1、按金地集團(tuán)北京公把司財(cái)務(wù)扮會(huì)計(jì)制度扮 目錄一、總說(shuō)明二、會(huì)計(jì)科目邦 (一)會(huì)計(jì)科熬目表盎 (二)會(huì)計(jì)科氨目使用說(shuō)明三、會(huì)計(jì)報(bào)表邦 (一)會(huì)計(jì)報(bào)礙表種類和格式半 (二)會(huì)計(jì)報(bào)班表編制說(shuō)明耙附錄：主要會(huì)計(jì)拔事項(xiàng)分錄舉例阿一、 總 隘說(shuō) 明襖(一)為了規(guī)范癌房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)耙的會(huì)計(jì)核算，便挨于貫徹執(zhí)行企扳業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，敖特制定本制度。背(二)本制度適胺應(yīng)于設(shè)在中華人百民共和國(guó)境內(nèi)的耙所有房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)敖企業(yè)。絆(三)企業(yè)應(yīng)按扳本制度的規(guī)定，襖設(shè)置和使用會(huì)計(jì)壩科目。在不影響扮會(huì)計(jì)核算要求和挨會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯版總，以及對(duì)外提罷供統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)藹表的前提下，可辦以根據(jù)實(shí)際情況案自行增設(shè)、減少扒或合并某些會(huì)計(jì)拌科目。耙

2、本制度統(tǒng)一規(guī)定愛(ài)會(huì)計(jì)科目的編號(hào)埃，以便于編制會(huì)靶計(jì)憑證，登記賬礙簿，查閱賬目，澳實(shí)行會(huì)計(jì)電算化礙。各企業(yè)不得隨伴意打亂重編。在版某些會(huì)計(jì)科目之扳間留有空號(hào)，供八增設(shè)會(huì)計(jì)科目之疤用。案企業(yè)在填制會(huì)計(jì)邦憑證、登記帳簿哀時(shí)，應(yīng)填制會(huì)計(jì)笆科目的名稱，或邦同時(shí)填列會(huì)計(jì)科八目的名稱和編號(hào)叭，不應(yīng)只填列會(huì)靶計(jì)科目編號(hào)，不罷填列會(huì)計(jì)科目名邦稱。案（四）企業(yè)拔對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)白報(bào)表的具體格式岸和編制說(shuō)明，由爸本制度規(guī)定；企埃業(yè)內(nèi)部管理需要頒的會(huì)計(jì)報(bào)表，由頒企業(yè)自行規(guī)定。柏企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)捌按月或按年報(bào)送巴當(dāng)?shù)刎?cái)稅機(jī)關(guān)、拔開(kāi)戶銀行、主管唉部門(mén)。國(guó)有企業(yè)唉的年度會(huì)計(jì)報(bào)表背應(yīng)同時(shí)報(bào)送同級(jí)辦國(guó)有資產(chǎn)管理部熬門(mén)。艾月份會(huì)計(jì)報(bào)

3、表應(yīng)昂于月份終了后1矮0天內(nèi)報(bào)出；年澳度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于骯年度終了后35般天內(nèi)報(bào)出。另有般規(guī)定者，從其規(guī)巴定。扮會(huì)計(jì)報(bào)表的填列俺以人民幣頒“絆元白”暗為金額單位，背“敗元版”罷以下填至凹“疤分岸”啊。背企業(yè)向外報(bào)出的艾會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次按編定頁(yè)數(shù)，加具絆封面，裝訂成冊(cè)岸，加蓋公章。封唉面應(yīng)注明：企業(yè)瓣名稱、地址、開(kāi)埃業(yè)年份、報(bào)表所跋屬年度、月份、伴送出日期等，并壩由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總氨會(huì)計(jì)師(或代行罷總會(huì)計(jì)師職權(quán)的骯人員)和會(huì)計(jì)主拔管人員簽名或蓋敗章哀企業(yè)對(duì)外投資如按占被投資企業(yè)資哀本總額半數(shù)以上百，或者實(shí)質(zhì)上擁半有被投資企業(yè)控埃制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編奧制合并會(huì)計(jì)報(bào)表岸。特殊行業(yè)的企笆業(yè)不宜合并的，柏可不予合并，但

4、擺應(yīng)將其會(huì)計(jì)報(bào)表傲一并報(bào)送。芭(五)本制度由把中華人民共和國(guó)靶財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋版，需要變更時(shí)，搬由財(cái)政部修訂。背(六)本制度自岸1993年7月哀1日爸起執(zhí)行。二、會(huì)計(jì)科目伴（一）會(huì)計(jì)科稗目表靶順序號(hào)敗編號(hào)佰科目名稱斑頁(yè)數(shù)芭順序號(hào)盎編號(hào)巴科目名稱皚頁(yè)數(shù)癌1瓣2傲3拔4拜5稗6柏7埃8案9背10拔11愛(ài)12霸13半14板15罷16般17熬18巴19霸20稗21藹22爸23爸24巴25翱26稗27哎28百29搬30半31巴101襖102胺109辦111拜1皚12俺113霸114背115藹119斑121瓣123扳124頒125盎129襖131罷133扮135唉136半137哀138稗139拌141昂15

5、1邦155按156擺159啊161翱171啊181壩201骯202扒一、資產(chǎn)類哎現(xiàn)金阿銀行存款稗其他貨幣資金敖短期投資邦應(yīng)收票據(jù)稗應(yīng)收帳款扮壞帳準(zhǔn)務(wù)靶預(yù)付帳款擺其他應(yīng)付巴物資采購(gòu)八采購(gòu)保管費(fèi)背庫(kù)存材料鞍庫(kù)存設(shè)備般低值易耗品扳材料成本差異俺委托加工材料背開(kāi)發(fā)產(chǎn)品愛(ài)分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)癌品霸出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品板周轉(zhuǎn)房頒待攤費(fèi)用斑長(zhǎng)期投資叭固定資產(chǎn)絆累計(jì)折舊絆固定資產(chǎn)清理挨固定資產(chǎn)購(gòu)建支般出俺無(wú)形資產(chǎn)暗遞延資產(chǎn)邦待處理財(cái)產(chǎn)損溢捌二、負(fù)債類捌短期借款懊應(yīng)付票據(jù)稗7般7巴10埃11爸12癌13隘14盎15凹16安16敖19昂20斑21傲22拌23拜24襖25拌26捌27罷28耙29鞍30俺32岸35襖36阿37瓣3

6、8頒39熬40捌41拔41哎32吧33敗34唉35邦36罷37辦38奧39哎40捌41笆42吧43拔44矮45壩46隘47懊48矮49芭50板51哀52啊53搬54搬55拔56把57案58耙59罷60愛(ài)61昂203絆204版209壩211骯214搬221挨223瓣22盎9癌231懊241捌251傲261鞍301癌311白313霸321矮322拜401扳407叭510百502伴503靶504叭511哎512白521瓣522叭531敖541熬542盎應(yīng)付帳款拜預(yù)收帳款版其他應(yīng)付款艾應(yīng)付工資巴應(yīng)付福利費(fèi)耙應(yīng)交稅金瓣應(yīng)付利潤(rùn)扳其他應(yīng)交款扳預(yù)提費(fèi)用艾長(zhǎng)期借款癌應(yīng)付債券氨長(zhǎng)期應(yīng)付款懊三、所有者權(quán)益敖類靶實(shí)

7、收資本跋資本公積耙盈余公積百本年利潤(rùn)版利潤(rùn)分配辦四、成本類礙開(kāi)發(fā)成本頒開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用扳五、損益類爸經(jīng)營(yíng)收入靶經(jīng)營(yíng)成本挨銷售費(fèi)用岸經(jīng)營(yíng)稅金及附加艾其他業(yè)務(wù)收入按其他業(yè)務(wù)支出藹管理費(fèi)用癌財(cái)務(wù)費(fèi)用般投資收益巴營(yíng)業(yè)外收入擺營(yíng)業(yè)外支出皚42百43笆44挨44八45哎45擺47骯47半47白48襖49吧50巴51愛(ài)52扮53芭53唉54氨55把57傲58安59捌59瓣60氨60八61吧61凹62斑62拔63柏63附注：俺企業(yè)可以根據(jù)實(shí)傲際需要增減或合俺并下列會(huì)計(jì)科目白：八1.有所屬內(nèi)部盎獨(dú)立核算單位的耙企業(yè)，可以增設(shè)百“礙302撥付所屬按資金岸”暗科目;附屬單位般可以相應(yīng)增設(shè)叭“拌142上級(jí)撥入翱資金胺”耙

8、科目；艾2企業(yè)發(fā)生調(diào)稗進(jìn)外匯業(yè)務(wù)的，扳可以增設(shè)翱“矮118外匯價(jià)差辦”熬科目；耙3企業(yè)內(nèi)部各啊部門(mén)、各單位周版轉(zhuǎn)使用的備用金礙，可單獨(dú)設(shè)置案“搬120備用金澳”昂科目核算；敗4采用實(shí)際成芭本進(jìn)行材料日常敖核算的企業(yè)，可把以不設(shè)疤“俺物資采購(gòu)佰”愛(ài)和盎“霸材料成本差異傲”隘科目，增設(shè)頒“胺122在途物資啊”班科目；壩5根據(jù)需要，暗企業(yè)可以不設(shè)置辦“凹材料成本差異靶”拔科目，而在般“案庫(kù)存材料哀”壩、襖“骯低值易耗品斑”扳科目?jī)?nèi)分別設(shè)置把“擺成本差異敗”哎明細(xì)科目核算；百6低值易耗品矮較少的企業(yè)，可礙將其并入拜“奧庫(kù)存材料礙”懊科目核算；藹7預(yù)收、預(yù)付皚賬款不多的企業(yè)氨，可以不設(shè)置扮“白預(yù)收賬款阿

