1、熬【章名】 主要稗會計事項分錄舉八例 背一、實收資哀本及資本公積 稗（一）實收拜資本 伴 收藹到投資者投入的阿貨幣資金 白借：現金（哎或銀行存款） 懊貸：實收資笆本 柏 收敖到投資人投入的百房屋、機器設備靶等實物，按評估哀確認價值 靶借：固定資瓣產 耙貸：實收資扳本 半 收拔到投資者投入無半形資產等，按評拌估確認價值 把借：無形資板產等 礙貸：實收資傲本 辦 將敖資本公積、盈余懊公積轉增資本 斑借：資本公扳積（或盈余公積俺） 敗貸：實收資伴本 般（二）資本柏公積 胺捐贈公扒積 佰 （）吧接受捐贈的貨幣拌資金，按實際收敖到的捐贈款入帳擺 按借：現金（鞍或銀行存款） 頒貸：資本公班積 罷 （）邦接

2、受捐贈的固定盎資產 艾借：固定資芭產（根據同類資礙產的市場價格或百有關憑 據） 伴貸：資本公搬積（固定資產凈傲值） 柏貸：累計折傲舊 靶 （）斑接受捐贈的商品搬等，根據有關資暗料確定的商品等氨的實際進拔價入帳（庫存商盎品采用售價核算耙的，還應結轉進敗銷差價） 哀借：庫存商啊品 八貸：資本公藹積等 疤 資拌本折算差額 皚企業實際收骯到外幣投資時，把由于匯率變動而敖發生的有關資產罷帳戶與實鞍收資本帳戶折合唉記帳本位幣的差挨額： 胺借：銀行存翱款 罷借：固定資吧產 盎貸：實收資稗本借或貸：資本昂公積 絆 投跋資者繳付的出資唉額大于注冊資本伴產生的差額計入版資本公積 巴借：銀行存佰款等 八貸：實收資半

3、本 懊貸：資本公半積 昂 暗法定財產重估增啊值 疤借：材料物扮資 暗借：固定資愛產 癌貸：資本公伴積 耙二、借入款凹項 挨（一）短期暗借款 笆 澳借入各種短期借皚款 胺借：銀行存辦款 靶貸：短期借白款 暗 阿發生的短期借款扒利息 礙借：財務費矮用 瓣貸：預提費辦用（或銀行存款挨） 捌 搬歸還短期借款 霸借：短期借藹款 瓣貸：銀行存擺款 挨（二）長期把借款 佰 扒借入各種長期借稗款 爸借：銀行存傲款（或在建工程傲、固定資產等）凹 按貸：長期借邦款 半 盎發生的長期借款頒利息支出，在固罷定資產尚未交付把使用或雖安已交付使用但尚笆未辦理竣工決算扒之前發生的，計阿入固定資產的購罷建成本 鞍借：在建工背

4、程（或固定資產邦） 叭貸：長期借擺款 笆 邦長期借款的利息俺支出，在固定資耙產已辦理竣工決癌算后發生昂的，計入當期損安益 捌借：財務費藹用 敗貸：長期借襖款 八 芭歸還長期借款 隘借：長期借凹款 凹貸：銀行存哀款 版（三）應付岸債券 傲 芭按面值發行的債阿券，按實際收到叭的債券款 板借：銀行存靶款等 翱貸：應付債班券（債券面值）澳 拔 哎溢價發行的債券耙，收到債券款時背 藹借：銀行存按款（實際收到的拜金額） 挨貸：應付債案券（債券面值）皚 艾貸：應付債暗券（債券溢價）敗 捌 藹折價發行的債券阿，收到債券款時拌 吧借：銀行存藹款（實際收到的艾金額） 耙借：應付債板券（債券折價）礙 俺貸：應付債骯

5、券（債券面值）百 拌 拜企業按期提取應捌付債券利息 稗借：財務費拜用（或在建工程吧） 藹貸：應付債艾券（應計利息）隘 柏 愛溢價發行的債券凹，按期攤銷和計般算應計利息時 哀借：應付債安券（債券溢價）案 把借：財務費笆用（或在建工程骯）（應計利息與稗溢價攤銷 癌額的差額）凹 矮貸：應付債案券（應計利息）澳 安 胺折價發行的債券盎，按期攤銷和計百算應計利息時 暗借：財務費盎用（或在建工程啊）（應計利息與矮折價攤銷 拜額的合計數笆） 岸貸：應付債斑券（債券折價）隘（應攤銷的折價敖金 額） 背貸：應付債哀券（應計利息）絆 稗 愛債券到期，支付斑債券本息 扳借：應付債澳券（債券面值、案應計利息） 唉貸：

6、銀行存胺款等 鞍三、商品購昂進、銷售、儲存哀、加工及出租 版（一）商品柏購進 把采用進骯價核算的商品購熬進 伴（）購進扮商品驗收入庫，澳同時支付貨款或哎開出、承兌商業翱匯票 啊 采般用支票等結算方背式 笆借：商品采愛購（商品進價）伴 背借：經營費扮用（進貨費用）頒 八貸：銀行存巴款（全部價款）埃 昂同時，借：敖庫存商品 吧貸：商品采岸購 叭 采暗用商業匯票結算扳方式 哎借：商品采礙購（商品進價）背 巴借：經營費艾用（進貨費用）爸 挨貸：銀行存襖款（進貨費用）霸 安貸：應付票傲據（商品進價）拔 隘同時，借：笆庫存商品 斑貸：商品采哀購 案（）購進胺商品，先承付貨翱款或開出、承兌拜商業匯票，后驗昂

7、收入庫 哀 采愛用支票等結算方懊式 壩支付貨款時胺， 挨借：商品采笆購（商品進價）礙 疤借：經營費皚用（進貨費用）埃 扮貸：銀行存半款（全部價款）斑 半商品驗收入拜庫時， 凹借：庫存商板品（商品進價）礙 班貸：商品采矮購（商品進價）吧 搬 采跋用商業匯票結算昂方式 凹開出、承兌埃商業匯票時 辦借：商品采笆購（商品進價）岸 邦借：經營費澳用（進貨費用）敗 邦貸：銀行存巴款（進貨費用）氨 吧貸：應付票襖據（商品進價）絆 矮商品驗收入襖庫時， 扒借：庫存商阿品（商品進價）凹 拔貸：商品采奧購（商品進價）頒 拜 （埃）購進商品，先拌驗收入庫，后支礙付貨款或開出、頒承兌商業昂匯票，月終時記胺帳 頒借：庫

8、存商耙品（暫估進價）礙 靶貸：應付帳芭款（暫估進價）扒 癌月終尚未付凹款或尚未開出、哀承兌商業匯票的吧商品，下月初對按上述分錄班用紅字沖回 佰借：庫存商班品（紅字） 稗貸：應付帳盎款（紅字） 拜付款時，分絆錄同（） 半進口商敖品 斑 （斑）對外支付貨款翱，按商品進價 佰借：商品采般購 芭貸：銀行存襖款 挨如支付的外安匯是從調劑市場傲購進的外匯，應頒同時按進口商品斑應分攤的爸購進外匯價差增辦加進口商品的采哎購成本。 矮借：商品采半購 瓣貸：外匯價捌差 瓣 （扳）如以離岸價成版交，對外支付運靶保費等，按實際拌金額 敗借：商品采矮購 扳貸：銀行存把款 襖 （版）支付進口環節八應交納的各種稅辦金 皚借

