1、論述的主要問題：第四講 企業(yè)預(yù)算管理 企業(yè)預(yù)算管理的基本概念企業(yè)預(yù)算的編制程序企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)的確定方法企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算的編制企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制企業(yè)預(yù)算編制的其他問題第一節(jié) 企業(yè)預(yù)算管理的基本概念一、什么是企業(yè)預(yù)算企業(yè)預(yù)算是企業(yè)量化的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和財(cái)務(wù)目標(biāo)以及達(dá)成目標(biāo)的要求。企業(yè)通過(guò)編制預(yù)算，確定預(yù)期利潤(rùn)，指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作。預(yù)算管理是企業(yè)管理的龍頭，預(yù)算是控制企業(yè)運(yùn)作的主要手段。預(yù)算管理是企業(yè)推行目標(biāo)管理的重要措施，它涉及企業(yè)管理的全局與核心，預(yù)算管理失控將導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗。第一節(jié) 企業(yè)預(yù)算管理的基本概念二、企業(yè)預(yù)算的組成企業(yè)預(yù)算也稱全面預(yù)算，包括：企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算反映企業(yè)在預(yù)算期間各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的預(yù)算，是企業(yè)量化

2、的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、投資目標(biāo)和籌資目標(biāo)，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策、投資決策和籌資決策的結(jié)果。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算反映企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金收支、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算，是企業(yè)量化的財(cái)務(wù)目標(biāo)，是企業(yè)財(cái)務(wù)決策的結(jié)果。 第一節(jié) 企業(yè)預(yù)算管理的基本概念二、企業(yè)預(yù)算的組成企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)預(yù)算年度目標(biāo)利潤(rùn)銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算營(yíng)業(yè)費(fèi)用及管理費(fèi)用預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算銷售成本預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算投資及籌資預(yù)算預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)利潤(rùn)表預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表第一節(jié) 企業(yè)預(yù)算管理的基本概念三、企業(yè)預(yù)算管理的基本環(huán)節(jié)預(yù)算是企業(yè)計(jì)劃和控制的工具，基本工作環(huán)節(jié)：確定企業(yè)年度利潤(rùn)目標(biāo)財(cái)務(wù)部門在財(cái)務(wù)分析和預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，向董事會(huì)提交預(yù)算年度的盈利目標(biāo)，待董

3、事會(huì)批準(zhǔn)后作為企業(yè)編制經(jīng)營(yíng)預(yù)算的總目標(biāo)。編制企業(yè)預(yù)算將完成利潤(rùn)的目標(biāo)分解落實(shí)到具體的責(zé)任部門，以便企業(yè)協(xié)調(diào)行動(dòng)，共同完成盈利目標(biāo)。執(zhí)行與調(diào)整企業(yè)預(yù)算當(dāng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生變化、企業(yè)體制的調(diào)整或預(yù)算編制中存在問題，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中對(duì)企業(yè)預(yù)算做出相應(yīng)的調(diào)整。評(píng)價(jià)與考核企業(yè)預(yù)算對(duì)預(yù)算執(zhí)行差異的分析，對(duì)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估，對(duì)責(zé)任考核，兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲。第一節(jié) 企業(yè)預(yù)算管理的基本概念四、企業(yè)預(yù)算管理的作用實(shí)行預(yù)算管理是加強(qiáng)企業(yè)管理的重要手段，作用：建立目標(biāo)包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的總目標(biāo)和企業(yè)內(nèi)部各部門的責(zé)任目標(biāo)，明確努力方向。溝通和傳達(dá)在編制預(yù)算過(guò)程中在上級(jí)與下級(jí)之間以及企業(yè)內(nèi)部各部門之間起到了溝通與傳達(dá)的作用。審批和授權(quán)實(shí)施企業(yè)預(yù)算

4、的過(guò)程可以實(shí)施有效的審批和授權(quán)，這是企業(yè)規(guī)范經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要手段。評(píng)價(jià)和激勵(lì)通過(guò)有效的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和相應(yīng)的激勵(lì)政策，可以維護(hù)企業(yè)預(yù)算的嚴(yán)肅性，同時(shí)對(duì)企業(yè)各級(jí)管理人員起到激勵(lì)、促進(jìn)和制約作用。第一節(jié) 企業(yè)預(yù)算管理的基本概念五、關(guān)于企業(yè)預(yù)算公司法的規(guī)定股東會(huì)公司法第三十八條第一款規(guī)定，股東會(huì)有“決定公司的經(jīng)營(yíng)方針和投資計(jì)劃”的職權(quán)；第五款規(guī)定：股東會(huì)有“審議批準(zhǔn)公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案”的職權(quán)。董事會(huì)公司法第四十七條第三款規(guī)定：董事會(huì)對(duì)股東會(huì)負(fù)有“決定公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和投資方案”的職權(quán)；第四款規(guī)定董事會(huì)對(duì)股東會(huì)負(fù)有“制訂公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算、決算方案”的職權(quán)。第一節(jié) 企業(yè)預(yù)算管理的基本概

5、念五、關(guān)于企業(yè)預(yù)算公司法的規(guī)定經(jīng)理公司法第五十條第一款規(guī)定：公司經(jīng)理對(duì)董事會(huì)負(fù)有“主持公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作，組織實(shí)施董事會(huì)決議”的職權(quán)；第二款規(guī)定，公司經(jīng)理對(duì)董事會(huì)負(fù)有“組織實(shí)施公司年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和投資方案”的職權(quán)。根據(jù)公司法，可以認(rèn)為公司經(jīng)理對(duì)公司董事會(huì)負(fù)有組織實(shí)施公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案的職權(quán)。制定公司預(yù)算是公司董事會(huì)的職權(quán)；審批公司預(yù)算是公司股東會(huì)的職權(quán)；執(zhí)行公司預(yù)算是公司經(jīng)理的職責(zé)。第二節(jié) 企業(yè)預(yù)算的編制程序一、企業(yè)預(yù)算的編制原則全面性凡是與企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)有關(guān)的業(yè)務(wù)、事項(xiàng)均應(yīng)納入企業(yè)預(yù)算，實(shí)行總量平衡。真實(shí)性預(yù)算可以不很準(zhǔn)確，但不能不真實(shí)。可行性預(yù)算目標(biāo)的確定要實(shí)事求是，切實(shí)可行。