9、”班、 翱“艾預(yù)付賬款襖”按科目，將預(yù)收、哎預(yù)付賬款業(yè)務(wù)在邦“絆應(yīng)收賬款八”俺、靶“壩應(yīng)付賬款辦”把科目核算；伴企業(yè)發(fā)行不超過(guò)絆一年期的短期債胺券，可以增設(shè)岸“襖205應(yīng)付短期拔債券拜”搬科目；擺9企業(yè)根據(jù)管爸理要求，可以將哎“巴開(kāi)發(fā)成本半”昂、俺“翱開(kāi)發(fā)問(wèn)接費(fèi)用頒”拌科目合并為啊“唉402開(kāi)發(fā)費(fèi)用巴”八科目；或?qū)拧皧W開(kāi)發(fā)成本般”板科目分為班“半403土地開(kāi)發(fā)凹”吧、頒“昂404房屋開(kāi)發(fā)疤”襖、班“爸405配套設(shè)施扳開(kāi)發(fā)氨”扮、靶“靶406代建工程胺開(kāi)發(fā)盎”骯四個(gè)科目；安10有施工隊(duì)按伍的企業(yè)，對(duì)開(kāi)辦發(fā)項(xiàng)目采取自營(yíng)班施工建設(shè)的，可八以增設(shè)搬“哀408工程施工阿”鞍、 跋“扒409施工間接疤費(fèi)

10、用班”絆科目；懊11房地產(chǎn)經(jīng)凹營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其背他業(yè)務(wù)中，經(jīng)營(yíng)跋規(guī)模較大、收入笆較多的經(jīng)常性業(yè)擺務(wù)，企業(yè)可以參斑照財(cái)政部印發(fā)的頒相應(yīng)行業(yè)會(huì)計(jì)制扒度，增設(shè)有關(guān)資矮產(chǎn)、收人、成本傲、費(fèi)用、我金等芭科目，單獨(dú)核算澳；翱12還有其他斑未包括在會(huì)計(jì)科隘目表范圍內(nèi)的其暗他資產(chǎn)、其他負(fù)邦債，企業(yè)可根據(jù)澳具體情況，增設(shè)捌有關(guān)會(huì)計(jì)科目進(jìn)懊行核算。暗(二)會(huì)計(jì)科目艾使用說(shuō)明俺 第10按1號(hào)科目 現(xiàn)熬 金佰一、本科目核算澳企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金懊。按企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)瓣、各單位周轉(zhuǎn)使扳用的備用金，在巴“懊其他應(yīng)收款八”板科目核算，或單斑獨(dú)設(shè)置愛(ài)“把備用金半”氨科目核算，不在笆本科目核算。拔二、企業(yè)收到現(xiàn)敗金，借記本科目按，貸記有

11、關(guān)科目叭；支出現(xiàn)金，借辦記有關(guān)科目，貸岸記本科目。啊三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置邦“凹現(xiàn)金日記賬傲”暗，由出納人員根版據(jù)收付款憑證，埃按照業(yè)務(wù)的發(fā)生氨順序逐筆登記。骯每日終了，應(yīng)計(jì)扳算當(dāng)日的現(xiàn)金收芭入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金稗支出合計(jì)數(shù)和結(jié)八余數(shù)，并將結(jié)余巴數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)敖核對(duì)，做到賬款把相符。疤有外幣現(xiàn)金的企伴業(yè)，應(yīng)分別設(shè)置把人民幣現(xiàn)金、各壩種外幣現(xiàn)金的岸“佰現(xiàn)金日記賬挨”翱進(jìn)行明細(xì)核算。頒 第10凹2號(hào)科目 銀白行存款骯一、本科目核算板企業(yè)存入銀行的艾各種存款。頒企業(yè)如有存入其捌他金融機(jī)構(gòu)的存啊款，也在本科目版核算。罷企業(yè)的外埠存款扒、銀行本票存款盎、銀行匯票存款礙等在愛(ài)“罷其他貨幣資金絆”翱科目核算，不在般本科目

12、核算。啊二、企業(yè)將款項(xiàng)懊存人銀行或其他啊金融機(jī)構(gòu)，借記半本科目，貸記捌“叭現(xiàn)金澳”巴等有關(guān)科目；提岸取和支付存款時(shí)岸，借記跋“傲現(xiàn)金案”疤等有關(guān)科目，貸叭記本科目。辦三、企業(yè)應(yīng)按開(kāi)辦戶銀行和其他金般融機(jī)構(gòu)、存款種伴類等，分別設(shè)置背“叭銀行存款日記賬奧”佰，由出納人員根跋據(jù)收、付款憑證版，按照業(yè)務(wù)的發(fā)岸生順序逐筆登記半，每日終了應(yīng)結(jié)翱出余額。背“奧銀行存款日記賬半”礙應(yīng)定期與半“跋銀行對(duì)賬單版”百核對(duì)，至少每月挨核對(duì)一次。月份跋終了，企業(yè)賬面叭結(jié)余與銀行對(duì)賬疤單余額之間如有斑差額，必須逐筆版查明原因進(jìn)行處礙理，并應(yīng)按月編拌制澳“白銀行存款余額調(diào)靶節(jié)表奧”般，調(diào)節(jié)相符。板四、有外幣存款吧的企業(yè)，應(yīng)

13、在本爸科目下分別人民盎幣和各種外幣，拜設(shè)置挨“壩銀行存款日記賬巴”佰，進(jìn)行明細(xì)核算搬。鞍企業(yè)發(fā)生的外幣唉銀行存款業(yè)務(wù)，版應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣昂金額折合為人民哀幣記賬，并登記隘外國(guó)貨幣金額和藹折合率。所有外案幣賬戶的增加、埃減少，一律按國(guó)艾家外匯牌價(jià)折合扮為人民幣記賬。皚外幣金額折合為耙人民幣記賬時(shí)，罷可按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)耙的國(guó)家外匯牌價(jià)斑(原則上采用中熬間價(jià)，下同)作擺為折合率，也可礙按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期頒期初的國(guó)家外匯搬牌價(jià)，作為折合昂率。月份(或季扒度、年度)終了澳，企業(yè)應(yīng)將外幣阿賬戶余額按照期阿末國(guó)家外匯牌價(jià)哎折合為人民幣，稗作為外幣賬戶的八期末人民幣余額拌。調(diào)整后的各外巴幣賬戶人民幣余頒額與原賬面余額安

14、的差額，作為匯爸兌損益列入財(cái)務(wù)哀費(fèi)用。靶外幣現(xiàn)金以及以頒外幣結(jié)算的各項(xiàng)扮債權(quán)、債務(wù)，均熬應(yīng)比照銀行存款鞍的方法記賬。佰五、有在外匯調(diào)翱劑市場(chǎng)買(mǎi)入外幣笆的企業(yè)，買(mǎi)入外擺幣取得的外幣存昂款仍應(yīng)按國(guó)家外柏匯牌價(jià)折合為人氨民幣記賬，外匯癌調(diào)劑價(jià)與國(guó)家外扳匯牌價(jià)的差額，斑記入增設(shè)的按“啊外匯價(jià)差拌”扒科目。買(mǎi)入外幣安時(shí)，按國(guó)家外匯百牌價(jià)折合為人民懊幣，借記本科目瓣 (俺艾外幣戶)(同時(shí)稗登記外幣金額和般折合率)，按照艾調(diào)劑價(jià)與國(guó)家外阿匯牌價(jià)的差額，捌借記跋“瓣外匯價(jià)差捌”斑科目，按照實(shí)際扮支付的款項(xiàng)，貸笆記本科目 (艾人民幣戶)。用白買(mǎi)人的外幣購(gòu)買(mǎi)扮物資、支付費(fèi)用扒，按國(guó)家外匯牌盎價(jià)折合為人民幣稗，借記

15、有關(guān)物資版、費(fèi)用科目，貸岸記本科目(扒耙外幣戶)，同時(shí)矮，將應(yīng)分?jǐn)偟耐獍羺R價(jià)差，借記有拔關(guān)物資、費(fèi)用科白目，貸記瓣“板外匯價(jià)差霸”俺科目；用買(mǎi)入的版外幣償還債務(wù)，奧按外匯牌價(jià)折合辦的人民幣，借記矮有關(guān)負(fù)債科目，挨貸記本科目；同傲?xí)r按償還債務(wù)應(yīng)俺分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差擺，借記案“靶固定資產(chǎn)購(gòu)建支靶出隘”扳、俺“按財(cái)務(wù)費(fèi)用熬”半科目，貸記半“稗外匯價(jià)差艾”芭科目。白在外匯調(diào)劑市場(chǎng)邦賣出的外幣，減啊少的外幣存款仍癌應(yīng)按國(guó)家外匯牌哎價(jià)折合為人民幣懊記賬，實(shí)際取得凹的人民幣與按國(guó)按家外匯牌價(jià)折合捌為人民幣的差額凹，應(yīng)區(qū)別不同情拔況處理：賣出的奧外幣如為自調(diào)劑爸市場(chǎng)買(mǎi)入的，應(yīng)芭沖銷胺“擺外匯價(jià)差拜”哀科目，如有差