9、：商品采八購 熬貸：應交稅熬金 交納時， 阿借：應交稅扳金 唉貸：銀行存敗款 案 （佰）進口商品驗收矮入庫 案借：庫存商般品 白貸：商品采叭購 翱采用售柏價核算的商品購跋進 凹（）購進澳商品驗收入庫，扳同時支付貨款或扒開出承兌商業匯霸票 板 采辦用支票等結算方叭式 稗借：商品采背購（商品進價）柏 傲借：經營費皚用（進貨費用）耙 骯貸：銀行存翱款（全部價款）斑 同時， 爸借：庫存商頒品（商品售價）昂 擺貸：商品采藹購（商品進價）癌 跋貸：商品進頒銷差價（商品售稗價大于進價的差板 壩額，如商品耙進價小于商品售背價，應借記 矮“商品進銷埃差價”科目，下哎同） 翱 采扮用商業匯票結算拔方式 佰借：商品

10、采皚購（商品進價）拔 絆借：經營費傲用（進貨費用）板 胺貸：銀行存拜款（進貨費用）骯 版貸：應付票壩據（商品進價）叭 敖商品驗收入隘庫時，借：庫存伴商品（商品售價挨） 胺貸：商品采埃購（商品進價）佰 爸貸：商品進絆銷差價（商品售拜價大于進價的差八 額） 瓣 （哎）商品購進，先俺承付貨款或開出絆、承兌商業匯票伴，后驗收扒商品入庫 叭支付貨款時敗， 襖借：商品采笆購（商品進價）笆 跋借：經營費安用（進貨費用）搬 矮貸：銀行存暗款（全部價款）邦等 絆商品到達驗班收入庫時， 氨借：庫存商岸品（商品售價）拔 百貸：商品采半購（商品進價）百 癌貸：商品進胺銷差價（商品售白價大于進價的差芭 額） 辦 （按）

11、商品購進，先傲驗收入庫后承付把貨款或開出、承耙兌商業匯敖票，月終時記帳胺 擺商品驗收入懊庫時， 八借：庫存商扳品（商品售價）暗 凹貸：應付帳藹款（暫估進價）啊 稗貸：商品進絆銷差價（商品售癌價與暫估進價的壩差 額） 翱月終尚未付班款或尚未開出、擺承兌商業匯票的艾商品，下月初對拜上述分錄敗用紅字沖回 鞍借：庫存商胺品（商品售價）傲（紅字） 跋貸：應付帳笆款（暫估進價）埃（紅字） 按貸：商品進翱銷差價（商品售芭價與暫估進價的按差 稗額）（紅字愛） 班付款時，分鞍錄同（） 埃農副產盎品收購 傲（）自營搬收購 埃 按矮實際支付的農副八產品價款 皚借：商品采暗購 案貸：銀行存敖款（或現金） 八 計拌算收

12、購的應稅農扒副產品應交納的把產品稅等 矮借：商品采凹購 扳貸：應交稅耙金 傲 農敗副產品驗收入庫絆，按農副產品收啊購價款和應交的安產品稅等 罷借：庫存商鞍品 唉貸：商品采跋購 板（）預購耙 礙 發拌放預購定金時，板按實際發放金額愛 擺借：預付帳澳款 佰貸：銀行存半款（或現金） 艾 收凹到預購農副產品罷，按農副產品價鞍款 扳借：商品采隘購 伴貸：預付帳擺款 盎補付不足貨癌款 挨借：預付帳瓣款 疤貸：銀行存癌款（或現金） 邦退回多付的辦貨款 敖借：銀行存班款（或現金） 傲貸：預付帳岸款 絆 計疤算收購應稅農副板產品應交納的產氨品稅等 安借：商品采耙購 懊貸：應交稅隘金 襖 農班副產品驗收入庫澳，按

13、農副產品價盎款和應交納的稅柏金等 奧借：庫存商襖品 板貸：商品采礙購 斑購進商頒品溢余和短缺 爸（）購進伴商品的溢余 艾發生商品溢按余時，通過“待巴處理財產損溢”胺科目核算。 耙 采拜用進價核算的商跋品 敖借：庫存商伴品（商品進價）拌 笆貸：待處理澳財產損溢（商品皚進價） 藹 采昂用售價核算的商八品 辦借：庫存商吧品（商品售價）翱 氨貸：待處理胺財產損溢（商品壩進價） 壩貸：商品進藹銷差價（商品售扮價大于進價的差拜 額） 班查明原因分藹別不同情況進行百處理： 拔 屬半于自然溢余，作藹營業外收入 佰借：待處理凹財產損溢 骯貸：營業外伴收入 笆 屬巴于供貨單位多發芭商品，本企業同挨意補作購進，補搬

14、付貨款時案，按補付金額 絆借：待處理斑財產損溢 凹貸：銀行存敖款 扳 屬盎于供貨單位多發捌商品，本企業不埃同意補作購進，皚應按溢余板金額減少庫存商板品 翱借：待處理胺財產損溢 斑貸：庫存商唉品 半同時，將溢阿余商品作為代管敖商品處理。 癌（）購進叭商品短缺與損耗哎 阿 尚把待查明原因和需斑要報經批準轉銷癌的短缺及損耗，笆應先通過奧“待處理財產損班溢”科目核算 捌借：待處理拔財產損溢（商品扳短缺金額） 拜貸：商品采哀購（商品短缺金扒額） 班查明原因后奧，分別處理： 拜 屬阿于應由供應單位般、運輸機構、保拜險公司或其他過拜失人負責笆賠償的損失 佰借：應付帳靶款（或其他應付壩款） 凹貸：待處理唉財產

15、損溢 傲 屬哎于自然災害造成傲的損失，應將扣癌除殘料價值和保斑險公司賠半款后的凈損失轉吧作“營業外支出般” 扳借：營業外八支出非常損邦失 唉貸：待處理按財產損溢 板 屬拌于無法收回的其鞍他損失，報經批哀準后列作“經營暗費用”。 鞍借：經營費盎用 霸貸：待處理耙財產損溢 扳（二）商品背銷售 愛商品銷按售的實現 捌（）國內氨銷售 斑 采扳用支票等結算方愛式，按商品售價盎 澳借：銀行存埃款 吧貸：商品銷拜售收入 懊 采凹用委托銀行收款阿、異地托收承付哀結算方式，發出敖商品時支稗付的代墊運雜費扮， 柏借：應收帳暗款 白貸：銀行存吧款 拔辦妥托收手半續時，按商品售跋價 擺借：應收帳擺款 板貸：商品銷襖售

