1、卓越思維卓越思維 北京嘉得瑞迪企業管理顧問有限公司北京嘉得瑞迪企業管理顧問有限公司 REMARKABLE Jiaderuidi Management Consultants Ltd非財務經理的財務管理非財務經理的財務管理學習資料學習資料卓越思維卓越思維 北京嘉得瑞迪企業管理顧問有限公司北京嘉得瑞迪企業管理顧問有限公司 REMARKABLE Jiaderuidi Management Consultants Ltd說說 明明 該課程以體驗學習為主。學該課程以體驗學習為主。學習資料為支持體驗學習的相習資料為支持體驗學習的相關知識內容，由于授課時間關知識內容，由于授課時間有限，部分內容將不進行現有限

2、，部分內容將不進行現場講授，希望同學們在課下場講授，希望同學們在課下自主閱讀學習。自主閱讀學習。卓越思維卓越思維 北京嘉得瑞迪企業管理顧問有限公司北京嘉得瑞迪企業管理顧問有限公司 REMARKABLE Jiaderuidi Management Consultants Ltd學習內容安排學習內容安排高級課程：高級課程：使用預算、成本管理等方使用預算、成本管理等方 法進行決策與管理改進；法進行決策與管理改進；中級課程：中級課程：閱讀財務報表；利用財務閱讀財務報表；利用財務 分析工具正確評價公司；分析工具正確評價公司；基礎課程：基礎課程：掌握財務會計基礎知識；掌握財務會計基礎知識；卓越思維卓越思維

3、 北京嘉得瑞迪企業管理顧問有限公司北京嘉得瑞迪企業管理顧問有限公司 REMARKABLE Jiaderuidi Management Consultants Ltd會計工作的內容會計工作的內容整理會計憑證；整理會計憑證；紀錄會計賬簿；紀錄會計賬簿；制作會計報表。制作會計報表。卓越思維卓越思維 北京嘉得瑞迪企業管理顧問有限公司北京嘉得瑞迪企業管理顧問有限公司 REMARKABLE Jiaderuidi Management Consultants Ltd財務管理的內容財務管理的內容資金的籌措；資金的籌措；資金的投資；資金的投資； 資金的使用；資金的使用；資金成果的分配。資金成果的分配。卓越思維卓

4、越思維 北京嘉得瑞迪企業管理顧問有限公司北京嘉得瑞迪企業管理顧問有限公司 REMARKABLE Jiaderuidi Management Consultants Ltd財務與會計工作的關系財務與會計工作的關系區別：區別：會計是從描述角度反映經濟活動；會計是從描述角度反映經濟活動；財務是從價值角度管理經濟活動；財務是從價值角度管理經濟活動；聯系：聯系：會計提供準確、系統、規范的會計會計提供準確、系統、規范的會計信息，管理者通過對會計信息的分信息，管理者通過對會計信息的分析，指導財務管理活動。析，指導財務管理活動。卓越思維卓越思維 北京嘉得瑞迪企業管理顧問有限公司北京嘉得瑞迪企業管理顧問有限公司

5、 REMARKABLE Jiaderuidi Management Consultants Ltd財務管理的目標財務管理的目標財務管理的目標是通過財務管理的目標是通過合合理、有效的財務管理，使理、有效的財務管理，使企業以盡可能少的資金占企業以盡可能少的資金占用，取得盡可能大的生產用，取得盡可能大的生產經營成果。經營成果。 卓越思維卓越思維 北京嘉得瑞迪企業管理顧問有限公司北京嘉得瑞迪企業管理顧問有限公司 REMARKABLE Jiaderuidi Management Consultants Ltd企業目標對財務管理的要求企業目標對財務管理的要求 企業目標企業目標對財務管理的要求對財務管理的要

6、求生存生存以收抵支、到期償債以收抵支、到期償債發展發展籌集企業發展所需的資金籌集企業發展所需的資金獲利獲利合理、有效使用資金合理、有效使用資金卓越思維卓越思維 北京嘉得瑞迪企業管理顧問有限公司北京嘉得瑞迪企業管理顧問有限公司 REMARKABLE Jiaderuidi Management Consultants Ltd成本的一般定義成本的一般定義成本是對為了實現一定目的成本是對為了實現一定目的所消耗資源的貨幣計量；所消耗資源的貨幣計量；成本可以根據其總額和業務成本可以根據其總額和業務量之間的關系分為：變動成量之間的關系分為：變動成本、固定成本、混合成本。本、固定成本、混合成本。卓越思維卓越思