6、可控性在預(yù)算管理過(guò)程中，預(yù)算執(zhí)行的主體必須明確。嚴(yán)肅性預(yù)算一經(jīng)下達(dá)，就成了企業(yè)的“法律”，不得輕易改變。可調(diào)性當(dāng)預(yù)算本身存在問題或客觀環(huán)境發(fā)生重大變動(dòng)時(shí)，對(duì)企業(yè)預(yù)算可做適當(dāng)調(diào)整。保密性為了企業(yè)的安全運(yùn)作，預(yù)算應(yīng)在有限的范圍內(nèi)保密。第二節(jié) 企業(yè)預(yù)算的編制程序二、企業(yè)預(yù)算編制的程序企業(yè)預(yù)算的編制一般應(yīng)遵循的程序： 自上而下自下而上上下結(jié)合分級(jí)編制逐級(jí)匯總企業(yè)預(yù)算第二節(jié) 企業(yè)預(yù)算的編制程序二、企業(yè)預(yù)算編制的程序1下達(dá)目標(biāo)（自上而下程序）預(yù)算編制的第一程序，工作要點(diǎn)：企業(yè)財(cái)務(wù)部門對(duì)當(dāng)年企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行預(yù)測(cè)；對(duì)預(yù)算年度的基本情況進(jìn)行預(yù)測(cè)和分析，在此基礎(chǔ)上，向企業(yè)董事會(huì)提出預(yù)算年度預(yù)算目標(biāo)，包括：預(yù)

7、算年度銷售或營(yíng)業(yè)目標(biāo)、成本費(fèi)用目標(biāo)、利潤(rùn)目標(biāo)和現(xiàn)金流量目標(biāo)，提出企業(yè)預(yù)算編制的政策。每年9月底以前，企業(yè)董事會(huì)應(yīng)在決策的基礎(chǔ)上批準(zhǔn)財(cái)務(wù)部門提出的預(yù)算年度各項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)及企業(yè)預(yù)算編制的政策；并在企業(yè)預(yù)算準(zhǔn)備會(huì)的第一次會(huì)議上，將企業(yè)預(yù)算年度的預(yù)算目標(biāo)及預(yù)算編制政策下達(dá)給企業(yè)各職能部門或預(yù)算執(zhí)行單位。第二節(jié) 企業(yè)預(yù)算的編制程序二、企業(yè)預(yù)算編制的程序2編制上報(bào)（自下而上程序）預(yù)算編制的第二程序，各預(yù)算執(zhí)行單位的工作要點(diǎn)：預(yù)測(cè)當(dāng)年的預(yù)算執(zhí)行情況；認(rèn)真研究企業(yè)下達(dá)的新一年度的預(yù)算任務(wù)：學(xué)習(xí)和理解企業(yè)制定的預(yù)算編制的有關(guān)政策：分析預(yù)算年度本部門內(nèi)部條件和外部環(huán)境發(fā)生的變化：研究可能影響本部門預(yù)算任務(wù)完成的各種

8、因素：編制部門預(yù)算，提出本部門應(yīng)完成的預(yù)算目標(biāo)及制訂依據(jù)；解釋部門提出的預(yù)算目標(biāo)的合理性，為在企業(yè)預(yù)算會(huì)議上討價(jià)還價(jià)作好準(zhǔn)備；10月底前，將部門預(yù)算上報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)部門；準(zhǔn)備參加企業(yè)預(yù)算協(xié)調(diào)會(huì)議，提出本部門的意見。第二節(jié) 企業(yè)預(yù)算的編制程序二、企業(yè)預(yù)算編制的程序3審查平衡（自上而下程序）預(yù)算編制的第三程序，工作要點(diǎn)：財(cái)務(wù)部門對(duì)各職能部門或預(yù)算執(zhí)行單位上報(bào)的預(yù)算方案進(jìn)行審查、匯總、提出綜合平衡建議；召開預(yù)算協(xié)調(diào)會(huì)議，討論修訂、調(diào)整部門預(yù)算，通過(guò)討價(jià)還價(jià)，上下達(dá)成共識(shí)；最后由財(cái)務(wù)部門匯總編制出企業(yè)預(yù)算草案。第二節(jié) 企業(yè)預(yù)算的編制程序二、企業(yè)預(yù)算編制的程序4審議批準(zhǔn)財(cái)務(wù)部門在有關(guān)職能部門或預(yù)算執(zhí)行單位修

9、正、調(diào)整的基礎(chǔ)上，匯總編制出企業(yè)預(yù)算草案，并于12月中旬報(bào)企業(yè)董事會(huì)審議批準(zhǔn)。5下達(dá)執(zhí)行預(yù)算草案經(jīng)企業(yè)董事會(huì)批準(zhǔn)后，應(yīng)由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)分解指標(biāo)，并逐級(jí)下達(dá)給各職能部門或各預(yù)算執(zhí)行單位。第二節(jié) 企業(yè)預(yù)算的編制程序三、各職能部門的準(zhǔn)備工作為保證預(yù)算編制工作的順利進(jìn)行，各職能部門或預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)提前做好預(yù)算編制前的準(zhǔn)備工作。財(cái)務(wù)部門應(yīng)準(zhǔn)備：本年度主要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；本年度財(cái)務(wù)分析報(bào)告；產(chǎn)品成本核算數(shù)據(jù)；固定資產(chǎn)使用和折舊情況的分析；企業(yè)應(yīng)收賬款情況；對(duì)企業(yè)融資能力的分析和預(yù)測(cè)；下年度目標(biāo)草案。 第二節(jié) 企業(yè)預(yù)算的編制程序三、各職能部門的準(zhǔn)備工作銷售部門應(yīng)準(zhǔn)備：當(dāng)年度銷售狀況及市場(chǎng)反饋信息；下年度市場(chǎng)預(yù)測(cè)