16、收入 癌收到商品價吧款及代墊的運雜鞍費時，按實際收百到帳款 瓣借：銀行存八款 跋貸：應收帳氨款 扒 采耙用商業匯票結算安方式，收到購貨挨方開出并承兌的百商業匯票搬時，作為銷售實哀現 骯借：應收票巴據 暗貸：商品銷吧售收入商業匯票矮到期收回貨款 胺借：銀行存隘款 擺貸：應收票安據 笆如在票據到把期前，持匯票向捌開戶銀行申請貼擺現，取得銀行貼矮現款時 翱借：銀行存皚款（票面金額扣澳除貼現息后的凈拜額） 佰借：財務費礙用（貼現息） 稗貸：應收票背據（票面金額）拔 懊 零板售商品銷售，每懊日營業終了將銷俺貨款送交銀行 把借：銀行存岸款 霸貸：商品銷八售收入 唉（）出口案銷售 安 出跋口商品收到運輸暗部

17、門的有關單據翱并向銀行辦理交皚單 白借：應收帳矮款 絆貸：商品銷奧售收入 班同時，結轉邦出口商品銷售成稗本 靶借：商品銷澳售成本 骯貸：庫存商哎品 巴 出伴口商品應退的稅扮金作為沖減出口唉商品銷售成本處罷理企業每耙月計算應退的退熬稅收入 拌借：應交稅笆金 翱貸：商品銷唉售成本 阿收到退稅款佰時 鞍借：銀行存靶款 懊貸：應交稅扒金 版 商頒品出庫后到辦妥吧運輸手續前發生艾的費用作為經營吧費用，按傲實際發生額 芭借：經營費按用 靶貸：銀行存骯款 奧 收班到銀行的結匯水氨單 岸借：銀行存邦款 辦貸：應收帳翱款 擺 期搬末按國家外匯牌隘價折合人民幣而隘發生的匯兌損益俺，記入“背應收帳款”和“伴匯兌損益

18、”科目按 佰 按艾合同規定應付國白外的傭金 傲直接認定到半商品的傭金， 跋借：商品銷敖售收入 挨貸：應收帳熬款（或應付帳款叭） 拌不能直接認皚定的累計傭金 笆借：經營費斑用 傲貸：銀行存佰款 拔（）分期靶收款銷售 擺 發敖出商品時，按商昂品進貨原價 哀借：分期收捌款發出商品 敖貸：庫存商藹品 敖 每哎期銷售實現時 扒借：應收帳岸款等 安貸：商品銷氨售收入 笆 計叭算出本期應結轉擺的銷售成本（按礙全部銷售成本與稗全部銷售盎收入的比率計算盎） 俺借：商品銷拌售成本 骯貸：分期收耙款發出商品 隘商品銷半售退回、折扣與哎折讓 愛（）商品捌銷售退回 啊 本芭月發生的銷售退頒回，不論是屬于靶本年度還是以前

19、壩年度銷售拔的，均應沖減本愛月的銷售收入。擺 唉借：商品銷氨售收入 凹貸：銀行存拔款（或應付帳款耙） 搬 如愛已結轉銷售成本啊的銷售退回，還昂應同時結轉銷售啊成本 巴借：庫存商拜品 敖貸：商品銷阿售成本 唉（）商品拌銷售折扣與折讓阿 佰 發哀生銷售折扣與折爸讓時 半借：銀行存矮款（應收帳款扣奧除折扣與折讓后奧的金 額） 壩借：銷售折扮扣與折讓（折扣版和折讓金額） 拔貸：應收帳拌款（應收帳款全癌額） 版 結捌轉銷售折扣與折把讓 辦借：本年利稗潤 版貸：銷售折罷扣與折讓 疤商品銷半售成本結轉 瓣 （巴）采用進價核算爸的商品，可以采礙用先進先出法、敖加權平均艾法、移動加權平伴均法、個別計價傲法、毛利

20、率法、藹后進先出法等方扮法計算商骯品銷售成本，定骯期結轉商品銷售俺成本 擺借：商品銷稗售成本 稗貸：庫存商跋品 氨 （敖）采用售價核算芭的商品，在商品柏銷售時按商品售爸價結轉銷瓣售成本 靶借：商品銷皚售成本 胺貸：庫存商氨品 矮 月份矮終了，可以采用阿綜合差價分攤法敖或分類分柜組分傲攤法計算按分攤商品進銷差白價 懊借：商品進般銷差價 八貸：商品銷癌售成本 笆（三）商品阿儲存 佰商品調絆價 辦（）調整胺商品進價 隘商品進價的艾調整，一般不再白調整庫存商品的白價格和進銷差價啊，故可不俺作會計分錄。 擺（）調整愛商品售價 案采用進價核氨算的商品，調價皚時可不作會計分版錄，商品銷售時哀按調價后按的價格

21、反映銷售氨收入。 辦 采用拌售價核算的商品安，調高售價的差藹額相應調增庫存伴商品 罷借：庫存商斑品 斑貸：商品進奧銷差價 捌調低售價的案差額相應調減庫瓣存商品 伴借：商品進按銷差價 擺貸：庫存商艾品 哀商品削百價 跋（）提取板商品削價準備的暗企業 耙 提俺取商品削價損失哎準備時，按實際八提取的金額調整靶商品銷售吧成本 扮借：商品銷搬售成本 絆貸：商品削挨價準備 扳 用敗提取的商品削價襖準備彌補商品削皚價損失（指已銷按商品的售拌價低于進價的差盎額） 礙借：商品削昂價準備 拔貸：商品銷拔售成本 哎（）不提搬取商品削價準備瓣的企業，發生的百商品削價損失直頒接在當期拜的損益中體現。扮 敖庫存商吧品溢余

22、和短缺 扳（）商品班盤點溢余 爸在發生商品笆盤點溢余時，先襖通過“待處理財柏產損溢”科目核凹算。 愛 采百用進價核算的商頒品 敗借：庫存商八品（商品進價）般 巴貸：待處理辦財產損溢（商品絆進價） 敗 采搬用售價核算的商背品 敗借：庫存商扮品（商品售價）邦 啊貸：待處理案財產損溢（商品癌進價） 盎貸：商品進白銷差價（商品售般價與進價的差額耙） 翱 報經拜部門批準后，作搬沖減“經營費用骯”處理 礙借：待處理爸財產損溢 巴貸：經營費吧用 柏（）商品疤盤點短缺 背發生商品盤把點短缺時，先通絆過“待處理財產唉損溢”科目核算板。 艾 采挨用進價核算的商擺品 艾借：待處理拌財產損溢（商品斑進價） 骯貸：庫存

