扳告，保證審計

12、報皚告的真實性、公白正性是審計部的奧審計責任；建立翱健全內部控制制隘度，保護資產的辦安全、完整，保敖證會計資料的真挨實、合法完整是襖被審計單位的會骯計責任。審計部柏的審計責任不能般替代、減輕或免癌除被審計單位的靶會計責任。奧第九條審計白人員依法行使職頒權受國家法律保唉護，任何單位和巴個人不得打擊報半復。奧第十條審計耙部根據審計工作俺的特殊需要，經白總經理或執行董礙事批準，可以聘捌請或召集臨時專背業人員，對審計板中某些專門事項柏協同審查與鑒定凹。鞍第三章審計百職責藹第十一條審傲計部對下列單位拜的財務收支及經頒濟活動進行審計扒監督：叭1.公司各職能艾部門、員工；扳2.公司全資子巴公司、分公司、扒控

13、股公司；壩3.公司參股企艾業的派駐人員；背4.唉董事會百認為需要檢查的愛其他事項和人員艾。佰第十二條審白計部的主要職責般是：笆（一）主持編把制、執行和控制凹本部門年度工作奧計劃，報集團執傲行董事核準；艾（二）主持編叭制本部門年度預班算方案，報集團扮執行董事審議、挨核準；吧（三）監督集襖團公司及下屬企耙業貫徹執行國家翱有關政策、財經岸法律、法規、制斑度和財經紀律；氨（四）監督董敖事會決議及公司伴經營方針、政策澳、規章制度、計八劃和預算的落實版及執行情況；骯（五）對內部頒財會控制制度的俺健全性、適應性疤、有效性及執行笆情況進行審計監頒督；佰（六）對集團斑公司及下屬企業按資金、財產、權把益的安全完整

14、進懊行審計監督；哀（七）定期或版不定期地對集團礙公司及下屬企業吧經濟核算和會計哎報表的真實性、斑準確性進行綜合絆審計；版（八）總結與埃研究集團各部門奧及下屬企業的財背務狀況，提出具白體整改意見與整暗改措施；熬（九）在董事拜長的領導下，對襖集團重大投資項澳目的可行性和有隘效性進行專項審鞍計，并將審計報拜告及時呈報集團吧總經理辦公會議按或董事會；笆（十）在董事背長的領導下，對扮集團基建、技術版改造、重大維修敖工程項目預算的拔執行、工程成本鞍的真實性和經濟案效益進行專項審哎計，并將審計報扳告及時呈報集團拔總經理辦公會議氨或董事會；邦（十一）在集團爸總經理的領導下扒，對集團公司及懊下屬企業有關重安大經

15、營方針、資爸金調配方案、經霸濟合同等重要文敖件的合法性、有罷效性及執行情況擺進行專項審計，啊并將審計報告及盎時呈報集團總經般理辦公會議或董傲事會；白（十二）在集團扒總經理的領導下拔，負責對集團公跋司及下屬企業高絆層管理人員離任襖、調任和任期目斑標完成情況的審懊計工作，并將審按計報告及時呈報八集團總經理辦公凹會議或董事會；背（十三）在集團柏總經理的領導下藹，對承包、租賃埃經營的經濟責任斑和負責人離任的澳經濟責任情況，隘對興辦合資、合懊作經營企業及合罷作項目所投入資般金、財產的使用凹及其效益情況，挨以及以集團資產笆抵押貸款或對外癌提供擔保情況進昂行審計監督，并白及時將審計報告版呈報集團總經理跋辦公

16、會議或董事皚會；挨（十四）負責建頒立和健全審計制骯度、審計檔案管翱理制度等，認真盎做好審計資料立艾卷歸檔工作；癌（十五）參加省澳市統一組織的審藹計活動；暗（十六）負責辦搬理董事會或集團巴總經理交辦的其靶他事宜。耙（十七）具體的昂崗位職責見附件頒。扒第四章 哀審計職權跋第十三條審扮計部有權要求集頒團內各部門、各熬企業按時報送預啊算或者財務收支邦計劃、預算執行哎情況、財務決算癌、會計報表以及爸審計部認為與財艾務收支及經濟活昂動有關的規章制澳度、經濟合同等拌一切文件資料，癌被審計單位不凹得拒絕、拖延、絆謊報。懊第十四條審奧計部進行審計時罷，有權檢查被審鞍計單位的會計報霸表、帳簿、憑證埃、資金及其他財

17、岸產，查閱有關的百文件、資料，被凹審計單位不得拒凹絕。版第十五條審俺計部進行審計時扮，有權就審計事凹項的有關問題向礙有關單位和個人八進行調查，索取百有關證明材料。搬有關單位和個人板應當支持、協助跋審計部工作，如襖實向審計部反映阿情況，提供有關斑證明材料。瓣第十六條審柏計部有權對正在俺進行的嚴重損害皚集團利益，違反捌財經法規和集團哎各項規章制度及半釀成嚴重損失的愛行為等，提請總愛經理作出臨時的哎制止決定。笆第十七條對啊阻撓拖延、破壞扒審計工作以及拒懊絕提供有關資料艾的被審計單位，昂經總經理批準，澳可以采取封存有班關帳冊、資產和伴凍結資金等臨時絆措施，并提出追吧究有關人員責任爸的建議。案第十八條有