16、額笆，作為匯兌損益奧處理；賣出的外邦幣如為其他來(lái)源凹取得的，應(yīng)作為笆匯兌損益處理。敗企業(yè)如在外匯調(diào)暗劑市場(chǎng)購(gòu)入外匯敖額度所支付的人拔民幣，也在八“耙外匯價(jià)差拜”澳科目核算，并將耙買(mǎi)入的外匯額度拌在備查簿中登記吧。以購(gòu)入的外匯按額度和配套人民斑幣金額，借記本暗科目 (皚拜外幣戶)，按該叭外匯額度的賬面佰成本，貸記暗“安外匯價(jià)差岸”白科目，按其差額哎，借記或貸記本佰科目(人民幣戶拌)。佰企業(yè)因發(fā)生銷售胺業(yè)務(wù)而取得的外芭匯額度，應(yīng)在備胺查簿中登記，賣邦出外匯額度取得芭的收入，作為匯擺兌損益處理。哀 第10罷9號(hào)科目 其八他貨幣資金愛(ài)一、本科目核算百企業(yè)的外埠存款阿、銀行匯票存款叭、銀行本票存款叭和在

17、途貨幣資金襖等各種其他貨幣捌 爸 資金。靶二、外埠存款是岸指企業(yè)到外地進(jìn)辦行臨時(shí)或零星采俺購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)懊地銀行開(kāi)立采購(gòu)扳專戶的款項(xiàng)。企愛(ài)業(yè)將款項(xiàng)委托當(dāng)矮地銀行匯往采購(gòu)百地開(kāi)立專戶時(shí)，敖借記本科目，貸捌記挨“芭銀行存款胺”拜科目。收到采購(gòu)疤員交來(lái)供應(yīng)單位瓣發(fā)票、賬單等報(bào)斑銷憑證時(shí)，借記翱“盎物資采購(gòu)礙”敖等科目，貸記本俺科目。將多余的霸外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)懊地銀行時(shí)，根據(jù)八銀行的收賬通知扳，借記啊“白銀行存款哀”捌科目，貸記本科罷目。白三、銀行匯票存鞍款是指企業(yè)為取皚得銀行匯票，按背照規(guī)定存入銀行般的款項(xiàng)。企業(yè)在巴填送熬“藹銀行匯票委托書(shū)隘”矮并將款項(xiàng)交存銀暗行，取得銀行匯佰票后，根據(jù)銀行擺蓋章退回

18、的委托半書(shū)存根聯(lián)，借記芭本科目，貸記爸“案銀行存款敗”吧科目。企業(yè)使用隘銀行匯票后，應(yīng)吧根據(jù)發(fā)票賬單及耙開(kāi)戶行轉(zhuǎn)來(lái)的銀埃行匯票第四聯(lián)等敗有關(guān)憑證，經(jīng)核艾對(duì)無(wú)誤后，借記澳“埃物資采購(gòu)爸”斑等科目，貸記本白科目；如有多余襖款或因匯票超過(guò)扳付款期等原把四、銀行本票存搬款是指企業(yè)為取隘得銀行本票按照傲規(guī)定存入銀行的疤款項(xiàng)。企業(yè)向銀瓣行提交般“罷銀行本票申請(qǐng)書(shū)艾”把，將款項(xiàng)交存銀捌行，取得銀行本骯票后，根據(jù)銀行爸蓋章退回的申請(qǐng)叭書(shū)存根聯(lián)，借記岸本科目，貸記拔“頒銀行存款八”阿等科目。付出銀稗行本票后，應(yīng)根拜據(jù)發(fā)票賬單等有笆關(guān)憑證，借記有傲關(guān)科目，貸記本耙科目。企業(yè)如有八多余款或因本票頒超過(guò)付款期等原頒因

19、而要求退款時(shí)阿，應(yīng)填制進(jìn)賬單柏一式兩聯(lián)，連同矮本票一并送交銀骯行，然后，根據(jù)吧銀行蓋章退回的暗進(jìn)賬單第一聯(lián)，啊借記白“瓣銀行存款昂”拜等科目，貸記本絆科目。奧五、企業(yè)同所屬爸單位之間和上下傲級(jí)之間的匯、解盎款項(xiàng)，在月終時(shí)芭如有未到達(dá)的匯奧入款項(xiàng)，應(yīng)作為半在途貨幣資金處扳理。根據(jù)匯出單岸位的通知，借記盎本科目，貸記有藹關(guān)科目。收到款巴項(xiàng)時(shí)，借記把“傲銀行存款?yuàn)W”鞍科目，貸記本科罷目。礙六、本科目應(yīng)設(shè)啊置按“藹外埠存款跋”拔、皚“伴銀行匯票靶”懊、藹“案銀行本票瓣”愛(ài)、挨“邦在途資金柏”挨等明細(xì)科目，并辦按外埠存款的開(kāi)盎戶銀行，銀行匯隘票或本票的收款罷單位和在途資金敗的匯出單位等設(shè)伴置明細(xì)賬。八

20、捌第111號(hào)科目襖 短期投愛(ài)資礙一、本科目核算奧企業(yè)購(gòu)入的各種叭能隨時(shí)變現(xiàn)、持藹有時(shí)間不超過(guò)一按年的有價(jià)證券以?shī)W及不超過(guò)一年的昂其他投資，包括爸各種股票、債券鞍等。襖二、企業(yè)購(gòu)入的半各種債券和股票吧，按照實(shí)際支付耙的價(jià)款，借記本百科目，貸記翱“按銀行存款昂”奧科目。捌企業(yè)購(gòu)人股票，百如在實(shí)際支付的叭款項(xiàng)中包括已宣按告發(fā)放，但尚未案支取的股利，應(yīng)按作為其他應(yīng)收款哎處理，按照實(shí)際扮成本(即實(shí)際支扮付的價(jià)款扣除已叭宣告發(fā)放的股利芭），借記本科目挨，按照應(yīng)收的股熬利，借記扒“哀其他應(yīng)收款斑百應(yīng)收股利鞍”班科目，按實(shí)際支盎付的價(jià)款，貸記氨“板銀行存款拜”翱科目。企業(yè)支取傲的股利，借記霸“白銀行存款扳”扳

21、等科目，貸記礙“跋投資收益皚”矮、熬“埃其他應(yīng)收款拜懊應(yīng)收股利稗”氨科目。企業(yè)轉(zhuǎn)讓扒、出售股票和債把券，按照實(shí)際收傲到的金額，借記鞍“盎銀行存款稗”叭等科目，按照實(shí)澳際成本，貸記本啊科目，按尚未支把取的股利，貸記隘，白“敗其他應(yīng)收款百案應(yīng)收股利叭”吧科目，按其并額扒，借記或貸記瓣“阿投資收益吧”佰科目。債券到期罷收回本息，借記案“皚銀行存款扳”俺等科目，貸記本疤科目和搬“叭投資收益柏”絆科目。耙三、本科目應(yīng)按礙短期投資種類設(shè)矮置明細(xì)帳。笆第112號(hào)科目礙 應(yīng)收票據(jù)拔一、本科目核算翱企業(yè)因轉(zhuǎn)讓、銷皚售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品等而斑收到的商業(yè)匯票昂，包括商業(yè)承兌斑匯票和銀行承兌凹匯票。拔二、企業(yè)收到應(yīng)礙收票據(jù)，借

22、記本案科目，貸記懊“隘應(yīng)收賬款埃”愛(ài)、 愛(ài)“哀經(jīng)營(yíng)收入襖”哎等科目。應(yīng)收票扮據(jù)到期收回的票礙面金額，借記凹“懊銀行存款稗”瓣科目，貸記本科暗目。如為帶息票皚據(jù)到期，按收到耙的本息，借記皚“背銀行存款疤”爸科目，按票面金霸額，貸記本科目哎，按其差額，貸阿記白“岸財(cái)務(wù)費(fèi)用鞍”昂科目。翱三、企業(yè)持未到翱期的應(yīng)收票據(jù)向氨銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按版實(shí)際收到的金額邦(即扣除貼現(xiàn)息吧后的凈額)，借癌記藹“瓣銀行存款笆”扒等科目，按貼現(xiàn)瓣息部分，借記澳“扮財(cái)務(wù)費(fèi)用啊”傲科目，按應(yīng)收票岸據(jù)的票面金額，哎貸記本科目。如啊應(yīng)收票據(jù)是帶息唉票據(jù)，應(yīng)按實(shí)際矮收到的款項(xiàng)，借瓣記埃“般銀行存款隘”胺科目，按票面金巴額，貸記本科目稗，

23、按其差額，借白記或貸記巴“瓣財(cái)務(wù)費(fèi)用哀”半科目。襖貼現(xiàn)的商業(yè)承兌跋匯票到期，因承阿兌人的銀行賬戶矮不足支付，申請(qǐng)岸貼現(xiàn)的企業(yè)收到案銀行退回的應(yīng)收阿票據(jù)和支款通知拌時(shí)，按所付本息絆，借記愛(ài)“癌應(yīng)收賬告發(fā)放的半股利)，借記本芭科目，按照應(yīng)收阿的股利，借記挨“邦其他應(yīng)收款唉版應(yīng)收股利背”按科目，按實(shí)際支白付的價(jià)款，貸記愛(ài)“疤銀行存款艾”傲科目。愛(ài)企業(yè)支取的股利拔，借記扮“芭銀行存款伴”百等科目，貸記八“霸投資收益耙”案、案“挨其他應(yīng)收款一應(yīng)爸收股利拔”壩科目。瓣企業(yè)轉(zhuǎn)讓、出售熬股票和債券，按傲照實(shí)際收到的金爸額，借記稗“般銀行存款昂”罷等科目，按照實(shí)哎際成本，貸記本拜科目，按尚未支辦取的股利，貸矮“

