1、第一節(jié)第一節(jié) 國家預(yù)算概述國家預(yù)算概述第二節(jié)第二節(jié) 我國預(yù)算管理制度的改革和建設(shè)我國預(yù)算管理制度的改革和建設(shè)第三節(jié)第三節(jié) 預(yù)算管理體制概述預(yù)算管理體制概述 第四節(jié)第四節(jié) 中國分稅制改革中國分稅制改革 第十三章第十三章 國家預(yù)算和預(yù)算管理體制國家預(yù)算和預(yù)算管理體制第一節(jié)第一節(jié) 國家預(yù)算概述國家預(yù)算概述l一、國家預(yù)算的含義及其類別一、國家預(yù)算的含義及其類別l二、國家預(yù)算原則二、國家預(yù)算原則l三、我國政府收支分類改革三、我國政府收支分類改革l四、我國預(yù)算法及其改革問題四、我國預(yù)算法及其改革問題 第一節(jié)政府和市場第一節(jié)政府和市場l一、國家預(yù)算的含義及其類別一、國家預(yù)算的含義及其類別l（一）國家預(yù)算的含

2、義（一）國家預(yù)算的含義l國家預(yù)算是政府的基本財(cái)政收支計(jì)劃，是政府集中和分配國家預(yù)算是政府的基本財(cái)政收支計(jì)劃，是政府集中和分配資金、調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的主要財(cái)政機(jī)制，是國家的重要資金、調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的主要財(cái)政機(jī)制，是國家的重要立法文件。立法文件。l（二）國家預(yù)算的類別和名稱（二）國家預(yù)算的類別和名稱 1.以預(yù)算形式的差別為依據(jù)，國家預(yù)算可分為單式預(yù)算和復(fù)試預(yù)算以預(yù)算形式的差別為依據(jù)，國家預(yù)算可分為單式預(yù)算和復(fù)試預(yù)算a.單式預(yù)算是指國家財(cái)政收支計(jì)劃通過統(tǒng)一的一個(gè)計(jì)劃表格來反映。b.復(fù)式預(yù)算則是指財(cái)政收支計(jì)劃通過兩個(gè)以上的計(jì)劃表格來反映，一般分為經(jīng)常預(yù)算和建設(shè)預(yù)算（或債務(wù)預(yù)算）。c. 從完善我國社會(huì)

3、主義市場經(jīng)濟(jì)機(jī)制的需要看， 我國應(yīng)編制復(fù)式預(yù)算， 今后的復(fù)式預(yù)算應(yīng)由一般收支預(yù)算、 國有資本預(yù)算、 社會(huì)保障預(yù)算和政府性基金預(yù)算構(gòu)成。2.以預(yù)算分項(xiàng)支出安排方式的差別為依據(jù)，國家預(yù)算可分為增量預(yù)算和零基預(yù)算以預(yù)算分項(xiàng)支出安排方式的差別為依據(jù)，國家預(yù)算可分為增量預(yù)算和零基預(yù)算a.增量預(yù)算是指計(jì)劃財(cái)政年度的預(yù)算分項(xiàng)支出數(shù)是以上年度各該項(xiàng)支出數(shù)作為基數(shù)，考慮新的財(cái)政年度的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況加以調(diào)整確定的。 b.零基預(yù)算是指計(jì)劃財(cái)政年度預(yù)算分項(xiàng)支出指標(biāo)的確定只以對社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的預(yù)測和對當(dāng)年各部門的新增任務(wù)的審核為依據(jù)，不考慮以前財(cái)政年度各項(xiàng)支出的基數(shù)。相當(dāng)于完全重新編制年度預(yù)算。 世界各國的預(yù)算，無論是單式

