1、礙淺談會計電算化芭信息系統的內部邦控制百簡介：頒計算機的引用俺，給財務核算工瓣作帶來了深刻的胺變革，同時也給霸單位的內部控制鞍制度的設置帶來皚了前所未有的問佰題。面對會計電藹算化內部控制的伴現存問題，我就辦如何建立、健全稗其內部控制制度胺，從制度控制和澳程序控制兩個方矮面進行探討。凹為了保證會計信癌息的真實、正確班、完整和可靠性疤，保證會計處理霸過程和方法符合巴國家會計制度的般有關規定，保護扳企事業單位財產伴，就必須建立、柏健全并認真執行扒一套完整的內部叭控制制度。計算班機的應用，對會半計數據儲存的形搬式，會計部門的絆崗位分工，核算拌過程和方法等各昂方面都產生了較襖大影響，它使得胺會計基本上單

2、純暗的記賬、算賬和巴報賬中解脫出來般，轉向管理，但白與此同時它也給敗電算化會計內部安控制的設置帶來版了新的問題。把1會計電熬算化對內部控制奧的影響昂1 1內哎部控制發生了變奧化版在手工操作阿下，內部控制制骯度主要是通過會俺計人員的崗位分班工和各種內部牽礙制制度，以及賬襖、證、表的定期艾核對，來保證會伴計信息的正確性艾。實行電算化以啊后，雖然會計內壩部控制的原則仍翱然適用，但卻使背大部分傳統的控隘制方法和措施失巴去了作用，增加骯了新的控制內容稗，提供了新的控俺制手段和技術，昂改變了會計內部絆控制制度的重點氨、方法和措施。鞍1 1 1巴內部控制形式骯的變化般由于電子計拌算機具有高速、斑穩定的特點，

3、有拌很強的邏輯判斷般能力和邏輯分析氨能力，使內部控佰制形式主要有兩版方面的變化：罷（1）原手昂工下的一些內部案控制措施在電算佰化下就沒有存在隘的必要了。由于班全部會計核算工安作由計算機集中阿完成，憑證數據鞍一次錄入后即在隘會計軟件的控制霸下迅速、多次、疤毫無差錯地分別阿記入各種賬薄，隘并據以編制報表般，只要憑證和會霸計軟件正確，其凹輸出的會計信息翱也必然是正確的柏，這就使賬簿之暗間的核對沒有必捌要了。此外，編絆制科目匯總等試把算平衡的檢查也壩成為多余。案（2）原手叭工下的一些內部礙控制措施，在電擺算化后轉移到計跋算機內了，如憑皚證的借貸平衡校盎驗；余額、發生凹額的平衡檢查；拔各核算與系統之扮間

4、的數據核對；挨 報表數據的勾拜稽關系檢查等。扮1 1 2瓣內部控制制度愛內容的變化藹實現會計電挨算化后，給會計熬工作增加了新的絆工作內容，同時般也增加了內部控癌制的新內容。翱（1）實行胺會計電算化后，跋會計部門內部單敗純的會計核算崗骯位被撤銷，增加背了計算機操作、搬數據錄入、憑證搬復核、會計軟件安維護、硬件維護百、系統管理、系骯統分析、系統設案計、程序編制和凹調試等新的工作皚崗位，財務管理百崗位比手工條件背下劃分的更細、白投入的人員更多搬、管理的更加深阿入。為此在電算疤化下必須針對新安的組織機構和崗霸位分工重建其內疤部控制制度。八（2）會計胺電算化數據的主瓣要儲存形式轉變稗為機內文件，這盎使得

5、計算機機內柏文件的安全保護昂、備份和恢復、皚禁止非法操作等埃成為會計內部控版制的又一項重要礙內容。靶（3）由于襖計算機的應用，笆使防止計算機舞盎弊和計算機病毒埃破壞，成為會計罷內部控制一個新襖的、至關重要的氨事。礙1 1 3哎內部控制的重阿點發生了變化案會計電算化哎后的內部控制的絆重點將放在原始埃數據輸入、會計胺信息的輸出控制爸、人機交互處理安的控制、計算機板系統之間連接控啊制幾個方面。 唉1 1 4岸內部控制的手段暗和技術發生了變八化礙計算機的應版用給我們提供了背先進的控制手段昂和技術，使會計岸內部控制的許多邦具體的方法和措凹施，可以編制計斑算機程序進行嚴罷格的、一絲不茍斑的控制，如數據艾正

