1、專題十五:財務報表審計的特殊考慮對考點簡述考點簡述與組成部分 規模重要對財務信息實施審計集團在層面實施分析程序圖：各組成部分及應當對其執行的工作不重要組成部分重要組成部分風險重要對財務信息、項目、認定等實施審計財務報表審計中責任設定套路講師：男掌握考點太虛啦，吃透“套路”才是王道！套路識別考核責任設定具體內容的套路研習 、項目組對整個財務報表審計工作及審計意見承擔全部責任，這一責任不因利用組成部分師的工作而減輕。會計 、盡管組成部分會計師基于審計目的對組成部分財務信息執行相關工作，并對所發現、得出的及其所在的會結論或形成的意見負責，項目計師對審計意見承擔全部責任。套路研習 、如果組成部分師基于

2、審計目的對組成部分財務信息執行相關工作，則其應對組成部分財務信息所有發現分 、得出的結論或形成的意見負責。（組成部會計師對組成部分負責）項目及其所在的對審計意見負責。（減輕。項目組對負責）兩種責任不能相互替代、套路研習 除律另有規定，會計師對財務報表出具審計不應提及組成部分會計師。 除規要求在審計中提及并且提及是必要的，即使因未能就組成部分財務信息獲取充分、適當的審計，導致審計范圍受限，需要非無保留意見且需明原因，項目組也不應提及組成部分會計師。 即便不減輕要求提及，審計也應指明這種提及項目及其所在的會計師的責任?？键c總結財務報表審計其實跟一般的財報審計性質是一樣的，不同的就是范圍不一樣，在財

3、報審計中，項目及其所在的會計師自然也就是需要對其出具的審計意見負責，那在審計審項目及其所在的會計師對計意見承擔全部責任。雖然，盡管組成部分會計師基于集團審計目的對組成部分財務信息執行相關工作，并對所發現的問題、得出的結論或形成的意見負責，項目及其所在的會計師對審計意見承擔全部責任?？键c總結財務報表審計中責任設定了解組成部分會計師套路講師：男掌握考點太虛啦，吃透“套路”才是王道！套路識別考核對了解組成部分會計師事項的理解套路研習 、只有當基于審計目的，計劃要求由組成部分會計師執行組成部分財務信息的相關工作時，項目組才需要了解組成部分會計師。層面對某些組成部分實施分 、如果項目組僅在析程序，就無須

4、了解這些組成部分會計師。套路研習 、如果計劃要求組成部分會計師執行組成部分財務信息的相關工作，（ ）組成部分項目組應當了解下列事項：會計師是否了解并將遵守與審計相關的職業道德要求，特別是獨立性要求；（ ）組成部分會計師是否具備專業勝任能力；（ ）項目組參與組成部分會計師工作的程度是否足以獲取充分、適當的審計；（ ）組成部分會計師是否處于積極的環境中。套路研習當基于審計的目的對組成部分財務信息執行相關工作時，組成部分職業道德要求。會計師需要遵守與審計相關的 、表：項目組參與組成部分會計師的工作對比不能通過參與其工作消除影響可以通過參與其工作消除影響 職業道德（獨立性） 專業勝任能力環境存有疑慮

5、專業勝任能力的并非的疑慮 未處于積極有效的環境中考點總結 、對于是否需要了解組成部分會計師，總的來說，就是利用其工作就了解，不利用就不了解。 、如果計劃要求組成部分會計師執行組成部分財務信息的相關工作，項目組應當了解組成部分會計師。（獨立性、專業勝任能力、是否處于積極的環境中、是否可以通過參與獲取充分適當的審計） 、如果出現疑慮，項目組就親自審；非會計師的審計工作。疑慮，項目組僅參與組成部分考點總結了解組成部分會計師財務報表審計的重要性套路講師：男掌握考點太虛啦，吃透“套路”才是王道！考點簡述財務報表審計的重要性主要包含：確定的時間：確定的主體：制定總體審計策略時項目組確定重要性層面 確定的類

