1、CE v6.3價值和精益財務管理價值和精益財務管理精益管理架構精益管理架構2供應管理供應管理生產執行生產執行需求管理需求管理精益價值鏈全景精益價值鏈全景計劃和調度計劃和調度12543持續的精益價值鏈管理能夠通過客戶服務水平的全面改善，改變企業自身和甚至行業的競爭持續的精益價值鏈管理能夠通過客戶服務水平的全面改善，改變企業自身和甚至行業的競爭規則規則客戶服務水平：客戶服務水平： 95959999按時交付：按時交付：大于大于99.5%99.5%老客戶維持：老客戶維持：9090以上以上服務提前期：行業平均值的服務提前期：行業平均值的1/21/2或或1/41/4制成品周轉率：每年大于制成品周轉率：每年

2、大于2424次次制成品庫存準確度：大于制成品庫存準確度：大于9898預測準確率提高：每年預測準確率提高：每年1010以上以上供應商每年生產率提高：每年供應商每年生產率提高：每年5 5以上以上供應商產品百萬缺陷率：小于供應商產品百萬缺陷率：小于2002003什么是價值管理什么是價值管理什么是精益成本管理什么是精益成本管理為什么需要精益績效管理為什么需要精益績效管理目錄目錄企業成本構成的改變企業成本構成的改變4直接勞動力直接勞動力60%60%物料物料 成本成本30%30%管理成本管理成本 10% 10%直接勞動力直接勞動力10%10%物料成本物料成本 60%60%管理成本管理成本30%30%過去過

3、去現在現在越來越復雜的經營環境改變了企業的成本構成，為簡易、傳統經營核算管理提出了挑戰越來越復雜的經營環境改變了企業的成本構成，為簡易、傳統經營核算管理提出了挑戰價值管理經濟增加值管理價值管理經濟增加值管理5它衡量了減除資本占用費用后企業經營產生的利潤，因此它是經營效率和資本使用效率的綜合指數經濟增加值可以通過對會計報表進行合理的調整和計算得到，它基于會計數據，但打破了會計制度存在的多種弊端和不足，能準確揭露企業經營的 “真實經濟效益”對任何公司來講，提高EVA(經濟增加值)是創造財富的關鍵, 也是考核經營者的關鍵EVA（經濟增加值）稅后凈利潤資本成本經濟增加值）稅后凈利潤資本成本EVA (經

4、濟增加值經濟增加值)是實現是實現價值管理的重要手段之一價值管理的重要手段之一價值管理的重要性價值管理的重要性6傳統方式傳統方式價值管理價值管理傳統的會計核算方法忽略了權益資本的成本（機會成本），在企業融資活動頻繁的今天，已經越來越不可靠財務上更關注企業的“價值”，將企業資本運用的機會成本考慮在企業的綜合成本當中，更真實的反應企業的運營情況傳統的績效方式過于單調，且往往為了考核而考核，與激勵手段脫節通過將企業價值與管理層乃至員工的獎勵鏈接在一起，有效地對管理層和員工進行激勵，促使他們更多更好地為“企業價值”服務結果并不反作用于企業戰略注重價值衡量結果與企業戰略和資源分配之間的互相作用注重過去，評

5、估的唯一作用是做為發放獎金和薪金調整的依據更注重未來，衡量、評估價值的最終目的是為了幫助員工了解能力和工作方法上的不足，從而有針對性的提高僅財務部、人力資源部參與全員參與價值管理是一種基于價值的企業管理方法和戰略實施手段價值管理是一種基于價值的企業管理方法和戰略實施手段 ，與傳統方式相比，具有許多優勢，與傳統方式相比，具有許多優勢價值管理的目標價值管理的目標7通過價值管理的理念從長期的角度使公司的價值最大化1通過優化資源配置和設定明確的結果導向的目標，持續提高公司的盈利能力2通過透明化企業內部的管控模式，提高企業對產品單元/部門的控制，確定價值創造者和價值破壞者3通過建立以價值為導向的激勵系統

6、，創造一種有利于創造價值的企業文化4價值管理可以幫助公司達成以下的四個目標價值管理可以幫助公司達成以下的四個目標價值管理的驅動因素價值管理的驅動因素8目標目標: : 將價值創造的目標分解成可控的影響因素，即價值驅動因素方法方法: : 從經濟附加值（EVA）或者稅前收益（EBT）開始，將收入和成本一級一級分解到更為具體的層級 分解的最佳程度是我們能夠使用標桿分析對營運的或戰略的價值驅動因素進行計劃 用整合矩陣來考慮不同價值管理中心的價值驅動因素之間的聯系價值驅動因素價值驅動因素說明說明價值評估系統價值評估系統財務價值財務價值驅動因素驅動因素戰略和營戰略和營運價值驅運價值驅動因素動因素價值創造價值