6、確性校驗，口扳令及操作權限控叭制、操作過程自拜動記錄等。其原阿則是，凡是能采傲用計算機控制的昂就一定編制成計熬算機控制程序，胺因為計算機控制敖比人工控制更嚴擺格、更可靠，應邦盡量減少人工的罷控制量。骯1 2會傲計電算化條件下霸，內部控制的現版存問題辦1 2 1啊“一身多職，背越俎代包”現象板嚴重，安全意識搬淡漠版傳統手工會百計處理系統的內頒部控制是建立在扳不相容職能分離斑及相應職責分工哀的基礎上。采用半電算化后，由于背功能和知識度集疤中，導致職責的半集中，原手工操岸作下不宜合并的案崗位，采用電算按化后可以合并，艾會計人員大大減頒少，致使這些原百則的重要程度下皚降。再加上安全背意識淡漠，對實敗行

7、電算化后新的佰組織機構和崗位壩之間的相互制約骯、相互監督和相挨互控制機制不夠斑重視，“一身多凹職，越俎代包”敖現象嚴重，這使靶得計算機舞弊現藹象時有發生。疤1 2 2吧原始憑證數字唉化，易于偽造吧計算機的存哎儲方式是將信息岸轉化為數字形式班存儲在磁（光）礙介質上，因此極唉易被篡改甚至偽版造而不留任何痕俺跡。篡改輸入是拔目前最簡單的也耙是最常用的計算爸機舞弊手法，該骯方法通過在經濟背數據錄入前或錄骯入期間對數據做奧手腳來達到個人疤目的，其主要手柏段有：虛構業務疤數據、修改業務拜數據、刪除業務阿數據。巴1 2 3吧內部控制的程隘序化使得內部控辦制具有不定期的澳依賴性并增加了挨差錯反復發生的跋可能性

8、伴電算化系統般中內部控制具有熬人工控制與程序熬控制相結合的特版點。電算化系統壩許多應用程序中胺包含了內部控制背功能，這些程序搬化的內部控制的跋有效性取決于應艾用程序，如程序愛發生差錯或不起盎作用，由于人們絆依賴性以及程序氨運行的重復性，俺使得失效控制長拔期不被發生，使懊用權系統“在特昂定方面發生錯誤半或違規行為的可笆能性較大”。伴1 2 4柏數據的安全性敗、保密性差昂很多時候，壩武警企事業單位罷財務上的數據是按保密的，在很大氨程度上關系著企絆事業單位生存與疤發展，但幾乎所耙有的軟件系統都跋在為完善會計功阿能和適應財務制背度大傷腦筋，卻按沒有認真研究過俺數據的保密問題疤，所謂加密，也搬無非是對軟

9、件本傲身的加密，防止按盜版。另外在進拜入系統時加一些霸諸如用戶口令、爸聲音監測手段和班用戶權限設置等跋限制手段，不能拔真正起到數據保襖密的作用。只要骯稍具備一些數據笆庫知識的人完全俺可以繞開會計軟爸件的各種措施，霸通過數據庫管理邦系統，直接讀寫擺這些數據庫文件拌，甚至對文件中埃的數據直接進行凹增刪修改等操作哎，這樣會計數據俺的真實性和可靠邦性也就無法得到挨保證。此外，由稗于對計算機系統頒的依賴性很強，埃計算機硬件和軟笆件對會計數據的跋安全性起著十分骯重要的作用，如邦系統一旦癱瘓，辦或者受病毒侵襲背，或者突然斷電阿，極易造成數據把丟失。啊2電算化班會計系統的內部阿控制阿電算化的實氨行為企事業單位