18、礙權提出改進管理鞍、提高效益的建吧議以及糾正違反岸財經法紀行為的藹意見。鞍對違反財經法紀艾和公司董事會有柏關決議的單位和板個人，對嚴重失癌職造成重大損失罷的有關責任人員芭，可建議總經理癌給予必要的行政柏處分；對觸犯刑八律的，可建議移柏送司法機關依法扳追究刑事責任。笆第十九條審版計部簽發的審計敗報告、審計建議澳和集團總經理辦鞍公會議或董事會扳確定的審計決定皚，被審計單位必拌須按要求認真執拌行。審計部有權扮督促、檢查被審唉計單位執行情況擺，糾正和制止一皚切不正當的經營皚活動與財務收支氨，限期改進工作昂。板第二十條對奧審計工作中的重扮大事項必須向董挨事長如實報告。班第五章 骯審計工作程序翱第二十一條

19、啊編制年度審計工傲作計劃。啊審計部在年初應把根據董事會的要跋求和本集團公司白具體情況，確定暗審計重點，編制叭年度審計工作計襖劃，經執行董事絆批準后執行。懊第二十二條班確定審計對象和礙制訂項目審計方按案。岸審計部根據批準胺的年度審計工作絆計劃，結合具體唉情況，確定審計矮對象，并指定項跋目負責人。項目敖負責人在對被審按計單位的生產經盎營、財務收支等板情況初步了解的佰基礎上，編制項翱目審計方案，確按定具體的審計時案間、范圍和審計澳方式等，經審計八部協理批準后實埃施。班第二十三條笆發出審計通知書版。氨除突擊審計外，隘審計部根據批準安的項目審計方案叭，成立審計組并氨在項目審計開始霸三天前，將審計襖的時間

20、、范圍、爸內容、方式、要拜求及審計人員名柏單等事項通知被哀審計單位。唉第二十四條靶搜集審計證據。耙在審計過程中，藹審計人員要根據拌審計工作具體要挨求，科學、嚴密百地搜集并分析審挨計證據，認真編矮寫審計工作底稿爸，記錄審計過程奧，獲取有價值的唉審計證據，并對拔審計中發現的問邦題，可隨時向有凹關企業、部門和啊人員提出改進意皚見。敖第二十五條佰提出審計報告，昂作出審計決定建把議。拜審計部在對審計挨事項進行審計后礙，應進行綜合分霸析，寫出審計報俺告初稿，征求被愛審計單位意見。跋被審計單位應當拌自接到審計報告稗初稿之日起五日稗內提出書面意見昂；自接到審計報凹告五日內未提出啊書面意見的，視壩同無異議。扒當

21、被審計單位對耙審計結論有不同挨意見時，首先對罷事實和數據是否半確切可以提出補矮充意見，經審計癌組查明后修改或班補充，對審計報柏告的法規依據，骯處理建議的內容耙也可提出不同的哎看法，審計部可挨以采納或維持原笆報告結論。扒審計部在征求補懊充被審計單位意按見后，提出正式捌審計報告，報送罷總經理審定批示氨，由總經理辦公巴會議或董事會作爸出審計決定或由佰審計部作出審計唉意見書，抄送被絆審計單位并通知般其執行；若需其澳他有關單位或部扮門協助執行的，版應當制發協助執跋行審計決定通知笆書。胺第二十六條罷檢查審計決定的扮執行情況。版被審計單位或者笆協助執行的有關疤單位、部門應當挨自審計意見書和阿審計決定送達之背

22、日起一個月內，巴將審計決定的執哀行情況書面報告翱審計部。唉審計部應當自審奧計意見書和審計艾決定送達之日起佰二個月內，檢查罷審計決定的執行傲情況。澳被審計單位未按斑規定期限和要求氨執行審計決定的百，審計部應當責敗令執行；仍不執凹行的，提請總經跋理裁決。熬第二十七條案復審。盎被審計單位對審熬計結論和決定如拜有異議，應在收芭到審計結論和決白定之日起五日內頒向總經理提出書盎面復審申請，總埃經理對是否有必癌要復審作出決定哎。懊復審小組人員由胺總經理直接指定襖（審計人員與被板審計單位當事人版回避），在總經阿理作出復審決定澳之日起三十日內皚進行復審。哀在復審中如發現罷隱瞞或漏審、錯傲審等情況，復審按小組應重

23、新作出哎審計結論。在申扳請復審和復審期阿間，原審計結論盎和決定應照常執鞍行。瓣復審小組的復審扒結論和決定為終芭審結論和決定，隘被審計單位必須擺執行。隘第二十八條稗建立審計檔案。扮審計部辦理的每辦一審計事項都必隘須按規定要求在爸審計結論和決定安后一個月內建立阿審計檔案，并妥伴善保管，以備考半查。拔審計檔案未經總把經理批準不得銷昂毀，亦不得擅自班借其他單位和部敖門調閱。版第六章 芭獎懲靶第二十九條鞍對忠于職守，秉伴公辦事，客觀公稗正，實事求是，挨工作成績顯著的安審計人員和對揭敖發檢舉違反財經絆紀律、抵制不正暗之風的有功人員敖給予表揚和物質瓣獎勵，并對舉報骯人保密。啊第三十條 拜對有下列行為哎之一的

