1、第一章會計法律制度【學習提示】準備工作：在聽串講之前要先進行基礎班的學習串講思路：第一抓思路，第二抓考點 學習工具：回憶基礎班的思維導圖，利用串講班的表格總結。 第一節會計法律制度的構成考點總結一、會計法律制度的構成（注意單選、多選）層次制定機構包括內容法律地位會計法律全國人大及其常委會會計法注冊會計師法層次最高的法律規范，是制定其他會計法規的依據，是指導會計工作的最高準則。會計行政法規國務院企業財務會計報告條例總會計師條例1992年發布的企業會計準則（2012新增）調整經濟生活中某些方面會計關系，低于會計法國家統一會計制度部門規章財政部（部長令）財政部門實施會計監督辦法會計從業資格管理辦法代

2、理記賬管理辦法企業會計準則基本準則效力低于會計法律和會計行政法規規范性文件財政部（文件形式）企業會計準則第l號存貨等38項具體準則及其應用指南小企業會計制度行政單位會計制度事業單位會計制度會計基礎工作規范會計檔案管理辦法等制定依據：會計法律、會計行政法規和會計規章第二節會計工作管理體制考點總結一、會計工作的行政管理（注意單選）總原則統一領導，分級管理。統一領導國務院財政部分級管理縣級以上地方人民政府財政部門會計準則制度及相關標準規范的制定和組織實施財政部門管理會計工作最基本的職能。會計市場管理對會計市場的管理包括：準入管理、運行管理、退出管理。會計市場準入包括：會計從業資格的取得、代理記賬機構

3、的設立、注冊會計師資格的取得及注冊會計師事務所的設立【注意】還包括培訓市場的管理。會計專業人才評價會計從業資格，初級、中級、高級會計專業技術資格，正高級會計師資格（含全國會計領軍人才）【注意】無注冊會計師也無總會計師。對會計人員的表彰獎勵也屬于會計人才評價范疇。會計監督檢查對會計信息質量的檢查對自我監督的再監督對會計師事務所執業質量的檢查對社會監督的再監督二、會計工作的自律管理中國注冊會計師協會中國會計學會三、單位會計工作管理（注意單選題）單位負責人單位負責人負責單位內部的會計工作管理，應當保證會計機構、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構和會計人員違法辦理會計事項，對本單位的會

4、計工作和會計資料的真實性、完整性負責。【注意】單位負責人是本單位會計行為的責任主體，但不要求單位負責人事必躬親辦理具體會計事項。第三節會計核算考點總結一、會計信息質量要求真實性（可靠性）可靠性是對會計工作和會計信息質量最基本的要求相關性明晰性可比性橫向可比、縱向可比（不得隨意變更）經濟實質重于法律形式售后回購、融資租賃重要性謹慎性應收款項的可收回性、固定資產的使用壽命、無形資產的使用壽命、售出存貨可能發生的退貨或者返修等。【注意】過猶不及及時性不得提前或者延后二、總體要求核算依據各單位必須根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算，以虛假的經濟業務事項或資料進行會計核算是一種嚴重的違法行為。對會計

5、資料的基本要求會計資料會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料。（多選）基本要求會計資料的真實性和完整性是會計資料最基本的質量要求。（注意判斷題）真實完整缺一不可偽造會計資料與變造會計資料的區別偽造會計資料是以虛假的經濟業務為前提的，即無中生有；（判斷）變造會計資料的手段是涂改、挖補。（判斷）三、會計核算的其他要求會計核算的內容款項和有價證券的收付財物的收發，增減和使用債權債務的發生和結算資本、基金的增減收入、支出、費用、成本的計算財務成果的計算和處理其他事項會計處理方法會計處理方法一經確定，不得隨意變更。會計年度公歷1月1至12月31日記賬本位幣人民幣。業務收支以人民幣以外的貨幣為主的

6、單位，可以選定其中一種貨幣為記賬本位幣，但編報的財務會計報告應當折算為人民幣。會計電算化使用電子計算機進行會計核算，其軟件及生產的會計資料，也必須符合國家統的一會計制度的規定。會計記錄文字中文。民族自治地方和在我國境內的外國組織可以同時使用另外一種文字。四、會計憑證分類原始憑證審核對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位負責人報告。對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求經辦人員進行更正、補充。金額大小寫、驗收、退貨、借款更正各項內容均不得涂改；（注意：是不得涂改不是不得更正）記載內容有誤，應當由開具單位重開或更正，并在更正處加蓋出具單位印章；金額錯誤不得更正，只能由原出具單位重

7、開；（陷阱：單價）保管各種經濟合同、存出保證金收據以及涉外文件等重要原始憑證，應當單獨登記保管原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經本單位會計機構負責人、會計主管人員批準，可以復制。向外單位提供的原始憑證復制件，應當在專設的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章記賬憑證記賬憑證應當根據經過審核的原始憑證及有關資料進行編制。記賬憑證可以根據每一張原始憑證填制，或根據若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據原始憑證匯總表填制。但不得將不同內容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。除結賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。（多）