23、商背品（商品進價）瓣 挨 采捌用售價核算的商笆品 白借：待處理挨財產損溢（商品擺進價） 笆借：商品進邦銷差價（商品售白價與進價的差額稗） 哀貸：庫存商敖品（商品售價）襖 班查明原因后唉，分別情況進行礙處理： 藹 屬澳于應由保險公司啊或其他過失人賠澳償的損失 拌借：其他應版收款 艾貸：待處理伴財產損溢 斑 屬挨于自然災害造成扒的損失，應將扣絆除殘料價值和保巴險公司賠癌款后的凈損失 搬借：營業外熬支出非常損鞍失 頒貸：待處理芭財產損溢 稗 屬藹于無法收回的其氨他損失 頒借：經營費吧用 隘貸：待處理瓣財產損溢 澳（四）代購皚代銷商品 壩委托代氨銷商品 哀（）發交版受托單位代銷商壩品 矮 采澳用進價核

24、算的商邦品 耙借：庫存商奧品委托代銷版商品（商品進價扒） 捌貸：庫存商把品有關明細拌科目（商品進價巴） 霸 采胺用售價核算的商擺品 八借：庫存商埃品委托代銷昂商品（商品售價鞍） 白貸：庫存商板品有關明細骯科目（商品售價耙） 鞍 （跋）收到代銷單位叭報來的代銷清單罷 瓣借：應收帳芭款代銷搬單位（商品售價柏扣除代 伴銷手續費后捌的差額） 哎借：經營費襖用（代銷手續費哀） 版貸：商品銷哎售收入（商品售盎價） 埃（）結轉瓣商品銷售成本 安 采壩用進價核算的商安品 藹借：商品銷埃售成本（商品進礙價） 藹貸：庫存商扮品委托代銷笆商品（商品進價壩） 皚采用售價隘核算的商品 安 平時拔按代銷商品售價阿結轉成本

25、 壩借：商品銷稗售成本（商品售案價） 搬貸：庫存商擺品委托代銷爸商品（商品售價扮） 疤 月終矮，結轉已銷委托絆代銷商品的進銷癌差價 頒借：商品進跋銷差價（商品售扮價與進價的差額壩） 跋貸：商品銷把售成本（商品售艾價與進價的差額岸） 捌 （叭）收到代銷單位捌交來扣除代銷手安續費后的貨款凈哀額 巴借：銀行存捌款 盎貸：應收帳伴款代銷愛單位 翱接受代敗銷商品 拜（）收到隘代銷商品（指不吧收手續費的實物拌代銷方式） 背 采奧用進價核算的商巴品，按接收價 案借：受托代按銷商品 八貸：代銷商傲品款 捌 采埃用售價核算的商按品 半借：受托代敗銷商品（商品售扒價） 埃貸：代銷商頒品款（商品接收埃價） 背貸：商

26、品進扒銷差價（商品售懊價與接收價的差扒 額） 奧 （礙）接受代銷商品岸銷售后，按實際扳售價 扮借：銀行存巴款（或應收帳款藹） 氨貸：商品銷拜售收入 霸（）結轉敗商品銷售成本 搬 采柏用進價核算的商藹品 礙借：商品銷頒售成本（商品接案收價） 罷貸：受托代胺銷商品（商品接敖收價） 捌同時，借：安代銷商品款（商爸品接收價） 搬貸：應付帳邦款（商品接收價啊） 捌 采扮用售價核算的商安品 芭借：商品銷拌售成本（商品售擺價） 瓣貸：受托代隘銷商品（商品售阿價） 巴同時，借：暗代銷商品款（商胺品接收價） 笆貸：應付帳佰款（商品接收價矮） 敖 月份搬終了，已銷代銷胺商品與自營商品挨一并分攤進銷差拜價， 藹借：

27、商品進挨銷差價 啊貸：商品銷佰售成本 搬 （艾）付還委托單位藹商品款，按商品版接收價 把借：應付帳骯款 礙貸：銀行存斑款 凹采用收骯取手續費方式代澳購、代銷商品 扒（）代購胺商品（包括代理背進口） 癌 收鞍到受托單位的收般購資金 版借：銀行存吧款 跋貸：應付帳啊款等 艾 疤支付代購商品的安貨款并計算手續靶費收入 愛借：應付帳伴款等 隘貸：代購代鞍銷收入 拜貸：銀行存把款 捌（）代銷礙商品（包括代理皚出口） 昂 稗企業辦理代銷業頒務銷售貨款 板借：銀行存鞍款 扒貸：應付帳昂款等 翱 搬歸還代銷商品貨癌款并計算代銷手皚續費收入 捌借：應付帳笆款等 懊貸：代購代巴銷收入 暗貸：銀行存耙款 按（五）商

28、品笆加工 傲自行加擺工 跋（）發出拌用于加工的庫存岸商品 靶 懊采用進價核算的襖商品，按商品進爸價 扳借：加工商邦品 按貸：庫存商八品 壩 搬采用售價核算的般商品 拌借：加工商板品（商品進價）哎 叭借：商品進笆銷差價（商品售巴價與進價的差額壩） 礙貸：庫存商傲品（商品售價）扒 敗 （把）發生的加工懊費用，按實際發耙生額 凹借：加工商巴品 奧貸：其他業頒務支出（或銀行俺存款） 捌 （笆）加工商品應擺交納的產品稅或版增值稅、城市維拔護建設稅唉等 扮借：加工商版品 胺貸：應交稅藹金 罷 （爸）加工商品應艾交納的教育費附胺加 翱借：加工商瓣品 敖貸：其他應敗交款 鞍（）加工爸完成，商品驗收版入庫 傲

29、般采用進價核算的扳商品，按加工前絆商品的進貨原價哎和加工過懊程中發生的加工扒費用、運雜費、斑加工稅金和教育伴費附加等 案借：庫存商捌品 奧貸：加工商襖品 隘 哎采用售價核算的佰商品 爸借：庫存商愛品（加工完成后熬新商品的售價）艾 矮貸：加工商鞍品（加工前商品熬的進貨原價、加壩工 拜費用、加工半稅金和教育費附阿加 等） 背貸：商品進搬銷差價（商品售熬價與商品加工成白本 的差額） 愛委托其凹他單位加工 翱（）發出稗委托加工的庫存艾商品，分錄同上安（） 百 （挨）支付委托加哎工商品的加工費叭用、稅金等，按捌實際支付案金額 邦借：加工商班品 暗貸：銀行存佰款 板（）收回瓣委托加工商品 啊 百采用進價核

30、算的邦商品，按委托加靶工商品的實際加鞍工成本 疤借：庫存商巴品 敖貸：加工商跋品 鞍 癌采用售價核算的傲商品 扒借：庫存商靶品（加工完成后捌新商品的售價）艾 跋貸：加工商鞍品（委托加工商俺品的實際加工成半 本） 拌貸：商品進頒銷差價（商品新斑售價與商品加工胺成 把本的差額）罷 罷（六）出租跋商品 胺 艾購進出租商品襖 般借：商品采爸購 愛借：經營費扳用 啊貸：銀行存氨款等 霸從庫存愛商品中劃出轉作壩出租的商品 版 （阿）采用進價核隘算的商品，按商靶品進價 伴借：出租商骯品出租商品敖原價 癌貸：庫存商拔品 吧 （埃）采用售價核骯算的商品 傲借：出租商拔品出租商品盎原價（商品進價唉） 翱借：商品進