7、維 北京嘉得瑞迪企業管理顧問有限公司北京嘉得瑞迪企業管理顧問有限公司 REMARKABLE Jiaderuidi Management Consultants Ltd變動成本變動成本定義：是指成本總額與業務量成正定義：是指成本總額與業務量成正比例增減變動的那部分成本。比例增減變動的那部分成本。舉例：原材料舉例：原材料. 原材料數量原材料數量 每個原材料的成本每個原材料的成本 變動成本總額變動成本總額 1 ￥100 ￥100 2 100 200 10 100 1000 100 100 10000 200 100 20000卓越思維卓越思維 北京嘉得瑞迪企業管理顧問有限公司北京嘉得瑞迪企業管理顧問

8、有限公司 REMARKABLE Jiaderuidi Management Consultants Ltd固定成本固定成本指成本總額在一定時期和一定業務范指成本總額在一定時期和一定業務范圍內不受業務量增減變動的影響，保圍內不受業務量增減變動的影響，保持固定不變的那部分成本。持固定不變的那部分成本。舉例：房屋租金舉例：房屋租金. 產品數量產品數量 每個產品的房屋成本每個產品的房屋成本 固定成本總額固定成本總額 1 ￥10000 ￥10000 2 5000 10000 10 1000 10000 100 100 10000卓越思維卓越思維 北京嘉得瑞迪企業管理顧問有限公司北京嘉得瑞迪企業管理顧問有

9、限公司 REMARKABLE Jiaderuidi Management Consultants Ltd混合成本（半變動成本）混合成本（半變動成本）指成本總額隨業務量的增減呈同方向變指成本總額隨業務量的增減呈同方向變動，但并不與其成正比例關系的成本。動，但并不與其成正比例關系的成本。例例1：相對于行駛的公里數而言，汽車使用成本屬于相對于行駛的公里數而言，汽車使用成本屬于半變動成本。其中，燃料、輪胎和修理費屬于變動成半變動成本。其中，燃料、輪胎和修理費屬于變動成本性質；而保險費、養路費，屬于固定成本性質。本性質；而保險費、養路費，屬于固定成本性質。例例2：在大多數制造企業中，電力成本屬于半變動成

10、在大多數制造企業中，電力成本屬于半變動成本，它隨產量的變化而變化。其中，為生產設備提供本，它隨產量的變化而變化。其中，為生產設備提供電力的那部分成本屬于變動成本性質，照明用的電力電力的那部分成本屬于變動成本性質，照明用的電力成本屬于固定成本性質。成本屬于固定成本性質。卓越思維卓越思維 北京嘉得瑞迪企業管理顧問有限公司北京嘉得瑞迪企業管理顧問有限公司 REMARKABLE Jiaderuidi Management Consultants Ltd閱讀財務報表閱讀財務報表報表體系報表體系資產負債表資產負債表損益表損益表現金流量表現金流量表卓越思維卓越思維 北京嘉得瑞迪企業管理顧問有限公司北京嘉得瑞

11、迪企業管理顧問有限公司 REMARKABLE Jiaderuidi Management Consultants Ltd反映特定時點財務狀況反映特定時點財務狀況 資產負債表資產負債表總結一定時期經營成果總結一定時期經營成果 損益表損益表反映一定時期現金狀況反映一定時期現金狀況 現金流量表現金流量表 三大活動三大活動 三大報表三大報表經營經營資產資產負債表負債表投資投資現金現金流量表流量表融資融資損益表損益表財務報表主表財務報表主表卓越思維卓越思維 北京嘉得瑞迪企業管理顧問有限公司北京嘉得瑞迪企業管理顧問有限公司 REMARKABLE Jiaderuidi Management Consulta

12、nts Ltd資產負債表資產負債表資產負債表是反映企業某一特定日資產負債表是反映企業某一特定日期財務狀況的會計報表。期財務狀況的會計報表。資產負債表反映的是某一會計期間資產負債表反映的是某一會計期間經營活動靜止后企業擁有和控制的經營活動靜止后企業擁有和控制的資產、需償付的債務及所有者權益資產、需償付的債務及所有者權益的金額，所以是一張靜態報表。的金額，所以是一張靜態報表。卓越思維卓越思維 北京嘉得瑞迪企業管理顧問有限公司北京嘉得瑞迪企業管理顧問有限公司 REMARKABLE Jiaderuidi Management Consultants Ltd資資 產產 負負 債債 表表 編制單位：編制單

13、位： 2000年年12月月31日日 單位：萬元單位：萬元資資 產產 年初數年初數年末數年末數負債和所有者權益負債和所有者權益年初數年初數年末數年末數流動資產：流動資產： 貨幣資金貨幣資金 交易性投資交易性投資 應收票據應收票據 應收帳款應收帳款 存貨存貨 預付帳款預付帳款 待攤費用待攤費用非流動資產：非流動資產： 持有至到期投資持有至到期投資 長期股權投資長期股權投資 固定資產原值固定資產原值 減：累計折舊減：累計折舊 固定資產凈值固定資產凈值 無形資產無形資產 商譽商譽流動負債流動負債 ： 短期借款短期借款 應付票據應付票據 應付帳款應付帳款 預收帳款預收帳款 應交稅金應交稅金 預提費用預提