6、別：組成部分實施審計或審閱#$確定是否需要確定實施層面分析程序時#$不確定財務報表整體的重要性按比例分配無須將確定原則組成部分會計師確定組成部分實際的重要性項目組應評價套路識別 燦 考核如何確定項目組的重要性 燧 考核重要性的關系的理解考核如何確定項目組的重要性套路 套路研習審計涉及的重要性的制定主體知識表重要性制定主體項目項目組財務報表整體的重要性； 適用于特定類別的交易、賬戶余額或披露的一個或多個重要性水平； 組成部分重要性； 組成部分實際執行的重要性；明顯微小錯報臨界值等。組成部分注冊會計師 組成部分實際執行的重要性；（需要項目組評價） 組成部分明顯微小錯報臨界值等?？己酥匾缘年P系的理

7、解套路 套路研習 、財務報表整體的重要性； 、適用于特定類別的交易、賬戶余額或披露的一個或多個重要性水平； 、財務報表整體實際執行重要性； 、組成部分重要性； 、組成部分實際執行的重要性。時可以簡單概括為：（ ）（ ）、（ ）、（ ）、（ ）；（ ） （ ）（ ）；（ ）（ ）可能（ ）考點總結審計畢竟是出于審計的目的，項目組及其所在的會計師對其的審計意見負責。那么對于重要性的問項目組來把關，即使利用組成部分題，肯定也是要由會計師的工作，這個利用也是出于審計的目的，所以組成部分的重要性也是要由項目組來制定。組成部分只能制定組成部分實際執行的重要性和組成部分明顯微小錯報臨界值；組成部分制定了組成

8、部分實際執行的重要性后，項目組還應當評價其是否恰當，其實也是項目組在把關。考點總結財務報表審計的重要性針對組成部分的應對措施套路講師：男掌握考點太虛啦，吃透“套路”才是王道！套路識別考核對組成部分執行工作的判斷套路研習對組成部分財務信息執行工作決策圖如下：是組成部分是否在財務上對具有重要性否是否因其特定性質或情況，組成部分可能存在導致財務報表產生的特別風險是否對于不重要的組成部分，在層面實施分析程序審計該組成部分財務信息 ：或者審計與特別風險相關的一個或多個賬戶余額，一類或多類交易或披露事項；實施特定審計程序審計該組成部分財務信息套路研習是否能夠獲取充分、是適當的審計以作為形成審計意見的基礎否

9、【注】 為應當使用組成部分重要性。圖 對組成部分財務信息執行工作決策圖進一步選擇組成部分；審計該組成部分財務信息 ；或者審計一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露事項；審閱該組成部分財務信息 ；實施特定程序與組成部分 會計師溝通考點總結對組成部分執行工作分為兩部分，還有一個特殊情況： 對重要組成部分，項目組應執行的工作包括財務信息審計、特定項目審計、特定審計程序；（重要的審計） 對于不重要的組成部分，重要的分析）項目組應當在層面實施分析程序。（不 特殊情況：當已執行的工作仍不能提供充分、適當的審計時，項目組應當選擇某些不重要的組成部分，并對己選擇的組成部分財務信息親自執行或由代表項目組的組成

10、部分會計師執行下列一項或多項工作 （ ）使用組成部分重要性對組成部分財務信息實施審計；（ ）對一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露實施審計；（ ）使用組成部分重要性對組成部分財務信息實施審閱；（ ）實施特定程序?？键c總結針對組成部分的應對措施與管理層和治理層的溝通套路講師：男掌握考點太虛啦，吃透“套路”才是王道！套路識別考核溝通事項的區分套路研習 與治理層和管理層溝通的主要事項如下表：表 與治理層和管理層溝通的主要事項與管理層溝通內控缺陷 、項目組識別出的內控缺陷； 、項目組識別出的組成部分內控缺陷； 、組成部分會計師提請項目組關注的內控缺陷。舞弊（項目組應及時向管理層） 、項目組識別出舞弊； 、組成部分會計師提請關注舞弊； 、有關信息表明可能存在舞弊 。組成部分重要事項對組成部分財務報表產生重要影響但組成部分管理層尚未知悉的事項： 、要求公司管理層告知組成部分管理層； 、告知，項目組應與治理層； 、仍未解決，考慮建議不對組成部分出。套路研習 與治理層和管理層溝通的主要事項如下表：表 與治理層和管理層溝通的主要事項與治理層溝通 、對組成部分財務信息擬執行工作的類型的概述； 、項目組計劃參與組成部分工作性質的概述； 、項目組對組成部分會計師工作的評價； 、審計受到限制； 、設計管理層、組成部分管理層、在承擔重要職責的員工和其他的舞弊或舞弊嫌