7、創造利潤利潤資本基礎資本基礎邊界率邊界率成本成本收入收入戰略價值驅動因素戰略價值驅動因素 / / 成功因素成功因素營運價值驅動因素營運價值驅動因素 / / 關鍵業績指標關鍵業績指標價值管理的核心是將管理中心每年創造的價值價值管理的核心是將管理中心每年創造的價值1追溯到可管理的重要影響因素上追溯到可管理的重要影響因素上價值管理的驅動因素（續）價值管理的驅動因素（續）9財務價值驅動因素財務價值驅動因素營運價值驅動因素營運價值驅動因素戰略價值驅動因素戰略價值驅動因素解釋解釋財務價值驅動因素是價值價值評估的直接部分評估的直接部分，能夠在業務單元 財務報表財務報表中準確量化量化與財務價值驅動因素在數學上

8、有聯系的可量化可量化的價值驅動因素，但是對于每個細分部門細分部門而言是獨特的獨特的與營運價值驅動因素和/或財務價值驅動因素有因果關因果關系系的，通常是不可計量的定不可計量的定性的性的價值驅動因素舉例舉例 收入 成本 毛利（貢獻收益） 收益 現金流 資產 權益、負債 . 品牌 員工任職資格 客戶滿意度 產品質量 產品多樣化 產品上市時間 . 單位成本 價格 生產能力利用系數 銷售人員人均收入 銷量 單位固定成本 .財務、營運和戰略價值驅動因素財務、營運和戰略價值驅動因素 定義定義10什么是價值管理什么是價值管理什么是精益成本管理什么是精益成本管理為什么需要精益績效管理為什么需要精益績效管理目錄目

9、錄精益成本核算精益成本核算11急單處理急單處理5%5%監督控管監督控管11%11%驗收驗收20%20%存貯存貯10%10%揀貨揀貨11%11%找尋貨品找尋貨品15%15%檢驗檢驗9%9%清潔倉庫清潔倉庫9%9%運送運送10%10%營運觀點營運觀點信息使用信息使用者者使用目的使用目的信息信息粗略程度粗略程度報告頻率報告頻率衡量種類衡量種類 作業前線主管作業前線主管 流程優化小組流程優化小組 質量改善小組質量改善小組 營運績效信息營運績效信息 作業價值衡量作業價值衡量 日常作業管理報告日常作業管理報告 生產力、效率分析生產力、效率分析 成本削減報告成本削減報告 非常精細非常精細 部門、流程層級部門

10、、流程層級 即時報告即時報告 每天或每周每天或每周l作業流程指標之衡量作業流程指標之衡量成本觀點成本觀點企業的精益成本核算不僅僅服務于業務營運部門的前線主管和負責流程優化及質量改善的精企業的精益成本核算不僅僅服務于業務營運部門的前線主管和負責流程優化及質量改善的精益改善突破小組益改善突破小組精益成本核算精益成本核算12企業的精益成本核算不僅僅服務于業務營運部門的前線主管和負責流程優化及質量改善的精企業的精益成本核算不僅僅服務于業務營運部門的前線主管和負責流程優化及質量改善的精益改善突破小組益改善突破小組盈利盈利最佳客戶最佳客戶盈利盈利最差客戶最差客戶戰略觀點戰略觀點信息使用者信息使用者使用目的

11、使用目的信息信息粗略程度粗略程度報告頻率報告頻率衡量種類衡量種類l經營戰略規劃部門經營戰略規劃部門l行銷與銷售規劃部門行銷與銷售規劃部門l資本支出負責主管資本支出負責主管l預算部門預算部門l產品經理產品經理l產品成本產品成本l產品產品/ /顧客盈利分析顧客盈利分析l預算報告預算報告l自制外購決策分析自制外購決策分析l產品線產品線/ /服務功能層級服務功能層級l具有彈性，是決策層而定具有彈性，是決策層而定l具有彈性，是決策層而定具有彈性，是決策層而定l特殊狀況發生特殊狀況發生l包括財務與營運指標包括財務與營運指標成本觀點成本觀點成本核算體系的重要性成本核算體系的重要性13及時效果及時效果潛在機會

12、潛在機會占用空間減少占用空間減少清掃工作減少照明費用降低人員走動距離減少為新產品騰出空間避免新廠房建設需求減少地稅成本縮短時間縮短時間加班時間減少支持新的戰略管理需求避免管理人員的增加減少物料移動減少物料移動叉車、運輸設備減少避免物料的損壞避免設備投入減少安全隱患縮短時間減少庫存釋放人員工作效率釋放人員工作效率加班時間減少充實新的工作崗位減少人員離職率增加銷售提高質量提高質量減少缺陷料廢降低更少的退貨和服務投訴減少維保費用提高銷售同時降低銷售費用更大的競爭優勢精益價值鏈管理要求建立精確的成本核算體系提高組織內成本與獲利管理能力精益價值鏈管理要求建立精確的成本核算體系提高組織內成本與獲利管理能力