14、費用非流動負債：非流動負債： 長期借款長期借款 長期應付款長期應付款 應付債券應付債券所有者權益：所有者權益： 實收資本實收資本 資本公積資本公積 盈余公積盈余公積 未分配利潤未分配利潤資產合計：資產合計：負債和權益合計：負債和權益合計：卓越思維卓越思維 北京嘉得瑞迪企業管理顧問有限公司北京嘉得瑞迪企業管理顧問有限公司 REMARKABLE Jiaderuidi Management Consultants Ltd流動資產流動資產流動資產是指現金及預期能在流動資產是指現金及預期能在一年或者超過一年的一個經營一年或者超過一年的一個經營周期內變現或者運用的資產。周期內變現或者運用的資產。流動資產包

15、括：貨幣資金、交流動資產包括：貨幣資金、交易性金融資產、應收款項、存易性金融資產、應收款項、存貨、預付帳款、待攤費用等。貨、預付帳款、待攤費用等。卓越思維卓越思維 北京嘉得瑞迪企業管理顧問有限公司北京嘉得瑞迪企業管理顧問有限公司 REMARKABLE Jiaderuidi Management Consultants Ltd流動資產下項目流動資產下項目貨幣資金：企業的生產經營資金貨幣資金：企業的生產經營資金在循環周轉過程中在循環周轉過程中,停留在貨幣形停留在貨幣形態隨時可用于支付的資金。態隨時可用于支付的資金。交易性金融資產：為交易目的所交易性金融資產：為交易目的所持有的債券投資，股票投資，基

16、持有的債券投資，股票投資，基金投資等。金投資等。應收賬款：客戶欠主體的款項。應收賬款：客戶欠主體的款項。卓越思維卓越思維 北京嘉得瑞迪企業管理顧問有限公司北京嘉得瑞迪企業管理顧問有限公司 REMARKABLE Jiaderuidi Management Consultants Ltd流動資產下項目流動資產下項目存貨：在生產經營過程中，為銷售或存貨：在生產經營過程中，為銷售或耗用而儲備的各種資產。耗用而儲備的各種資產。預付帳款：是企業按照購貨合同規定預付帳款：是企業按照購貨合同規定預付給供應單位的款項預付給供應單位的款項 。待攤費用：是指各種已經支付而將在待攤費用：是指各種已經支付而將在一年或一

17、個經營周期內攤銷的各種費一年或一個經營周期內攤銷的各種費用，如預付保險費、預付租金、預付用，如預付保險費、預付租金、預付水電費等。水電費等。卓越思維卓越思維 北京嘉得瑞迪企業管理顧問有限公司北京嘉得瑞迪企業管理顧問有限公司 REMARKABLE Jiaderuidi Management Consultants Ltd非流動資產非流動資產非流動資產是指資產轉化為現非流動資產是指資產轉化為現金的時間在一年或一個經營周金的時間在一年或一個經營周期以上的資產，即長期資產。期以上的資產，即長期資產。非流動資產包括：非流動資產包括：持有至到期持有至到期投資投資 、長期股權投資、長期股權投資、 固定固定資

18、產、無形資產、商譽等。資產、無形資產、商譽等。卓越思維卓越思維 北京嘉得瑞迪企業管理顧問有限公司北京嘉得瑞迪企業管理顧問有限公司 REMARKABLE Jiaderuidi Management Consultants Ltd持有至到期投資持有至到期投資持有至到期投資，是指到期日固持有至到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且定、回收金額固定或可確定，且企業有明確意圖和能力持有至到企業有明確意圖和能力持有至到期的金融資產。期的金融資產。通常情況下，企業持有的、在活通常情況下，企業持有的、在活躍市場上有公開報價的國債、企躍市場上有公開報價的國債、企業債券、金融債券等，可以劃分業債券、金

19、融債券等，可以劃分為持有至到期投資。為持有至到期投資。 卓越思維卓越思維 北京嘉得瑞迪企業管理顧問有限公司北京嘉得瑞迪企業管理顧問有限公司 REMARKABLE Jiaderuidi Management Consultants Ltd固定資產固定資產固定資產指固定資產指為生產商品、提供為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有勞務、出租或經營管理而持有的；的；使用期限在一年以上，并使用期限在一年以上，并在使用過程保持原來物質形態在使用過程保持原來物質形態的資產。包括房屋及建筑物、的資產。包括房屋及建筑物、機器設備、運輸設備、工具、機器設備、運輸設備、工具、器具等。器具等。卓越思維卓越思維 北