4、預(yù)算或是復(fù)式預(yù)算，主要仍采用增量預(yù)算法主要仍采用增量預(yù)算法。我國預(yù)算編制長期以來是采取分項(xiàng)增量法。3.據(jù)預(yù)算政策： 充分就業(yè)預(yù)算和國民經(jīng)濟(jì)預(yù)算4.測定方法和考核辦法： 中長期預(yù)算、 項(xiàng)目預(yù)算、 行動(dòng)預(yù)算、 績效預(yù)算5.按預(yù)算項(xiàng)目能否直接反映其經(jīng)濟(jì)效果： 投入預(yù)算、 產(chǎn)出預(yù)算 （績效預(yù)算，計(jì)劃項(xiàng)目預(yù)算制）(三三)國家預(yù)算級次國家預(yù)算級次1.設(shè)置預(yù)算級次的原則：設(shè)置預(yù)算級次的原則： 一級政府設(shè)立一級預(yù)算一級政府設(shè)立一級預(yù)算一級政府的總預(yù)算不僅包括本級一般財(cái)政收支和特別預(yù)算，也包括下級政府政府的總預(yù)算，從而形成完整的國家預(yù)算體系。2. 預(yù)算法預(yù)算法 規(guī)定設(shè)立五級預(yù)算：規(guī)定設(shè)立五級預(yù)算： 中央、中央、

5、 省、省、 市、市、 縣、縣、 鎮(zhèn)鎮(zhèn)3. 預(yù)算管理：預(yù)算管理： 分級分稅體制分級分稅體制4. 收支管理范圍：收支管理范圍： 總預(yù)算和部門總預(yù)算和部門 （或單位）（或單位） 預(yù)算預(yù)算5. 鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級預(yù)算并未普遍展開鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級預(yù)算并未普遍展開第一節(jié)政府和市場第一節(jié)政府和市場l二、國家預(yù)算原則：二、國家預(yù)算原則：l1、公開性、公開性l2、可靠性、可靠性l3. 完整性：完整性： 預(yù)算內(nèi)預(yù)算內(nèi) + 預(yù)算外預(yù)算外l4. 統(tǒng)一性：統(tǒng)一性： 中央中央 + 地方地方 全國全國l5、年度性、年度性l(1) 歷年預(yù)算年度：歷年預(yù)算年度： 我國從每年我國從每年 1 月月 1 日起至同年日起至同年 12 月月 31 日日止

6、止l(2) 跨年制預(yù)算年度：跨年制預(yù)算年度： 美國從每年美國從每年 10 月月 1 日開始，日開始， 到次年的到次年的 9 月月 30 日止日止三、我國政府收支分類改革三、我國政府收支分類改革（一）政府收支分類改革的迫切性（一）政府收支分類改革的迫切性原有財(cái)政收支分類的問題：1. 缺乏整體觀， 無法反映政府工作的重點(diǎn)和方向2. 只反映了預(yù)算內(nèi)收支3. 與國際指標(biāo)體系不一致（二）新政府收支分類和預(yù)算科目的設(shè)計(jì)，主要遵循以下三項(xiàng)基本原則（二）新政府收支分類和預(yù)算科目的設(shè)計(jì)，主要遵循以下三項(xiàng)基本原則1.公開透明2.借鑒國際經(jīng)驗(yàn)，符合中國國情3.便于操作（ 三）三） 改革的主要內(nèi)容改革的主要內(nèi)容目標(biāo)：

7、 “體系完整、 反映全面、 分類明細(xì)、 口徑可比、 便于操作”。政府收支分類改革的主要內(nèi)容：1. 收入分類：(1) 統(tǒng)一、 全面、 規(guī)范；(2) 四級： 類、 款、 項(xiàng)、 目2. 建立新的支出功能分類體系： 類、 款、 項(xiàng)三類3. 建立新型的支出經(jīng)濟(jì)分類體系： 類、 款兩類l四、我國預(yù)算法及其改革問題四、我國預(yù)算法及其改革問題l第二節(jié)第二節(jié) 我國預(yù)算管理制度的改革和建設(shè)我國預(yù)算管理制度的改革和建設(shè)一、推進(jìn)依法理財(cái)，加強(qiáng)預(yù)算管理和監(jiān)督一、推進(jìn)依法理財(cái)，加強(qiáng)預(yù)算管理和監(jiān)督二、編制部門預(yù)算二、編制部門預(yù)算三、政府采購制度三、政府采購制度四、國庫集中收付制度四、國庫集中收付制度五、五、“收支兩條線收支