13、成本核算體系的重要性（續）成本核算體系的重要性（續）14及時效果潛在機會改善人機關系和安全改善人機關系和安全減少工傷支出更好的產能預測降低礦工降低工人保險費用 提高士氣，減少礦工降低庫存降低庫存減少利息支出減少對利潤的侵蝕降低稅收支出降低維護費用降低利息費用減少資本支出減少資本支出降低折舊減少人員離職率增加銷售改善新產品導入周期改善新產品導入周期增強新產品的利潤增強品牌提高士氣提高客戶滿意度業績增長增加銷售精益價值鏈管理要求建立精確的成本核算體系提高組織內成本與獲利管理能力精益價值鏈管理要求建立精確的成本核算體系提高組織內成本與獲利管理能力成本與流程的對接成本與流程的對接15成本管控成本管控盈

14、利管理盈利管理戰略規劃戰略規劃內外部內外部服務成本服務成本定價定價作業成本作業成本管理管理標竿比較標竿比較4連結成本與流程連結成本與流程4提高成本信息透明化、可追朔提高成本信息透明化、可追朔性與可管理性性與可管理性4區分成本特性：區分成本特性：4直接成本直接成本vs.vs.間接成本間接成本4固定成本固定成本vs.vs.變動成本變動成本4把定價決策納入成本管理領域把定價決策納入成本管理領域中中通過作業成本管理實現成本與流程的對接通過作業成本管理實現成本與流程的對接七大財務功能七大財務功能16會計出納會計出納 帳款相符、記帳、算賬、報帳 合理使用資金，加強現金管理成本控制成本控制 選擇正確的成本核

15、算方法、獲取準確的數據、進行準確的制造成本核算。經營分析經營分析 管理會計、財務信息共享與分析。 按照經濟核算原則，定期檢查，分析資金計劃、預算的執行情況，貫徹節約原則，挖掘潛力，堵塞損失浪費，考核資金的使用效果，揭露管理中的問題，及時向領導提出建議。財務投資財務投資 7天通知存款約當于一年定存，擔保公司一個月。財務結構財務結構 決定負債比率、債本比、長短資金管理財務風險管理財務風險管理 對重大投資項目進行財務測算、資金預測并制定支出計劃。 管理企業財務風險。稅務稅務 處理與稅收相關的事務。 稅務規劃。通過七大財務功能的設計降低財務成本通過七大財務功能的設計降低財務成本17什么是價值管理什么是

16、價值管理什么是精益成本管理什么是精益成本管理為什么需要精益績效管理為什么需要精益績效管理目錄目錄績效考核指標重要性績效考核指標重要性18為什么績效考核指標非常重要？為什么績效考核指標非常重要？績效考核指標告訴員工管理層認為什么是重要的績效考核指標告訴員工管理層認為什么是重要的員工需要表現出正在做管理層要求他們去做的事情員工需要表現出正在做管理層要求他們去做的事情績效考核指標改變人們的行為績效考核指標改變人們的行為什么時候需要界定績效指標什么時候需要界定績效指標19在精益改善變革在精益改善變革剛剛開始剛剛開始的時的時候候誰是績效指標的最終用戶？誰是績效指標的最終用戶？20一線員工一線員工公司領導

17、公司領導人力資源部門人力資源部門X XX X什么是流程驅動？什么是流程驅動？21傳統企業的專注點傳統企業的專注點結果，結果，在結果精益企業的專注點精益企業的專注點流程，流程，流程再流程精益企業關系結果的同時更注重如何能讓結果重復產生精益企業關系結果的同時更注重如何能讓結果重復產生績效指標與集團戰略協同一致績效指標與集團戰略協同一致22企業的愿企業的愿景和使命景和使命業務戰略業務戰略資本周轉資本周轉運作利潤運作利潤提高成提高成本效率本效率提高資產提高資產生產率生產率資產投資回報率資產投資回報率 市場，產業，客戶導向的精益價值鏈環節精益價值鏈環節 減少資本需求和增加靈活度增加靈活度 以需求為導向以

18、需求為導向, , 從終端到終端一體化從終端到終端一體化的供應鏈 成長性市場區域成長性市場區域的有效供給精益績效考核必須從集團整體戰略出發，以提高資產投資回報率精益績效考核必須從集團整體戰略出發，以提高資產投資回報率績效指標間的協同對準績效指標間的協同對準23定單處理定單處理計劃采購計劃采購生產執行生產執行儲運發貨儲運發貨目標目標低庫存高生產批量高生產批量低成品庫存高服務水平低庫存標準的訂貨交付周期高卡車利用率小訂單的完成高產能利用率交付周期短交付周期短, , 服務水平高服務水平高庫存水平低庫存水平低產能利用率高產能利用率高, , 生產批量高生產批量高庫存水平低，庫存水平低，卡車利用率高卡車利用率高在很多企業中還會出現在很多企業中還會出現價值價值鏈不同環節內部沖突的現象鏈不同環節內部沖突的現象，極大地影響了企業的價值鏈效率，極大地影響了企業的價值鏈效率精益價值鏈績效表現精