20、京嘉得瑞迪企業管理顧問有限公司北京嘉得瑞迪企業管理顧問有限公司 REMARKABLE Jiaderuidi Management Consultants Ltd無形資產無形資產無形資產指企業為生產商品、無形資產指企業為生產商品、提供勞務、出租給他人，或為提供勞務、出租給他人，或為管理目的而持有的、沒有實物管理目的而持有的、沒有實物形態的非貨幣性長期資產。形態的非貨幣性長期資產。 如專利權、商標權、著作權、如專利權、商標權、著作權、非專利技術等。非專利技術等。卓越思維卓越思維 北京嘉得瑞迪企業管理顧問有限公司北京嘉得瑞迪企業管理顧問有限公司 REMARKABLE Jiaderuidi Manag

21、ement Consultants Ltd流動負債流動負債流動負債：指在正常經營流動負債：指在正常經營周期或一年內將要償還的周期或一年內將要償還的債務。包括：短期借款；債務。包括：短期借款；應付帳款；預提費用。應付帳款；預提費用。卓越思維卓越思維 北京嘉得瑞迪企業管理顧問有限公司北京嘉得瑞迪企業管理顧問有限公司 REMARKABLE Jiaderuidi Management Consultants Ltd流動負債下項目流動負債下項目短期借款：企業借入的期限在一年以短期借款：企業借入的期限在一年以內或者一個營業周期以內的借款；內或者一個營業周期以內的借款； 應付帳款：供應商向主體提供了產品應付

22、帳款：供應商向主體提供了產品或服務但未獲支付而取得的索取權；或服務但未獲支付而取得的索取權；預提費用：企業預提但尚未實際支付預提費用：企業預提但尚未實際支付的各項應付未付的費用。的各項應付未付的費用。 卓越思維卓越思維 北京嘉得瑞迪企業管理顧問有限公司北京嘉得瑞迪企業管理顧問有限公司 REMARKABLE Jiaderuidi Management Consultants Ltd非流動負債非流動負債長期負債指償還期限在一年或一個長期負債指償還期限在一年或一個營業周期以上的負債。包括長期借營業周期以上的負債。包括長期借款、應付債券和長期應付款等。款、應付債券和長期應付款等。長期負債除了具有負債的

23、共同特點長期負債除了具有負債的共同特點之外，與流動負債相比較，具有償之外，與流動負債相比較，具有償還期限較長，可以分期償還，債務還期限較長，可以分期償還，債務金額較大的特點。金額較大的特點。 卓越思維卓越思維 北京嘉得瑞迪企業管理顧問有限公司北京嘉得瑞迪企業管理顧問有限公司 REMARKABLE Jiaderuidi Management Consultants Ltd所有者權益所有者權益所有者權益是指企業投資人對企業所有者權益是指企業投資人對企業凈資產的所有權，是企業全部資產凈資產的所有權，是企業全部資產減去全部負債后的余額。減去全部負債后的余額。所有者權益表明企業的產權關系，所有者權益表明

24、企業的產權關系，即企業是歸誰所有。所有者權益包即企業是歸誰所有。所有者權益包括實收資本、資本公積金、盈余公括實收資本、資本公積金、盈余公積和留存收益等。積和留存收益等。 卓越思維卓越思維 北京嘉得瑞迪企業管理顧問有限公司北京嘉得瑞迪企業管理顧問有限公司 REMARKABLE Jiaderuidi Management Consultants Ltd所有者權益下項目所有者權益下項目實收資本：實收資本：指企業實際收到的投資者指企業實際收到的投資者投入作為資本金的資金。投入作為資本金的資金。開辦企業，必須依法籌集最低限度的開辦企業，必須依法籌集最低限度的資本金即注冊資本。但是資本金往往資本金即注冊資

25、本。但是資本金往往允許分次繳付，因此設置允許分次繳付，因此設置“實收資本實收資本”科目，來反映實際收入的資本金。科目，來反映實際收入的資本金。投資者在繳清資本金后，企業的實收投資者在繳清資本金后，企業的實收資本應與注冊資本相一致。資本應與注冊資本相一致。 卓越思維卓越思維 北京嘉得瑞迪企業管理顧問有限公司北京嘉得瑞迪企業管理顧問有限公司 REMARKABLE Jiaderuidi Management Consultants Ltd所有者權益下項目所有者權益下項目資本公積：指由股東投入、但不能資本公積：指由股東投入、但不能構成構成“股本股本”或或“實收資本實收資本”的投資；的投資；盈余公積：是

26、從凈利潤中提取的，盈余公積：是從凈利潤中提取的，具有特定用途的資金；具有特定用途的資金；未分配利潤：是公司凈利潤分配后未分配利潤：是公司凈利潤分配后的剩余部分。的剩余部分。卓越思維卓越思維 北京嘉得瑞迪企業管理顧問有限公司北京嘉得瑞迪企業管理顧問有限公司 REMARKABLE Jiaderuidi Management Consultants Ltd資產負債表的四個作用資產負債表的四個作用反映企業在特定時點擁有的資產反映企業在特定時點擁有的資產及其分布狀況的信息；及其分布狀況的信息；表明企業在特定時點所承擔的債表明企業在特定時點所承擔的債務、償還時間及償還對象；務、償還時間及償還對象；反映在特