8、 一張原始憑證所列的支出需要由幾個單位共同負擔時，應當由保存該原始憑證的單位開具原始憑證分割單給其他應負擔的單位。五、會計賬簿設置賬簿種類：總賬、明細賬、日記賬和其他輔助賬簿。（多）任何單位不得在法定會計賬簿之外私設會計賬簿。登記賬簿會計賬簿的登記必須以審核無誤的會計憑證（原始憑證和記賬憑證）為依據。會計賬簿應當按照連續的頁碼順序登記。登記錯誤或隔頁、缺號、跳行的，應按國家統一會計制度規定的方法更正，并由會計人員和會計機構負責人（會計主管）在更正處蓋章。【注意】會計基礎提到的是由會計人員在更正處蓋章。賬目核對賬目核對要做到賬實相符、賬證相符、賬賬相符和賬表相符。注意會計基礎沒有賬表相符用賬簿的

9、記錄去核對六、財務會計報告（）構成企業財務報告條例會計報表、會計報表附注、財務情況說明書組成。報表：資產負債表、利潤表、現金流量表、相關附表。企業會計準則會計報表、會計報表附注、其他組成。報表：資產負債表、利潤表、現金流量表（小×，即小企業可以不包括現金流量表）注意憑證、賬簿、計劃、審計報告都不屬于財務會計報告的組成。編制根據審核無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制，做到準確無誤提供年度：年度終了后4個月內國有企業、國有控股的或者占主導地位的企業，應當至少每年一次向本企業的職工代表大會公布財務會計報告，并重點說明有關事項。“須”經注冊會計師審計的，審計報告應當隨同財務會計報告一并提供

10、。簽章財務會計報告應由單位負責人、主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章。設置總會計師的企業，還應由總會計師簽名并蓋章。單位負責人是單位對外提供的財務會計報告的責任主體。七、會計檔案管理的基本要求（各種題型）包括內容【注意】各單位的財務預算、計劃、制度等文件材料屬于文書檔案，不屬于會計檔案。管理部門財政部門和檔案行政管理部門。管理要求會計檔案由單位會計機構負責整理歸檔，并保管一年期滿后，移交單位的會計檔案管理機構或指定專人繼續保管；未設立檔案機構的，應當在會計機構內部指定專人保管。【注意】出納人員不得兼管會計檔案。單位“會計檔案”不得借出，如有特殊需要，經本單位負責人批

11、準后可以提供查閱或者復制原件；【注意】如題目表述為“原始憑證”不得外借，則按照會計基礎工作規范的規定由“會計機構負責人（會計主管人員）”批準提供查閱和復制。保管期限會計檔案保管期限分為永久和定期兩類，定期保管期限分為3年、5年、l0年、l5年和25年5類。保管期限從會計年度終了后第一天算起。【注意】考試中不要遺漏“永久”。銷毀程序單位負責人在會計檔案銷毀清冊上簽署意見，由單位檔案管理機構和會計機構共同派員監銷；銷毀后，監銷人應當在會計檔案銷毀清冊上簽章，并將監銷情況向本單位負責人報告。保管期滿但未結清的債權債務原始憑證及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結時為

12、止；正在項目建設期間的建設單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀。第四節會計監督考點總結三位一體的監督體系：單位內部會計監督、政府監督、社會監督三類。（多選）一、三類會計監督的主體和對象（單選、多選）監 督 種 類主 體對 象單位內部會計監督會計機構和會計人員單位經濟活動外部監督政府監督縣級以上財政部門（主要監督人）會計行為審計、稅務、人民銀行、證券監管、保險監管等部門會計資料社會監督注冊會計師及其所在會計師事務所（主要監督人）委托單位經濟活動單位和個人檢舉違法行為注意區分中國人民銀行與中國銀行財政部門監督所有單位，其他部門監督有關單位人民銀行、證券監管屬于政府監督的部門，但不屬于監督體系。二、三

13、類會計監督的其他考點單位內部會計監督單位內部會計監督制度的基本要求記賬人員與經濟業務事項或會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約。（多選、判斷）重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業務事項的決策和執行的相互監督、相互制約程序應當明確。財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確。對會計資料定期內部審計的辦法和程序應當明確。【注意】內部審計人員，不是會計人員。會計機構和會計人員的職責依法開展會計核算和監督。對違法會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。對單位內部的會計資料和財產物資實施監督。政府監督監督范圍（多選）是否依法設置賬簿會計資料是否真

14、實、完整會計核算是否合法對各單位會計檔案的監督檢查對會計人員從業資格和任職資格的監督檢查（陷阱：會計專業技術資格）財政部和省級財政部門對會計師事務所出具的審計報告的程序和內容的監督檢查。對社會監督的在監督【注意】沒有對“稅”的監督 社會監督會計師事務所業務范圍審計業務（多選）審計，出具審計報告。驗資，出具驗資報告。辦理合并、分立、清算中的審計業務，出具有關報告。法律規定的其他審計業務。會計咨詢、服務業務責任被審計單位接受注冊會計師審計，應當區分會計責任和審計責任二者不得相互抵消和免除第五節會計機構和會計人員（重點）考點總結一、會計機構的設置單位會計機構的設置各單位應當根據會計業務的需要設置會計