10、分析以及目標(biāo)銷售規(guī)劃；到目前為止，已簽訂但需要預(yù)算年度供貨的銷售合同匯總情況；本年度銷售費(fèi)用的使用情況；預(yù)算年度促銷活動(dòng)、廣告宣傳的規(guī)劃及預(yù)計(jì)的費(fèi)用支出情況；下年度銷售毛利率或銷售利潤(rùn)率。第二節(jié) 企業(yè)預(yù)算的編制程序三、各職能部門的準(zhǔn)備工作生產(chǎn)部門應(yīng)準(zhǔn)備：本年度生產(chǎn)情況及生產(chǎn)能力的利用情況；企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量狀況；庫(kù)存情況；對(duì)生產(chǎn)設(shè)備、生產(chǎn)能力的評(píng)估；產(chǎn)品合格率；對(duì)產(chǎn)品成本的控制和分析；對(duì)生產(chǎn)工人技術(shù)水平和責(zé)任感的評(píng)估。第二節(jié) 企業(yè)預(yù)算的編制程序三、各職能部門的準(zhǔn)備工作技術(shù)部門應(yīng)準(zhǔn)備：新產(chǎn)品的開發(fā)情況；技術(shù)措施和技術(shù)改造的完成情況；新增設(shè)備；技術(shù)發(fā)展規(guī)劃的目標(biāo)；根據(jù)市場(chǎng)情況制定的開發(fā)規(guī)劃；預(yù)算年度項(xiàng)目

11、計(jì)劃和概算；項(xiàng)目要求及對(duì)人力資源的需求；產(chǎn)品質(zhì)量分析。第二節(jié) 企業(yè)預(yù)算的編制程序三、各職能部門的準(zhǔn)備工作設(shè)備動(dòng)力部門應(yīng)準(zhǔn)備：本年度設(shè)備維修和保養(yǎng)情況；設(shè)備更新情況；設(shè)備裝備水平；預(yù)算年度設(shè)備維修保養(yǎng)、更新規(guī)劃及費(fèi)用預(yù)算。第二節(jié) 企業(yè)預(yù)算的編制程序三、各職能部門的準(zhǔn)備工作人力資源部門應(yīng)準(zhǔn)備：各部門人員需求情況；各崗位人員素質(zhì)情況；本年度人員的培訓(xùn)情況及預(yù)算年度培訓(xùn)計(jì)劃；職工構(gòu)成及有關(guān)狀況；同行業(yè)相關(guān)資料及對(duì)比；企業(yè)人力成本狀況。采購(gòu)部門應(yīng)準(zhǔn)備：對(duì)原材料市場(chǎng)的分析；對(duì)原材料市場(chǎng)的預(yù)測(cè)。第二節(jié) 企業(yè)預(yù)算的編制程序四、預(yù)算委員會(huì)為確保預(yù)算編制的權(quán)威性，企業(yè)應(yīng)成立企業(yè)預(yù)算委員會(huì)。預(yù)算委員會(huì)的構(gòu)成：總經(jīng)理

12、、副總經(jīng)理；財(cái)務(wù)總監(jiān)；各部門經(jīng)理。第二節(jié) 企業(yè)預(yù)算的編制程序四、預(yù)算委員會(huì)預(yù)算委員會(huì)的職責(zé)：提出預(yù)算年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)總目標(biāo)和對(duì)各職能部門的要求；制訂企業(yè)預(yù)算的編制規(guī)則；審核并協(xié)調(diào)各部門編制的預(yù)算，解決編制中的矛盾；平衡、協(xié)調(diào)各部門報(bào)送的部門預(yù)算，最后匯總成企業(yè)全面預(yù)算，并報(bào)管理當(dāng)局審批；檢查、監(jiān)督、分析預(yù)算的執(zhí)行情況；提出修訂和調(diào)整預(yù)算的建議；為保證預(yù)算委員會(huì)正常開展工作，可在財(cái)務(wù)部門設(shè)預(yù)算秘書一名，負(fù)責(zé)預(yù)算委員會(huì)的日常事務(wù)。第三節(jié) 企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)的確定方法企業(yè)預(yù)算以利潤(rùn)為最終目標(biāo)，并把確定下來(lái)的目標(biāo)利潤(rùn)作為編制企業(yè)預(yù)算的前提。確定年度目標(biāo)利潤(rùn)主要依據(jù)包括項(xiàng)目投資預(yù)算給本年度的任務(wù)、本年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀

13、況、對(duì)預(yù)算年度的市場(chǎng)分析。確定年度目標(biāo)利潤(rùn)有多種方法，其中本量利分析法是確定年度利潤(rùn)目標(biāo)常用的重要方法之一。第三節(jié) 企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)的確定方法一、成本1成本按經(jīng)濟(jì)職能分類企業(yè)的總成本按其經(jīng)濟(jì)職能（或經(jīng)濟(jì)用途）可以分為：產(chǎn)品成本企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的成本，在制造業(yè)稱制造成本，按其經(jīng)濟(jì)用途可劃分為“料、工、費(fèi)”三大項(xiàng)目。期間費(fèi)用不計(jì)入所生產(chǎn)的產(chǎn)品而是直接計(jì)入當(dāng)期損益的費(fèi)用，包括：營(yíng)業(yè)費(fèi)用企業(yè)在銷售商品過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用。管理費(fèi)用企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。第三節(jié) 企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)的確定方法一、成本1成本按經(jīng)濟(jì)職能分類直接人工直接材料財(cái)務(wù)費(fèi)用

14、管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用制造費(fèi)用總成本產(chǎn)品成本期間費(fèi)用制造成本非制造成本主要成本加工成本第三節(jié) 企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)的確定方法一、成本2成本按其習(xí)性分類成本習(xí)性成本總額對(duì)業(yè)務(wù)量（生產(chǎn)量或銷售量）總數(shù)的依存關(guān)系。根據(jù)成本的習(xí)性，總成本可分為：變動(dòng)成本在一定范圍內(nèi)成本總額與業(yè)務(wù)總量成正比例增減變動(dòng)關(guān)系，若就單位產(chǎn)品中的變動(dòng)成本而言，則是不變的成本。固定成本在一定范圍內(nèi)，成本總額不受業(yè)務(wù)量增減變動(dòng)的影響，若就單位產(chǎn)品中的固定成本而言，則與業(yè)務(wù)量的增減成反比例變動(dòng)的成本。第三節(jié) 企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)的確定方法一、成本2成本按其習(xí)性分類總成本公式：總成本固定成本總額+變動(dòng)成本總額 固定成本總額+（單位變動(dòng)成本業(yè)務(wù)量）總成本習(xí)性