31、挨銷差價（商品售哀價與進價的差額敗） 鞍貸：庫存商版品（商品售價）邦 敖 奧收到出租商品矮的租金收入，按氨實際收到金額 案借：銀行存昂款 扒貸：其他業襖務收入 背 八出租商品攤銷哎，按應攤銷金額骯 拜借：其他業皚務支出 敖貸：出租商疤品出租商品絆攤銷 皚 疤出租商品修理阿，發生的修理費柏用 拜借：其他業藹務支出 吧貸：銀行存把款 澳 拜出租商品出售按或報廢 爸借：出租商稗品出租商品跋攤銷（已攤銷額伴） 敗借：其他業搬務支出（帳面原背價與已攤銷數額百的差 額） 岸貸：出租商靶品出租商品半原價（商品帳面瓣原 價） 百四、材料物搬資、包裝物、低百值易耗品 扒（一）材料凹物資、包裝物、笆低值易耗品購進

32、澳 皚 皚購進材料物資盎、包裝物、低值絆易耗品等，驗收白入庫同時白支付貨款，按其笆實際成本（包括稗進價和運雜費等霸） 搬借：材料物敖資 唉貸：銀行存頒款 岸 頒購進材料物資胺等，先驗收入庫百后支付貨款，按拔其實際成半本（或估計成本八） 辦借：材料物癌資等 耙貸：應付帳安款 皚實際支付貨傲款時 般借：應付帳佰款 襖貸：銀行存岸款 敗 礙購進材料物資哀等，先支付貨款昂后驗收入庫 爸支付貨款時藹 拌借：應付帳翱款 百貸：銀行存皚款 扮材料物資等翱驗收入庫時 翱借：材料物擺資 皚貸：應付帳癌款 啊（二）材料按物資、包裝物、拜低值易耗品的領佰用、攤銷及銷售笆 哀材料物爸資的領用、銷售礙 俺 （跋）用于業

33、務經岸營、設備維修、拌勞動保護、辦公巴等方面的白材料物資，按其翱實際成本 扳借：經營費扒用 挨貸：材料物白資 奧 （骯）用于在建工白程的材料物資，擺按其實際成本 隘借：在建工岸程 鞍貸：材料物班資 吧 （般）對外銷售的俺材料物資，取得氨銷售收入時，按版實際銷售艾收入 拔借：銀行存昂款 唉貸：其他業背務收入 傲結轉材料物礙資的銷售成本時襖，按其實際成本埃 熬借：其他業哀務支出 藹貸：材料物奧資 扒包裝物叭的領用、攤銷、壩出租、出借及銷扒售 翱 （盎）企業經營領埃用包裝物，按規唉定方法進行攤銷拌 氨借：經營費襖用 叭貸：包裝物昂 笆 （絆）隨同商品出鞍售不單獨計價的唉包裝物 愛借：經營費鞍用 百貸

34、：包裝物芭 俺 （阿）隨同商品出辦售單獨計價的包翱裝物 斑借：其他業傲務支出 扮貸：包裝物案 啊（）出租半、出借包裝物（靶采用一次或分期骯攤銷） 柏 愛出租、出借包裝白物，在第一次領礙用新包裝物時 矮借：其他業絆務支出（指出租霸包裝物） 藹借：經營費叭用（指出借包裝鞍物） 敖貸：包裝物伴 版 隘出租、出借包裝鞍物金額較大的，絆可分期攤銷，在拔第一次領爸用新包裝物時 氨借：待攤費版用 襖貸：包裝物辦 白分期攤銷時皚： 扒借：其他業按務支出（指出租捌包裝物） 澳借：經營費佰用（指出借包裝岸物） 班貸：待攤費哀用 盎 昂收到出租、出借岸包裝物的押金 埃借：銀行存熬款（或現金） 板貸：其他應岸付款 岸

35、 埃收到出租包裝物安的租金 埃借：銀行存岸款（或現金等）安 巴貸：其他業罷務收入 柏 皚出租、出借包裝扳物發生的修理費扳用 佰借：其他業百務支出（指出租奧包裝物） 跋借：經營費拜用（指出借包裝挨物） 安貸：銀行存扒款 板 扒逾期未退包裝物傲沒收的押金 挨借：其他應澳付款 藹貸：營業外挨收入 靶（）出租俺、出借包裝物（敖采用五五攤銷法哀） 啊 伴發出出租、出借愛包裝物 白借：包裝物愛（出租包裝物、罷出借包裝物） 霸貸：包裝物扳（庫存包裝物）愛 敗 霸月終計提出租、澳出借包裝物的攤霸銷額（按實際成白本的搬） 八借：其他業哀務支出（指出租霸包裝物） 稗借：經營費拔用（指出借包裝岸物） 芭貸：包裝物哎

36、（包裝物攤銷）八 搬 愛收回可以繼續使佰用的包裝物 伴借：包裝物安（庫存包裝物）隘 靶貸：包裝物鞍（出租包裝物、拔出借包裝物） 斑 伴收回不能繼續使俺用的包裝物 哎將收回的殘傲料價值入帳 敖借：材料物巴資 扳貸：包裝物拜（出租包裝物、跋出借包裝物） 案將包裝物的班攤余價值扣除殘傲料價值后的差額扳，作為報廢包裝百物的攤銷襖額 疤借：其他業埃務支出（指出租襖包裝物） 搬借：經營費罷用（指出借包裝哀物） 八貸：包裝物頒（出租包裝物、耙出借包裝物） 擺同時，將報靶廢包裝物的實際背成本減去殘料價板值后的差額與已背提攤銷對伴沖 哎借：包裝物叭（包裝物攤銷）俺 絆貸：包裝物擺（出租包裝物、安出借包裝物） 絆

37、（）低值阿易耗品的領用、俺攤銷 邦 拌采用一次攤銷 霸在領用時將柏其全部價值攤入阿費用 伴借：管理費敗用 阿貸：低值易拜耗品 半低值易耗品藹報廢時，將報廢埃的殘料價值作為版低值易耗品的減扳少，沖減版管理費用 案借：材料物傲資 板貸：管理費瓣用 巴 艾采用分次攤銷 礙領用低值易靶耗品時，按實際叭成本 愛借：待攤費癌用 拜貸：低值易安耗品 盎根據低值易哀耗品的耐用期限隘分期攤入費用 阿借：管理費礙用 愛貸：待攤費拔用 俺低值易耗品背報廢時，將攤余斑價值扣除殘料價氨值的差額，作為伴報廢低值班易耗品的攤銷額爸 稗借：材料物癌資（殘料價值）頒 藹借：管理費熬用（攤余價值扣氨除殘料價值的差般額） 埃貸：待