15、機構，或者在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員。一個單位是否單獨設置會計機構取決于以下幾個因素：單位規模大小、經濟業務和財務收支繁簡、經營管理的要求。會計機構負責人的任職資格設置會計機構負責人：會計機構負責人未設置會計機構（在有關機構中設置會計人員）負責人：會計主管人員從業資格+專業技術資格“或”3年工作經歷（單）會計人員回避制度（重點）國家機關、國有企業、事業單位任用會計人員應當實行回避制度。單位負責人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人（會計主管人員）；會計機構負責人（會計主管人員）的直系親屬不得在本單位會計機構內擔任出納工作。【注意】直系親屬不能擔任的是直接上級和直接下級直系親

16、屬包括夫妻關系、直系血親關系、三代以內旁系血親以及近姻親關系。內部稽核執行機構會計機構（審計部門）執行人員會計人員（不需會計從業資格證）性質會計機構內部的一種工作制度（會計機構外部事情）責任受會計機構負責人的領導（直接對單位負責人負責）【注意】以上四點與內部審計進行區分二、代理記賬（注意多選題）設立條件 3名以上持有會計從業資格證書的專職從業人員； 主管代理記賬業務的負責人具有會計師以上專業技術職務資格。業務范圍（多選）根據委托人提供的原始憑證和其他資料進行會計核算。（從審核開始）對外提供財務會計報告（經代理記賬機構負責人和委托人簽名并蓋章后對外提供）。向稅務機關提供稅務資料。委托人委托的其他

17、會計業務。委托代理記賬的委托人的義務（多選）填制或取得符合國家統一會計制度規定的原始憑證。配備專人（出納）負責日常貨幣資金收支保管。及時提供真實、完整的原始憑證和其他資料。對于退回的要求更正、補充的原始憑證，及時予以更正、補充。代理記賬機構的義務（多選）守法（依法履行職責）、保密、拒絕不法要求、解釋法律責任委托代理記賬機構辦理會計業務并不改變單位負責人對會計資料真實性和完整性承擔的責任。三、會計從業資格（注意單選和多選）概念會計從業資格是進入會計職業的“門檻”。從事會計工作必須取得會計從業資格證書。會計從業資格的取得（單、多、判）考試報名條件沒有學歷和工作經歷的要求。被依法吊銷會計從業資格證書

18、的人員，自被吊銷之日起5年內（含5年）不得參加會計從業資格考試，不得重新取得會計從業資格證書；因與會計職務有關的違法行為，被依法追究刑事責任的人員，不得參加會計從業資格考試，不得取得或者重新取得會計從業資格證書。免試條件具備國家教育行政主管部門認可的中專以上（含中專）會計類專業學歷（或學位）的，自畢業之日起2年內（含2年），免試會計基礎、初級會計電算化（或者珠算五級）。會計類專業包括：會計學、會計電算化、注冊會計師專門化、審計學、財務管理、理財學。會計從業資格證書管理全國有效屬地管理上崗注冊登記自從事會計工作之日起90日內辦理。離崗備案離開會計工作崗位超過6個月的，向原注冊登記的會計從業資格管

19、理機構備案。調轉登記調轉工作單位且繼續從事會計工作，自離開之日或辦理調出手續之日起90日內辦理調轉登記。變更登記持證人員學歷學位、會計專業技術職務資格發生變更，應辦理變更登記（不包括會計崗位變更）。會計人員繼續教育對象所有持有會計從業資格證書的人員（包括在崗的和不在崗的）。學時要求每年不少于24小時。（單選）四、會計專業職務與會計專業技術資格有資格不一定有職務（司機和駕照）（一）會計專業職務（多選）會計專業職務是區別會計人員業務技能的技術等級。級別高級職務正高級會計師、高級會計師中級職務會計師初級職務助理會計師、會計員【注意】沒有注冊會計師、也沒有總會計師（二）會計專業技術資格（單選）專業技術

20、資格報名基本條件報名附加條件初級會計資格具備會計從業資格高中以上學歷中級會計資格從事會計工作年限（指取得相應學歷前后從事會計工作時間總和）：大學專科5年大學本科4年雙學士或研究生班畢業2年碩士1年博士0年高級會計資格違紀處罰對偽造學歷、會計從業資格證書和資歷證明，或者在考試期間有違紀行為的，2年內不得再參加會計專業技術資格考試五、會計工作崗位設置（，單選、多選）根據本單位會計業務的需要設置會計崗位會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗、一崗多人。出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入費用賬目、債權債務賬目的登記工作。【注意】出納登記現金日記賬和銀行存款日記賬，不能登記總賬，此外可以登記固定資產卡