15、模型：業(yè)務(wù)量 X成本 YY=a+bXa第三節(jié) 企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)的確定方法二、業(yè)務(wù)量在研究本量利的關(guān)系時(shí)，對(duì)制造企業(yè)通常使用生產(chǎn)量研究問題，但在以銷定產(chǎn)的原則下，生產(chǎn)量應(yīng)等于銷售量。當(dāng)研究業(yè)務(wù)量、成本和利潤(rùn)的關(guān)系時(shí)，一般使用銷售量指標(biāo)，為便于計(jì)算利潤(rùn)，業(yè)務(wù)量通常使用銷售收入指標(biāo)。第三節(jié) 企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)的確定方法三、本量利關(guān)系1本量利的基本關(guān)系式利潤(rùn)銷售總收入總成本 銷售單價(jià)銷售量（固定成本總額變動(dòng)成本總額） 銷售單價(jià)銷售量 （固定成本總額單位變動(dòng)成本銷售量）設(shè)銷售單價(jià)為p，銷售量為x，固定成本為a，單位變動(dòng)成本為b，利潤(rùn)為P，則本量利的關(guān)系式： P=px （a+bx）第三節(jié) 企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)的確定方法三、

16、本一量利關(guān)系1本量利的基本關(guān)系式在利用本量利關(guān)系計(jì)算利潤(rùn)應(yīng)注意：應(yīng)采用專門的方法將企業(yè)的總成本劃分為固定成本和變動(dòng)成本；本量利關(guān)系式中的利潤(rùn)是指利潤(rùn)總額或稱稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)，即在計(jì)算利潤(rùn)時(shí)，成本總額中不包含所得稅費(fèi)用，但按銷售收入的一定比率計(jì)算繳納的營(yíng)業(yè)稅等一般作變動(dòng)成本處理。第三節(jié) 企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)的確定方法三、本量利關(guān)系2相關(guān)指標(biāo)的進(jìn)一步計(jì)算單位貢獻(xiàn)毛益產(chǎn)品的銷售單價(jià)減去它的單位變動(dòng)成本后的余額： 單位貢獻(xiàn)毛益銷售單價(jià)單位變動(dòng)成本單位貢獻(xiàn)毛益可以反映企業(yè)產(chǎn)品的盈利能力，即每增加一個(gè)單位的銷售就可提供多少毛益。貢獻(xiàn)毛益總額產(chǎn)品的銷售收入總額減去它的變動(dòng)成本總額后的余額： 貢獻(xiàn)毛益總額銷售收入總額變動(dòng)

17、成本總額貢獻(xiàn)毛益總額反映它將給企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)作出多大貢獻(xiàn)，當(dāng)貢獻(xiàn)毛益總額超過(guò)固定成本總額時(shí)，企業(yè)才可能盈利。第三節(jié) 企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)的確定方法三、本量利關(guān)系2相關(guān)指標(biāo)的進(jìn)一步計(jì)算貢獻(xiàn)毛益率單位貢獻(xiàn)毛益除以銷售單價(jià)的百分比，或以貢獻(xiàn)毛益總額除以銷售收入總額的百分比。貢獻(xiàn)毛益率反映每百元銷售收入中，能提供多少貢獻(xiàn)毛益： 第三節(jié) 企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)的確定方法三、本量利關(guān)系2相關(guān)指標(biāo)的進(jìn)一步計(jì)算變動(dòng)成本率以單位變動(dòng)成本除以銷售單價(jià)的百分比，或以變動(dòng)成本總額除以銷售收入總額的比率。變動(dòng)成本率反映每百元銷售收入中含有多少變動(dòng)成本： 第三節(jié) 企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)的確定方法三、本量利關(guān)系2相關(guān)指標(biāo)的進(jìn)一步計(jì)算貢獻(xiàn)毛益率與變動(dòng)成

18、本率的關(guān)系：貢獻(xiàn)毛益率1變動(dòng)成本率變動(dòng)成本率1貢獻(xiàn)毛益率貢獻(xiàn)毛益率變動(dòng)成本率1企業(yè)的變動(dòng)成本率越高，貢獻(xiàn)毛益率就越低，企業(yè)的創(chuàng)利能力就越差；相反企業(yè)的變動(dòng)成本率越低，貢獻(xiàn)毛益率就會(huì)越高，企業(yè)的創(chuàng)利能力就越強(qiáng)。第三節(jié) 企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)的確定方法三、本量利關(guān)系3本量利關(guān)系式的變型單位貢獻(xiàn)毛益=銷售單價(jià)貢獻(xiàn)毛益率貢獻(xiàn)毛益總額=銷售收入總額貢獻(xiàn)毛益率利潤(rùn)=銷售收入總額貢獻(xiàn)毛益率一固定成本總額4本量利分析的用途本量利分析原理可以應(yīng)用在企業(yè)管理以下方面：對(duì)保本點(diǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)分析；對(duì)保利點(diǎn)及保利銷售進(jìn)行預(yù)測(cè)分析；進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策分析；規(guī)劃目標(biāo)利潤(rùn)及編制企業(yè)利潤(rùn)預(yù)算。第三節(jié) 企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)的確定方法四、本量利分析法的應(yīng)用1

19、保本點(diǎn)的預(yù)測(cè)分析保本點(diǎn)使得企業(yè)利潤(rùn)等于零的銷售點(diǎn)，在這一點(diǎn)企業(yè)正好處于不盈不虧狀態(tài)，也稱“損益平衡點(diǎn)”或“盈虧臨界點(diǎn)”。保本點(diǎn)是企業(yè)管理人員應(yīng)關(guān)心的一個(gè)重要財(cái)務(wù)指標(biāo)，只有企業(yè)的銷售量或銷售額超過(guò)保本點(diǎn)時(shí)，企業(yè)才可能盈利，銷售量或銷售額低于保本點(diǎn)，企業(yè)就會(huì)發(fā)生虧損。第三節(jié) 企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)的確定方法四、本量利分析法的應(yīng)用1保本點(diǎn)的預(yù)測(cè)分析保本點(diǎn)的計(jì)算有兩種形式，一種是計(jì)算保本點(diǎn)的銷售量，另一種是計(jì)算保本點(diǎn)的銷售額。保本點(diǎn)計(jì)算的基本公式為： Ppx（a+bx）0保本點(diǎn)銷售量計(jì)算公式為：保本點(diǎn)銷售額計(jì)算公式為：第三節(jié) 企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)的確定方法四、本量利分析法的應(yīng)用1保本點(diǎn)的預(yù)測(cè)分析例：東峰企業(yè)生產(chǎn)和銷售丙