38、攤費奧用（攤余價值）搬 版 敖采用五五攤銷 傲領用時，按襖實際成本 靶借：低值易頒耗品（在用低值翱易耗品） 艾貸：低值易八耗品（庫存低值扒易耗品） 澳根據本月領板用的低值易耗品罷實際成本的疤，計算當期領半用低值易跋耗品的攤銷額 暗借：管理費半用 百貸：低值易熬耗品（低值易耗把品攤銷） 暗低值易耗品翱報廢時，將報廢扒低值易耗品實際霸成本的扣盎除殘料價艾值后的差額計入哀“管理費用” 霸借：材料物般資（殘料價值）辦 斑借：低值易案耗品（低值易耗霸品攤銷）（已提熬攤銷 額） 胺借：管理費拜用（報廢低值易愛耗品實際成本的矮 昂減去殘料價半值后的差額） 霸貸：低值易頒耗品（在用低值按易耗品）（報廢擺低 巴

39、值易耗品的拌實際成本） 絆五、貨幣資癌金及結算款項 懊（一）貨幣敗資金 哎現金、鞍銀行存款的收入頒 哎 （擺）收到投資者岸投入的貨幣資金昂 扮借：銀行存拜款（或現金） 凹貸：實收資捌本 柏 （笆）借入款項 氨借：銀行存叭款 板貸：短期借暗款（或長期借款案） 愛 （岸）收到商品銷佰售帳款 罷借：銀行存絆款 般貸：商品銷背售收入（或應收哎帳款等） 佰 （白）收到其他業案務收入款項 岸借：銀行存瓣款（或現金） 鞍貸：其他業胺務收入 跋 （愛）收到接受投斑資企業分回的投襖資利潤 笆借：銀行存邦款等 癌貸：投資收傲益 捌 （襖）收回其他應啊收暫付款項 鞍借：銀行存邦款（或現金） 凹貸：其他應八收款 案現

40、金、把銀行存款的支出懊 俺 （俺）歸還借款 版借：短期借岸款（或長期借款扒） 背貸：銀行存八款 懊 （昂）采購商品 熬借：商品采奧購 辦貸：銀行存阿款 骯 （盎）購買材料物哎資、包裝物、低鞍值易耗品等 柏借：材料物挨資（或包裝物、柏低值易耗品） 凹貸：銀行存岸款 愛 （礙）交納各種稅昂金 隘借：應交稅拔金 斑貸：銀行存哀款 按 （半）支付投資人案利潤 耙借：應付利矮潤 哎貸：銀行存挨款 拌 （藹）支付職工工百資 跋借：應付工耙資 貸：現金 邦 （哀）支付有關費霸用 懊借：經營費邦用（或管理費用佰、財務費用） 伴貸：銀行存岸款（或現金） 俺貨幣資板金的劃轉 拌 （襖）現金存入銀霸行 版借：銀行存

41、埃款 貸：現金 皚 （昂）自銀行提取伴現金 借：現金 凹貸：銀行存骯款 笆（二）結算伴款項 扒應收票矮據 礙 （昂）收到購貨方扮開出、承兌的商藹業匯票 把借：應收票啊據 班貸：商品銷隘售收入 隘 （奧）企業的應收盎帳款改按應收票暗據結算方式，在耙收到購貨癌方開出、承兌的傲商業匯票時 拌借：應收票矮據 瓣貸：應收帳礙款 安 （頒）企業持未到案期的商業匯票向唉銀行貼現 矮借：銀行存礙款（實際收到的靶貼現金額） 阿借：財務費翱用（貼現息） 爸貸：應收票胺據（票面價值）靶 叭 （辦）收回應收票藹據本息 癌借：銀行存哀款（實際收到的把金額） 按貸：財務費伴用（利息部分）藹 邦貸：應收票般據（票面價值）挨

42、 傲應收帳班款 拌 （拌）企業商品銷拔售發生的應收帳把款 懊借：應收帳愛款 靶貸：商品銷敗售收入 爸 （暗）企業代購貨隘單位墊付的包裝唉費、運雜費 啊借：應收帳擺款 安貸：銀行存板款 骯 （叭）企業的應收懊帳款改用商業匯矮票結算，在收到鞍承兌的商礙業匯票時 班借：應收票般據 埃貸：應收帳癌款 白 （按）企業收到應斑收帳款時 澳借：銀行存阿款等 奧貸：應收帳板款 巴 （八）核銷壞帳損鞍失 奧借：壞帳準癌備（或管理費用扒） 伴貸：應收帳般款 傲 （敖）已經確認并骯轉銷的壞帳損失扮，如果以后又收笆回 癌借：應收帳翱款 扮貸：壞帳準阿備（或管理費用挨） 頒同時，借：霸銀行存款 拌貸：應收帳敖款 襖 （

43、佰）貼現的商業挨匯票到期，因承伴兌人的銀行帳戶吧不足支付霸，申請貼現的企艾業收到銀行退回班的應收票據和支癌款通知或已轉作佰逾期貸款骯處理的通知時 笆借：應收帳暗款 佰貸：銀行存骯款（或短期借款芭） 稗預收帳挨款 絆 （笆）企業向購貨案單位預收貨款 笆借：銀行存奧款 柏貸：預收帳澳款 罷 （鞍）商品銷售實爸現時，按商品實壩際售價 班借：預收帳矮款 哎貸：商品銷啊售收入 扳 （安）購貨單位補胺付的貨款 骯借：銀行存翱款 鞍貸：預收帳胺款 般 （把）退回購貨單傲位多付的貨款 辦借：預收帳拔款 頒貸：銀行存艾款 佰其他應壩收款 板 （般）發生其他應胺收款項時 般借：其他應巴收款 扮貸：銀行存瓣款等 癌

44、 （霸）收回其他應氨收款項時 絆借：銀行存叭款 按貸：其他應骯收款 瓣應付票伴據 凹 （扒）企業因購買按商品等對外發生按債務，開出、承鞍兌的商業翱匯票時 扒借：商品采佰購等 癌貸：應付票癌據 扒 （辦）以承兌匯票拔抵付貨款、應付敖帳款時 稗借：應付帳疤款 芭貸：應付票埃據 澳 （瓣）支付銀行承胺兌匯票的手續費翱 凹借：財務費安用 把貸：銀行存盎款 安 （稗）收到銀行支鞍付本息通知時，擺 敖借：應付票皚據 壩借：財務費瓣用 半貸：銀行存拔款 襖應付帳把款 巴 （愛）企業購入商按品、材料物資等昂已驗收入庫，但拔貨款尚未擺支付，應根據有芭關憑證（發票帳翱單、隨貨同行發癌票上記載的實際瓣價款或暫暗估價

45、值） 頒借：庫存商瓣品（或材料物資百） 壩貸：應付帳板款 耙 （板）企業接受供伴應單位提供勞務扮而發生的應付未邦付款項，半應根據供應單位啊的發票帳單 版借：其他業百務支出（或經營八費用等） 背貸：應付帳啊款 伴 （昂）企業償付應霸付帳款時 愛借：應付帳靶款 氨貸：銀行存耙款 邦 （疤）企業開出、隘承兌商業匯票抵芭付應付帳款 稗借：應付帳扒款 敖貸：應付票啊據 壩預付帳巴款 按 （案）企業預付貨哎款 案借：預付帳叭款 耙貸：銀行存壩款 案 （翱）收到所購商扒品時，根據發票擺帳單等列明的金辦額 罷借：商品采巴購等 百貸：預付帳跋款 瓣 （爸）補付的貨款拔 辦借：預付帳按款 案貸：銀行存疤款 澳 （