8、兩條線”管理管理l一、推進(jìn)依法理財(cái)，加強(qiáng)預(yù)算管理和監(jiān)督一、推進(jìn)依法理財(cái)，加強(qiáng)預(yù)算管理和監(jiān)督1999 年 12 月第九屆全國人大常委會(huì)第十三次會(huì)議 關(guān)于加強(qiáng)中央預(yù)算審查監(jiān)督的決定 ：l1.加強(qiáng)和改善預(yù)算編制工作l2.細(xì)化預(yù)算和提前編制預(yù)算l3.加強(qiáng)對超收收入使用的監(jiān)督l4.嚴(yán)格控制不同預(yù)算科目之間的資金調(diào)劑l5.加強(qiáng)預(yù)算外資金管理l二、編制部門預(yù)算二、編制部門預(yù)算顧名思義， 部門預(yù)算就是按部門編制預(yù)算。（一）編制部門預(yù)算的背景（一）編制部門預(yù)算的背景傳統(tǒng)上按支出性質(zhì)編制預(yù)算， 難以了解各部門到底拿了多少錢， 同時(shí)多層次分配， 層層留機(jī)動(dòng)， 造成預(yù)算具有隨意性。（二）編制部門預(yù)算的意義（二）編制部

9、門預(yù)算的意義重要意義：1. 提高國家預(yù)算的透明度2. 預(yù)算編制和執(zhí)行的程序制度化、 規(guī)范化和科學(xué)化3. 預(yù)算細(xì)化， 便于人大監(jiān)督4. 貫徹 “依法治國” 的方針（三）部門預(yù)算的內(nèi)容（三）部門預(yù)算的內(nèi)容1. 收入2. 支出3. 按預(yù)算年度所有因素和事項(xiàng)， 分別輕重緩急測算每一級科目的支出需要，年度預(yù)算要求編制到具體項(xiàng)目。l三、政府采購制度三、政府采購制度1.政府采購制度及其實(shí)施政府采購制度及其實(shí)施a. 特征： 公開、 公正、 競爭b. 中華人民共和國政府采購法 ： 2002 年 6 月 9 日第九屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)通過， 2003 年 1 月 1 日開始實(shí)施c. 原則： 公開透明原則、

10、 公平競爭原則、 公正原則和誠實(shí)守信原則。d. 管理權(quán)限： 省級以上人民政府公布集中采購目錄2.政府采購制度與控購制的不同表現(xiàn)在：政府采購制度與控購制的不同表現(xiàn)在：一是目的不同，實(shí)行控購制的目的是在短缺經(jīng)濟(jì)條件下，控制集團(tuán)需求，平衡供求矛盾，而政府采購制度的主要目的是細(xì)化預(yù)算，節(jié)約支出，提高資金使用效益。二是管理手段不同，控購制主要采取直接的行政手段，即分指標(biāo)審批，而政府采購主要是采取間接的規(guī)范采購方式和財(cái)政監(jiān)督手段。三是管理范圍不同，控購制針對的是某些具體的商品，主要是當(dāng)時(shí)社會(huì)上的短缺商品，而政府采購的對象是政府采購法規(guī)定的范圍，即十分廣闊的商品品目。l3.政府采購法政府采購法的主要內(nèi)容的主

11、要內(nèi)容l政府采購當(dāng)事人：采購人、供貨商和采購代理機(jī)構(gòu)l政府采購方式：招標(biāo)性采購、非招標(biāo)性采購l招標(biāo)性采購包括公開招標(biāo)和邀請招標(biāo)，后者是屬于限制性招標(biāo)采購。l非招標(biāo)性采購包括競爭性談判、單一來源采購、詢價(jià)和其他采購方式。l政府采購程序和政府采購合同： 確定采購要求、 簽訂采購合同、 管理執(zhí)行采購合同l采購人與供貨商的權(quán)利和義務(wù)l4.財(cái)政部門在政府采購中的職責(zé)財(cái)政部門在政府采購中的職責(zé)l各級財(cái)政部門是負(fù)責(zé)政府采購的監(jiān)督管理部門。l監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容是：有關(guān)政府采購的法律、行政法規(guī)和規(guī)章的執(zhí)行情況；采購范圍、采購方式和采購程序的執(zhí)行情況；政府采購人員的職業(yè)素質(zhì)和專業(yè)技能。l5.政府采購的對外開放政府