20、產(chǎn)品，已知該產(chǎn)品銷售單價(jià)100元，單位變動(dòng)成本80元，該企業(yè)全年固定成本總額40萬(wàn)元。則該企業(yè)保本點(diǎn)的銷售量和保本點(diǎn)的銷售額為：保本點(diǎn)銷售量400000/（10080）20000（臺(tái)）保本點(diǎn)銷售額=20 000100=2 000 000（元)計(jì)算表明，東峰企業(yè)丙產(chǎn)品銷售量在20 000臺(tái)，或銷售額在2000000元時(shí)，正好不賠不賺，即此點(diǎn)為東峰企業(yè)的保本點(diǎn)。第三節(jié) 企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)的確定方法四、本量利分析法的應(yīng)用1保本點(diǎn)的預(yù)測(cè)分析銷售量、銷售收入、固定成本、單位成本與保本點(diǎn)的關(guān)系可以通過(guò)本量利分析圖來(lái)表示。業(yè)務(wù)量 （萬(wàn)臺(tái)）銷售收入與成本 （萬(wàn)元）2200總成本線總收入線第三節(jié) 企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)的確定方

21、法四、本量利分析法的應(yīng)用2保利銷售額的預(yù)測(cè)分析當(dāng)確定了企業(yè)的目標(biāo)利潤(rùn)后，可采用下列公式分析計(jì)算為完成目標(biāo)利潤(rùn)應(yīng)完成的銷售量或目標(biāo)銷售額，即保利銷售點(diǎn)。保利銷售量預(yù)測(cè)分析公式：保利銷售額預(yù)測(cè)分析公式：第三節(jié) 企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)的確定方法四、本量利分析法的應(yīng)用2保利銷售額的預(yù)測(cè)分析例：仍以東峰企業(yè)為例，如果企業(yè)制定的利潤(rùn)總額目標(biāo)為l 000 000元，則：即要完成目標(biāo)利潤(rùn)總額1 000 000元，東峰企業(yè)要銷售丙產(chǎn)品70 000臺(tái)，實(shí)現(xiàn)銷售收入7 000 000元。第三節(jié) 企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)的確定方法四、本量利分析法的應(yīng)用2保利銷售額的預(yù)測(cè)分析如果目標(biāo)利潤(rùn)為稅后凈利潤(rùn)時(shí)，保利銷售點(diǎn)的計(jì)算公式應(yīng)作變化。保利（凈

22、利潤(rùn)）銷售量的預(yù)測(cè)分析公式：保利（凈利潤(rùn)）銷售額預(yù)測(cè)分析公式：第三節(jié) 企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)的確定方法四、本量利分析法的應(yīng)用2保利銷售額的預(yù)測(cè)分析例：仍以東峰企業(yè)為例，假設(shè)東峰企業(yè)目標(biāo)凈利潤(rùn)為1 000 000元，企業(yè)所得稅稅率為33，則：即要實(shí)現(xiàn)目標(biāo)凈利潤(rùn) 1 000 000元，就必須銷售丙產(chǎn)品 94 627臺(tái)，實(shí)現(xiàn)銷售額 9 462 700元的保利目標(biāo)。第四節(jié) 企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算的編制一、經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)預(yù)算包括：銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算銷售成本預(yù)算營(yíng)業(yè)費(fèi)用預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算第四節(jié) 企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算的編制一、經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制1 銷售預(yù)算編制年度預(yù)算，必須以銷售預(yù)算為起點(diǎn)，其他預(yù)

23、算應(yīng)與銷售預(yù)算密切配合，協(xié)調(diào)平衡。第四節(jié) 企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算的編制一、經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制1 銷售預(yù)算銷售預(yù)算的主要內(nèi)容：確定預(yù)算年度的銷售量根據(jù)市場(chǎng)預(yù)測(cè)或銷售合同并結(jié)合生產(chǎn)能力加以確定；確定預(yù)算年度的銷售單價(jià)根據(jù)市場(chǎng)供求關(guān)系并通過(guò)價(jià)格決策來(lái)決定；確定預(yù)算年度的銷售收入計(jì)算公式： 預(yù)算銷售收入預(yù)計(jì)銷售數(shù)量預(yù)計(jì)銷售單價(jià)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入便于編制現(xiàn)金預(yù)算，銷售預(yù)算中，還應(yīng)附有預(yù)算期間的預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入計(jì)算表，內(nèi)容：前期應(yīng)收貨款的收回；本期現(xiàn)銷收入。第四節(jié) 企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算的編制一、經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制1 銷售預(yù)算銷售預(yù)算編制的依據(jù)：科學(xué)的銷售預(yù)測(cè)：產(chǎn)品的銷售單價(jià)；產(chǎn)品銷售的收款條件。銷售預(yù)算的編制方法：通常情況下應(yīng)分別按產(chǎn)品的名

24、稱、數(shù)量、單價(jià)、金額等資料來(lái)編制。第四節(jié) 企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算的編制一、經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制1 銷售預(yù)算例如D公司只生產(chǎn)和銷售一種產(chǎn)品，2006年度銷售預(yù)算如表1所示：2006年度 D公司銷售預(yù)算 （表1） 單位：元季度1234年度預(yù)算預(yù)計(jì)銷售量（臺(tái)）銷售單價(jià)銷售收入4 000100400 0006 000100600 0008 000100800 0006 000100600 00024 0001002400 0002005年末應(yīng)收帳款144 000144 000第一季度銷售額400 000第二季度銷售額600 000第三季度銷售額800 000第四季度銷售額600 000240 000160 00036

25、0 000240 000480 000320 000360 000400 000600 000800 000360 000預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入384 000520 000720 000680 0002 304 000說(shuō)明：D公司銷售收款的控制標(biāo)準(zhǔn)是：（1）上季度應(yīng)收款必須在本季度收回 （2）本季度的銷售回款率為60第四節(jié) 企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算的編制一、經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制2生產(chǎn)預(yù)算在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制，根據(jù)以銷定產(chǎn)的原則安排公司預(yù)算期的生產(chǎn)計(jì)劃；同時(shí)生產(chǎn)預(yù)算又為進(jìn)一步編制公司預(yù)算期的成本和費(fèi)用預(yù)算提供依據(jù)。生產(chǎn)預(yù)算規(guī)劃的主要內(nèi)容：生產(chǎn)什么?生產(chǎn)多少?生產(chǎn)預(yù)算編制的依據(jù)：預(yù)算期預(yù)計(jì)銷售數(shù)量預(yù)計(jì)期初庫(kù)存量預(yù)計(jì)期末庫(kù)存