27、定時點投資人所擁有的反映在特定時點投資人所擁有的凈資產及其形成的原因；凈資產及其形成的原因；有助于分析了解企業的財務實力有助于分析了解企業的財務實力和資本結構。和資本結構。卓越思維卓越思維 北京嘉得瑞迪企業管理顧問有限公司北京嘉得瑞迪企業管理顧問有限公司 REMARKABLE Jiaderuidi Management Consultants Ltd資產負債表外的經濟資源資產負債表外的經濟資源并非企業所有的經濟資源都能并非企業所有的經濟資源都能夠反映在資產負債表上；夠反映在資產負債表上；一個企業優秀的管理隊伍，優一個企業優秀的管理隊伍，優秀的管理水平也是企業很看中秀的管理水平也是企業很看中的資

28、源，而這部分資源也不可的資源，而這部分資源也不可能反映到資產負債表中。能反映到資產負債表中。卓越思維卓越思維 北京嘉得瑞迪企業管理顧問有限公司北京嘉得瑞迪企業管理顧問有限公司 REMARKABLE Jiaderuidi Management Consultants Ltd損益表損益表損益表的含義：損益表的含義： 損益表是反映企業一定時期（月損益表是反映企業一定時期（月份、季度、年度）的經營成果的份、季度、年度）的經營成果的報表。報表。反映內容：反映內容： 收入、費用、利潤、每股收益；收入、費用、利潤、每股收益； 卓越思維卓越思維 北京嘉得瑞迪企業管理顧問有限公司北京嘉得瑞迪企業管理顧問有限公司

29、 REMARKABLE Jiaderuidi Management Consultants Ltd損益表的基本結構損益表的基本結構單步式；單步式；多步式（我國目前采用）；多步式（我國目前采用）； 第一步：計算營業利潤第一步：計算營業利潤 第二步：計算利潤總額第二步：計算利潤總額 第三步：計算凈利潤第三步：計算凈利潤 第四步：計算每股收益第四步：計算每股收益卓越思維卓越思維 北京嘉得瑞迪企業管理顧問有限公司北京嘉得瑞迪企業管理顧問有限公司 REMARKABLE Jiaderuidi Management Consultants Ltd損損 益益 表表 編制單位：編制單位： 年年 月月 日日 單位

30、：萬元單位：萬元項目項目本年金額本年金額上年金額上年金額一、營業收入一、營業收入 減減：營業成本營業成本 營業稅費營業稅費 銷售費用銷售費用 管理費用管理費用 財務費用財務費用 資產減值損失資產減值損失 加加：公允價值變動凈收益公允價值變動凈收益 投資凈收益投資凈收益二、營業利潤二、營業利潤 加加：營業外收入營業外收入 減減：營業外支出營業外支出三、利潤總額三、利潤總額 減減：所得稅費用所得稅費用四、凈利潤四、凈利潤五、每股收益五、每股收益卓越思維卓越思維 北京嘉得瑞迪企業管理顧問有限公司北京嘉得瑞迪企業管理顧問有限公司 REMARKABLE Jiaderuidi Management Con

31、sultants Ltd營業活動下項目營業活動下項目營業收入：指企業在銷售商品、提營業收入：指企業在銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等經營活供勞務及讓渡資產使用權等經營活動中所產生的收入。動中所產生的收入。營業成本：各項經營活動產生的實營業成本：各項經營活動產生的實際成本。際成本。營業稅費營業稅費 ：應由經營活動負擔的稅：應由經營活動負擔的稅金，包括營業稅，消費稅，城市維金，包括營業稅，消費稅，城市維護建設稅，資源稅等護建設稅，資源稅等 。卓越思維卓越思維 北京嘉得瑞迪企業管理顧問有限公司北京嘉得瑞迪企業管理顧問有限公司 REMARKABLE Jiaderuidi Management Co

32、nsultants Ltd營業毛利營業毛利企業日常經營活動所取得的毛企業日常經營活動所取得的毛利潤，它由營業收入扣減營業利潤，它由營業收入扣減營業成本和營業稅費后形成。成本和營業稅費后形成。其計算公式：營業毛利其計算公式：營業毛利=營業營業收入營業成本營業稅費。收入營業成本營業稅費。卓越思維卓越思維 北京嘉得瑞迪企業管理顧問有限公司北京嘉得瑞迪企業管理顧問有限公司 REMARKABLE Jiaderuidi Management Consultants Ltd期間費用期間費用銷售費用：指企業在銷售商品過程銷售費用：指企業在銷售商品過程中發生的費用，包括企業銷售商品中發生的費用，包括企業銷售商品