12、采購的對外開放la. 保護(hù)政府采購市場， 促進(jìn)國內(nèi)工業(yè)發(fā)展lb. 例外： 無法獲取； 境外使用四、國庫集中收付制度四、國庫集中收付制度最終目標(biāo)：最終目標(biāo)： “國庫單一賬戶制度國庫單一賬戶制度” ， 即集中收付制度即集中收付制度目前：目前： 集中集中支付支付制度制度 集中集中收付收付制度制度國庫制度改革的最終目標(biāo)，是實(shí)行集中收付制度。由于目前國庫收入制度改革的條件尚不成熟，因此，第一步先實(shí)行集中支付制度，而后再實(shí)現(xiàn)國庫集中收付制度。過去的國庫支付制度是一種分散支付制度，也即將預(yù)算確定的各部門和各單位年度支出總額按期撥付到各部門各各單位在商業(yè)銀行開設(shè)的賬戶，由各部門各單位分散支付使用。主要存在以下

13、幾種缺陷主要存在以下幾種缺陷：1.缺乏嚴(yán)格的預(yù)算約束和預(yù)算監(jiān)督機(jī)制，容易滋生腐敗和尋租等違法和違紀(jì)行為；2.財(cái)政資金周轉(zhuǎn)過程中的沉淀資金分散于各部門和各單位，不利于充分發(fā)揮財(cái)政資金的使用效益；3.不利于預(yù)算管理制度的全面改革。國庫集中支付制度的含義國庫集中支付制度的含義：1. 財(cái)政部門： 在國庫或國庫指定的代理銀行統(tǒng)一賬戶2. 各單位： 決定所需購買的商品和勞務(wù)3. 國庫直接支付給商品和勞務(wù)的供貨商集中支付制度改革的措施集中支付制度改革的措施1. 做好準(zhǔn)備工作： 立法2. 建立資金管理方式： 在中央銀行設(shè)立國庫單一賬戶體系； 設(shè)立 “國庫集中支付中心”3. 明確集中支付外的輔助支付辦法： 工資

14、、 零星支出、 轉(zhuǎn)移支付五、五、“收支兩條線收支兩條線”管理管理l“收支兩條線”管理是針對預(yù)算外資金管理的一項(xiàng)改革，其核心內(nèi)容是將財(cái)政性收支（預(yù)算外收支屬于財(cái)政性收支）納入預(yù)算管理范圍，形成完整統(tǒng)一的各級預(yù)算，提高法制化管理和監(jiān)督水平。l從收入方面看從收入方面看，主要是收繳分離收繳分離，規(guī)范預(yù)算外收入并減少各部門和單位的資金占壓。對合理合法的預(yù)算外收入，不在自收自繳，實(shí)行收繳分離，納入預(yù)算或?qū)嵭胸?cái)政專戶管理。取消現(xiàn)行各執(zhí)收單位自行開設(shè)和管理的各類預(yù)算外資金過度收入賬戶，改為由財(cái)政部門委托的代理銀行開設(shè)預(yù)算外資金財(cái)政匯開設(shè)預(yù)算外資金財(cái)政匯繳專戶繳專戶，該賬戶只用于預(yù)算外收入的收繳，不得用于執(zhí)收單

15、位的支出。l從支出方面看從支出方面看，主要是收支脫鉤收支脫鉤，即執(zhí)收單位的收費(fèi)和罰沒收入不再與其支出安排掛鉤，單獨(dú)編制支出預(yù)算單獨(dú)編制支出預(yù)算，交由財(cái)政部門審批。l“收支兩條線收支兩條線”改革的目標(biāo)改革的目標(biāo)，就是全面掌握預(yù)算外收支的全面情況，真實(shí)反映部門和單位的財(cái)務(wù)收支全貌，編制完整可靠的部門預(yù)算和政府采購計(jì)劃，為編制綜合預(yù)算提供基礎(chǔ)條件，從而逐步淡化以至取消預(yù)算外資金，實(shí)行預(yù)算內(nèi)外統(tǒng)一核算和統(tǒng)一管理。l“收支兩條線收支兩條線”管理的進(jìn)展及其進(jìn)一步完善管理的進(jìn)展及其進(jìn)一步完善2002 年邁出了實(shí)質(zhì)性的步伐1. 收支脫鉤改革： 33 個(gè)中央部門2. 非稅收入收繳制度改革： 15 個(gè)中央部門試點(diǎn)

