1、政府投資項(xiàng)目資金支付內(nèi)部控制體系 編輯課件財(cái)政部門建設(shè)單位主管部門建設(shè)單位施工單位工程合同管理 原一般項(xiàng)目采用的支付程序要求支付提交撥款依據(jù)提交撥款依據(jù)建設(shè)單位主管部門提出申請監(jiān)理單位審核批準(zhǔn)市財(cái)政局審核批準(zhǔn)施工單位資金專戶撥付資金 現(xiàn)財(cái)政性資金集中支付流程施工單位審核批準(zhǔn)程序太多易造成資金流失和挪用弊病!存在問題：社會監(jiān)督作用小需要實(shí)施更多的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制目前資金支付體系中存在的問題編輯課件內(nèi)部控制的涵義內(nèi)部控制內(nèi)部牽制實(shí)物牽制機(jī)械牽制體制牽制薄記牽制如：保險(xiǎn)柜如：警報(bào)器如：業(yè)務(wù)分離如：賬本核對美國注冊會計(jì)師協(xié)會的審計(jì)程序委員會于1949年在審計(jì)準(zhǔn)則暫行文告中首次定義為：內(nèi)部控制包括組織機(jī)構(gòu)的

2、設(shè)計(jì)和企業(yè)內(nèi)部采用的所有相互協(xié)調(diào)的方法和措施。廣義的內(nèi)部控制包括既有會計(jì)又有管理特征的控制編輯課件內(nèi)部控制的分類組織控制系統(tǒng)開發(fā)控制授權(quán)和報(bào)告控制會計(jì)制度 控制附加保護(hù) 控制管理監(jiān)督控制文件記錄 控制編輯課件內(nèi)部控制的關(guān)鍵問題及基本原則一、不相容職務(wù)的分離二、總體組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置三、控制“線路的確定”四、控制點(diǎn)的確定編輯課件一、不相容職務(wù)的分離 所謂不相容職務(wù)是指某些職務(wù)既可以弄虛作假，又能夠自己掩飾其舞弊行為的那些職務(wù)。資產(chǎn)保管資產(chǎn)記錄資產(chǎn)實(shí)物核對倉庫保管員企業(yè)部門主管記錄財(cái)產(chǎn)實(shí)物收付內(nèi)部牽制其核心是：分離結(jié)果各個職務(wù)各守其責(zé)但要注意避免相互串通勾結(jié)編輯課件 按照內(nèi)部控制制度規(guī)則，政府投資項(xiàng)目

3、支付控制體系中不相容職務(wù)，以我之見需要分離的有： 項(xiàng)目的議案提出、論證、決策相分離 具體業(yè)務(wù)的申請與審批，執(zhí)行、計(jì)量與審核相分離 實(shí)際支付的簽證與支付相分離，支付與審計(jì)相分離 我國財(cái)政部頒布的工程項(xiàng)目內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范第五十五條規(guī)定：相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況，重點(diǎn)檢查是否存在工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。這就需要解決總體組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置問題。 日本的國庫管理就是實(shí)行的是“命令機(jī)構(gòu)”與“出納機(jī)構(gòu)”分離，“出納機(jī)構(gòu)”與“審計(jì)結(jié)構(gòu)”分離的內(nèi)部控制機(jī)制，制約了與國庫有關(guān)的所有人員的行為規(guī)范。二、總體組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置編輯課件 由于建設(shè)項(xiàng)目涉及的面很廣、專業(yè)性強(qiáng)、技術(shù)難度大，不同性質(zhì)、不同行業(yè)、不同規(guī)模的建

4、設(shè)項(xiàng)目各具特點(diǎn)，審計(jì)任務(wù)中，所以審計(jì)機(jī)構(gòu)可以是（1）國家審計(jì)機(jī)關(guān)和人員（2）授權(quán)或委托社會審計(jì)組織 在我國支付審計(jì)的機(jī)構(gòu)是完備的。問題在于控制的線路和控制關(guān)鍵點(diǎn)的確定。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制理論和政府投資項(xiàng)目的特點(diǎn)，我認(rèn)為應(yīng)該抓住“三線兩點(diǎn)”的控制。編輯課件三、控制“線路的確定”付款傳遞線工程監(jiān)理線進(jìn)度審核線資金流現(xiàn)場信息流進(jìn)度信息流上述業(yè)務(wù)線管理控制采用：環(huán)環(huán)相扣，步步傳遞，集中核對上述業(yè)務(wù)線財(cái)務(wù)控制可從審查“三線”的單、證、款等項(xiàng)入手單付款申請單、工程量清單證進(jìn)度確認(rèn)簽證、驗(yàn)收簽證、審核簽證、付款簽證款各種款項(xiàng)的付款記錄編輯課件四、控制點(diǎn)的確定進(jìn)度與工程量的核對點(diǎn)資金與工程量的核對點(diǎn)真實(shí)性 合理

5、性 正確性 確定關(guān)鍵控制點(diǎn)是揭露結(jié)算弊病的有效控制手段。例如：在資金與工程量對應(yīng)關(guān)系上作假，是舞弊貪污的一種手段，即便結(jié)算時(shí)發(fā)現(xiàn)資金也早已流失。編輯課件結(jié) 論內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)審計(jì)相比具有管理的特征。有效的政府投資項(xiàng)目支付內(nèi)部控制體系的建立，需要從組織設(shè)計(jì)入手，保證組織設(shè)置的合理性和完備性。內(nèi)部控制線路（傳遞鏈）的確定要“線線平行，鏈條式的環(huán)環(huán)相扣”。必須設(shè)置控制關(guān)鍵點(diǎn)，其位置必須是能夠起到控制作弊的地方。編輯課件謝謝誠請大家批評指正編輯課件肚松衯宸腓聄puq訕N悻胊?C蟖紅:鬎亪耉覥)tr鞻榿x8 ?GHl餋Z塡?朾?$T濫朜?7=XGN頌獑B:瀯嶮箤?l仠羱鳵nnC間戁,vH灤?yc罦噾匪m?

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