26、量第四節(jié) 企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算的編制一、經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制2生產(chǎn)預(yù)算編制方法：生產(chǎn)預(yù)算的編制一般只確定預(yù)算期的預(yù)計(jì)產(chǎn)量： 預(yù)算生產(chǎn)量（預(yù)計(jì)銷售數(shù)量預(yù)計(jì)期末庫(kù)存量） 預(yù)計(jì)期初庫(kù)存量第四節(jié) 企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算的編制一、經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制2生產(chǎn)預(yù)算D公司2006年度生產(chǎn)預(yù)算如表2所示。2006年 D公司生產(chǎn)預(yù)算（表2） 單位：元季度1234年度預(yù)算 預(yù)計(jì)銷售量（表1）加：預(yù)計(jì)期末庫(kù)存量 合計(jì)減：預(yù)計(jì)期初庫(kù)存量 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量4 0006004 6004004 2006 0008006 8006006 2008 0006008 6008007 8006 0004406 4406005 84024 00044024 440400

27、24 040說(shuō)明：該公司期末庫(kù)存的控制標(biāo)準(zhǔn):期末庫(kù)存量是下期銷售量的10%。 第四節(jié) 企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算的編制一、經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制3直接材料預(yù)算直接材料預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制。直接材料預(yù)算規(guī)劃和確定的主要內(nèi)容：預(yù)算期需要多少材料預(yù)算期采購(gòu)多少材料規(guī)劃和確定預(yù)算期材料采購(gòu)成本規(guī)劃和確定預(yù)算期材料采購(gòu)的現(xiàn)金支出直接材料預(yù)算的編制依據(jù)：生產(chǎn)預(yù)算單位產(chǎn)品的材料消耗定額預(yù)算期間期初、期末存料量材料的計(jì)劃單價(jià)采購(gòu)材料的付款條件第四節(jié) 企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算的編制一、經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制3直接材料預(yù)算直接材料預(yù)算編制的方法：直接材料預(yù)算應(yīng)按材料類別分別根據(jù)下列基本公式計(jì)算出預(yù)計(jì)購(gòu)料量，然后再乘以材料單價(jià)編制。 預(yù)計(jì)采購(gòu)量生產(chǎn)需要

28、材料量預(yù)計(jì)期末庫(kù)存量 預(yù)計(jì)期初庫(kù)存量為方便現(xiàn)金預(yù)算的編制，直接材料預(yù)算表還應(yīng)附有預(yù)算期間“預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出計(jì)算表”，內(nèi)容包括：償還前期應(yīng)付購(gòu)料款；本期支付購(gòu)料款。D公司2006年度直接材料預(yù)算如表3所示。2006年 D公司直接材料預(yù)算（表3） 單位：元季度1234年度預(yù)算 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（表2）單位產(chǎn)品材料用量生產(chǎn)需要量加：預(yù)計(jì)期末庫(kù)存量4 200521 0006 2006 200531 0007 8007 800539 0005 840584052920046002404051202004600合計(jì)27 20038 800044 84033800124800減：預(yù)計(jì)期初庫(kù)存量預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量每千克單價(jià)

29、預(yù)計(jì)材料采購(gòu)金額4 20023 0005115 0006 20032 6005163 0007 80037 0405185 2005840279605139 80042001206005603 0002005年末應(yīng)付帳款60 00060 000第一季度采購(gòu)額115 000第二季度采購(gòu)額163 000第三季度采購(gòu)額185 200第四季度采購(gòu)額139 80057 50057 50081 50081 50092 60092 60069 900115 000163 000185 20069 900現(xiàn)金支出合計(jì)117 500139 000174 100162 500593 100說(shuō)明：D公司采購(gòu)預(yù)算控制

30、標(biāo)準(zhǔn)：（1）期末庫(kù)存量是下期生產(chǎn)需要量的20； （2）上期采購(gòu)款在本期支付； （3）本期采購(gòu)只支付50的采購(gòu)款。 第四節(jié) 企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算的編制一、經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制4直接人工預(yù)算直接人工預(yù)算的主要內(nèi)容：確定預(yù)算期內(nèi)人工工時(shí)消耗水平和人工成本水平。編制的依據(jù)：生產(chǎn)預(yù)算中預(yù)計(jì)生產(chǎn)量單位產(chǎn)品的工時(shí)定額單位工時(shí)的工資率直接人工預(yù)算的編制方法：直接人工預(yù)算通常要按不同工種的工人計(jì)算： 預(yù)計(jì)直接人工成本預(yù)計(jì)直接人工總工時(shí)小時(shí)工資率 預(yù)計(jì)直接人工總工時(shí)單位產(chǎn)品直接人工工時(shí)預(yù)計(jì)生產(chǎn)量人工成本一般均由現(xiàn)金開支，所以不必單列現(xiàn)金支出。第四節(jié) 企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算的編制一、經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制4直接人工預(yù)算D公司2006年度直接人工預(yù)

31、算如表4所示。2006年 D公司直接人工預(yù)算 （表4） 單位：元季度1234年度預(yù)算 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（表2）單位產(chǎn)品工時(shí)（小時(shí)）直接人工總工時(shí)每小時(shí)人工成本（元）直接人工總成本（元）4 200521 000242 0006 200531 00026 20007 800539 00027 80005 840529 20025 840024 0405120 2002240 400第四節(jié) 企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算的編制一、經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制5制造費(fèi)用預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算的主要內(nèi)容：制造費(fèi)用預(yù)算是指除直接材料和直接人工預(yù)算以外的其他間接生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算。當(dāng)根據(jù)成本習(xí)性編制制造費(fèi)用預(yù)算時(shí)，應(yīng)將制造費(fèi)用劃分為變動(dòng)制造費(fèi)用和固定制造費(fèi)

32、用兩部分。制造費(fèi)用預(yù)算的編制依據(jù)：預(yù)算期的一定業(yè)務(wù)量；上級(jí)管理部門下達(dá)的成本降低率；預(yù)算期間各費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目。第四節(jié) 企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算的編制一、經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制5制造費(fèi)用預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算的編制方法：變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算可根據(jù)預(yù)計(jì)生產(chǎn)量和預(yù)計(jì)的變動(dòng)制造費(fèi)時(shí)分配率來(lái)計(jì)算：第四節(jié) 企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算的編制一、經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制5制造費(fèi)用預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算的編制方法：固定制造費(fèi)用預(yù)算可以在上年的基礎(chǔ)上，根據(jù)預(yù)期變動(dòng)加以適當(dāng)?shù)男拚皖A(yù)計(jì)。為了便于編制產(chǎn)成品預(yù)算，還需要計(jì)算年度固定制造費(fèi)用分配率： 為便于編制現(xiàn)金預(yù)算，在制造費(fèi)用預(yù)算中還應(yīng)預(yù)計(jì)各期的現(xiàn)金支出。在制造費(fèi)用預(yù)算中，除折舊費(fèi)以外都需要用現(xiàn)金支付。第四節(jié) 企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算的編