16、第三節(jié)第三節(jié) 預(yù)算管理體制概述預(yù)算管理體制概述 l預(yù)算管理體制是財(cái)政管理體制的主導(dǎo)環(huán)節(jié)，是國家預(yù)算編制、執(zhí)行、決算以及實(shí)施預(yù)算監(jiān)督的制度依據(jù)和法律依據(jù)。l它的核心是各級預(yù)算主體的獨(dú)立自主程度以及集權(quán)和分權(quán)的關(guān)系問題l按地方預(yù)算是否構(gòu)成一級獨(dú)立的預(yù)算主體，我國先后實(shí)行過四種類型的預(yù)算管理體制：一是新中國成立初國民經(jīng)濟(jì)恢復(fù)時(shí)期實(shí)行統(tǒng)收統(tǒng)支體制。二是1953-1978年20多年時(shí)間內(nèi)實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理”體制。三是改革開放后，于1980年開始改行“劃分收支、分級包干”體制，簡稱財(cái)政包干體制。四是現(xiàn)行的分級分稅預(yù)算管理體制。分級分稅預(yù)算管理體制簡介分級分稅預(yù)算管理體制簡介（一）主要要點(diǎn)：（一）主要

17、要點(diǎn)：1.一級政權(quán)，一級預(yù)算主體，各級預(yù)算相對獨(dú)立，自求平衡2.在明確市場經(jīng)濟(jì)政府職能邊界的前提下劃分各級政府職責(zé)（即事權(quán)）范圍，在此基礎(chǔ)上劃分各級預(yù)算支出職責(zé)（即財(cái)權(quán)）范圍。3.收入劃分實(shí)行分稅制。4.預(yù)算調(diào)節(jié)制度，即所謂轉(zhuǎn)移支付制度。5. 各國的分級預(yù)算體制是適應(yīng)本國的政治經(jīng)濟(jì)制度和歷史傳統(tǒng)長期形成的，就體制整體而言是相對穩(wěn)定的， 只是集權(quán)與分權(quán)關(guān)系及其相應(yīng)的調(diào)節(jié)方法可以有經(jīng)常的調(diào)整。（二）收支劃分的基本理論依據(jù)：（二）收支劃分的基本理論依據(jù)：1.社會(huì)公共需要或公共物品的層次性（經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)）(1) 全國性公共需要： 三峽工程、 京九鐵路(2) 地方性公共需要： 地方水庫2. 收入劃分： 財(cái)政

18、收支對稱以各種稅的稅源的覆蓋范圍和各種稅調(diào)節(jié)功能的大小凡稅源普及全國而且流動(dòng)性大的稅種以及調(diào)節(jié)功能大的稅種， 應(yīng)歸中央稅； 凡稅源比較固定而且稅基較為狹窄的稅種， 則劃為地方稅種。3. 轉(zhuǎn)移支付： 彌補(bǔ)收支缺口4.集權(quán)與分權(quán)的關(guān)系： 聯(lián)邦制側(cè)重分權(quán)； 單一制側(cè)重集權(quán)（政治標(biāo)準(zhǔn)）5. 中央與地方之間收支劃分的案例： 中國(1) 收入集中在中央(2) 支出集中在地方(3) 轉(zhuǎn)移支付進(jìn)行彌補(bǔ)中央和地方支出責(zé)任劃分的基本框架中央和地方支出責(zé)任劃分的基本框架 責(zé)任歸屬責(zé)任歸屬支出項(xiàng)目支出項(xiàng)目中央中央中央、地方中央、地方地方、中央地方、中央地方地方國防、外交、外貿(mào)、金融和貨幣政策、國防、外交、外貿(mào)、金融和