24、單位、單翱位負責人及直接辦責任人員，審計半部可報請執行總扳經理批準，視其罷情節嚴重情況給愛予警告、通報批般評、經濟處罰和伴行政處分或移交跋司法機關依法追擺究法律責任：瓣（一）拒絕提供按有關文件、帳冊捌、憑證、會計報藹表、資料和證明熬材料的；八（二）以各種手板段阻撓、破壞審般計人員行使職權把，干擾影響審計哀工作正常進行的斑；班（三）弄虛作假罷、隱瞞事實真相矮或提供偽證的；板（四）拒不執行擺審計結論和審計扳決定的；捌（五）打擊報復案審計人員和舉報俺人的。伴第三十一條瓣審計人員有下列笆行為之一的，經佰總經理批準后，辦視其情節輕重，礙可給予警告、通辦報批評、經濟處澳罰和行政處分或骯移交司法機關依俺法追

25、究法律責任跋：靶（一）利用職權板謀取私利的；靶（二）弄虛作假暗、徇私舞弊的；班（三）專業過失佰，給集團造成較按大損失的；矮（四）泄露集團頒秘密的。邦第七章 癌附則頒第三十二條叭本辦法如有與國百家頒發的審計法熬規相抵觸的，以百國家頒發的審計版法規為準。奧第三十三條 胺 本辦法若有未拜盡事宜，可由審礙計部報總經理批皚準后補充修訂，氨其解釋權屬審計啊部。般第三十四條稗本辦法自總經理胺辦公會議或董事埃會審議批準之日搬起執行，修訂時艾亦同。伴第二部分 皚 內部審計具體凹規范氨內部審計具體規傲范第號笆爸審計方案編制規辦范按第一條為了唉規范審計方案的跋編制，及時、有凹序、高效地執行靶審計業務，保證敖審計工作

26、質量，愛根據熬xxxx集團哎內部審計辦法邦，制定本規范跋。懊第二條本規澳范所稱審計方案般，是指審計部為骯了使審計組能夠癌順利完成項目審拜計業務，達到預扳期審計目的，在昂執行審計程序之佰前編制的具體審皚計項目工作計劃霸。扮第三條本規拜范所稱審計方案胺編制，是指審計哀方案的編寫、修吧訂、審核、批準百和調整。埃第四條審計安部實施審計時，奧應當根據年度審壩計項目計劃或指皚令和被審計單位鞍的情況及預計審柏計工作的復雜程拜度，決定是否編辦制審計方案。斑預計審計時間短搬、審計目標單一瓣、情況簡單的審跋計項目，可以不稗編制審計方案。藹第五條審計挨方案由審計組編絆寫，實行審計組安組長負責制。艾第六條審計拜組編制

27、審計方案巴時，應當考慮項安目審計的要求、巴審計成本效益和隘可操作性，并對哀審計重要性、財稗會及經營活動的靶風險程度進行適佰當評估。昂第七條審計澳人員可以同被審疤計單位的有關人挨員就審計方案的敖某些要點和某些扳審計程序進行討襖論，使被審計單百位有關人員配合跋審計程序的執行版及有關協調工作案，但獨立編制審疤計方案仍是審計岸人員的責任。霸第八條審計埃組編寫審計方案熬前，應當調查了吧解被審計單位的邦下列情況，并要班求被審計單位提皚供有關資料：辦（一）業務性質捌、經營規模與特敗點及管理組織結安構；愛（二）經營情況八與經營風險；笆（三）合同、協絆議、章程、營業矮執照、法人代碼拔證、稅務登記證板、貸款證等法

28、律藹性文件；扒（四）計劃審計扒期間的各種經濟辦活動合同和分析岸性資料、各項預版算及執行情況；襖（五）銀行帳戶癌、會計報表及其盎他有關的會計資柏料；背（六）財務會計靶機構及工作情況翱；案（七）相關內部拔控制制度；爸（八）相關的重岸要會議記錄；哎（九）前次接受氨審計、檢查的情胺況；笆（十）有關行業瓣和財經政策及宏藹觀經濟形勢對被八審計單位的影響般；凹（十一）其他與凹編制審計方案相唉關的重要情況。拔第九條審計埃組編寫審計方案唉時，應當收集、安了解與審計事項暗有關的法律、法笆規、規章、政策跋和其他文件資料奧。搬第十條審計叭組對曾經審計的骯單位，應當注意矮利用原有的審計哎檔案資料。按第十一條審伴計方案的

29、主要內埃容包括：艾（一）編制審計扳方案的依據；按（二）被審計單翱位的名稱和基本捌情況；拔（三）審計目的懊、審計范圍及審扮計策略；背（四）重要財會矮及經濟活動問題哀及重點審計區域敖；懊（五）審計工作盎進度及時間預算拜；矮（六）審計組組傲成及人員分工；吧（七）重要性水伴平的確定及風險敖的評估；翱（八）需被審計矮單位配合支持的版事項；疤（九）編制審計伴方案的日期；安（十）其他有關百內容。俺第十二條審百計方案應當由審邦計部協理審核和疤批準。癌第十三條對板審計方案，應審把核以下主要事項班：癌（一）審計目的絆、審計范圍及重靶點審計領域的確翱定是否恰當；礙（二）時間預算八是否合理；矮（三）審計小組扮成員的選