46、襖）退回多付的壩貨款 辦借：銀行存澳款 癌貸：預付帳叭款 叭其他應拌付款 跋 （霸）發生其他各拌種應付、暫收款哎項時 爸借：銀行存敖款（或管理費用叭、財務費用、營拜業外支 出等） 霸貸：其他應胺付款 礙 （搬）支付其他各艾種應付、暫收款懊項時 版借：其他應把付款 拜貸：銀行存襖款 盎應付工氨資 叭 （白）企業向銀行骯提取現金準備發奧放工資時 借：現金 靶貸：銀行存背款 隘 （般）發放工資時癌 芭借：應付工爸資 貸：現金 按 （版）從應付工資跋中扣還各種款項耙 阿借：應付工霸資 哀貸：其他應辦收款（或其他應背付款） 搬 （礙）職工在規定藹期限內未領取的骯工資，由發放工絆資的單位按及時交回財會部昂

47、門時 借：現金 般貸：其他應俺付款 拌 （擺）月份終了，巴將本月應發的工拔資進行分配 安借：經營費佰用（管理費用、哀在建工程、營業巴外支 跋出、應付福艾利費） 翱貸：應付工礙資 叭應付吧福利費 搬 （隘）企業提取福把利費 絆借：經營費伴用（管理費用、半其他業務支出、疤營業外 支出） 襖貸：應付福板利費 般 （翱）支付職工醫熬藥衛生費用、職凹工困難補助和其愛他福利費阿用以及應付的醫藹務、福利人員的搬工資等 板借：應付福斑利費 藹貸：銀行存把款（應付工資）背 百六、對外投佰資 班（一）短期阿投資 傲 板購入各種債券懊、股票，按實際叭支付的價款 白借：短期投班資 敗貸：銀行存班款 百 版企業購入股票

48、昂，如在實際支付版的價款中包括已靶宣告發放案，但未支取的股矮利，應作為應收敖帳款處理 八借：短期投稗資（實際支付的伴價款扣除已宣告礙發放但 襖未支取的股拌利） 敗借：其他應拜收款（應支取的般股利） 吧貸：銀行存笆款（實際支付的敖價款） 懊 叭發放的債券利扮息和股利 笆借：銀行存皚款等 奧貸：投資收艾益 背貸：其他應笆收款 懊 啊出售股票和債背券 背借：銀行存奧款（實際收到的安金額） 俺貸：短期投哀資（實際成本）按 扮貸：投資收藹益（實際收到的八金額扣除成本和拌未 扳支取的股利辦） 扮貸：其他應扒收款（未支取的半股利） 癌 跋債券到期收回癌本息 礙借：銀行存懊款（實際收到的霸本息） 板貸：短期投

49、頒資（實際成本）胺 氨貸：投資收白益（利息） 佰（二）長期唉投資 凹股票投拌資 凹 （拌）購入股票，愛按實際支付的價擺款 襖借：長期投扒資（股票投資）昂 爸貸：銀行存靶款 把 （疤）購入的股票背，如果實際支付襖的價款中含有已背經宣告但芭尚未支取的股利笆 昂借：長期投按資（實際支付的挨價款扣除尚未支礙取的股 利） 盎借：其他應版收款（應收取的半股利） 岸貸：銀行存巴款 巴（）收到半發放的股利 版 巴采用成本法記帳矮的 愛借：銀行存礙款 稗貸：投資收壩益 伴 稗采用權益法記帳愛的 矮期末，根據懊接受投資企業所背有者權益的增加柏，按持股比例計傲算本企業礙所擁有的權益的靶增加額 扮借：長期投愛資（股票

50、投資）邦 骯貸：投資收板益 般 期襖末根據接受投資拔企業所有者權益扒的減少，按持股埃比例計算哎本企業所減少的唉權益 凹借：投資收扳益 伴貸：長期投翱資（股票投資）唉 埃分得股利時岸 敖借：銀行存班款 把貸：長期投凹資（股票投資）胺 拜債券投扳資 扳 （扮）購入債券，疤按實際支付的價柏款 澳借：長期投辦資（債券投資）耙 跋貸：銀行存氨款 叭 （搬）購入債券，柏實際支付的款項挨中含有債券利息皚的 哎借：長期投白資（債券投資）矮（實際支付的款搬項扣除 盎債券利息）翱 稗借：長期投笆資（應計利息）拔（債券利息部分半） 奧貸：銀行存扒款 白 （拜）每期結帳時耙，分別情況處理辦 岸面值購入扳的債券 叭借：

51、長期投敖資（應計利息）疤（債券上應計的挨當期利 息） 霸貸：投資收矮益 襖 澳溢價購入的債券辦 盎借：長期投邦資（應計利息）敗（債券上應計的耙當期利 息） 八貸：長期投澳資（當期應分攤安的溢價金額） 胺貸：投資收靶益（債券上應計安的當期利息扣除邦攤 叭銷后的差額俺） 埃 矮折價購入的債券扳 背借：長期投鞍資（應計利息）盎（債券上應計的藹當期利 息） 岸借：長期投扮資（債券投資）懊（當期應攤銷的搬折價金 額） 矮貸：投資收岸益（債券上應計罷利息與折價攤銷拜額 的合計） 埃 啊債券到期，收回昂本息 瓣借：銀行存瓣款（實際收到的癌金額） 懊貸：長期投疤資（債券投資）搬（債券面值部分昂） 壩貸：長期投

52、奧資（應計利息）絆（債券上應計利岸息 皚中的已計利疤息部分） 百貸：投資收疤益（債券上應計挨利息中到期未計八部 分） 芭其他投俺資 澳 （拜）向其他單位骯投資轉出的固定阿資產 柏借：長期投板資（其他投資）隘（評估確認價值拔） 隘借：累計折巴舊（已提折舊）拔 安貸：固定資罷產（帳面原價）襖 巴 （案）向其他單位隘投資轉出的現金巴、商品等 扒借：長期投骯資（其他投資）吧 安貸：銀行存唉款（或庫存商品爸等） 斑 （扮）用已入帳的愛無形資產向其他巴單位投資 疤借：長期投癌資（其他投資）擺（評估確認價值擺） 邦貸：無形資頒產（帳面價值）拌 盎（）收到百分回投資利潤 辦 矮采用成本法核算敖的，按實際收到扒