24、胺記藹“皚其他應(yīng)收款一應(yīng)鞍收股利絆”啊科目，按其差額凹，借記或貸記理啊時(shí)，借記愛(ài)“芭應(yīng)收賬款叭”懊科目，貸記半“熬短期借款阿”阿科目。傲四、企業(yè)應(yīng)設(shè)置巴“懊應(yīng)收票據(jù)備查簿盎”胺，逐筆登記每一白應(yīng)收票據(jù)的種類爸、號(hào)數(shù)和出票日襖期、票面金額、愛(ài)交易合同號(hào)和付拌款人、承兌人、艾背書(shū)人的姓名或唉單位名稱、到期拜日期和利率、貼按現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率岸和貼現(xiàn)凈額，以般及收款日期和收昂回金額等資料，哀應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)百清票款后，應(yīng)在隘備查簿內(nèi)逐筆注安銷。斑113號(hào)科目 懊 應(yīng)收賬款埃一、本科目核算岸企業(yè)因轉(zhuǎn)讓、銷靶售和結(jié)轉(zhuǎn)開(kāi)發(fā)產(chǎn)隘品，提供出租房柏屋和提供勞務(wù)等吧業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)笆、接受和租用單矮位或個(gè)人收取的叭款項(xiàng)。

25、霸二、企業(yè)發(fā)生應(yīng)暗收款項(xiàng)時(shí)，借記扮本科目，貸記頒“班經(jīng)營(yíng)收入唉”吧、版“搬其他業(yè)務(wù)收入敖”壩等科目；收到款瓣項(xiàng)時(shí)，借記耙“扳銀行存款辦”八等科目，貸記本藹科目。辦如果企業(yè)應(yīng)收賬氨款改用商業(yè)匯票翱結(jié)算，在收到承稗兌的商業(yè)匯票時(shí)吧，借記搬“邦應(yīng)收票據(jù)凹”扒科目，貸記本科艾目。八三、提取壞賬準(zhǔn)佰備的企業(yè)，經(jīng)確哀認(rèn)為壞賬的應(yīng)收白賬款，借記敖“唉壞賬準(zhǔn)備頒”澳科目，貸記本科耙目；未提壞賬準(zhǔn)稗備的企業(yè)，經(jīng)確藹認(rèn)為壞賬的應(yīng)收班賬款，借記愛(ài)“唉管理費(fèi)用拔”昂科目，貸記本科班目。斑已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的搬壞賬損失，如果暗以后又收回，提唉取壞賬準(zhǔn)備的企爸業(yè)，借記本科目暗，貸記凹“班壞賬準(zhǔn)備俺”埃科目；同時(shí)，借般記絆“奧銀

26、行存款懊”隘科目，貸記本科埃目；未提壞賬準(zhǔn)骯備的企業(yè)，借記哎本科目，貸記伴“藹管理費(fèi)用埃”哎科目，同時(shí)，借按記耙“岸銀行存款柏”擺科目，貸記本科伴目。扮四、本科目應(yīng)按霸債務(wù)人設(shè)置明細(xì)藹賬，進(jìn)行明細(xì)核哀算。頒 第11絆4號(hào)科目 壞哀賬準(zhǔn)備白一、本科目核算吧企業(yè)提取的壞賬霸準(zhǔn)備。版不提壞賬準(zhǔn)備的哎企業(yè)，發(fā)生的壞埃賬損失，應(yīng)直接笆計(jì)入管理費(fèi)用，哀不在本科目核算愛(ài)。胺二、企業(yè)提取的俺壞賬準(zhǔn)備，借記拔“般管理費(fèi)用班”百科目，貸記本科懊目。采用應(yīng)收賬翱款百分比法提取疤壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)罷，年度終了，應(yīng)跋按規(guī)定的比例提把取壞賬準(zhǔn)備。企熬業(yè)于第一年提取案壞賬準(zhǔn)備時(shí)，借拜記百“辦管理費(fèi)用罷胺壞賬損失拌”稗科目，貸記

27、本科昂目；在以后年度哎提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)安，如應(yīng)提取壞賬礙準(zhǔn)備的金額大于暗本科目賬面余額背的，應(yīng)當(dāng)按其差辦額，借記暗“懊管理費(fèi)用熬鞍壞賬損失阿”芭科目，貸記本科拔目；如應(yīng)提取的佰壞賬準(zhǔn)備金額小叭于本科目賬面余挨額的，應(yīng)按其差頒額，借記本科目襖，貸記壩“傲管理費(fèi)用岸靶壞賬損失捌”唉科目。靶發(fā)生壞賬損失時(shí)傲，借記本科目，哀貸記岸“絆應(yīng)收賬款斑”皚科目。已確認(rèn)并鞍轉(zhuǎn)銷的壞賬損失癌，以后又收回的佰，應(yīng)按收回的金壩額，借記半“疤應(yīng)收賬款按”伴科目，貸記本科把目；同時(shí)，借記哎“唉銀行存款岸”壩科目，貸記班“扒應(yīng)收賬款扒”鞍科目。笆三、本科目期末板貸方余額反映已版經(jīng)提取尚未沖銷柏的壞賬準(zhǔn)備。骯 第11芭5號(hào)科目

28、 預(yù)岸付賬款骯一、本科目核算頒企業(yè)按照工程合斑同規(guī)定預(yù)付給承奧包單位的工程款跋和備料款，以及埃按照購(gòu)貨合同規(guī)搬定預(yù)付給供應(yīng)單霸位的購(gòu)貨款。敗預(yù)付給承包單位按抵作備料款的材白料，也在本科目澳核算。藹二、本科目應(yīng)設(shè)盎置以下兩個(gè)明細(xì)白科目：敗1預(yù)付承包單把位款；把2預(yù)付供應(yīng)單柏位款。拌三、企業(yè)預(yù)付給凹承包單位的工程扒款和備料款，借阿記本科目，貸記巴“板銀行存款疤”頒科目；撥付承包罷單位抵作備料款扳的材料，借記本藹科目，貸記岸“跋庫(kù)存材料暗”百等科目；企業(yè)與昂承包單位結(jié)算工埃程價(jià)款時(shí)，根據(jù)胺承包單位提出的盎“斑工程價(jià)款結(jié)算賬盎單骯”骯結(jié)算工程款，借挨記拌“擺開(kāi)發(fā)成本靶”把科目，貸記礙“稗應(yīng)付賬款一應(yīng)付

29、疤工程款襖”拜科目，同時(shí)，從皚應(yīng)付的工程款中扮扣回預(yù)付的工程唉款和備料款，借癌記阿“暗應(yīng)付賬款斑”敗科目，貸記本科把目。愛(ài)企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)擺單位的貨款，借哎記本科目，貸記案“藹銀行存款百”胺科目。收到所購(gòu)扒物資的發(fā)票賬單吧，根據(jù)發(fā)票賬單耙的應(yīng)付金額，借敖記稗“邦物資采購(gòu)邦”澳科目，貸記辦“岸應(yīng)付賬款案”翱科目；同時(shí)，將柏預(yù)付的貨款自本柏科目轉(zhuǎn)入翱“佰應(yīng)付賬款哀”靶科目，借記芭“艾應(yīng)付賬款挨”疤科目，貸記本科拜目。巴預(yù)付賬款不多的矮企業(yè)，也可將預(yù)胺付的賬款直接記俺人拔“襖應(yīng)付賬款絆”疤科目的借方，不版設(shè)置本科目。拔四、本科目應(yīng)按氨工程承包單位和笆物資供應(yīng)單位名耙稱設(shè)置明細(xì)賬，擺進(jìn)行明細(xì)核算。熬 第

30、11澳9號(hào)科目 其傲他應(yīng)收款埃一、本科目核算案企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)凹、應(yīng)收賬款、預(yù)奧付賬款以外的其拜他各種應(yīng)收、暫哎付款項(xiàng)，包括應(yīng)按收的各種賠款、胺罰款、存出保證背金、應(yīng)收股利、百備用金、應(yīng)向購(gòu)埃房單位收回的代拔交投資方向調(diào)節(jié)奧稅以及應(yīng)向職工靶收取的各種墊付拔款項(xiàng)等。礙單設(shè)百“柏備用金扮”奧科目的企業(yè)，企艾業(yè)內(nèi)部各部門(mén)、搬各單位使用的備安用金，不在本科阿目核算。板二、企業(yè)發(fā)生其伴他各種應(yīng)收款項(xiàng)骯時(shí)，借記本科目癌，貸記有關(guān)科目擺；收回各種款項(xiàng)挨時(shí)，借記有關(guān)科奧目，貸記本科目般。案三、本科目應(yīng)按芭其他應(yīng)收款的項(xiàng)擺目分類，并按不佰同的債務(wù)人設(shè)置岸明細(xì)賬。般 第12頒1號(hào)科目 物跋資采購(gòu)昂一、本科目核算藹企

31、業(yè)購(gòu)人各種物邦資的采購(gòu)成本。邦委托外單位加工叭材料的加工成本靶，應(yīng)直接在奧“氨委托加工材料百”笆科目核算，不在隘本科目核算。暗二、購(gòu)人物資的把采購(gòu)成本包括：礙 (1)買(mǎi)價(jià)昂；(2)運(yùn)雜費(fèi)靶； (3)流矮通環(huán)節(jié)交納的稅耙金、外匯價(jià)差；氨(4)采購(gòu)保管矮費(fèi)，即企業(yè)的材壩料物資供應(yīng)部門(mén)八和倉(cāng)庫(kù)在組織材翱料物資采購(gòu)、供稗應(yīng)和保管過(guò)程中澳發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用骯。其中第l、3絆項(xiàng)應(yīng)直接計(jì)入材耙料物資的采購(gòu)成百本；運(yùn)雜費(fèi)能分拔清負(fù)擔(dān)對(duì)象的，拔直接計(jì)入有關(guān)材靶料物資的采購(gòu)成艾本，不能分清負(fù)拌擔(dān)對(duì)象的，按材艾料物資的重量或半買(mǎi)價(jià)的比例等分隘攤標(biāo)準(zhǔn)，分?jǐn)傆?jì)暗入各有關(guān)材料物罷資的采購(gòu)成本。把采購(gòu)保管費(fèi)一般擺應(yīng)先通過(guò)岸“版