19、貨幣政策、管制地區(qū)間貿(mào)易管制地區(qū)間貿(mào)易個(gè)人福利補(bǔ)貼、失業(yè)保險(xiǎn)、全國性交通個(gè)人福利補(bǔ)貼、失業(yè)保險(xiǎn)、全國性交通環(huán)境保護(hù)、工農(nóng)科研支持、教育環(huán)境保護(hù)、工農(nóng)科研支持、教育地區(qū)性交通、衛(wèi)生、供水、下水道、垃圾、警地區(qū)性交通、衛(wèi)生、供水、下水道、垃圾、警察、消防、公園、娛樂設(shè)施察、消防、公園、娛樂設(shè)施131 中央和地方支出責(zé)任劃分的基本框架中央和地方支出責(zé)任劃分的基本框架若干國家中央與地方之間稅種的劃分若干國家中央與地方之間稅種的劃分 稅種稅種美國美國加拿大加拿大德國德國日本日本關(guān)稅關(guān)稅公司所得稅公司所得稅個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅增值稅增值稅銷售稅銷售稅財(cái)產(chǎn)稅財(cái)產(chǎn)稅對用戶收費(fèi)對用戶收費(fèi)聯(lián)邦聯(lián)邦聯(lián)邦、州聯(lián)邦、州

20、聯(lián)邦、州、地聯(lián)邦、州、地方方州州地方地方各級各級聯(lián)邦聯(lián)邦聯(lián)邦、省聯(lián)邦、省聯(lián)邦、省聯(lián)邦、省聯(lián)邦聯(lián)邦省省地方地方各級各級聯(lián)邦聯(lián)邦聯(lián)邦、州聯(lián)邦、州各級各級聯(lián)邦、州聯(lián)邦、州州、地方州、地方各級各級中央中央中央、地方中央、地方中央、地方中央、地方中央中央中央、地方中央、地方地方地方各級各級表表13-2 若干國家中央與地方之間稅種的劃分若干國家中央與地方之間稅種的劃分若干國家轉(zhuǎn)移支付前后中央與地方之間收支分若干國家轉(zhuǎn)移支付前后中央與地方之間收支分 配格局配格局國別國別轉(zhuǎn)移前中央收轉(zhuǎn)移前中央收入的比重入的比重轉(zhuǎn)移后中央收轉(zhuǎn)移后中央收入的比重入的比重中央支出的比中央支出的比重重英國（英國（1990）美國（美國

21、（1990）澳大利亞（澳大利亞（1991）加拿大（加拿大（1989）阿根廷（阿根廷（1989）印度（印度（1989）印度尼西亞（印度尼西亞（1990）895871496268907142513157448270495134535483表表13-3若干國家轉(zhuǎn)移支付前后中央與地方之間收支分配格局（）若干國家轉(zhuǎn)移支付前后中央與地方之間收支分配格局（）（三）政府間轉(zhuǎn)移支付制度：（三）政府間轉(zhuǎn)移支付制度：1.政府間轉(zhuǎn)移支付是指政府間財(cái)力的無償轉(zhuǎn)移，一般是指上級政府（財(cái)政）對下級政府（財(cái)政）的無償補(bǔ)助或撥款，而財(cái)力無償轉(zhuǎn)移的方法、規(guī)則和程序則構(gòu)成政府間轉(zhuǎn)移支付制度。轉(zhuǎn)移支付制度具有如下功能：一是彌補(bǔ)縱向財(cái)