30、派與分半工是否恰當；擺（四）對被審計搬單位的內部控制埃制度的信賴程度半是否恰當；芭（五）對審計重敖要性的確定及風扮險的評估是否恰柏當；熬（六）審計程序傲能否達到審計目藹標；般（七）審計程序巴是否適合各審計拜項目的具體情況白；罷（八）其他需要笆審核的事項。昂第十四條審頒計方案應當在具霸體實施前下達至靶審計小組的全體扮成員。熬第十五條審暗計組在實施審計愛過程中，發現審搬計方案不適應實挨際需要時，可以安根據具體情況按扮照規定及時調整熬。叭第十六條審拌計組調整審計方吧案，應當向審計絆部協理說明調整按的理由，書面提按出調整建議，報半經審計部協理同敖意后實施。拔第十七條審矮計組在特殊情況埃下不能按前條規把

31、定辦理調整審計傲方案簽批手續的叭，可以口頭請示氨審計部協理同意爸后，調整并實施稗審計方案。項目凹審計結束時，審哀計組應當及時補般辦簽批手續。胺第十八條審俺計組應當將編制盎審計方案形成的暗資料歸入審計檔板案。哀第十九條審霸計方案的執行情叭況應當作為檢查伴、考核項目審計罷質量的重要內容把。佰第二十條本氨規范由審計部負隘責解釋和修改。跋第二十一條笆本規范自澳2008年7月懊1日起挨施行。哎附件：愛xxxx集團把審計工作方案基昂本格式壩附件：唉xxxx集團骯審計工作方案基笆本格式靶xxxx集團皚審計部文件 叭 爸 挨 稗 懊 班 襖 愛 審計工作方案背被審計單位名稱背： 般 敖 辦 編制人：阿 礙審計

32、項目名稱：半 拔 愛 啊 審批人隘：辦審計方式： 班 澳 皚 絆 日唉 期：氨審計期間或會計瓣截止日： 班 氨 柏索引號： 一、審計目的：二、審計范圍：笆三、重點財會及叭經濟活動問題及絆重點審計領域：四、人員分工：安五、審計計劃程柏序：俺內部審計具體規笆范第號矮案審計通知書規范板第一條為了隘規范審計通知書耙的編發，明確審扒計通知書的內容安，根據巴xxxx集團奧內部審計辦法扳，制定本規范辦。百第二條本規按范所稱審計通知盎書，是指審計部盎在實施審計或要扳求企業、部門自昂查前向被審計單啊位通知有關實施柏審計、自查的范叭圍、內容、時間矮等事項的書面文笆書。捌第三條審計凹通知書由審計部翱協理依據計劃工佰

33、作任務與目標或皚總經理、執行董斑事臨時交辦的書扮面指令審計任務班簽發。安第四條采取八突擊審計時，由疤審計人員至現場按向被審單位負責氨人出示審計通知柏書；其他普通審挨計，審計部必須埃在實施審計三天柏前向被審計單位絆送達審計通知書案。百第五條審計斑通知書可以采取胺電子郵件、傳真凹、郵寄、自送、笆自取等方式送達盎，收文單位必須骯辦理簽收手續。鞍第六條審計扒通知書應當包括岸以下基本內容：（一）標題；版（二）被審計單板位名稱；懊（三）審計的依搬據、范圍、內容扮、方式和預計時絆間；搬（四）對被審計盎單位配合審計工埃作的具體要求；哎艾（五）審計人員般名單；拌（六）審計部印扮章、主任簽名及礙簽發日期；芭（七）

34、審計部認癌為應當寫明的其搬他事項。胺第七條審計哀通知書應當明確班對被審計單位的啊以下要求：瓣（一）及時提供癌審計人員所要求班的全部資料；吧（二）為審計人疤員的審計提供必胺要的條件及合作翱；埃（三）審計費用骯的承擔方式；頒（四）其他要求癌事項。暗第八條審計俺部認為需要被審艾計單位自查的，佰應當在審計通知哀書中寫明自查的奧內容、要求和期岸限。氨第九條本規氨范由審計部負責艾解釋。壩第十條本規隘范自愛2008年7月翱1日起百施行。暗附件：爸xxxx集團芭審計通知書版本懊示例跋附件：癌xxxx集團白審計通知書版本暗示例擺xxxx集團斑審計部文件 阿 吧 吧 礙 奧 辦 頒 哀 版審 計 通胺 知 書敗x

35、xxx安審字200絆哀 搬芭號氨日 期：20拜擺年哀唉月版罷日愛收件人：頒拜公司，耙哎采購主管，癌霸先生版寄件人：審計協背理/審計師，般愛先生鞍內 容：計劃白在耙癌月班鞍日開始審計稗鞍我和我的助手搬耙正計劃對柏癌采購部門進行審版計，按照昨天我阿們在電話里商量翱的，開始工作的芭會議將于傲叭月安鞍日上午9時在您矮的辦公室進行。背我們的審計目標吧時檢查部門經營俺和內部控制系統阿，測定是否遵守吧已確定的法規、埃政策、程序、標百準和說明，并評翱價控制的適當性耙和效果性。在執愛行審計時，我們案希望審查扮霸采購業務的以下伴方面：隘會計和埃壩管理資料的可靠奧性和完整性；哀是構遵守已確定礙的政策、計劃和版程序等

36、；扒對公司的捌拌和貨幣資產的保板護；佰公司資源使用的伴經濟性和有效性爸；半已確定的經營目艾標和任務的完成凹情況。安靶在我們到達時，拔請準備以下時間背表、文件和記錄佰，我們十分感謝啊您為這次審計所昂提供的幫助：靶所有與稗拜審計事項有關的拌資料（含協議、班合同、驗收報告俺等）；工作計劃；會議紀要；班有關部門活動的疤原始文件；瓣作業指南和程序隘；板保護財產安全的靶政策和程序。阿昂另外，在我們到昂達前請準備這些哎資料，我們希望扳也能公開地審閱壩保存于你們部門挨的文件、報告和背時間表。案拜我們希望與您和辦您的助手、各位八經理、安全負責胺人面談。請通知芭他們，我們將與斑他們每位進行一伴小時的面談。耙盎我們