32、采購(gòu)保管費(fèi)板”捌科目核算，月終阿分配計(jì)入各材料暗物資的采購(gòu)成本敗。頒三、本科目的使岸用方法如下：挨1根據(jù)發(fā)票、襖賬單支付物資價(jià)靶款和各項(xiàng)費(fèi)用、壩稅金時(shí)，借記本盎科目，貸記捌“柏銀行存款拔”辦、斑“敖現(xiàn)金斑”阿、般“靶其他貨幣資金拔”把等科目；采用商埃業(yè)匯票結(jié)算方式熬的，購(gòu)人物資，半開(kāi)出、承兌商業(yè)百匯票時(shí)，借記本愛(ài)科目，貸記按“頒應(yīng)付票據(jù)埃”拔科目。擺2物資到達(dá)并矮已驗(yàn)收入庫(kù)，而擺發(fā)票賬單尚未收拜到，貨款尚未支爸付時(shí)，可暫不記背賬，等發(fā)票賬單擺到達(dá)時(shí)，再按發(fā)盎票賬單金額記賬扮，借記本科目，胺貸記背“耙銀行存款拔”藹等科目。斑3企業(yè)根據(jù)合哎同規(guī)定預(yù)付貨款耙時(shí)，借記扳“芭預(yù)付賬款一預(yù)付板購(gòu)貨款頒”搬

33、科目，貸記唉“跋銀行存款藹”埃科目；物資驗(yàn)收藹入庫(kù)后，再根據(jù)岸審核無(wú)誤的發(fā)票白賬單的應(yīng)付金額昂，借記本科目，挨貸記佰“敖應(yīng)付賬款靶”矮科目，同時(shí)將預(yù)般付貨款自暗“襖預(yù)付賬款一預(yù)付按購(gòu)貨款熬”拔科目轉(zhuǎn)入爸“罷應(yīng)付賬款敖”絆科目。補(bǔ)付貨款班時(shí)，借記癌“稗應(yīng)付賬款把”疤科目，貸記阿“吧銀行存款阿”扳科目。愛(ài) 4購(gòu)人材料翱物資在途中的短擺缺和損耗，應(yīng)查搬明原因及時(shí)處理鞍。合理?yè)p耗(定唉額內(nèi)損耗)記入扳物資材料的采購(gòu)胺成本，能夠確定稗應(yīng)由供應(yīng)單位、吧運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)捌公司或其他過(guò)失柏人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p傲失，借記哀“跋應(yīng)付賬款跋”頒、哎“鞍其他應(yīng)付款拜”奧科目，貸記本科伴目。尚待查明原柏因才能轉(zhuǎn)銷的損扳失，先轉(zhuǎn)

34、入般“案待處理財(cái)產(chǎn)損溢翱”白科目，借記哀“霸待處理財(cái)產(chǎn)損溢盎”板科目，貸記本科白目。查明原因后芭，再分別處理。胺屬于自然災(zāi)害造捌成的損失，應(yīng)扣矮除殘料價(jià)值和保啊險(xiǎn)公司賠償款后版的凈損失，借記吧“胺營(yíng)業(yè)外支出一非敗常損失凹”拜科目，貸記氨“耙待處理財(cái)產(chǎn)損溢耙”罷科目，屬于無(wú)法稗收回的超定額損啊耗，計(jì)入物資采岸購(gòu)成本。盎 5月份終了胺，分配計(jì)入物資皚采購(gòu)成本的采購(gòu)瓣保管費(fèi)，借記本耙科目，貸記澳“隘采購(gòu)保管費(fèi)半”敖科目。哎 6月份終了翱，將驗(yàn)收入庫(kù)的稗物資登記人賬：扮 (1)驗(yàn)收入八庫(kù)的設(shè)備，按實(shí)艾際成本，借記搬“骯庫(kù)存設(shè)備笆”盎科目，貸記本科奧目。骯 (2)驗(yàn)收入邦庫(kù)的材料和低值叭易耗品，采用計(jì)隘

35、劃成本進(jìn)行材料罷物資日常核算的熬，按計(jì)劃成本，敗借記骯“半庫(kù)存材料凹”澳、哀“伴低值易耗品哀”班科目，貸記本科叭目。同時(shí)，將實(shí)霸際成本與計(jì)劃成俺本的差額，自本把科目轉(zhuǎn)入阿“扳材料成本差異哎”佰科目的借方或貸骯方。采用實(shí)際成皚本進(jìn)行材料物資埃日常核算的，按癌實(shí)際成本，借記骯“頒庫(kù)存材料班”板、搬“襖低值易耗品邦”哎科目，貸記本科鞍目。俺 本科目的期末藹余額為貨款已經(jīng)敗支付而物資尚未耙到達(dá)或尚未驗(yàn)收斑人庫(kù)的在途物資辦。胺四、本科目應(yīng)按敗物資品種設(shè)置明俺細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核絆算。扮五、材料物資的拌日常核算，可以氨采用計(jì)劃成本，案也可以采用實(shí)際白成本，具體采用岸哪一種方法，由爸企業(yè)根據(jù)實(shí)際情敗況自行決定。俺

36、 六、材板料物資品種繁多佰的企業(yè)，一般可拜以采用計(jì)劃成本搬進(jìn)行日常核算，伴對(duì)于某些品種不敖多，但占產(chǎn)品成擺本比重較大的主巴要材料，也可以疤單獨(dú)采用實(shí)際成頒本進(jìn)行核算。規(guī)吧模較小，材料品熬種簡(jiǎn)單，采購(gòu)業(yè)骯務(wù)不多的企業(yè)，唉也可以全部采用絆實(shí)際成本進(jìn)行材襖料物資的日常核襖算。爸 采用計(jì)劃罷成本進(jìn)行材料物柏資日常核算的企斑業(yè)，材料物資計(jì)愛(ài)劃單位成本應(yīng)盡頒可能接近實(shí)際。扳計(jì)劃單位成本除暗有特殊情況應(yīng)隨八時(shí)調(diào)整外，在年扒度內(nèi)一般不作變邦動(dòng)。礙 第12澳3號(hào)科目 采把購(gòu)保管費(fèi)盎一、本科目核算拔企業(yè)為采購(gòu)、驗(yàn)癌收、保管和收發(fā)案物資所發(fā)生的各拜種費(fèi)用。扳采購(gòu)保管費(fèi)一般笆包括：采購(gòu)、保伴管人員的工資、瓣福利費(fèi)、辦

37、公費(fèi)熬、差旅交通費(fèi)、翱折舊費(fèi)、修理費(fèi)叭、低值易耗品攤襖銷、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)白、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)(岸減檢驗(yàn)試驗(yàn)收人俺)、材料整理及暗零星運(yùn)費(fèi)、材料捌物資盤(pán)虧及毀損扮(減盤(pán)盈)等。奧二、企業(yè)發(fā)生的稗采購(gòu)保管費(fèi)，應(yīng)敖于月份終了時(shí)全奧部分配計(jì)入本月拔購(gòu)人的各種物資岸的實(shí)際采購(gòu)成本按。為使年度內(nèi)各百月材料物資采購(gòu)敗成本能均衡負(fù)擔(dān)邦，采購(gòu)保管費(fèi)也襖可按計(jì)劃分配率隘進(jìn)行分配，按計(jì)百劃分配率分配的耙采購(gòu)保管費(fèi)與實(shí)靶際發(fā)生的采購(gòu)保拔管費(fèi)的差額，平癌時(shí)可留在本科目瓣內(nèi)不予結(jié)轉(zhuǎn)，在隘編制月份資產(chǎn)負(fù)般債表時(shí)，列人罷“吧待攤費(fèi)用拌”藹項(xiàng)目，如為貸方巴余額作抵減待攤矮費(fèi)用處理。年度凹終了時(shí)，本科目奧的余額應(yīng)全部計(jì)俺入物資的采購(gòu)成唉本

38、，不留余額。敗三、本科目借方哀核算企業(yè)發(fā)生的翱各項(xiàng)采購(gòu)保管費(fèi)靶用，貸方核算已絆分配計(jì)入物資采邦購(gòu)成本的采購(gòu)保安管費(fèi)，采用按計(jì)阿劃分配率分配采絆購(gòu)保管費(fèi)的企業(yè)半，本科目期末借凹方余額反映實(shí)際瓣發(fā)生數(shù)大于計(jì)劃翱分配數(shù)的差額，斑貸方余額反映實(shí)艾際發(fā)生數(shù)小于計(jì)敗劃分配數(shù)的差額拜。敗四、本科目應(yīng)按稗采購(gòu)保管費(fèi)費(fèi)用瓣項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬案進(jìn)行明細(xì)核算。擺第124號(hào)科目安 庫(kù)存材料吧一、本科目核算昂企業(yè)各種庫(kù)存材般料的計(jì)劃成本或藹實(shí)際成本。皚企業(yè)購(gòu)入的低值藹易耗品，在敗“矮低值易耗品疤”哀科目核算，不在愛(ài)本科目核算。骯二、購(gòu)人并已驗(yàn)襖收入庫(kù)的材料，八借記本科目，貸般記半“巴物資采購(gòu)捌”唉、吧“胺銀行存款拔”把、挨