33、過程中發生的運輸費、裝卸費、包過程中發生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費；裝費、保險費、展覽費和廣告費；管理費用：指企業為組織和管理企管理費用：指企業為組織和管理企業生產經營活動發生的管理費用；業生產經營活動發生的管理費用；財務費用：是指企業籌集生產經營財務費用：是指企業籌集生產經營所需資金而發生的費用。所需資金而發生的費用。卓越思維卓越思維 北京嘉得瑞迪企業管理顧問有限公司北京嘉得瑞迪企業管理顧問有限公司 REMARKABLE Jiaderuidi Management Consultants Ltd投資凈收益投資凈收益投資凈收益是指投資收益扣除投資損投資凈收益是指投資收益扣

34、除投資損失后的數額。失后的數額。投資收益包括對外投資分得的利潤、投資收益包括對外投資分得的利潤、取得的股利、債券利息、投資到期收取得的股利、債券利息、投資到期收回或者中途轉讓取得款項高于帳面凈回或者中途轉讓取得款項高于帳面凈值的差額。值的差額。投資損失包括投資到期收回或者中途投資損失包括投資到期收回或者中途轉讓取得款項低于帳面凈值的差額。轉讓取得款項低于帳面凈值的差額。 卓越思維卓越思維 北京嘉得瑞迪企業管理顧問有限公司北京嘉得瑞迪企業管理顧問有限公司 REMARKABLE Jiaderuidi Management Consultants Ltd營業利潤營業利潤企業在一定期間內從事生產經營企

35、業在一定期間內從事生產經營活動所獲得的利潤。它由營業毛活動所獲得的利潤。它由營業毛利潤、其它利潤、營業費用、管利潤、其它利潤、營業費用、管理費用、財務費用等構成。理費用、財務費用等構成。其計算公式：營業利潤其計算公式：營業利潤=營業毛營業毛利潤其它利潤營業費用管利潤其它利潤營業費用管理費用財務費用。理費用財務費用。卓越思維卓越思維 北京嘉得瑞迪企業管理顧問有限公司北京嘉得瑞迪企業管理顧問有限公司 REMARKABLE Jiaderuidi Management Consultants Ltd其它影響利潤項目其它影響利潤項目營業外收入和營業外支出：企業營業外收入和營業外支出：企業發生的與其生產經

36、營活動無直接發生的與其生產經營活動無直接關系的各項收入和各項支出。關系的各項收入和各項支出。營業外收入：罰款收入，因債權人原營業外收入：罰款收入，因債權人原因確實無法支付的應付款項等。因確實無法支付的應付款項等。 營業外支出：被沒收的財物損失，公營業外支出：被沒收的財物損失，公益救濟性捐贈，賠償金，違約金等。益救濟性捐贈，賠償金，違約金等。 卓越思維卓越思維 北京嘉得瑞迪企業管理顧問有限公司北京嘉得瑞迪企業管理顧問有限公司 REMARKABLE Jiaderuidi Management Consultants Ltd利潤總額利潤總額企業一定期間實現的全部利潤，也企業一定期間實現的全部利潤，也

37、稱稅前利潤。由營業利潤、投資收稱稅前利潤。由營業利潤、投資收益、補貼收入、營業外收支構成。益、補貼收入、營業外收支構成。其計算公式：利潤總額其計算公式：利潤總額=營業利潤營業利潤投資收益補貼收入營業外收入投資收益補貼收入營業外收入營業外支出。營業外支出。卓越思維卓越思維 北京嘉得瑞迪企業管理顧問有限公司北京嘉得瑞迪企業管理顧問有限公司 REMARKABLE Jiaderuidi Management Consultants Ltd凈利潤凈利潤又稱稅后利潤，利潤總額減去所得又稱稅后利潤，利潤總額減去所得稅后的凈額。它是企業所有者權益稅后的凈額。它是企業所有者權益的組成部分，也是企業進行利潤分的組

38、成部分，也是企業進行利潤分配的依據。配的依據。其計算公式：凈利潤其計算公式：凈利潤=利潤總額利潤總額 所得稅額所得稅額卓越思維卓越思維 北京嘉得瑞迪企業管理顧問有限公司北京嘉得瑞迪企業管理顧問有限公司 REMARKABLE Jiaderuidi Management Consultants Ltd凈利潤凈利潤利潤總額利潤總額= =所得稅營業利潤營業利潤營業外收入+ +營業外支出- -營業毛利營業毛利=管理費用- - -財務費用- -營業成本營業成本營業收入營業收入- - -營業稅金營業稅金銷售費用- -=稅后凈利潤的計算稅后凈利潤的計算卓越思維卓越思維 北京嘉得瑞迪企業管理顧問有限公司北京嘉得