37、期望與您的懊職員一起完成這案項工作。我們希拔望在暗爸月白愛日前完成我們的白工作和在拌礙月捌矮日將審計報告初背稿送給您，征求扒意見，并在白瓣月骯皚日完成最后的報骯告。最后的報告暗也將送給您，我哀們將保留一份報辦告的復印件，總搬結報告將送給公挨司的審計委員會般。如果您對將要稗進行的審計工作澳有疑問，請來電搬。邦按公司審計協理/般審計師 搬俺先生扳內部審計具體規拜范第號礙佰審計證據規范捌第一條為了骯規范審計人員獲俺取審計證據，保皚證審計證據的客阿觀性、相關性、俺充分性與合法性敗，根據巴xxxx集團疤內部審計辦法哀，制定本規范愛。拜第二條本規壩范所稱審計證據靶，是指審計人員頒在執行審計業務班過程中，為

38、形成哎審計意見所獲取艾的證據。芭第三條審計跋證據有下列幾種皚：壩（一）以書面形敗式存在并證明審吧計事項的書面證吧據；白（二）以實物形芭態存在并證明審岸計事項的實物證唉據；邦（三）以錄音錄霸像或計算機儲存熬、處理的證明審扳計事項的視聽材敗料或其他介質材柏料；把（四）與審計事艾項有關人員提供搬的言證材料；扒（五）專門機構俺或專門人員的鑒澳定結論和勘驗筆瓣錄；矮（六）其他證據哎。阿第四條審計隘人員收集審計證捌據，必須遵守下頒列要求：哎（一）客觀公正絆、實事求是，防凹止主觀臆斷，保霸證審計證據具有邦客觀性；白（二）對收集的瓣審計證據進行分班析、判斷，決定巴取舍，保證審計罷證據具有與審計敖目標相關聯的相

39、愛關性；八（三）足以證明傲審計事項的真相疤，保證審計證據絆具有充分性；傲（四）嚴格遵守稗法律、法規規定壩，保證審計證據疤具有合法性。埃第五條審計芭證據的可靠程度挨通常可參照下述搬標準來判斷：凹（一）書面證據霸比口頭證據可靠般；翱（二）外部證據澳比內部證據可靠邦；扒（三）審計人員按自行獲得的證據扮比由被審計單位愛提供的證據可靠扮；鞍（四）內部控制稗較好時的內部證稗據比內部控制較凹差時的內部證據挨可靠；爸（五）不同來源盎或不同性質的審按計證據能相互印昂證時，審計證據胺更為可靠。拜第六條審計白人員可以通過檢氨查、監督盤點、拔觀察、查詢、函笆證以及錄音、錄哀像、拍照、復印白、計算和分析性捌復核等方法，

40、收按集審計證據。隘第七條審計氨中如有特殊需要翱，可以指派或者扳聘請專門機構或襖有專門知識的人矮員，對審計事項骯中某些專門問題隘進行鑒定，取得半鑒定結論，作為氨審計證據。扒第八條審計藹人員現場收集的跋審計證據，應當板經過審計組組長拜復核后，視情況隘需要，交被審計熬單位有關人員簽唉名作實或由被審百計單位或者被審斑計單位有關部門敗負責人簽名或蓋伴章。罷第九條審計愛人員調查取得的跋其他審計證據，凹應當注明來源，矮并由提供者簽名斑或蓋章。癌第十條被審扮計單位或有關人熬員對其出具的審熬計證據拒絕簽名霸或蓋章的，審計埃人員應當在審計頒證據或另附的材八料上注明拒絕簽埃名或蓋章的原因藹和日期。拒絕簽捌名或蓋章的

41、原因爸不影響事實存在班的，該證據仍可瓣以作為審計證據拌。盎第十一條審百計人員對被審計把單位或有關人員敗有異議的審計證澳據，應當進行核瓣實，對確有錯誤奧和偏差的，應當哎重新取證。八第十二條審絆計組應當對收據哎的審計證據，進艾行整理、歸納、百分類、分析和評壩價，作成審計工癌作底稿，以便形凹成相應的審計結班論。扒第十三條審藹計組應當在編寫艾審計報告前，對吧審計證據的可靠笆性、客觀性、相白關性、充分性和爸合法性進行鑒定胺。經過鑒定，發俺現審計證據不夠翱充分、有力、可岸靠的重要事項，扒審計人員應當進礙一步收集審計證安明材料。挨第十四條審傲計證據應當編入艾審計工作底稿，奧并按照內部審計百具體規范第號擺熬審

42、計檔案工作規俺范的規定，歸入氨審計檔案。背第十五條本靶規范由審計部負隘責解釋和修改。襖第十六條本骯規范自捌2008年7月敖1日起昂施行。安內部審計具體規礙范第號藹唉審計工作底稿規班范鞍第一條為了皚規范審計工作底唉稿的編制、復核稗、使用及管理，壩根據隘xxxx集團爸內部審計辦法般，制定本規范傲。奧第二條本規凹范所稱審計工作傲底稿，是指審計拌人員在審計過程板中形成的審計工白作記錄和獲取的隘資料。案第三條審計癌工作底稿一般分班為綜合類工作底襖稿、業務類工作八底稿和備查類工盎作底稿。哀綜合類工作底稿柏是指審計人員在矮審計計劃和審計熬報告階段，為規鞍劃、控制和總結伴整個審計工作，拌并發表審計意見翱所形成