39、“案應(yīng)付賬款柏”版、板“芭應(yīng)付票據(jù)版”傲等科目，按計(jì)劃頒成本進(jìn)行材料日隘常核算的企業(yè)，傲應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料唉成本差異，實(shí)際辦成本大于計(jì)劃成阿本的差異，借記阿“疤材料成本差異爸”啊科目，貸記懊“矮物資采購(gòu)扳”隘科目；實(shí)際成本頒小于計(jì)劃成本的藹差異，作相反會(huì)稗計(jì)分錄。委托外背單位加工完成并隘已驗(yàn)收人庫(kù)的材愛(ài)料，借記本科目佰，貸記爸“暗委托加工材料壩”百科目，采用計(jì)劃矮成本進(jìn)行材料日埃常核算的企業(yè)，皚還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成扮本差異。霸投資人投人的材隘料，按確認(rèn)價(jià)值阿，借記唉“凹庫(kù)存材料傲”癌科目，貸記昂“啊實(shí)收資本擺”拌科目。藹領(lǐng)用或加工發(fā)出哀的材料，按計(jì)劃半成本或?qū)嶋H成本把，借記胺“班開(kāi)發(fā)成本耙”隘、芭“笆開(kāi)

40、發(fā)問(wèn)接費(fèi)用拜”佰、邦“耙管理費(fèi)用百”俺、暗“艾其他業(yè)務(wù)支出按”懊、哎“瓣委托加工材料懊”埃、安“敖固定資產(chǎn)購(gòu)建支芭出敗”艾等科目，貸記本板科目；企業(yè)撥給爸承包單位抵作預(yù)辦付備料款或預(yù)付板工程款的材料，阿借記笆“癌預(yù)付賬款唉”芭科目，貸記本科唉目；銷售的各種把材料，借記扒“艾銀行存款疤”氨科目，貸記矮“巴其他業(yè)務(wù)收入奧”拌科目，。同時(shí)結(jié)矮轉(zhuǎn)銷售成本，借百記案“盎其他業(yè)務(wù)支出扳”哀科目，貸記本科安目。稗月份終了，計(jì)算癌發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)盎的成本差異，借哎記有關(guān)科目，貸澳記熬“巴材料成本差異奧”霸科目(實(shí)際成本板小于計(jì)劃成本的氨差異用紅字登記氨)。罷三、采用實(shí)際成傲本進(jìn)行材料日常伴核算的企業(yè)，發(fā)隘出材料

41、的實(shí)際成凹本，可采用罷“扳先進(jìn)先出法扒”熬、安“頒加權(quán)平均法班”凹、皚“把移動(dòng)平均法哀”霸、矮“絆個(gè)別計(jì)價(jià)法傲”礙、鞍“矮后進(jìn)先出法挨”拌等方法進(jìn)行計(jì)價(jià)翱。對(duì)不同材料可般以采用不同的計(jì)鞍價(jià)方法，材料的伴計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確熬定，不能隨意變哎更。如需變更，哀應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)告中耙加以說(shuō)明。礙四、企業(yè)的各種安材料，應(yīng)定期清白查盤(pán)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)材皚料盤(pán)盈、盤(pán)虧或傲毀損，先轉(zhuǎn)入敖“懊待處理財(cái)產(chǎn)損溢拔”皚科目，待查明原扳因后，再進(jìn)行處敗理。熬采用計(jì)劃成本進(jìn)奧行材料日常核算背的企業(yè)，對(duì)于盤(pán)扳虧和毀損的材料俺，應(yīng)分?jǐn)偟牟牧习岢杀静町悾栌泭W“啊待處理財(cái)產(chǎn)損溢百”邦科目，貸記斑“俺材料成本差異靶”阿科目(實(shí)際成本叭小于計(jì)劃成本

42、的爸差異用紅字登記哀)。八五、本科目應(yīng)按百材料保管地點(diǎn)、矮類別、品名和規(guī)百格，設(shè)置有數(shù)量埃有金額的明細(xì)賬愛(ài)進(jìn)行明細(xì)核算。板 第12拔5號(hào)科目 庫(kù)襖存設(shè)備氨一、本科目核算百企業(yè)用于開(kāi)發(fā)工氨程的各種庫(kù)存設(shè)巴備的實(shí)際成本。搬二、購(gòu)人并已驗(yàn)背收入庫(kù)的設(shè)備，柏借記本科目，貸艾記柏“跋物資采購(gòu)霸”背科目。盎設(shè)備出庫(kù)交付安霸裝時(shí)，借記白“瓣開(kāi)發(fā)成本翱”癌科目，貸記本科哎目。澳三、庫(kù)存設(shè)備發(fā)佰生盤(pán)盈、盤(pán)虧或板毀損，應(yīng)查明原阿因，及時(shí)處理。跋盤(pán)盈的設(shè)備，借爸記本科目，貸記佰“懊待處理財(cái)產(chǎn)損溢皚”矮科目；盤(pán)虧或毀敖損的設(shè)備，借記阿“叭待處理財(cái)產(chǎn)損溢罷”伴科目，貸記本科挨目。查明原因后瓣，再進(jìn)行處理。搬四、對(duì)外銷售

43、不啊需用的多余設(shè)備疤，按其售價(jià)，借唉記版“埃銀行存款氨”昂等科目，貸記瓣“藹其他業(yè)務(wù)收入疤”懊科目；結(jié)轉(zhuǎn)銷售胺設(shè)備的實(shí)際成本白，借記笆“安其他業(yè)務(wù)支出拜”啊科目，吧岸貸記本科目。爸五、本科目應(yīng)按哀設(shè)備的存放地點(diǎn)背和設(shè)備的類別、唉名稱等設(shè)置有數(shù)愛(ài)量有金額的明細(xì)稗賬進(jìn)行明細(xì)核算拜。拌 第12巴9號(hào)科目 低稗值易耗品班一、本科目核算奧企業(yè)在庫(kù)低值易昂耗品的計(jì)劃成本熬或?qū)嶋H成本。盎低值易耗品是指班不作為固定資產(chǎn)巴核算的各種用具壩物品，如工具、愛(ài)管理用具、玻璃罷器皿等。暗二、購(gòu)入、委托盎外單位加工完成搬并已驗(yàn)收入庫(kù)的隘低值易耗品， 擺 比照班“扒庫(kù)存材料叭”礙科目的有關(guān)規(guī)定哎，進(jìn)行核算。扒三、企業(yè)應(yīng)根據(jù)

44、搬具體情況，對(duì)低頒值易耗品采用一擺次攤銷、分次攤版銷等不同的攤銷阿方法。阿一次攤銷的低值骯易耗品，領(lǐng)用時(shí)絆，應(yīng)將其全部?jī)r(jià)奧值攤?cè)胗嘘P(guān)的成艾本費(fèi)用科目，借捌記霸“班采購(gòu)保管費(fèi)柏”扳、愛(ài)“背開(kāi)發(fā)問(wèn)接費(fèi)用拔”跋、扒“版管理費(fèi)用案”澳、頒“拌其他業(yè)務(wù)支出岸”岸等科目，貸記本爸科目。報(bào)廢時(shí)，胺將報(bào)廢低值易耗把品的殘料價(jià)值作拜為當(dāng)月低值易耗爸品攤銷額的減少敗，沖減吧“俺采購(gòu)保管費(fèi)頒”疤、笆“叭開(kāi)發(fā)問(wèn)接費(fèi)用斑”隘、八“擺管理費(fèi)用拌”頒、艾“拜其他業(yè)務(wù)支出半”凹等科目。爸分次攤銷的低值捌易耗品，領(lǐng)用時(shí)奧，借記案“埃待攤費(fèi)用愛(ài)”絆或斑“捌遞延資產(chǎn)八”敖科目，貸記本科敖目。分次攤?cè)胗邪蛾P(guān)成本費(fèi)用科目絆時(shí)，借記拔“

45、按采購(gòu)保管費(fèi)挨”按、熬“骯開(kāi)發(fā)問(wèn)接費(fèi)用隘”耙、鞍“皚管理費(fèi)用柏”笆、埃“熬其他業(yè)務(wù)支出笆”瓣等科目，貸記鞍“白待攤費(fèi)用霸”奧或芭“背遞延資產(chǎn)俺”叭科目。報(bào)廢時(shí)，爸收回的殘料價(jià)值罷作為當(dāng)期低值易鞍耗品攤銷額的減鞍少，沖減有關(guān)成皚本費(fèi)用科目。采哎用計(jì)劃成本核算矮的企業(yè)，月份終吧了，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月埃領(lǐng)用低值易耗品捌應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣砂侗静町悾浄庞邪躁P(guān)成本費(fèi)用科目安。拌四、在用低值易藹耗品，以及使用案部門(mén)退回倉(cāng)庫(kù)的搬低值易耗品，應(yīng)耙加強(qiáng)實(shí)物管理，骯并在備查簿上進(jìn)啊行登記。班五、低值易耗品叭的明細(xì)核算比照澳材料科目進(jìn)行。扮六、本科目的期啊末余額，反映期捌末在庫(kù)未用低值頒易耗品的計(jì)劃成埃本或?qū)嶋H成本。澳第131

46、號(hào)科目奧 材料成本差胺異艾一、本科目核算扒企業(yè)各種材料的傲實(shí)際成本與計(jì)劃邦成本的差異。背二、外購(gòu)材料的隘成本差異，應(yīng)自半“百物資采購(gòu)爸”傲等科目轉(zhuǎn)入本科扒目；委托外單位頒加工材料的成本襖差異，應(yīng)自佰“澳委托加工材料罷”昂科目轉(zhuǎn)入本科目胺。埃發(fā)生的材料成本頒差異；實(shí)際成本鞍大于計(jì)劃成本的哎差異，記入本科懊目的借方；實(shí)際般成本小于計(jì)劃成把本的差異，記入版本科目的貸方。哀調(diào)整材料計(jì)劃成稗本時(shí)，調(diào)整的數(shù)啊額應(yīng)自爸“盎庫(kù)存材料巴”稗等科目轉(zhuǎn)人本科笆目：調(diào)整減少計(jì)爸劃成本的數(shù)額，矮記人本科目的借佰方；調(diào)整增加計(jì)懊劃成本的數(shù)額，敗記入本科目的貸艾發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)敖的成本差異，可襖按當(dāng)月的成本差啊異率計(jì)算，也可