39、瑞迪企業管理顧問有限公司 REMARKABLE Jiaderuidi Management Consultants Ltd損益表的作用損益表的作用反映收入、費用和利潤的組成情況；反映收入、費用和利潤的組成情況；評價盈利能力和經營管理業績；評價盈利能力和經營管理業績；檢查考核利潤計劃的完成情況；檢查考核利潤計劃的完成情況；評價分析投資報酬水平；評價分析投資報酬水平；預測未來一定時期的盈利趨勢預測未來一定時期的盈利趨勢 。卓越思維卓越思維 北京嘉得瑞迪企業管理顧問有限公司北京嘉得瑞迪企業管理顧問有限公司 REMARKABLE Jiaderuidi Management Consultants Lt

40、d卓越思維卓越思維 北京嘉得瑞迪企業管理顧問有限公司北京嘉得瑞迪企業管理顧問有限公司 REMARKABLE Jiaderuidi Management Consultants Ltd現金流量表的作用現金流量表的作用說明企業現金流入流出的原因；說明企業現金流入流出的原因；規劃和預測未來產生現金的能力；規劃和預測未來產生現金的能力；分析財務狀況和經營成果的可靠性；分析財務狀況和經營成果的可靠性；分析和判斷企業的償債能力。分析和判斷企業的償債能力。卓越思維卓越思維 北京嘉得瑞迪企業管理顧問有限公司北京嘉得瑞迪企業管理顧問有限公司 REMARKABLE Jiaderuidi Management Co

41、nsultants Ltd各發展階段的現金流量特點各發展階段的現金流量特點現金流量來源現金流量來源 初創期初創期 成長期成長期 成熟期成熟期 衰退期衰退期 經營活動經營活動 -3 7 15 6投資活動投資活動 -15 -12 -8 2融資活動融資活動 18 5 - 7 -8 凈現金流量凈現金流量 0 0 0 0卓越思維卓越思維 北京嘉得瑞迪企業管理顧問有限公司北京嘉得瑞迪企業管理顧問有限公司 REMARKABLE Jiaderuidi Management Consultants Ltd財務分析財務分析卓越思維卓越思維 北京嘉得瑞迪企業管理顧問有限公司北京嘉得瑞迪企業管理顧問有限公司 REMA

42、RKABLE Jiaderuidi Management Consultants Ltd財務分析的概念財務分析的概念財務分析是以企業財務報告為主要財務分析是以企業財務報告為主要依據，運用專門方法，系統分析和依據，運用專門方法，系統分析和評價企業的財務狀況、經營成果和評價企業的財務狀況、經營成果和現金流量狀況的過程。現金流量狀況的過程。財務分析既是對已完成的財務活動財務分析既是對已完成的財務活動的總結，又是財務預測的前提。企的總結，又是財務預測的前提。企業通過開展財務分析，可以分析過業通過開展財務分析，可以分析過去、評價現在、預測未來，為管理去、評價現在、預測未來，為管理者的預測和決策提供重要的

43、依據。者的預測和決策提供重要的依據。卓越思維卓越思維 北京嘉得瑞迪企業管理顧問有限公司北京嘉得瑞迪企業管理顧問有限公司 REMARKABLE Jiaderuidi Management Consultants Ltd財務分析的基本方法財務分析的基本方法比較分析法是通過比較不同數據從比較分析法是通過比較不同數據從而發現規律性的東西或找出差別。而發現規律性的東西或找出差別。 實際與預算比；實際與預算比； 縱向對比（與本企業歷史比）；縱向對比（與本企業歷史比）； 橫向對比（與同類企業比）。橫向對比（與同類企業比）。比率分析法是利用會計報表中兩項比率分析法是利用會計報表中兩項相關數值的比率來揭示企業財

44、務狀相關數值的比率來揭示企業財務狀況和經營成果的一種分析方法。況和經營成果的一種分析方法。卓越思維卓越思維 北京嘉得瑞迪企業管理顧問有限公司北京嘉得瑞迪企業管理顧問有限公司 REMARKABLE Jiaderuidi Management Consultants Ltd企業投資者；企業投資者；企業債權人；企業債權人；企業經營者。企業經營者。財務分析的主體財務分析的主體卓越思維卓越思維 北京嘉得瑞迪企業管理顧問有限公司北京嘉得瑞迪企業管理顧問有限公司 REMARKABLE Jiaderuidi Management Consultants Ltd財務分析的內容財務分析的內容盈利能力分析；盈利能力

45、分析；營運能力分析；營運能力分析；償債能力分析；償債能力分析；發展能力分析；發展能力分析；卓越思維卓越思維 北京嘉得瑞迪企業管理顧問有限公司北京嘉得瑞迪企業管理顧問有限公司 REMARKABLE Jiaderuidi Management Consultants Ltd什么是企業的盈利能力什么是企業的盈利能力盈利能力是企業賺取利潤的能力。盈利能力是企業賺取利潤的能力。一般說來，企業的盈利能力只涉及正一般說來，企業的盈利能力只涉及正常的營業狀況。非正常的營業狀況，常的營業狀況。非正常的營業狀況，也會給企業帶來收益或損失，但只是也會給企業帶來收益或損失，但只是特殊情況下的個別結果，不能說明企特殊情