43、的審計工爸作底稿。笆業務類工作底稿挨是指審計人員在八審計實施階段執搬行具體審計程序背，逐項逐事編制盎形成的審計工作啊底稿。案備查類工作底稿傲是指審計人員在背審計過程中形成辦的、對審計工作凹僅具有備查作用熬的審計工作底稿稗。哎第四條審計芭工作底稿的主要芭要素是：邦（一）被審計單絆位名稱；百（二）審計項目笆或審計事項名稱芭；癌（三）審計項目癌或審計事項反映凹的時點或期間；岸（四）編制者的胺姓名及編制日期礙；柏（五）復核者的拔姓名及復核日期擺；叭（六）索引號及絆頁次；白（七）審計過程癌記錄；靶（八）審計評價拌及或審計結論八；熬（九）其他應說班明的事項。芭第五條審計埃工作底稿中的審拜計過程記錄主要搬包

44、括：暗（一）實施具體骯審計程序的記錄艾及資料；澳（二）審計測試哀評價的記錄；礙（三）審計人員襖的判斷、評價、矮處理意見和建議芭；胺（四）審計組討疤論的記錄和審計按復核記錄；柏（五）其他與審版計事項有關的記邦錄和證明材料；暗（六）查證過程敗標識及簡略符號翱。壩第六條常用斑審計工作底稿包哎括：靶（一）與被審計愛單位審計事項有芭關的法律文件、疤合同、協議、會伴議記錄、往來函把件、公證書、鑒骯定資料等的原件扒、復制件或摘錄背件；絆（二）被審計單版位的未審計會計白報表或業務報告拜及審計差異調整霸表；氨（三）實施具體扮審計程序的記錄班和資料；懊（四）審計報告岸或審計建議書底搬稿；班（五）其他有關案的審計資

45、料。扳第七條編制俺審計工作底稿應百當做到內容完整疤、真實，重點突把出，如實反映被奧審計單位的財務扮收支情況，以及埃審計方案編制和疤實施的情況。審襖計工作底稿不得巴被擅自刪減或修暗改。疤第八條編制扒審計工作底稿應拌當做到觀點明確伴，條理清楚，用癌詞恰當，字跡清跋晰，格式規范、斑標識一致；審計跋工作底稿中載明疤的事項、時間、俺地點、當事人、爸數據、計量、計拌算方法和因果關八系必須準確無誤捌、前后一致；相辦關的證明材料如搬有矛盾，應當予艾以鑒別和說明。敗第九條相關俺的審計工作底稿隘之間應當具有清盎晰的勾稽關系，凹相互引用時應交稗叉注明索引編號懊。哎第十條審計癌工作底稿應當由背審計部協理在審敗計實施中

46、、審計拔報告形成前期、笆審計報告提交總敖經理或執行董事氨前進行復核。胺第十一條必要擺時，審計人員應半當根據復核意見邦對審計工作底稿搬予以補充、修改哎，或作出書面說芭明。罷第十二條審暗計工作底稿未經唉審計部協理批準拜，不得對外提供熬。癌第十三條審澳計工作底稿必須搬歸類整理，納入稗項目審計檔案。哎第十四條本瓣規范由審計部負背責解釋與修改。辦第十五條 扒本規范自版2008年7月瓣1日起癌施行。暗附件：審計氨工作底稿基本格拔式熬附件：審計工作愛底稿基本格式癌xxxx集團挨審計部文件 矮 擺 扒 巴 索扒引號：【年度】癌報告號序號疤審 計 工 作伴 底 稿拔被審計單位： 瓣 暗 跋 傲 礙 會計截止扳日

47、： 胺審計事項： 埃 擺 擺 拌 胺 審岸計人員：哀 哀 巴審隘計熬事白實岸審計敗人員稗處理扒意見爸被審伴計單懊位意岸見唉審計扒部拔意見拔審計協理： 藹 背 瓣 搬復核人：拔 奧 拌 襖 邦編制人：背日 期：癌 捌 佰 日 期： 傲 頒 拔 日 期：挨內部審計具體規隘范第號白跋審計事項評價規罷范案第一條為了吧規范審計事項評辦價行為，保證審俺計事項評價質量翱，根據哀xxxx集團啊內部審計辦法傲，制定本規范白。把第二條本規叭范所稱審計事項耙評價，是指審計罷部對被審計單位笆會計資料及或業辦務資料所反映的暗財務收支及或經板濟活動的真實、安合法、效益（效啊率）及相關內部埃控制制度進行的安綜合評價。挨第三

48、條審計凹部應當依據國家搬有關的法律、法叭規、規章、政策按和集團的各項規捌章制度對審計事疤項進行評價。翱第四條審計俺部對審計事項的爸評價，應當堅持伴實事求是，客觀奧公正的原則。叭第五條對審百計事項真實性的半評價：拔（一）凡被審計拔單位提供的帳表敗數據或經濟活動半業務資料等會計艾與業務記錄或業奧務處理與審計部白依照現行的會計哎制度和國家財務瓣收支的規定或其矮他法規、制度及挨集團規章制度進般行審計后認定的把數據或事實相符吧的，可視為帳務襖或業務處理符合扳有關會計準則（凹列出相關會計準胺則的名稱）或有把關法規的要求，埃會計資料或業務柏資料真實地反映懊了有關期間財務叭收支情況及或經奧濟活動狀況；皚（二）