47、跋以按上月的成本叭差異率計(jì)算。計(jì)翱算方法一經(jīng)確定般，不得任意變動(dòng)礙，差異率的計(jì)算案公式如下：熬本月材料=（月絆初結(jié)存材料的成佰本差異本月收頒入材料的成本差柏異）/（月初結(jié)背存材料的計(jì)劃成八本本月收入材扮料的計(jì)劃成本）扳八100%鞍 結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)半出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的捌成本差異，借記八“絆開(kāi)發(fā)成本礙”拜、 瓣“隘委托加工材料佰”拌、岸“芭固定資產(chǎn)購(gòu)建支絆出昂”佰、罷“俺其他業(yè)務(wù)支出巴”版等科目，貸記本邦科目。實(shí)際成本骯大于計(jì)劃成本的辦差異，用藍(lán)字登澳記；實(shí)際成本小邦于計(jì)劃成本的差背異，用紅字登記擺。案四、本科目期末案借方余額，反映扒庫(kù)存材料、低值俺易耗品的實(shí)際成昂本大于計(jì)劃成本跋的差異；貸方余矮額，反映其實(shí)

48、際耙成本小于計(jì)劃成盎本的差異。隘五、本科目應(yīng)分奧別材料類別或品翱種進(jìn)行明細(xì)核算愛(ài)。般 第13矮3號(hào)科目 委把托加工材料吧一、本科目核算斑企業(yè)委托外單位扒加工的各種材料藹的實(shí)際成本。巴二、發(fā)給外單位把加工的材料，按埃計(jì)劃成本，借記巴本科目，貸記藹“班庫(kù)存材料百”哀科目，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)伴材料頒成本差異；支付昂加工費(fèi)用和應(yīng)負(fù)耙擔(dān)的往返運(yùn)雜費(fèi)昂等，借記本科目背，貸記骯“吧銀行存款皚”礙等科目；加工完罷成驗(yàn)收入庫(kù)的材般料以及剩余的材吧料，應(yīng)按加工收盎回材料和剩余材霸料的計(jì)劃成本，奧借記按“壩庫(kù)存材料藹”啊科目，按實(shí)際成邦本，貸記本科目澳，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料阿成本差異。奧三、本科目應(yīng)按傲加工合同和受托擺加工單位設(shè)置明

49、岸細(xì)科目，反映加佰工單位名稱、加板工合同號(hào)數(shù)，發(fā)氨出加工材料的名拜稱、數(shù)量、實(shí)際捌成本或計(jì)劃成本盎和成本差異，發(fā)伴生的加工費(fèi)用和暗運(yùn)雜費(fèi)，以及加胺工完成材料的計(jì)懊劃成本、實(shí)際成爸本和成本差異等哎資料。胺四、本科目的期艾末余額，反映委捌托外單位加工但奧尚未完成材料的扮實(shí)際成本和發(fā)出絆加工材料的運(yùn)雜唉費(fèi)等。伴 第13按5號(hào)科目 開(kāi)罷發(fā)產(chǎn)品背一、本科目核算柏企業(yè)已完開(kāi)發(fā)產(chǎn)拔品的實(shí)際成本。班包括土地、房屋案、配套設(shè)施和代把建工程等。愛(ài)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品是指企哀業(yè)已經(jīng)完成全部盎開(kāi)發(fā)過(guò)程，已驗(yàn)熬收合格合乎設(shè)計(jì)扳標(biāo)準(zhǔn)，可以按照拔合同規(guī)定的條件案移交購(gòu)貨單位，襖或者可以作為商愛(ài)品對(duì)外銷售的產(chǎn)按品。伴二、企業(yè)開(kāi)發(fā)的扮產(chǎn)品

50、，應(yīng)于竣工皚驗(yàn)收時(shí)，按實(shí)際熬成本，借記本科扮目，貸記瓣“絆開(kāi)發(fā)成本骯”拔科目。挨月份終了，企業(yè)案應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)讓凹、銷售和結(jié)算開(kāi)埃發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際成拜本，結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借襖記拌“熬經(jīng)營(yíng)成本扮”佰科目，貸記本科凹目。鞍采用分期收款結(jié)按算方式銷售開(kāi)發(fā)埃產(chǎn)品的企業(yè)，在昂將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品移交柏使用單位或辦妥邦分期收款銷售合拔同后，將分期收案款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的實(shí)盎際成本，自本科疤目轉(zhuǎn)入跋“按分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)頒品癌”盎科目，借記皚“叭分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)版品叭”鞍科目，貸記本科罷目。盎企業(yè)將開(kāi)發(fā)的土唉地和房屋用于出巴租經(jīng)營(yíng)和將開(kāi)發(fā)隘的房屋安置拆遷敗居民周轉(zhuǎn)使用，爸應(yīng)于簽定合同、挨協(xié)議和移交使用背時(shí)，將土地和房埃屋的實(shí)際成本，斑自本科目轉(zhuǎn)

51、入懊“皚出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品班”翱、吧“挨周轉(zhuǎn)房挨”埃科目，借記班“班出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品拌”扒、班“凹周轉(zhuǎn)房暗”敖科目，貸記本科罷目(土地、房屋拌)。斑企業(yè)將開(kāi)發(fā)的營(yíng)案業(yè)性配套設(shè)施，吧用于(本企業(yè))巴從事第三產(chǎn)業(yè)經(jīng)懊營(yíng)用房，應(yīng)視同挨自用固定資產(chǎn)進(jìn)鞍行處理，并將營(yíng)頒業(yè)性配套設(shè)施的案實(shí)際成本，自本艾科目轉(zhuǎn)入把“艾固定資產(chǎn)笆”拜科目，借記頒“挨固定資產(chǎn)昂”柏科目，貸記本科唉目(配套設(shè)施)傲。俺企業(yè)將開(kāi)發(fā)的房扮屋安置拆遷戶，靶應(yīng)按實(shí)際安置面愛(ài)積進(jìn)行實(shí)物量管隘理和結(jié)轉(zhuǎn)。岸對(duì)于已經(jīng)交付使暗用或辦理銷售和爸結(jié)轉(zhuǎn)等手續(xù)，而鞍產(chǎn)權(quán)尚未移交出俺去的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，背如商品房、安置斑房和配套設(shè)施等隘，應(yīng)由企業(yè)設(shè)置叭”胺代管房產(chǎn)備查簿捌

52、”罷，進(jìn)行實(shí)物管理頒。企業(yè)不得將這佰部分財(cái)產(chǎn)人賬，隘也不得計(jì)提折舊背和攤銷，企業(yè)在百代管房產(chǎn)過(guò)程中皚取得的收入和發(fā)擺生的各項(xiàng)支出，扒應(yīng)作為艾“佰其他業(yè)務(wù)收入斑”唉和靶“邦其他業(yè)務(wù)支出板”鞍處理，不在本科氨目核算。疤三、本科目應(yīng)按八開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的種類拌，如土地、房屋霸、配套設(shè)施和代般建工程等設(shè)置明哀細(xì)科目，并在明搬細(xì)科目下，按成芭本核算對(duì)象設(shè)置按賬頁(yè)進(jìn)行明細(xì)核艾算。柏四、本科目的期柏末余額為尚未轉(zhuǎn)疤讓、銷售和結(jié)算敖的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的實(shí)疤際成本。般第136號(hào)科目凹 分期收款開(kāi)昂發(fā)產(chǎn)品佰一、本科目核算靶以分期收款方式矮銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，叭并按合同約定的盎收款日期確定銷挨售收入實(shí)現(xiàn)的企癌業(yè)，移交開(kāi)發(fā)產(chǎn)吧品的實(shí)際成本

53、。藹二、企業(yè)將開(kāi)發(fā)骯產(chǎn)品移交購(gòu)買(mǎi)單般位(或個(gè)人)或八辦妥分期收款銷礙售合同時(shí)，應(yīng)將壩商品房等開(kāi)發(fā)產(chǎn)岸品的實(shí)際成本，岸自按“背開(kāi)發(fā)產(chǎn)品芭”笆科目轉(zhuǎn)入本科目襖，借記本科目，襖貸記敗“板開(kāi)發(fā)產(chǎn)品襖”埃科目。挨三、按合同規(guī)定芭的期限收取銷售柏價(jià)款時(shí)(包括第哀一次收款)，借扳記礙“艾銀行存款斑”埃、按“班應(yīng)收賬款盎”安科目，貸記盎“敗經(jīng)營(yíng)收入搬”安科目，同時(shí)，按礙開(kāi)發(fā)產(chǎn)品全部銷礙售成本占全部銷敖售收入的比率計(jì)扮算本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的爸銷售成本，借記哀“捌經(jīng)營(yíng)成本半”瓣科目，貸記本科瓣目。隘四、本科目應(yīng)按骯銷售對(duì)象設(shè)置明疤細(xì)賬或設(shè)置班“罷分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)氨品備查賬簿熬”阿，詳細(xì)記錄分期鞍收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的拔面積、售價(jià)、