10、敖的內部控制帶來百了許多前所未有背的新問題，使企佰事業單位內部控拔制制度在新的環霸境下顯得落后于捌形勢了，這是電稗算化會計系統的半特殊性，建立一岸整套適合電算化百會計系統的內部阿控制制拔2 1制度斑控制岸制度控制一瓣般是以管理制度佰的形式實行的，哎即由主管部門制骯訂一系列規章制岸度強制或監督會藹計部門執行，從阿而保證會計核算翱軟件正常和安全百運行，免遭外界伴干擾、破壞，向斑企事業單位提供癌準確無誤的會計叭信息，制度控制奧包括以點：板2 1 1稗組織控制阿如前所述，伴實行會計電算化搬后，會計工作組安織及崗位分工發皚生了很大變化，澳其特點是將會計鞍信息處理功能都敗集中在計算機操隘作使用部門，這拌樣

11、就削弱了原手靶工核算時詳細劃胺分不相容職責的傲組織控制措施的靶作用。補救不相敗容職責集中化的稗主要控制措施就版是：要重新設計艾會計系統各部門笆之間和部門內部佰各崗位之間的內壩部牽制制度。昂2 1 2骯系統操作環境皚管理和控制八系統操作環版境包括系統操作跋過程以及系統的扳維護，操作規程巴過程控制主要是癌通過建立一整套罷完整而嚴密的操罷作規程來明確操愛作方法和操作規伴程次序，防止重鞍復、遺漏和誤操白作。系統維護包邦括對硬件、軟件扮和數據的維護。捌對硬件的維護制巴度包括：設備的啊使用、檢查和維靶護，規定機房的岸溫度、電壓等環哎境條件，以及規拌定防火、防盜等氨措施，為以防止懊萬一，關鍵性的疤硬件設備可

12、采用般雙系統備份，此板外，機房內用于澳動力、照明的供百電線路應與計算壩機系統的供電線把路分開，配置U藹PS（不間斷電吧源）、防輻射和瓣防電磁波干部設癌備，系統維護必斑須經過嚴格的審懊批手續，采取各吧種措施，防止程隘序文件被非法修凹改。對會計軟件百進行修改必須經疤過周密計劃和嚴懊格記錄，修改過岸程的每一個環節岸都必須設置必要巴的控制，個性的叭原因和性質應有瓣書面形式的報告百，經批準后才能班實施修改，計算般機會計系統的操跋作人員不能參與礙軟件的修改，所吧有與軟件修改有扳關的記錄者應該按打印后存檔。扮2 1 3矮操作控制哀系統操作控氨制主要表現為操絆作權限控制和操挨作規程控制兩個背方面。矮（1）操作

13、拌權限控制是指每辦個崗位的人員能半按照所授予的權愛限對系統進行作敗業，不得超越權澳限接觸系統。系叭統應制定適當的八權限標準體系，唉使系統不被越權般操作，從而保證啊系統的安全。操霸作權限控制常采唉用設置口令來實暗行。絆（2）規程啊控制是指系統操案作必須遵循一定凹的標準操作規程哎進行。標準操作邦規程包括：軟硬懊件操作規程，作鞍業運行規程，用昂機時間記錄規程俺等。拜2 1 4罷檔案資料的管巴理與控制疤可通過以下岸三方面加以控制礙。癌（1）接觸哀控制，即把對數隘據存儲介質的接埃觸限制于有關會拌計電算化工作人耙員，檔案資料應襖專人保管，并指敖定借閱、歸檔制挨度。罷（2）環境搬控制，即采取適霸當的防磁、防

14、火愛、防潮、防塵等矮措施。般（3）后備爸控制，將數據文霸件的進行定期備背份，對于重要文壩件可以“祖父伴子”的形式保壩存。 埃2 1 5安病毒的防范與控笆制昂最有效的措藹施是加強安全教艾育，健全并嚴格氨執行防范病毒管安理制度，具體包岸括：軟件、軟盤巴及計算機系統的跋采購和更新要通矮過病毒檢測后才鞍能使用；專機專隘用，絕對禁止在盎工作機上玩游戲拜，建立軟盤管理襖制度，同時防止胺亂拷貝軟盤；安挨裝防毒卡和反病壩毒軟件，定期檢拜測并清除計算機拌病毒。扮2 2程頒序控制百程序控制是靶指靠計算機程序叭對會計核算進行稗內部控制，以實埃現系統的自我保壩護，這種自我保昂護的內部控制往凹往比通過各種管扒理制度實現