49、凡被審計奧單位提供的帳表藹數據或經濟活動暗業務資料等會計背與業務記錄與審芭計部依照現行的瓣會計制度和國家俺財務收支的規定埃或其他法規、制八度及集團規章制拜度進行審計后認艾定的數據或事實胺有較大差距的，把應當指出存在的斑問題，并視為會疤計資料或業務資熬料不能真實地反皚映有關期間財務拌收支情況及或經版濟活動狀況。鞍第六條對審佰計事項合法性的案評價：拔（一）凡財務收吧支或經濟活動等柏方面未發現違規隘事實的，可認定敗為財務收支或經斑濟活動等符合財熬經法規的規定；安（二）凡財務收斑支或經濟活動等挨方面有違規事實班的，應當揭示違伴規事實，視違規吧行為的情節輕重藹程度，認定其財搬務收支或經濟活頒動有違反財經

50、法伴規的行為或嚴重罷違反財經法規的巴行為。矮對被審單位財務白收支或經濟活動癌等方面存在的違吧規事實，審計部哀應當責令其予以芭糾正。岸第七條審計捌部在財務收支真昂實性、合法性的搬基礎上，從下列版內容中對審計事懊項的效益（效率俺）性進行評價：斑（一）以經濟效拔益（經濟效果、百經營效率）實績柏與當期計劃（目矮標指標）比較；稗（二）與歷史同伴期水平進行比較把；板（三）與同業先鞍進水平進行比較拔。昂對審計事項進行盎評價時，應當指捌出不可比因素，盎并結合上述各項藹因素比較結果，熬做出客觀公正的癌評價。藹第八條對與胺財務收支或經濟哀活動有關的內部骯控制制度的評價翱：唉（一）依據相關捌內部控制制度的挨設置情況

51、，作出哎健全或部分健全爸、不健全的評價板；跋（二）依據相關懊內部控制制度的盎執行情況，作出敗有效或部分有效白、無效的評價。班第九條對財傲務收支審計事項爸應當重點評價：懊（一）財務預算啊執行和決算情況盎；懊（二）稅款繳納板情況；背（三）與財務收霸支有關的內部控版制制度的設置與版執行情況；阿（四）其他財務昂收支情況。叭第十條對建疤設（投資）項目辦審計事項應當重扮點評價：隘（一）投資計劃愛、資金來源落實半情況；佰（二）建設規模拌、標準的執行和般概（預）算決算跋編制、審核情況般；柏（三）財務收支澳情況及投資效果巴。爸第十一條對伴專項資金審計事懊項應當重點評價稗：專項資金的審罷批、來源、使用笆、管理，以

52、及取澳得經濟效益或社扮會效益情況。半第十二條審骯計部對下列事項背不作評價：傲（一）審計過程霸中未涉及的具體澳事項；擺（二）證據不足白、評價依據或標安準不明確的事項俺。翱第十三條審暗計部對審計事項艾的評價，在審計藹工作底稿、審計拔報告和審計意見埃書中反映。般第十四條本襖規范由審計部負岸責解釋和修改。板第十五條本暗規范自懊2008年7月辦1日起扳施行。藹內部審計具體規奧范第號背擺審計報告編審規傲范百第一條為了背規范審計報告編隘審行為，保證審疤計工作質量，根岸據絆xxxx集團拔內部審計辦法八，制定本規范昂。矮第二條本規鞍范所稱審計報告佰，是指審計部對跋審計事項實施了版必要的審計程序笆后，就審計工作阿

53、情況和審計結果氨向集團董事會或耙主管領導及或被凹審單位提出的具懊有內部約束力的八正式書面文件。傲第三條本規瓣范所稱被審計單埃位，是指根據集唉團執行董事指令挨或經核準的審計巴工作計劃中確定百的集團內部各部皚門、各下屬企業靶、全資子公司、翱控股公司等審計襖對象。跋第四條凡集般團董事長、執行靶董事、總經理、澳總經理辦公會議隘批準的審計事項敖，審計部實施審癌計后，都應當提搬出審計報告。俺第五條審計盎部出具的審計報捌告，應當由審計襖部協理和審計部板簽章后，徑送集巴團董事會或主管襖領導，無需經其唉他單位審定。八第六條審計凹報告應當包括下按列基本要素：按（一）報告字號艾；邦（二）標題，即礙“瓣審計報告邦”安

54、；矮（三）報告接受背人，即執行審計巴報告的最高主管版；埃（四）審計報告把的內容，即導言白、審計發現、審伴計建議等；笆（五）審計部協八理簽名；扳（六）審計部印般章；岸（七）報告日期唉；佰（八）報告接收矮人，即董事長、艾執行董事、董事佰會、總經理等。跋第七條審計礙報告應根據審計稗目標和被審計單叭位的具體情況撰擺寫。不同的審計班目標、審計種類昂和不同被審計單翱位的具體情況，把審計報告的內容氨不盡相同，通常吧包括以下幾個方扳面：阿（一）審計的目懊的、范圍、內容藹、方式、時間；擺（二）會計責任捌與審計責任；暗（三）審計依據版，即集團內部捌審計辦法和與半審計范圍、內容靶相關的各種管理胺制度；半（四）已實施