21、片等財產物資明細賬（）會計工作崗位：總會計師崗位，會計機構負責人（會計主管人員崗位），出納崗位，稽核崗位，資本、基金核算崗位，收入、支出、債權債務核算崗位，工資核算、成本核算、財務成果核算崗位，財產物資的核算崗位，總賬崗位，對外財務會計報告編制崗位，會計電算化崗位，會計機構內部的會計檔案管理崗位不屬于會計崗位的：檔案管理部門人員管理會計檔案，醫院門診收費員、住院處收費員、藥房收費員、藥品庫房記賬員，商場收銀員、單位內部審計、社會審計（注冊會計師）、政府審計。總會計師地位是一種行政職務設置國有的和國有資產占控股地位或者主導地位的大中型企業必須設置總會計師。凡設置總會計師的單位，在行政領導成員中，

22、不再設與總會計師職權重疊的副職。任免本單位主要行政領導人提名，政府主管部門任命或者聘任六、會計人員的工作交接（）需辦理會計工作交接的范圍會計人員調動工作、離職、臨時離職或其他原因暫時不能工作需要接替的。臨時離職或因病不能工作的會計人員恢復工作時，應當與接替或代理人員辦理交接手續。移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交手續的，經單位負責人批準，可由移交人委托他人代辦交接，但委托人應當對所移交的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他有關資料的真實性、完整性承擔法律責任。未辦清工作交接手續，不得調動或者離職。辦理交接相關規定現金要根據會計賬簿記錄余額進行當面點交，不得短缺，接替人員發現不一致或“

23、白條抵庫”現象時，移交人員在規定期限內負責查清處理。有價證券的數量要與會計賬簿記錄一致，有價證券面額與發行價不一致時，按照會計賬簿余額交接。實行會計電算化的單位，交接雙方應將有關電子數據在計算機上進行實際操作，確認有關數據正確無誤后，方可交接。一般會計人員辦理交接手續，由單位的會計機構負責人（會計主管人員）負責監交。會計機構負責人（會計主管人員）辦理交接手續時，由單位領導人負責監交，必要時，主管單位可以派人會同監交。會計工作交接后，交接雙方和監交人在移交清冊上簽名或蓋章；接替人員應繼續使用移交前的賬簿；移交清冊一式三份，交接雙方各執一份，存檔一份。移交后的責任界定原移交人員，應當對所移交的會計

24、資料的真實性、完整性負責。第六節法律責任考點總結一、法律責任形式（多選，單選）行政責任行政處罰具體形式包括警告，罰款，沒收非法所得非法財物，責令停產停業，暫扣或吊銷許可證或執照，行政拘留，其他。【注意】會計法中涉及的行政處罰形式只有責令限期改正、通報、罰款和吊銷會計從業資格證書。行政處分對象僅限于國家工作人員。二、十項違法會計行為及應承擔的法律責任（多選）違反會計法規應承擔法律責任的行為應承擔的法律責任1.未按規定填制、取得原始憑證或原始憑證不符合規定。1.責令限期改正（縣級以上財政部門）。2.罰款（單位30005萬元，個人20002萬元）3.給予行政處分（針對國家工作人員）。4.吊銷會計從業

25、資格證書。5.依法追究刑事責任（情節嚴重）。2.以未經審核的會計憑證為依據登記賬簿或登記賬簿不符合規定。3.不依法設置賬簿。4.私設賬簿（賬外賬、小金庫、兩本賬）。5.向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告編制依據不一致。6.未按規定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失。7.隨意變更會計處理方法。8.未按規定使用會計記錄文字和記賬本位幣。9.未按規定建立并實施單位內部會計監督制度，或拒絕依法實施的監督，或不如實提供有關會計資料及有關情況。10.任用會計人員不符合規定【注意】與“稅”有關的不屬于違法會計行為。三、其他違法會計行為及應承擔的法律責任（多選）偽造、變造會計資料行政責任通報（縣級以上

26、財政部門）。罰款（單位500010萬元，個人30005萬元）。給予行政處分（針對國家工作人員）。吊銷會計從業資格證書（針對會計人員）隱匿或故意銷毀依法應保存的會計資料授意、指示、強令會計機構、會計人員偽造、變造或隱匿、故意銷毀依法應保存的會計資料依法追究刑事責任（情節嚴重的）。罰款（50005萬元）。給予行政處分（針對國家工作人員）。單位負責人對會計人員實行打擊報復1.構成犯罪的，依法追究刑事責任（3年以下有期徒刑或拘役）。2.不構成犯罪的，給予行政處分。補救措施：恢復其名譽和原有職務、級別。（陷阱：恢復從業資格，恢復職稱）第二章支付結算（法律）制度第一節支付結算概述考點總結概念（注意多選、判

27、斷）支付結算是指單位、個人在社會經濟活動中使用票據、信用卡和結算憑證進行貨幣給付及其資金清算的行為。特征（多選、判斷）支付結算必須通過中國人民銀行批準的金融機構進行。未經中國人民銀行批準的非金融機構和其他單位不得作為中介機構經營支付結算業務。支付結算是一種要式行為。支付結算的發生取決于委托人的意志。支付結算實行統一管理和分級管理相結合的管理體制。支付結算必須依法進行。基本原則（多選）恪守信用、履約付款。誰的錢進誰的賬、由誰支配。銀行不墊款。主要支付工具（多選）匯票、本票、支票（票據方式）信用卡、匯兌、托收承付、委托收款、電子支付（非票據方式）辦理支付結算的基本要求（）必須使用中國人民銀行統一規