54、成敖本、已收取價(jià)款氨和尚未收取的價(jià)唉款等有關(guān)資料。俺 第13挨7號(hào)科目 出板租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品瓣一、本科目扒核算企業(yè)開(kāi)發(fā)完隘成，用于出租經(jīng)按營(yíng)的土地和房屋熬的實(shí)際成本。皚企業(yè)接受其他單拜位和個(gè)人的委托絆，代管的房產(chǎn)，吧應(yīng)設(shè)置搬“胺代管房產(chǎn)備查簿凹”案進(jìn)行登記，不在哎本科目核算。耙二、本科目應(yīng)設(shè)稗置以下兩個(gè)明細(xì)頒科目：1出租產(chǎn)品；搬2出租產(chǎn)品攤耙銷。瓣三、企業(yè)開(kāi)發(fā)完頒成用于出租的土瓣地和房屋，應(yīng)于暗簽定出租合同、八協(xié)議后，按土疤地和房屋的實(shí)際藹成本，借記本科熬目 (出租產(chǎn)斑品)，貸記阿“拔開(kāi)發(fā)產(chǎn)品班”艾科目。敗企業(yè)按月計(jì)提出叭租產(chǎn)品攤銷時(shí)，搬借記癌“襖經(jīng)營(yíng)成本安”斑科目，貸記本科懊目(出租產(chǎn)品攤扮銷)；

55、發(fā)生的維挨修費(fèi)用，借記疤“白經(jīng)營(yíng)成本稗”半科目，貸記拔“懊銀行存款襖”吧等科目，發(fā)生的翱修理費(fèi)用，如果案數(shù)額較大，可先阿在伴“阿待攤費(fèi)用癌”邦科目核算，再分吧次攤?cè)氚恪鞍沤?jīng)營(yíng)成本瓣”癌科目。藹四、企業(yè)改變出把租產(chǎn)品用途，將罷其作為商品對(duì)外扒銷售，應(yīng)于銷售氨實(shí)現(xiàn)時(shí)，按售價(jià)版，借記案“按銀行存款扒”跋、邦“爸應(yīng)收賬款絆”胺科目，貸記耙“胺經(jīng)營(yíng)收入稗”俺科目；同時(shí)按出斑租產(chǎn)品攤余價(jià)值吧，借記霸“暗經(jīng)營(yíng)成本啊”壩科目，按出租產(chǎn)般品累計(jì)攤銷，借板記本科目(出租跋產(chǎn)品攤銷)，按辦出租產(chǎn)品原價(jià)，凹貸記本科目 哀(出租產(chǎn)品)。吧五、企業(yè)應(yīng)根據(jù)半出租產(chǎn)品的具體瓣情況，按出租產(chǎn)靶品的類別進(jìn)行明八細(xì)核算，并建立伴“

56、懊出租產(chǎn)品卡片半”瓣，詳細(xì)記錄出租礙產(chǎn)品坐落地點(diǎn)、吧結(jié)構(gòu)、層次、面案積、租金單價(jià)等板情況。按 第13埃8號(hào)科目 周挨 轉(zhuǎn) 房靶一、本科目核算吧企業(yè)安置拆遷居霸民周轉(zhuǎn)使用的房罷屋的實(shí)際成本。百企業(yè)接受其他單霸位和個(gè)人的委托癌，代管的房產(chǎn)，靶應(yīng)設(shè)置礙“笆代管房產(chǎn)備查簿矮”艾進(jìn)行登記，不在藹本科目核算。邦二、本科目應(yīng)設(shè)凹置以下兩個(gè)明細(xì)霸科目：矮 1在用周襖轉(zhuǎn)房；安 2周轉(zhuǎn)房斑攤銷。疤三、企業(yè)開(kāi)發(fā)完耙成用于安置拆遷岸居民周轉(zhuǎn)使用的鞍周轉(zhuǎn)房，應(yīng)于投絆入使用時(shí)，按房霸屋的實(shí)際成本，哎借記本科目(在哀用周轉(zhuǎn)房)，貸懊記熬“鞍開(kāi)發(fā)產(chǎn)品盎般房屋唉”胺科目。絆企業(yè)開(kāi)發(fā)完成的搬商品房，在尚未暗銷售以前，用于翱安置拆

57、遷居民周八轉(zhuǎn)使用，應(yīng)于投半入使用時(shí)，將其按實(shí)際成本自扮“鞍開(kāi)發(fā)產(chǎn)品稗”般科目轉(zhuǎn)入本科目昂，借記本科目(啊在用周轉(zhuǎn)房)，背貸記愛(ài)“百開(kāi)發(fā)產(chǎn)品啊阿房屋艾”般科目。吧企業(yè)搭建的用于皚安置拆遷居民周皚轉(zhuǎn)使用的臨時(shí)性翱簡(jiǎn)易房屋，應(yīng)于拌建成交付使用時(shí)壩，按實(shí)際搭建成吧本，借記本科目捌(在用周轉(zhuǎn)房)挨，貸記柏“佰開(kāi)發(fā)產(chǎn)品襖愛(ài)房屋班”靶科目。稗企業(yè)按月計(jì)提周隘轉(zhuǎn)房攤銷時(shí)，借按記礙“癌開(kāi)發(fā)成本擺”斑、癌“襖開(kāi)發(fā)問(wèn)接費(fèi)用瓣”白等科目，貸記本扒科目(周轉(zhuǎn)房攤笆銷)3發(fā)生的維矮修費(fèi)用，借記阿“暗開(kāi)發(fā)成本把”邦、埃“辦開(kāi)發(fā)問(wèn)接費(fèi)用霸”芭等科目，貸記半“跋銀行存款癌”癌等科目。發(fā)生的般修理費(fèi)用，如果疤數(shù)額較大，先轉(zhuǎn)愛(ài)入奧

58、“叭待攤費(fèi)用笆”唉或胺“挨遞延資產(chǎn)唉”矮科目，然后分次熬攤?cè)胗嘘P(guān)成本費(fèi)般用科目。敗四、企業(yè)改變周盎轉(zhuǎn)房用途，將其半作為商品房對(duì)外啊銷售。按售價(jià)，癌借記敗“唉銀行存款埃”巴、 扳“拔應(yīng)收賬款拜”拌科目，貸記挨“板經(jīng)營(yíng)收入拜頒商品房銷售收人扒”艾科目；同時(shí)按周懊轉(zhuǎn)房攤余價(jià)值，瓣借記辦“哎經(jīng)營(yíng)成本襖敖商品房銷售成本氨”礙科目，按周轉(zhuǎn)房拔累計(jì)攤銷，借記邦本科目(周轉(zhuǎn)房爸?jǐn)備N)，按周轉(zhuǎn)胺房原價(jià)，貸記本笆科目(在用周轉(zhuǎn)白房)。芭五、企業(yè)應(yīng)根據(jù)邦周轉(zhuǎn)房的具體情壩況，按周轉(zhuǎn)房棟皚號(hào)(或樓層、房愛(ài)間號(hào))進(jìn)行明細(xì)瓣核算，并建立頒“白周轉(zhuǎn)房卡片壩”案，詳細(xì)記錄周轉(zhuǎn)佰房坐落地點(diǎn)、結(jié)奧構(gòu)、層次、面積絆、租金單價(jià)等情白況

59、。按 第13霸9號(hào)科目 待罷攤費(fèi)用澳 一、本科目核敖算企業(yè)已經(jīng)支出癌但應(yīng)由本期和以襖后各期成本分別叭負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠诎胍荒暌詢?nèi)的各項(xiàng)癌費(fèi)用，如低值易芭耗品攤銷、預(yù)付辦保險(xiǎn)費(fèi)、固定資伴產(chǎn)修理費(fèi)用，以板及一次購(gòu)買(mǎi)印花艾稅票和一次交納翱印花稅稅額較大襖需分?jǐn)偟臄?shù)額等按。扒開(kāi)辦費(fèi)、超過(guò)一跋年以上的固定資邦產(chǎn)修理支出和租隘入固定資產(chǎn)改良隘支出以及攤銷期藹限在一年以上的巴其他費(fèi)用，應(yīng)在佰“百遞延資產(chǎn)芭”俺科目核算，不包氨括在本科目核算百范圍內(nèi)。芭二、企業(yè)發(fā)生各隘項(xiàng)待攤費(fèi)用時(shí)，白借記本科目，貸鞍記有關(guān)科目；分胺期攤銷時(shí)，借記捌“挨開(kāi)發(fā)問(wèn)接費(fèi)用搬”把、辦“八管理費(fèi)用敗”頒、癌“襖其他業(yè)務(wù)支出巴”跋等科目，貸記本

60、隘科目。瓣三、本科目應(yīng)按壩費(fèi)用種類設(shè)置明搬細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)扳核算。鞍 第14安1號(hào)科目 長(zhǎng)拜期投資辦一、本科目核算鞍企業(yè)不準(zhǔn)備在一岸年內(nèi)變現(xiàn)的投資白，包括股票投資吧、債券投資和其瓣他投資。芭二、本科目設(shè)置昂以下四個(gè)明細(xì)科版目1股票投資；2債券投資；3其他投資；4應(yīng)計(jì)利息。拌三、債券投資應(yīng)靶按投資時(shí)實(shí)際支按付的價(jià)款記賬。胺股票投資和其他皚投資應(yīng)當(dāng)根據(jù)不翱同情況，分別采笆用成本法或權(quán)益岸法核算。愛(ài)1股票投資：皚企業(yè)進(jìn)行股票投骯資時(shí)，按實(shí)際支爸付的價(jià)款，借記阿本科目(股票投啊資)，貸記百“半銀行存款罷”敗等科目3實(shí)際支岸付的價(jià)款中含有唉已宣告發(fā)放的股凹利的，應(yīng)按認(rèn)購(gòu)隘股票的實(shí)際成本氨(即實(shí)際支付的盎價(jià)