33、制一、經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制5制造費(fèi)用預(yù)算D公司2006年度制造費(fèi)用預(yù)算如表5所示。2006年 D公司制造費(fèi)用預(yù)算（表5） 單位：元季度1234年度預(yù)算 變動(dòng)性制造費(fèi)用預(yù)計(jì)總工時(shí)預(yù)計(jì)費(fèi)用分配率小計(jì)21 0000.510 50031 0000.515 50039 0000.519 50029 2000.514 600120 2000.560 100固定制造費(fèi)用預(yù)計(jì)費(fèi)用分配率36 0601.236 0601.236 0601.236 0601.2144 2401.2合計(jì)46 56051 56055 56050 660204 340減：固定資產(chǎn)折舊12 00012 00012 00012 00048 000

34、以現(xiàn)金支付的費(fèi)用34 56039 56043 56038 660156 340第四節(jié) 企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算的編制一、經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制6銷售成本預(yù)算銷售成本預(yù)算是生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算的匯總，主要內(nèi)容：產(chǎn)品單位成本預(yù)算生產(chǎn)成本預(yù)算存貨成本預(yù)算銷售成本預(yù)算銷售成本預(yù)算編制的依據(jù)：直接材料預(yù)算；直接人工預(yù)算；制造費(fèi)用預(yù)算；銷售預(yù)算等。第四節(jié) 企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算的編制一、經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制6銷售成本預(yù)算D公司2006年度產(chǎn)成品預(yù)算如表6所示。2006年 D公司銷售成本預(yù)算 （表6） 單位：元項(xiàng)目單位成本 生產(chǎn)成本(24040臺(tái))存貨成本(440臺(tái))銷售成本(24000臺(tái))單耗分配率成本(元)直

35、接材料(千克)直接人工(小時(shí))55522510601 000240 40011 0004 400600 000240 000制造費(fèi)用變動(dòng)制造費(fèi)用(小時(shí))固定制造費(fèi)用(小時(shí))小計(jì)550.51.21.72.568.560 100144 240204 3401 1002 6403 74060 000144 000204 000合計(jì)43.51 045 74019 1401 044 000表2表3表4表5表5第四節(jié) 企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算的編制一、經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制7營(yíng)業(yè)費(fèi)用預(yù)算營(yíng)業(yè)費(fèi)用預(yù)算的主要內(nèi)容:營(yíng)業(yè)費(fèi)用預(yù)算是為了實(shí)現(xiàn)銷售預(yù)算所需要支付的費(fèi)用的預(yù)算，一般以過(guò)去的實(shí)際開支為基礎(chǔ)，根據(jù)預(yù)算期可預(yù)見的變化按費(fèi)用項(xiàng)目分

36、別進(jìn)行修正和調(diào)整來(lái)編制。D公司2006年度營(yíng)業(yè)費(fèi)用預(yù)算如表7所示 2006年 D公司營(yíng)業(yè)費(fèi)用預(yù)算（表7） 單位：元 季度1234年度預(yù)算銷售人員工資廣告費(fèi)包裝運(yùn)輸費(fèi)保管費(fèi)6 00016 5009 0008 1006 00016 5009 0008 1006 00016 5009 0008 1006 00016 5009 0008 10024 00066 00036 00032 400合計(jì)39 60039 60039 60039 600158 400第四節(jié) 企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算的編制一、經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制8管理費(fèi)用預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算的主要內(nèi)容：管理費(fèi)用預(yù)算一般以過(guò)去的實(shí)際開支為基礎(chǔ)，根據(jù)預(yù)算期可預(yù)見的變化按費(fèi)

37、用項(xiàng)目分別進(jìn)行修正和調(diào)整來(lái)編制。D公司2006年度管理費(fèi)用預(yù)算如表8所示。2006年 D公司管理費(fèi)用預(yù)算（表8） 單位：元季度1234年度預(yù)算管理人員工資福利費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)辦公費(fèi)12 0002 4001 8004 20012 0002 4001 8004 20012 0002 4001 8004 20012 0002 4001 8004 20048 0009 6007 20016 800合計(jì)20 40020 40020 40020 40081 600第四節(jié) 企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算的編制二、投資預(yù)算的編制投資預(yù)算是用來(lái)規(guī)劃和控制公司日常活動(dòng)以外的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的購(gòu)置，股權(quán)和債權(quán)投資的預(yù)算。投資預(yù)算有時(shí)僅涉及

38、預(yù)算年度，有時(shí)涉及三至五年的期間，屬于長(zhǎng)期預(yù)算。投資預(yù)算表如表9所示。2006年 D公司投資預(yù)算（固定資產(chǎn)）（表9） 單位：元投資項(xiàng)目購(gòu)置期間原始投資使用年限資金來(lái)源其它 購(gòu)置固定資產(chǎn)甲購(gòu)置固定資產(chǎn)乙第 2季度第 3季度 240 000240 0005年5年經(jīng)營(yíng)資金經(jīng)營(yíng)資金第四節(jié) 企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算的編制三、籌資預(yù)算的編制企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)需要新借入的長(zhǎng)短期借款、經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行的債券以及對(duì)原有借款、債券還本付息的預(yù)算，主要依據(jù)企業(yè)有關(guān)資金需求決策資料、發(fā)行債券審批文件、期初借款余額及利率等編制。企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行股票、配股和增發(fā)股票，應(yīng)當(dāng)根據(jù)股票發(fā)行計(jì)劃、配股計(jì)劃和增發(fā)股票計(jì)劃等資料單獨(dú)編制預(yù)算。股票發(fā)行費(fèi)用，