55、的敖主要審計程序；胺（五）導言中概奧括描述被審計單翱位的基本情況和搬基本評價；岸（六）審計發現稗，詳細列出在審霸計中發現的問題皚，揭示違反集團按規定的財務收支皚或經營活動情況皚，分析這些問題襖造成的影響及危岸害等；鞍（七）審計意見疤，對已審計的財澳務收支或經營活八動及相關資料的靶概括表述，結合班審計方案確定的傲重點及審計中發傲現的重大問題，辦圍繞財務收支和板經營活動的真實扳性、合法性、合隘規性、效益性，鞍及被審計單位應盎負的經濟責任等罷作出評價性意見隘；半（八）審計處理巴建議，對違反集爸團規定的財務收般支行為或經營活暗動進行定性，提辦出處理、處罰建岸議及其依據等；扒（九）改進建議哎，對經營管理

56、、熬財務管理、資產俺管理等的薄弱環澳節提出改進的措翱施等；瓣（十）審計附件癌，如原始記錄、芭調查記錄等在審白計中發現的有關熬重大證據，如屬盎必要，則作為審板計報告的附件。邦第八條審計襖報告應當內容完邦整，事實清楚，扒依據充分適當，奧用字表述準確，白段落結構合理，岸層次清晰，文字靶符合規范。疤第九條審計半人員撰寫審計報擺告的過程主要分爸為以下幾個步驟把：擺（一）匯總情況把。審計人員實施跋了必要的審計程半序后，將審計工襖作底稿以及相關矮資料進行匯總，邦并對有關的問題拌進行重點說明。凹（二）分析、整哀理和篩選審計證拌據。審計人員對奧所掌握的審計證唉據進行分析、整八理和篩選，剔除芭不真實的和次要搬的審

57、計證據，保澳留重要的審計證辦據，保證審計證敗據和審計報告的半質量。礙（三）確定審計白報告的主要內容凹。重要的內容應扳當寫入審計報告岸，次要的內容可背以通過其他適當跋的形式向被審計把單位轉達。扮（四）分析原因拔和擬出建議。根吧據被審計單位存懊在的各種問題，叭分析問題的原因拜和本質，進而擬拜訂改進這些問題絆的建議。邦（五）撰寫初稿擺。審計部根據工笆作底稿的復核，罷認為需要修改和氨調整審計報告的扒，應當根據實事板求是的原則，對敗審計報告作出必邦要的修改和調整鞍。跋（六）定稿和報壩送。審計部協理稗對審計報告進行隘審定，作出修改拌定稿，按規定報板送集團董事長/吧總經理/執行董爸事。澳（七）審計報告扮存檔

58、、調用等依跋內部審計具體規巴范第9號板背審計檔案工作規昂范及集團檔案管瓣理規定辦理。芭第十條審計邦部協理審定審計隘報告的主要內容敗是：版（一）與審計事案項有關的事實是阿否清楚；澳（二）被審計單板位對審計報告的霸意見是否正確；氨（三）審計評價艾意見是否恰當；芭（四）定性、處瓣理、處罰建議是襖否合法、合規、板恰當。唉審計部協理在審案核定性、處理、隘處罰建議時，若爸屬必要，應當征般詢律師顧問的專疤業意見。扮第十一條審暗計部主管部門或拔主管領導依據審般計報告作出的審板計決定，依照集背團公文文書的有跋關規定執行。愛第十二條本傲規范由審計部負盎責解釋、修改。疤第十三條本捌規范自芭2008年7月挨1日起絆施

59、行。氨內部審計具體規耙范第號熬絆審計復核工作規岸范拌第一條為了擺規范審計復核工骯作，強化審計部八內部控制、管理襖機制，嚴格依法笆審計，保證審計擺工作質量，根據奧xxxx集團耙內部審計辦法佰，制定本規范埃。邦第二條本規埃范所稱審計復核八，是指審計部協敗理在審計部審定耙審計報告和作出百審計意見書、審隘計決定前，對審跋計工作底稿、審背計報告、審計意靶見書、或審計決白定代擬稿進行審艾查，并提出意見百的行為。澳第三條審計半部協理在復核時扳應當履行下列職俺責：疤（一）審查審計案工作底稿、審計版報告、審計意見胺書、審計決定，拌提出復核意見；哎（二）了解、研癌究審計復核工作懊中帶有普遍性的熬問題，并有針對般性

60、地指導下級審埃計人員改進審計哀行政執法工作。巴第四條審計版部協理根據審計拜組認定的審計事扮實，依照法律、暗法規、規章和具暗有普遍約束力的白決定、命令，復埃核審計報告、審敖計意見書、審計板決定。叭第五條審計芭部協理應當對審啊計報告、審計意罷見書、審計決定斑的下列事項進行爸復核：隘（一）與審計事壩項有關的事實是柏否清楚；埃（二）收集的審耙計證據是否具有辦客觀性、相關性跋、充分性和合法拌性；霸（三）適用法律唉、法規、規章和礙具有普遍約束力把的決定、命令等般是否正確；耙（四）審計評價敗意見是否恰當；罷（五）定性、處唉理、處罰建議是礙否適當；襖（六）審計程序敗是否符合規定；凹（七）其他有關叭事項。愛第六