22、政缺口。二是彌補(bǔ)橫向財(cái)政缺口。三是彌補(bǔ)地區(qū)性公共物品轄區(qū)間的外部效應(yīng)。四是支持落后地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。2.縱向財(cái)政均衡和橫向財(cái)政均衡撥款的形式：無條件的均衡撥款和專項(xiàng)撥款某地區(qū)應(yīng)得的轉(zhuǎn)移支付撥款某地區(qū)應(yīng)得的轉(zhuǎn)移支付撥款 = 該地區(qū)標(biāo)準(zhǔn)支出該地區(qū)標(biāo)準(zhǔn)支出 標(biāo)準(zhǔn)收入標(biāo)準(zhǔn)收入某地區(qū)實(shí)際可得轉(zhuǎn)移支付撥款某地區(qū)實(shí)際可得轉(zhuǎn)移支付撥款 = 中央實(shí)際可用于轉(zhuǎn)移支付的資金總額中央實(shí)際可用于轉(zhuǎn)移支付的資金總額/各地區(qū)應(yīng)得的轉(zhuǎn)移支付相加的總額各地區(qū)應(yīng)得的轉(zhuǎn)移支付相加的總額 某地區(qū)贏得的轉(zhuǎn)移支付撥款某地區(qū)贏得的轉(zhuǎn)移支付撥款標(biāo)準(zhǔn)收入標(biāo)準(zhǔn)收入 = 該地區(qū)的經(jīng)濟(jì)稅基該地區(qū)的經(jīng)濟(jì)稅基 標(biāo)準(zhǔn)稅率標(biāo)準(zhǔn)稅率某地區(qū)的標(biāo)準(zhǔn)支出某地區(qū)的標(biāo)準(zhǔn)

23、支出=該地區(qū)人口數(shù)該地區(qū)人口數(shù)全國人均標(biāo)準(zhǔn)支出水平全國人均標(biāo)準(zhǔn)支出水平該地區(qū)的該地區(qū)的服務(wù)成本差異系數(shù)服務(wù)成本差異系數(shù)3.粘蠅紙效應(yīng)，是一種對比轉(zhuǎn)移支付撥款與減稅二者對提供公共物品的不同效應(yīng)的理論。所謂粘蠅紙效應(yīng)是指上級政府通過轉(zhuǎn)移支付撥款可以“黏住”接收撥款的一級政府，不會(huì)將撥款用于增加個(gè)人收入，而是用于提高公共服務(wù)水平。第四節(jié)第四節(jié) 中國分稅制改革中國分稅制改革l一、分稅制改革的指導(dǎo)思想一、分稅制改革的指導(dǎo)思想 l二、分稅制改革的主要內(nèi)容二、分稅制改革的主要內(nèi)容 l三、分稅制的轉(zhuǎn)移支付制度三、分稅制的轉(zhuǎn)移支付制度l四、分稅制的運(yùn)行情況及其進(jìn)一步完善四、分稅制的運(yùn)行情況及其進(jìn)一步完善分稅制改

24、革的背景分稅制改革的背景財(cái)政包干制的弊端：1. 中央財(cái)力不斷下降， 國家財(cái)力分散；2. 地方財(cái)力擴(kuò)張， 盲目投資；3. 重復(fù)建設(shè)嚴(yán)重， 失衡產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)；4. 地區(qū)貧富差距拉大；5. 包干方法多樣， 缺乏規(guī)范。第四節(jié)第四節(jié) 中國分稅制改革中國分稅制改革l一、分稅制改革的指導(dǎo)思想一、分稅制改革的指導(dǎo)思想 l 1、正確處理中央與地方的利益關(guān)系，促進(jìn) 國家財(cái)政收入合理增長，逐步提高中央 財(cái)政收入的比重。 l 2、合理調(diào)節(jié)地區(qū)之間財(cái)力分配 。l 3、堅(jiān)持“統(tǒng)一政策與分級管理相結(jié)合”的原 則。l 4、堅(jiān)持整體設(shè)計(jì)與逐步推進(jìn)相結(jié)合的原則。第四節(jié)第四節(jié) 中國分稅制改革中國分稅制改革l二、分稅制改革的主要內(nèi)容二、

25、分稅制改革的主要內(nèi)容一級政權(quán)， 一級預(yù)算主體， 各級預(yù)算相對獨(dú)立， 自求平衡。分稅制的實(shí)質(zhì)意義：中央實(shí)際可支配收入應(yīng)達(dá)到適當(dāng)?shù)谋戎?（40% 左右）， 通過在增量分配中中央多集中一些。關(guān)鍵是逐步減少以至最終取消按既得利益的稅收返還， 中央與地方之間的收支比例， 應(yīng)達(dá)到一個(gè)穩(wěn)定的分配格局。l（一）中央與地方的事權(quán)和支出劃分 l相對財(cái)政包干制而言， 分稅制改革對事權(quán)沒有進(jìn)行較大調(diào)整。l分稅制改革前： 中央收入占比 22%， 中央支出占比 30% 以上。l分稅制后： 中央收入占比 50% 左右， 中央支出仍 30%。l（二）中央與地方的收入劃分 l分稅制： 分稅、 分管、 分征 （建立國稅機(jī)構(gòu)）l中