28、定的票據和結算憑證。按規定開立、使用賬戶。除法律另有規定外不得查詢填寫要求中文大寫金額數字應用正楷或行書填寫，不得自造簡化字。如果金額數字書寫中使用繁體字，也應受理。中文大寫金額到“元”為止的，“元”后面應加“整（正）”；到“角”的，“角”后面可以不寫“整（正）”；到“分”的，“分”后面不寫“整（正）”。中文大寫金額前應標明“人民幣”字樣。大寫金額和“人民幣”字樣間不能留有空白。小寫金額中有“0”時的大寫金額寫法要掌握。小寫金額前應加人民幣符號“￥”。（漢語規律，數字構成，防止涂改）票據的出票日期必須使用中文大寫。票據出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規范填寫的，銀行可予受

29、理；但由此造成損失的，由出票人自行承擔。票據和結算憑證金額以中文大寫和阿拉伯數字同時記載，兩者必須一致，兩者不一致的票據無效；兩者不一致的結算憑證，銀行不予受理。簽章、記載事項應當真實，不得偽造、變造。票據和結算憑證的金額、出票或者簽發日期、收款人名稱不得更改，更改的票據無效；更改的結算憑證，銀行不予受理。其他記載事項，原記載人可以更改，更改時應當由原記載人在更改處簽章證明。第二節現金管理考點總結開戶銀行使用現金的范圍（多選）職工工資、津貼；個人勞務報酬；根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化技術、體育等各項獎金；各種勞保福利以及國家規定的對個人的其他支出；向個人收購農副產品和其他物資的價款；

30、出差人員必須隨身攜帶的差旅費；結算起點以下的零星支出；結算起點：1000元（單選）中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。除、項外，開戶單位支付給個人的款項，使用現金也不能超過結算起點。現金使用的限額35天15天，附屬單位包括，商業找零不包括但需要核定。現金收支的基本要求（多選、判斷）開戶單位現金收入應當于當日送存銀行；當日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間。不準“坐支”現金。提取現金，應當寫明用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經開戶銀行審核后，予以支付。第三節銀行結算賬戶考點總結一、銀行結算賬戶的概念、分類、管理原則概念銀行結算賬戶是人民幣活期存款賬戶。分類（多選）按存款人單位銀行結

31、算賬戶個體工商戶憑營業執照以字號或經營者姓名開立的銀行結算賬戶納入單位銀行結算賬戶管理。個人銀行結算賬戶郵政儲蓄機構辦理銀行卡業務納入個人銀行結算賬戶管理。按用途基本存款賬戶基本存款賬戶在四類賬戶中處于統馭地位。開立基本存款賬戶的存款人，開立、變更或撤銷其他三類賬戶，必須憑基本存款開戶登記證辦理相關手續，并在基本存款賬戶開戶登記證上進行登記。一般存款賬戶專用存款賬戶臨時存款賬戶按開戶地本地銀行結算賬戶異地銀行結算賬戶賬戶管理的基本原則一個基本賬戶原則。（單、判）自主選擇銀行開立銀行結算賬戶原則。除國家法律法規另有規定外，任何單位和個人不得強令存款人到指定銀行開立銀行結算賬戶。守法合規原則。存款

32、信息保密原則。除國家法律法規另有規定外，銀行有權拒絕任何單位和個人查詢。二、銀行結算賬戶的開立、變更和撤銷開立核準制度：存款人開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶（注冊驗資、增資驗資臨時存款賬戶除外）和預算單位專用存款賬戶、QFII專用存款賬戶實行核準制度，經中國人民銀行核準后，由開戶銀行核發開戶登記證。（多選）存款人開立單位銀行結算賬戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可辦理付款業務。但注冊驗資的臨時存款賬戶轉為基本存款賬戶和因借款轉存開立的一般存款賬戶除外。（生效日規定）【注意1】不限制收款。【注意2】當存款人在同一銀行營業機構撤銷銀行結算賬戶后重新開立銀行結算賬戶時，重新開立的銀行結算賬戶可自

33、開立之日起辦理付款業務。變更存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號的，應于5個工作日內向開戶銀行提出銀行結算賬戶的變更申請，并出具有關部門的證明文件。單位的法定代表人或主要負責人、住址以及其他開戶資料發生變更時，應于5個工作日內書面通知開戶銀行并提供有關證明。銀行接到存款人的變更通知后，應及時辦理變更手續，并于2個工作日內向中國人民銀行報告。撤銷法定情形：（多選）被撤并、解散、宣告破產或關閉的；注銷、被吊銷營業執照的；因遷址需要變更開戶銀行的；（與變更區分）其他原因需要撤銷銀行結算賬戶的。存款人尚未清償其開戶銀行債務的，不得申請撤銷該賬戶。開戶銀行對已開戶但一年內未發生任何業務的賬戶，應通知存