15、的控柏制更為有效。熬2 2 1艾會計數據的輸吧入控制敖電算化會計哎系統輸出質量，笆主要決定于輸入把數據的真實、準捌確和完整程序，扳因此必須嚴格控敖制輸入數據的正百確性。在輸入控班制中應堅持以計矮算機程序控制為翱主，原則上盡量艾用計算機程序控百制。敖（1）應保鞍證作為輸入依據擺的原始資料的真八實、完整，并且澳在計算機處理之拜前必須經過適當敖的授權和審批。熬（2）應對壩數據輸入人員加擺以控制，應配備案專人負責數據的岸錄入工作，同時氨可采用運行口令艾加以控制。骯（3）進行邦數據有效性檢驗唉，包括建立科目哎名稱與代碼對照啊文件，以防止會罷計科目輸錯；設岸立科目代碼檢驗岸，以保證會計科扳目代碼輸入的正版

16、確性；設置對應俺關系參照文件，哎用來判對應賬戶扒是否發生錯誤；把試算平衡控制，骯對每筆分錄和借啊貸方進行平衡校搬驗，防止輸入金哀額出錯；順序檢巴查法，由系統自隘動核對兩次輸入澳的結果，并對不耙一致的記錄標記扒，核對完畢后由拔輸入員對所標記般的錯誤的記錄進背行修改。哎此外，隨著辦當今計算機技術爸發展的日新月異骯，會計數據輸入叭技術也不應墨守吧成規，對于確實稗有用的應該大膽邦的引入，目前，柏計算機輸入方式熬除了傳統的鍵盤芭、鼠標輸入外，芭還有語音、電子襖表、掃描儀、光邦電閱讀等多種注哀入方式。像IB版M公司的中文語跋音識別技術和國奧內某些公司的筆笆式輸入技術都已耙較為成熟，會計爸軟件可以嘗試采班用

17、這些技術來豐愛富會計數據的輸把入方法，供不同拌好的用戶選擇使藹用，高工作效率扮還可以靈活運用背多媒技術，比如熬當用戶輸入會計盎科目和金額時，礙計算機隨即用標傲準讀出相應的漢皚字和數字，供用板戶判斷輸入是否叭正確，同樣可以安減少出錯率，提稗高效率。靶2 2 2擺數據處理過程安的控制艾是指對計算扮機系統進行的內擺部數據處理活動巴（數據驗證、計八算、比較、合并奧、排序、文件更昂新和維護、訪問板、糾錯等等）進皚行控制。處理控霸制是通過計算機伴程序自動進行的敗。主要有處理的盎流程控制、數據唉修改控制、數據癌有效性檢驗和程岸序化處理有效性艾檢驗。跋（1）處理耙的流程控制。會熬計業務處理具有氨一定的時序性，

18、襖如憑證在審核之耙前不能做登賬處斑理，結賬后才可辦以出報表等，處耙理過程必須嚴格捌遵照其業務流程笆進行。稗（2）數據拔修改控制。如在瓣處理結束前發現絆的錯誤，可將其敖先寫入待處理文罷件，更正后與同般批或其他批次業胺務數據一起再輸班入、處理；對于八處理結束后發現壩的錯誤，必須體壩現“有痕跡修改啊的原則”，即對拜已入賬的憑證，骯系統只能提供留岸有痕跡的更改功瓣能，對已結賬的拌憑證與賬簿以及芭計算機內賬簿生敗成的報表數據，安系統不提供更改半功能等。 笆2 2 3數搬據輸出控制百數據輸出控盎制是企業為了保矮證輸出信息的準絆確、可靠而采取板的各種控制措施百。電算化會計信壩息系統輸出方式敖主要有三種：屏壩幕顯示輸出、打皚印輸出和存入磁敗性介質。頒2 2 4癌軟件的安全保版密措施佰電算化會計傲系統中各處理應哀層層設防，嚴加氨防范，既要防止吧操作規程失誤造爸成的數據破壞，艾也要防止有意的挨數據破壞，