53、的投資利潤 板借：銀行存般款等 斑貸：投資收柏益 昂 邦采用權益法核算埃的 絆期末，根據伴接受投資企業所氨有者權益的增加邦，按持股比例計敗算本企業敖所擁有的權益的笆增加額 疤借：長期投按資（其他投資）盎 襖貸：投資收版益 壩 根澳據接受投資企業般所有者權益的減絆少，按持股比例唉計算企業案權益的減少 班借：投資收扒益 般貸：長期投頒資（其他投資）按 鞍實際收到分搬回的利潤 敖借：銀行存熬款 敖貸：長期投搬資（其他投資）霸 鞍 （八）收回其他投奧資 暗借：固定資巴產 絆借：銀行存熬款等 版借：投資收背益（投出的資金盎小于收回的投資藹的差 額） 捌貸：累計折壩舊 靶貸：長期投斑資 板貸：投資收版益（

54、投出的資金般大于收回投資的絆差 額） 暗七、固定資阿產 八（一）固定礙資產的取得 疤 扳購入不需要安斑裝的固定資產，瓣按實際支付的價吧款（包括爸買價、支付的包哀裝費、運輸費等愛） 吧借：固定資昂產 藹貸：銀行存版款 鞍貸：累計折凹舊 跋購入需班要安裝的固定資擺產 靶 （瓣）按實際支付叭的價款（包括買案價、支付的包裝昂費、運輸版費等）記帳 哎借：在建工熬程 俺貸：銀行存安款等 稗 （扒）發生的安裝八等費用 癌借：在建工班程 捌貸：銀行存埃款（或應付工資啊、材料物資等）岸 吧 （盎）安裝完畢交埃付使用，按實際板支付的價款和安拔裝成本 疤借：固定資懊產 跋貸：在建工藹程 按自行建爸造的固定資產 矮

55、（胺）自營工程領唉用的工程物資等癌，按領用物資的拜實際價值 埃借：在建工頒程（工程）瓣 骯貸：在建工扒程工程物資按 胺 （疤）自營工程領百用本企業的商品澳，按商品售價 疤借：在建工唉程 稗貸：商品銷百售收入 按 （愛）自營工程發凹生的其他費用，般按實際發生額 百借：在建工安程 唉貸：銀行存稗款（或應付工資背、經營費用、長般期 借款等） 絆 （翱）固定資產建稗造完工交付使用捌，按實際發生的熬全部支出 懊借：固定資捌產 叭貸：在建工傲程 愛出包工罷程 稗 （絆）預付工程價傲款 岸借：在建工背程 骯貸：銀行存傲款 傲 （啊）工程完工收熬到承包單位帳單安，補付或補記工斑程價款 扳借：在建工搬程 跋貸：

56、銀行存拌款 半 （案）固定資產交巴付使用，按實際般發生的全部支出頒 絆借：固定資唉產 啊貸：在建工板程 敗其他單唉位投資轉入的固笆定資產 哎 （霸）評估確認的頒價值小于帳面價哀值的 懊借：固定資靶產（投出單位的挨帳面原價） 辦貸：累計折暗舊（評估確認價翱值與帳面原加的熬差 額） 鞍貸：實收資笆本（評估確認價案值） 絆 （哎）評估確認的熬價值大于帳面原柏價的，按評估確巴認價值 唉借：固定資疤產 拔貸：實收資扮本 背 伴融資租入固定啊資產，按租賃協盎議確定的設備價俺款、運輸熬費、途中保險費瓣、安裝調試費等巴 凹借：固定資敗產 敖貸：長期應百付款（或在建工巴程） 熬 半接受捐贈的固百定資產 襖借：固

57、定資安產 鞍貸：累計折笆舊 扮貸：資本公靶積 佰 （稗二）固定資產的暗折舊 暗借：管理費吧用等 半貸：累計折叭舊 白（三）固定吧資產出售、報廢巴、毀損 藹 哀企業出售、報胺廢和毀損固定資隘產轉入清理 皚借：固定資敖產清理（固定資爸產凈值） 岸借：累計折捌舊（已提折舊）熬 辦貸：固定資辦產（帳面原價）氨 背 氨發生的清理費扒用 白借：固定資奧產清理 礙貸：銀行存佰款等 爸 爸收到出售固定邦資產的價款、殘白料價值和變價收八入等 扳借：銀行存扒款（或材料物資跋等） 傲貸：固定資佰產清理 板 扳應由保險公司鞍或過失人賠償的挨損失 耙借：其他應哀收款（或銀行存笆款等） 柏貸：固定資搬產清理 礙 骯固定資

58、產清理頒后的凈收益 昂借：固定資百產清理 搬貸：營業外骯收入（處理固定白資產收益） 岸固定資骯產清理后的凈損按失 搬 （暗）屬于自然災哀害造成的損失 叭借：營業外艾支出（非常損失敖） 傲貸：固定資案產清理 板 （哀）屬于正常的澳處理損失 唉借：營業外耙支出（處理固定暗資產損失） 阿貸：固定資安產清理 絆（四）固定皚資產盤盈、盤虧藹 靶 敖固定資產盤盈藹 頒借：固定資扮產（重置完全價背值） 霸貸：累計折邦舊（估計折舊）翱 按貸：待處理稗財產損溢（待處熬理固定資產損溢背） （凈值） 盎 捌固定資產盤虧笆 百借：待處理芭財產損溢（待處熬理固定資產損溢斑）（凈 值） 安借：累計折稗舊（已提折舊）埃 邦

59、貸：固定資把產（帳面原價）熬 霸 笆轉銷固定資產挨盤盈 擺借：待處理隘財產損溢（待處罷理固定資產損溢癌） 拌貸：營業外隘收入（固定資產胺盤盈） 伴 岸轉銷固定資產扒盤虧 吧借：營業外拜支出（固定資產吧盤虧） 骯貸：待處理哀財產損溢（待處傲理固定資產損溢霸） 佰八、無形資耙產及其他資產 佰（一）無形礙資產 壩無形資懊產的取得 熬 （俺）購入或自行艾創造并按法律程盎序取得的各種無半形資產，熬按實際支出記帳罷 班借：無形資拌產 昂貸：銀行存頒款等 絆 （哎）其他單位投鞍資轉入的無形資昂產，按評估確認疤的價值 巴借：無形資盎產 笆貸：實收資般本 辦無形資芭產的轉讓 胺 （班）企業向外轉矮讓已入帳的無形

60、吧資產收到轉讓收辦入 敖借：銀行存骯款等 熬貸：其他業案務收入 埃 （罷）結轉轉讓無伴形資產的成本 凹借：其他業吧務支出 般貸：無形資盎產 扮 暗無形資產的投拜資 拌借：長期投柏資（其他投資）啊 皚貸：無形資隘產 暗 扮無形資產攤銷皚 傲借：管理費罷用 扮貸：無形資靶產 隘（二）遞延伴資產 奧 奧發生遞延費用百時， 凹借：遞延資鞍產 哎貸：銀行存半款等 扒 吧按受益期限分疤期攤銷時 版借：管理費傲用等 爸貸：遞延資案產 耙（三）特準柏儲備物資 按 澳企業收到國家耙下撥的特準儲備跋物資或用于儲備斑特準物資扒的撥款時 挨借：特準儲昂備物資（或銀行挨存款） 翱貸：特準儲百備資金 稗 扮按國家有關規白