34、款人自發出通知30日內辦理銷戶手續，逾期視同自愿銷戶。（單選）三、各類銀行賬戶基本存款賬戶（單）使用范圍存款人日常經營活動的資金收付及其工資、獎金和現金的支取開戶要求開立基本存款賬戶的存款人資格（非個人）【注意1】團級（含）以上軍隊、武警部隊及分散執勤的支分隊【注意2】異地常設機構（非臨時機構）【注意3】單位設立的獨立核算的附屬機構開立程序申請審查報送中國人民銀行核準（2個工作日內）一般存款賬戶（多）概念一般存款賬戶是指存款人因借款或其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業機構開立的銀行結算賬戶。使用范圍一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付。一般存款賬戶可

35、以辦理現金繳存，但不得辦理現金支取。開立一般存款賬戶沒有數量限制。開戶要求（1） 開立基本存款賬戶規定的證明文件，（2） 基本存款賬戶開戶登記證：（3） 存款人因向銀行借款需要，應出具借款合同；（4） 存款人因其他結算需要，應出具有關證明。開立程序于開戶之日起5個工作日內向中國人民銀行當地分支行備案。（無需核準）3個工作日內書面通知基本存款賬戶開戶銀行。專用存款賬戶（多）概念存款人對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結算賬戶。開戶要求【注意】預算單位專用存款賬戶實行核準制，要有中國人民銀行當地分支行核發的開戶許可證。使用規定1.單位銀行卡賬戶的資金必須由其基本存款賬戶轉賬存入。該賬戶

36、不得辦理現金收付業務。（結合第四節合信用卡理解）2.財政預算外資金、證券交易結算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取現金。（多選、判斷）臨時存款賬戶（單）使用范圍臨時存款賬戶有效期最長不得超過2年。臨時存款賬戶支取現金，應按照國家現金管理的規定辦理。注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付。個人銀行結算賬戶使用范圍個人銀行結算賬戶用于辦理個人轉賬收付和現金支取業務。儲蓄賬戶僅限于辦理現金存取，不得辦理轉賬結算業務。使用中應注意問題單位從其銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶的款項每筆超過5萬元的，應向其開戶銀行提供各類付款憑證。單位從其銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶的款項應納稅

37、的，稅收代扣單位付款時應向其開戶銀行提供完稅證明。異地銀行結算賬戶適用范圍上述五類賬戶開在異地四、銀行結算賬戶的管理及罰則（一）銀行結算賬戶的管理（單選，分清央行和商行）中國人民銀行的管理中國人民銀行是銀行結算賬戶的監督管理部門。開戶銀行的管理銀行結算賬戶管理檔案的保管期限為銀行結算賬戶撤銷后10年。銀行應對已開立的單位銀行結算賬戶實行年檢制度。（二）違反賬戶管理制度的處罰（單選）違法單位違法事項處罰金額非經營性存款人1000元經營性存款人變更1000元偽造、變造，開立、撤銷1萬元以上3萬元以下使用5000元以上3萬元以下銀行開立違規5萬元以上30萬元以下使用違規（6條）5000元以上3萬元以

38、下第四節票據（支付）結算方式（）考點總結一、票據的概述種類我國票據包括匯票、本票、支票。當事人（多選）基本當事人：出票人、付款人、收款人非基本當事人：承兌人、背書人、被背書人、保證人【注意】結合具體票據去理解票據的權利（判斷、多選）付款請求權是第一順序權利，又稱主要票據權利。行使付款請求權的持票人可以是票載收款人或最后的被背書人。票據追索權是第二順序權利，又稱償還請求權。行使追索權的當事人除票載收款人和最后被背書人外，還可能是代為清償票據債務的保證人、背書人。取得票據權利一般情況：票據的取得必須給付對價。特殊情況：因稅收、繼承、贈與可以依法無償取得票據的，不受給付對價之限制，但所享有的票據權利

39、不得優于前手。【注意】因欺詐、偷盜、脅迫、惡意或重大過失而取得票據的，不得享有票據權利。票據權利喪失的補救掛失止付已承兌的商業匯票、支票、填明“現金”字樣和代理付款人的銀行匯票、填明“現金”字樣的銀行本票。公示催告向人民法院提出申請普通訴訟如果與票據上的權利有厲害關系的人是明確的，無須公示催告，可按一般的票據糾紛向法院提起訴訟。票據權利的時效持票人對票據的出票人和承兌人的權利，自票據到期日起2年； 見票即付的匯票、本票，自出票日起2年；持票人對支票出票人的權利，自出票日起6個月；持票人對前手的追索權，自被拒絕承兌或者被拒絕付款之日起6個月；持票人對前手的再追索權，自清償或者被提起訴訟之日起3個

40、月。【注意1】票據權利喪失但仍然享有民事權利。【注意2】第、種情況所指的追索權，不包括對“出票人”的追索權。票據的簽章單位、銀行在票據上的簽章和單位在結算憑證上的簽章，為該單位、銀行的公章加其法定代表人或者其授權的代理人的簽名或者蓋章。（判斷）如果票據缺少當事人的簽章，可能導致票據無效或者該項票據行為無效。【注意】并非一定是票據無效。二、支票種類（單、多、判）現金支票支取現金，不得背書轉讓轉賬支票轉賬，可以背書轉讓普通支票支取現金與轉賬劃線支票只能用于轉賬不能用于支取現金出票（多）絕對記載事項：表明“支票”的字樣，無條件支付的委托，確定的金額，付款人名稱，出票日期，出票人簽章。欠缺記載任何一項