46、況下的個別結果，不能說明企業的盈利能力。業的盈利能力。在分析企業盈利能力時，應當排除：在分析企業盈利能力時，應當排除：證券買賣等非正常項目的影響。證券買賣等非正常項目的影響。 卓越思維卓越思維 北京嘉得瑞迪企業管理顧問有限公司北京嘉得瑞迪企業管理顧問有限公司 REMARKABLE Jiaderuidi Management Consultants Ltd指標指標計算方法計算方法分分 析析毛利率毛利率銷售毛利營業收入銷售毛利營業收入100影響因素：影響因素：行業利潤、商品價行業利潤、商品價值、生產成本、競爭能力、定值、生產成本、競爭能力、定價策略和銷售結構。價策略和銷售結構。銷售銷售凈利率凈利率

47、銷售凈利營業收入銷售凈利營業收入100影響因素：影響因素：營業費用、管理費營業費用、管理費用和財務費用水平，稅負等。用和財務費用水平，稅負等。資產資產凈利率凈利率凈利潤平均總資產凈利潤平均總資產100影響因素：影響因素：銷售利潤率和資產銷售利潤率和資產周轉率。周轉率。權益權益凈利率凈利率凈利潤股東權益凈利潤股東權益100影響因素：影響因素：銷售利潤率、資產銷售利潤率、資產周轉率和負債率。周轉率和負債率。盈利能力指標盈利能力指標卓越思維卓越思維 北京嘉得瑞迪企業管理顧問有限公司北京嘉得瑞迪企業管理顧問有限公司 REMARKABLE Jiaderuidi Management Consultant

48、s Ltd什么是企業的營運能力什么是企業的營運能力營運能力是指企業基于外部市營運能力是指企業基于外部市場環境的約束，通過內部資源場環境的約束，通過內部資源配置組合而對財務目標所產生配置組合而對財務目標所產生作用的大小。作用的大小。企業企業營運能力低表明資金積壓營運能力低表明資金積壓嚴重，資產未能發揮應有的效嚴重，資產未能發揮應有的效能，從而降低企業的償債能力能，從而降低企業的償債能力和盈利能力。和盈利能力。 卓越思維卓越思維 北京嘉得瑞迪企業管理顧問有限公司北京嘉得瑞迪企業管理顧問有限公司 REMARKABLE Jiaderuidi Management Consultants Ltd指標指標

49、計算方法計算方法分析方法分析方法應收帳款應收帳款周轉率周轉率周轉次數賒銷收入應收帳款周轉次數賒銷收入應收帳款 平均余額平均余額周轉天數周轉天數=360天周轉次數天周轉次數影響因素：影響因素：行業特點、市行業特點、市場環境、營銷策略、客戶場環境、營銷策略、客戶質量、信用管理水平等。質量、信用管理水平等。存貨存貨周轉率周轉率周轉次數銷售成本存貨平均周轉次數銷售成本存貨平均 余額余額周轉天數周轉天數=360天周轉次數天周轉次數影響因素：影響因素：行業特點、市行業特點、市場需求、競爭情況、商品場需求、競爭情況、商品狀況、存貨管理等狀況、存貨管理等總資產總資產周轉率周轉率周轉次數銷售收入總資產平周轉次數

50、銷售收入總資產平 均余額均余額周轉天數周轉天數=360天周轉次數天周轉次數影響因素：影響因素：行業特點、資行業特點、資產結構、流動資金周轉率、產結構、流動資金周轉率、長期資產利用率等長期資產利用率等營運能力指標營運能力指標卓越思維卓越思維 北京嘉得瑞迪企業管理顧問有限公司北京嘉得瑞迪企業管理顧問有限公司 REMARKABLE Jiaderuidi Management Consultants Ltd什么是企業的償債能力什么是企業的償債能力償債能力是指企業償還到期債務（包償債能力是指企業償還到期債務（包括本金和利息）的能力。償債能力包括本金和利息）的能力。償債能力包括短期償債能力和長期償債能力。括短期償債能力和長期償債能力。短期償債能力是指企業流動資產對流短期償債能力是指企業流動資產對流動負債及時足額償還的保證程度，是動負債及時足額償還的保證程度，是衡量企業流動資產變現能力的指標。衡量企業流動資產變現能力的指標。長期償債能力是指企業償還到期長期長期償債能力是指企業償還到期長期債務的能力。債務的能力。卓越思維卓越思維 北京嘉得瑞迪企業管理顧問有限公司北京嘉得瑞迪企業管理顧問有限公司 REMARKABLE Jiaderu