39、也應(yīng)當(dāng)在籌資預(yù)算中分項(xiàng)作出安排。第四節(jié) 企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算的編制三、籌資預(yù)算的編制D公司2006年籌資預(yù)算如表10所示。 D公司年籌資預(yù)算（表10 ）項(xiàng) 目籌集時(shí)間籌資金額 還款時(shí)間還款金額1短期借款（1）（2）（3）合計(jì)4月份7月份15萬(wàn)元10萬(wàn)元25萬(wàn)元12月份26.08萬(wàn)元26.08萬(wàn)元2長(zhǎng)期借款（1）（2）合計(jì)總計(jì)25萬(wàn)元26.08萬(wàn)元第五節(jié) 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制一、現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算是用來(lái)規(guī)劃企業(yè)在預(yù)算期間預(yù)計(jì)現(xiàn)金收支的詳細(xì)情況而編制的預(yù)算。編制現(xiàn)金預(yù)算的目的是計(jì)劃和控制好現(xiàn)金，主要列示特定時(shí)期內(nèi)的現(xiàn)金流入和流出情況，從而幫助管理者合理地根據(jù)需要保持現(xiàn)金收支平衡，既可避免不必要的現(xiàn)金閑置，又可

40、防止可能出現(xiàn)的現(xiàn)金短缺。第五節(jié) 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制一、現(xiàn)金預(yù)算典型的現(xiàn)金預(yù)算主要包括四部分：現(xiàn)金收入現(xiàn)金支出現(xiàn)金多余或不足現(xiàn)金的籌集與運(yùn)用現(xiàn)金預(yù)算的編制依據(jù)：經(jīng)營(yíng)預(yù)算投資和籌資預(yù)算預(yù)算期初資產(chǎn)負(fù)債表D公司2006年度現(xiàn)金預(yù)算如表11所示。2006年 D公司現(xiàn)金預(yù)算（表11） 單位：元 季度1234年度預(yù)算期初現(xiàn)金余額加：銷貨收到現(xiàn)金（表1）可供使用的現(xiàn)金48 000384 000432 00036 596520 000556 59610 436720 000730 43666 504680 000746 50448 0002 304 0002 352 000減：各項(xiàng)現(xiàn)金支出直接材料（表3）直接

41、人工（表4）制造費(fèi)用（表5）營(yíng)業(yè)費(fèi)用（表7）管理費(fèi)用（表8）營(yíng)業(yè)稅金及附加所得稅購(gòu)買設(shè)備（表9）支付股利支出合計(jì)117 50042 00034 56039 60020 40025 34460 00056 000395 404139 00062 00039 56039 60020 40039 60060 000240 00056 000696 160174 10078 00043 56039 60020 40052 27260 000240 00056 000763 932162 50058 40038 66039 60020 40041 18460 00056 000476 744593 10

42、0240 400156 340158 40081 600158 400240 000480 000224 0002 332 240現(xiàn)金多余或不足36 596-139 564-33 496269 76019 760現(xiàn)金籌集與運(yùn)用向銀行借款（表10）償還銀行借款（表10）支付借款利息（表10）合計(jì)150 000150 000100 000100 000-250 000-10 800-260 800250 000-250 000-10 800-10 800期末現(xiàn)金余額36 59610 43666 5048 9608 960第五節(jié) 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制二、預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表1預(yù)計(jì)利潤(rùn)表預(yù)計(jì)利潤(rùn)表是以貨幣形

43、式綜合反映預(yù)算年度內(nèi)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成果的利潤(rùn)計(jì)劃。預(yù)計(jì)利潤(rùn)表在前述各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)預(yù)算的基礎(chǔ)上，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則編制。D公司2006年度預(yù)計(jì)利潤(rùn)表如表13所示。第五節(jié) 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制二、預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表1預(yù)計(jì)利潤(rùn)表編制單位：D公司 預(yù)計(jì)利潤(rùn)表（表12） 單位：元項(xiàng) 目年度預(yù)算主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（表1）減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（表6）毛利主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)費(fèi)用（表7）管理費(fèi)用（表8）財(cái)務(wù)費(fèi)用（表10）利潤(rùn)總額減：所得稅（估計(jì)）2 400 0001 044 0001 356 000158 4001 197 600158 40081 60010 800 946 800240 000凈利潤(rùn)706 80

44、0第五節(jié) 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制二、預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表2預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在預(yù)算期末財(cái)務(wù)狀況的總預(yù)算，該表包括兩部分：期初數(shù)為已知的上年年末數(shù)；預(yù)算期期末數(shù)應(yīng)在前述各預(yù)算的基礎(chǔ)上編制。D公司2006年度預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表如表13所示。第五節(jié) 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制編制單位：D公司 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表（表13） 單位：元項(xiàng)目年初年末 資產(chǎn) 貨幣資金（表11） 應(yīng)收帳款（表1） 存貨 其中：直接材料（表3） 產(chǎn)成品（表6） 固定資產(chǎn)（表9） 減：累計(jì)折舊 無(wú)形資產(chǎn)（土地使用權(quán)） 資產(chǎn)總額48 000144 00038 40021 00017 400720 000232 000400 0001

45、118 4008 960240 00042 14023 00019 1401 200 000280 000400 0001 611 100 負(fù)債 應(yīng)付賬款（表3） 長(zhǎng)期借款 負(fù)債總額 股東權(quán)益 股本 留存收益（表12、11） 股東權(quán)益總額負(fù)債及股東權(quán)益總額60 000200 000260 000800 00058 400858 4001 118 40069 900200 000269 900800 000541 2001 341 2001 611 100第五節(jié) 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制二、預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表3預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金流量信息的預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表。預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表根據(jù)

46、現(xiàn)金預(yù)算等編制。D公司2006年度預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表如表14所示。編制單位：D股份有限公司 預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表（表14） 單位：元項(xiàng)目行次2006年度一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 收到的稅費(fèi)返還 收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 現(xiàn)金流入小計(jì) 購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 支付工資以及為職工支付的現(xiàn)金 支付的各項(xiàng)稅費(fèi) 支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 現(xiàn)金流出小計(jì) 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~13891012131820212 304 0002 304 000593 100240 400398 400396 340 1 628 240675 760二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 收回

47、投資所受到的現(xiàn)金 取得投資收益所受到的現(xiàn)金 處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期 資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額 收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 現(xiàn)金流入小計(jì)2223252829 0項(xiàng)目行次2006年度 購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他 長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 投資所支付的現(xiàn)金 支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 現(xiàn)金流出小計(jì) 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~3031353637480 000480 000-480 000三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 吸收投資所受到的現(xiàn)金 借款所受到的現(xiàn)金 收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的 現(xiàn)金 現(xiàn)金流入小計(jì) 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付 的現(xiàn)金 支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的 現(xiàn)金 現(xiàn)