41、的，支票都為無效。【注意】共六項，無“收款人名稱”。支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權補記，未補記前不得背書轉讓。付款支票的提示付款期為自出票日起10日。另行記載付款日期的，該記載無效。辦理要求（）支票出票人的預留銀行簽章是銀行審核支票付款的依據。支票的出票人簽發支票的金額不得超過付款時在付款人處實有的金額。禁止簽發空頭支票。【注意】是“付款時”不是“出票時”“簽發時”“開具時”簽發空頭支票、簽發與預留銀行簽章不符的支票，使用支付密碼地區、支付密碼錯誤的支票，銀行應予退票；簽發空頭支票或者簽發與其預留的簽章不符的支票，不以騙取財物為目的的，由中國人民銀行處以票面金額5%但不低于1000元

42、的罰款；持票人有權要求出票人賠償支票金額2%的賠償金；對屢次簽發的，銀行應停止其簽發支票。三、商業匯票種類（多選）商業承兌匯票由收款人或付款人簽發，經付款人承兌。銀行承兌匯票由承兌申請人簽發，由承兌申請人向開戶銀行申請，經銀行審查同意承兌。絕對記載事項（）表明“商業承兌匯票”或“銀行承兌匯票”的字樣；無條件支付的委托；確定的金額；付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。欠缺記載上述事項之一的，商業匯票無效。（共七項，比支票多“付款人名稱”）承兌（單、判）定日付款、出票后定期付款匯票到期日前。見票后定期付款自出票日起1個月內。匯票未按照規定期限提示承兌的，喪失對其前手的追索權。承兌人不得以

43、其與出票人之間資金關系來對抗持票人，拒絕支付匯票金額；承兌人的票據責任不因持票人未在法定期限提示付款而解除。【注意】與支票進行區分。付款人承兌商業匯票，應當在匯票正面記載“承兌”字樣和承兌日期并簽章，且不得負有條件，承兌附有條件的，視為拒絕承兌。【注意】承兌附有條件的，視為拒絕承兌，而非所附條件不具備票據上的效力。付款提示付款期限自匯票到期日起10日。付款期限最長不得超過6個月。背書背書應當連續。背書人在匯票上記載“不得轉讓”字樣，其后手再背書轉讓的，原背書人對后手的被背書人不承擔保證責任，其只對直接的被背書人承擔責任。匯票背書附有條件的，所附條件不具有匯票上的效力。【注意】跟承兌附有條件區分

44、，承兌附有條件視為拒絕承兌。將匯票金額的一部分或者將匯票金額分別轉讓給兩人以上的背書無效。被拒絕承兌、被拒絕付款或者超過付款提示期限，不得背書轉讓，否則背書人應當承擔匯票責任。保證保證不得附有條件，附有條件的不影響對匯票的保證責任。票據上的保證均為連帶責任。四、銀行匯票概念銀行匯票是出票銀行簽發的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據。使用范圍單位和個人在異地、同城或統一票據交換區域的各種款項結算。銀行匯票可以用于轉賬，填明“現金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現金。絕對記載事項表明“銀行匯票”的字樣；無條件支付的承諾；出票金額；付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人

45、簽章。欠缺上述記載事項之一的，銀行匯票無效。【注意】共七項，比支票多“付款人名稱”提示付款期限自出票日起1個月簽發及使用規定銀行收妥款項后簽發銀行匯票，并用壓數機壓印出票金額，將銀行匯票和解訖通知一并給申請人（2）未填明實際結算金額和多余金額或者實際結算金額超過出票金額的銀行不予受理。（不得背書轉讓）持票人向銀行提示付款時，必須同時提交銀行匯票和解訖通知五、銀行本票使用范圍同一票據交換區域銀行本票可以用于轉賬，注明“現金”字樣的銀行本票可以用于支取現金。絕對記載事項絕對記載事項：表明“銀行本票”的字樣；無條件支付的承諾；出票金額；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。欠缺上述記載事項之一的，銀行匯

46、票無效。【注意】本票的絕對記載事項無付款人，支票的絕對記載事項無收款人。提示付款期限自出票日起最長不得超過2個月六、信用卡（多選、判斷）種類按使用對象分為單位卡和個人卡。信譽等級分為白金卡、金卡和普通卡按幣種不同分為人民幣卡、雙幣種卡按信息載體不同分為磁條卡、芯片卡按是否向發卡銀行交存備用金分為貸記卡、準貸記卡相關規定凡在中國境內金融機構開立基本存款賬戶的單位可申領單位卡。單位卡可申領若干張。具有完全民事行為能力的公民可以申請個人卡。申領的附屬卡最多不得超過2張。注意陷阱：不是全體公民單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉賬存入，不得交存現金，不得將銷貨收入的款項存入單位卡。銷戶時，單位卡賬戶