26、央和地方稅種劃分：l1. 中央稅：消費(fèi)稅、關(guān)稅、車輛購置稅、海關(guān)代征的增值稅和消費(fèi)稅l2. 地方稅：營業(yè)稅、土地增值稅、印花稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船稅、契稅、耕地占用稅。l3. 中央地方共享稅：增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅（海洋石油資源）、證券交易印花稅l另外，固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅已經(jīng)停征，農(nóng)業(yè)稅已廢止。 簡言之，中央稅是國稅，地方稅是地稅。國稅與地稅，是指國家稅務(wù)局系統(tǒng)和地方稅務(wù)局系統(tǒng)，一般是指稅務(wù)機(jī)關(guān)，而不是針對稅種而言的。 國家稅務(wù)局系統(tǒng)由國家稅務(wù)總局垂直領(lǐng)導(dǎo)；省級地方稅務(wù)局受省級人民政府和國家稅務(wù)總局雙重領(lǐng)導(dǎo)，省級以下地方稅務(wù)局系統(tǒng)由省

27、級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)垂直領(lǐng)導(dǎo)。因此，國家稅務(wù)局系統(tǒng)和地方稅務(wù)局系統(tǒng)分屬國家不同的職能部門，一般是分開辦公的，但是，也由一些地方的國家稅務(wù)局系統(tǒng)和地方稅務(wù)局系統(tǒng)是合署辦公的。l（三）中央財(cái)政對地方稅收返還數(shù)額的確定方法： 基數(shù)返還+增長返還l（四）轉(zhuǎn)移支付的預(yù)算調(diào)解制度l過渡時(shí)期轉(zhuǎn)移支付來彌補(bǔ)地方政府收支缺口。l（五）原體制的處理l原體制的中央補(bǔ)助、 地方上解及有關(guān)結(jié)算事項(xiàng)暫時(shí)不變， 以后逐步規(guī)范。第四節(jié)第四節(jié) 中國分稅制改革中國分稅制改革l三、分稅制的轉(zhuǎn)移支付制度三、分稅制的轉(zhuǎn)移支付制度1. 1995 年起實(shí)行過渡時(shí)期轉(zhuǎn)移支付辦法2. 調(diào)整收入分配政策轉(zhuǎn)移支付3. 2000 年起加大對民族地區(qū)轉(zhuǎn)移支

28、付力度4. 2002 年改稱一般性轉(zhuǎn)移支付5. 2002 年繼續(xù)對民族省區(qū)和非民族省區(qū)的民族自治州等實(shí)施民族地區(qū)轉(zhuǎn)移支付l四、分稅制的運(yùn)行情況及其及進(jìn)一步的完善四、分稅制的運(yùn)行情況及其及進(jìn)一步的完善l（一）運(yùn)行情況良好l1.政府間的財(cái)政關(guān)系趨向規(guī)范l2.有利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理調(diào)整和資源的優(yōu)化配置l3.“兩個(gè)比重”逐步上升，中央財(cái)力有所加強(qiáng)l4.調(diào)動(dòng)了地方組織收入的積極性，促進(jìn)了地方收入的快速增長，保證了全國財(cái)政收入的穩(wěn)定快速增長l（二）分稅制有待完善的問題第四節(jié)第四節(jié) 中國分稅制改革中國分稅制改革l分稅制有待完善的問題分稅制有待完善的問題l 1、進(jìn)一步明確各級政府的事權(quán)范圍和各級預(yù) 算主體的支出職責(zé) l 2、逐步調(diào)整和規(guī)范收入劃分 l 3、完善轉(zhuǎn)移支付制度是進(jìn)一步完善分稅制的 重點(diǎn)l 4、推進(jìn)省(區(qū))以下轉(zhuǎn)移支付制度的建立和完善 中央和地方財(cái)政收支比重中央和地方財(cái)政收支比重年份年份轉(zhuǎn)移前中央收入比轉(zhuǎn)移前中