47、余額轉入其基本存款賬戶，不得提取現金。單位卡不得用于10萬元以上的商品交易、勞務供應款項的結算。（）準貸記卡透支期限最長為60天。貸記卡免息還款期最長為60天。（單選）收單業務手續費：賓館、餐飲、娛樂、旅游等行業不得低于交易金額的2%其他行業不得低于交易金額的1%七、匯兌（多選、判斷）種類匯兌分為信匯和電匯。適用范圍單位和個人各種款項的結算，均可使用匯兌結算方式。程序匯款回單只能作為匯出銀行受理匯款的依據，不能作為該筆匯款已轉入收款人賬戶的證明。收賬通知是銀行將款項確已收入收款人賬戶的憑據。相關規定匯款人對匯出銀行尚未匯出的款項可以申請撤銷。匯款人申請退匯必須是該匯款已從匯出銀行匯出。【注意】

48、轉匯銀行既不能受理撤匯也不能受理退匯。匯入銀行對于收款人拒絕接受的匯款，應及時辦理退匯。匯入銀行對于向收款人發出取款通知，經過2個月無法交付的匯款，應主動辦理退匯。八、托收承付（新）使用范圍（三限）（）主體限制使用托收承付結算方式的收款單位和付款單位，必須是國有企業、供銷合作社以及經營管理較好，并經開戶銀行審查同意的城鄉集體所有制工業企業。內容限制辦理托收承付結算的款項，必須是商品交易，以及因商品交易而產生的勞務供應款項。代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結算。金額限制托收承付結算每筆金額起點為1萬元。新華書店系統每筆的金額結算起點為1000元。使用規定雙方必須簽有購銷合同，并在合同

49、上注明使用托收承付結算方式。收款人辦理托收，必須具有商品確已發運的證件。驗單付款的承付期為3天，從付款人開戶銀行發出承付通知的次日算起；驗貨付款的承付期為10天，從運輸部門向付款人發出提貨通知的次日算起。收款人對同一付款人發貨托收累計3次收不回貨款的，收款人開戶銀行應暫停收款人向該付款人辦理托收；付款人累計3次提出無理拒付的，付款人開戶銀行應暫停其向外辦理托收。第三章稅收法律制度第一節稅收概述考點總結一、稅收的概念與分類特征強制性、無償性（核心）、固定性（多選）分類（）征稅對象流轉稅增值稅、消費稅、營業稅、關稅所得稅企業所得稅、個人所得稅財產稅房產稅、車船稅、城鎮土地使用稅資源稅資源稅行為稅印

50、花稅、車輛購置稅、城市維護建設稅、契稅、耕地占用稅征收管理的分工體系工商稅類絕大多數關稅類進出口關稅、由海關代征的進口環節增值稅、消費稅和船舶噸稅稅收征收權限和收入支配權限中央稅關稅，海關代征的進口環節消費稅和增值稅，消費稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的營業稅和城市維護建設稅地方稅營業稅、城市維護建設稅、房產稅、車船稅、契稅、土地增值稅中央地方共享稅增值稅、企業所得稅、資源稅、對證券（股票）交易征收的印花稅計稅標準從價稅增值稅、營業稅從量稅耕地占用稅復合稅消費稅中的卷煙和白酒二、稅法及其構成要素（一）稅法的分類（單選、多選）稅法概念稅法是國家制定的用以調整國家與納稅人之間在征納

51、稅方面的權利及義務關系的法律規范的總稱。稅法的分類功能作用稅收實體法中華人民共和國企業所得稅法、中華人民共和國個人所得稅法稅收程序法稅收征收管理法、海關法、進出口關稅條例主權國家行使稅收管轄權國內稅法國際稅法外國稅法級次法律XX法行政法規XX條例，XX暫行條例規章XX辦法，XX規則規范性文件效力排序法律行政法規部門規章規范性文件（二）稅法的構成要素（）稅法構成要素具體內容征稅人主要包括稅務機關和海關。納稅人依法直接負有納稅義務的自然人（包括個體經營者）、法人和其他組織。征稅對象征稅對象是區別不同稅種的重要標志。稅目征稅對象的具體項目，是征稅的具體根據。稅率（）計算稅額的尺度，是衡量稅負輕重與否

52、的重要標志。我國現行稅法規定的稅率主要有比例稅率、定額稅率、累進稅率。累進稅率：根據征稅對象金額的多少劃分若干等級，并按其達到的不同等級規定不同的稅率。分為全額累進稅率、超額累進稅率（個人所得稅中的工資薪金所得）、超率累進稅率（土地增值稅）。計稅依據計算應納稅額的依據。分為從價計征、從量計征、復合計征。從價計征：應納稅額=銷售額×比例稅率從量計征：應納稅額=銷售數量×定額稅率復合計征：應納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數量×定額稅率納稅環節稅法規定的征稅對象在從生產到消費的流轉過程中應當繳納稅款的環節。納稅期限納稅人的納稅義務發生后應依法繳納稅款的期限。納稅地點納稅人申報繳納稅款的地點減免稅國家對于某些納稅人和征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規定。