1、關(guān)于企業(yè)申報企事業(yè)承包承租個人所得稅的方法的說明由于歷史原因，本應(yīng)由自然人申報的企事業(yè)承包承租個人所得稅現(xiàn)在某些企業(yè)也要自行申報，而且采用核定征收率的征收方式，因此金稅3期上線對企業(yè)造成了申報的困擾，為解決這個問題，現(xiàn)就企業(yè)如何自行核定申報企業(yè)事業(yè)承包承租的兩種方法（含詳細(xì)步驟）做以下說明。（一）采用自然人明細(xì)申報的方式該方式是總局金稅3期規(guī)范的申報方法，也是總局推廣明細(xì)申報的目的，核心辦法就是自然人通過“生產(chǎn)經(jīng)營所得A表”申報承包承租個稅。如要采用核定征收的方式征收，其申報步驟如下：假設(shè)某企業(yè)（縣電影院）承包給某人，該人需要申報企事業(yè)承包承租所得。（1）進(jìn)入“個人稅收管理系統(tǒng)一征收一個人所得

2、稅核定”，輸入企業(yè)納稅人識別號，在“征收品目”中選擇“企事業(yè)承包承租”，計稅標(biāo)識選擇“征收率”，征收子目選擇隨意，應(yīng)稅所得率（其實是征收率）會自動帶出。通過這一步，在申報企事業(yè)承包承租系統(tǒng)就會默認(rèn)采用核定征收方式。哪蜘目喝婚揶硼201創(chuàng)201642魏0.006OjOO6（2）以自然人的身份進(jìn)入“個人稅收管理系統(tǒng)一一申報一一一般申報一一個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表（A表）”模塊，輸入承包人（自然人）納稅人識別號，進(jìn)入申報A表，輸入企業(yè)的納稅識別號，由于企業(yè)不能申報“個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”，因此系統(tǒng)會自動提示選擇申報“企事業(yè)承包承租”，下見圖然后，選擇企事業(yè)承包承租，征收方式系統(tǒng)會自動默認(rèn)為

3、“核定應(yīng)納稅所得額”，見下圖r|r據(jù)知?謝泰征收r技上年應(yīng)的B杵得S2&K離設(shè)克單位日的士r橫是應(yīng)稅時*1收（物留/總收入總跋的）僖目<5r隹罡應(yīng)隨t牌征收（需，隹恃成本漁用的）»幡這應(yīng)第說年例巧I收r按猊括機(jī)關(guān)認(rèn)可的其際t袋里廠個體工商戶響包有根瘞營老丁個/狼黃企北r含優(yōu)企業(yè)霞目行次史額然后開始填寫報表，需要注意的是，新版的個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表（A表）的申報采用的是累計數(shù)，因此正確的填寫方法如下，假設(shè)該企業(yè)承包承租在舊系統(tǒng)中1-5月（稅款所屬期）已經(jīng)累計繳納個人所得稅500元，而6月（稅款所屬期）需要繳納個人所得稅100元，則1-6月（稅款所屬期）的累計稅

4、款為600元，按照5級超額累進(jìn)稅率的算法（納稅人可利用附件中福州稅政自行設(shè)計的個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營以及企事業(yè)承包承租個稅倒算應(yīng)納稅所得額功能表進(jìn)行倒算）計算出稅款600元的對應(yīng)的應(yīng)納稅所得額為12000元（600/0.05），因此在申報表格的第8行“應(yīng)納稅所得額”填入12000元，同時在第13行“已預(yù)繳稅款”填入500元（1-5月實際已預(yù)繳稅款），表格第14行“應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”就會得到6月份的稅款100元，見下圖。圾行次翎-收入.蹣10,00_成樣用2&W三利河螳30.00四.游、峭年甑a40.00五部企1胎姒繾比瞅5L0Q.00丸投贊者費用6od£應(yīng)朝融（知70,6000兒.

5、砂愉髓812,000.009Q.Q5十.n扣倒a100.00十一,幽遨（弘9-1打1160Q.00十二雌（由個包斤融瑜蹲麻馥而出12十三已履斷額13500.00十四、蚓聞麒（H4竺21410(X0。該做法的優(yōu)點是，（1）符合總局推廣要求的明細(xì)申報方式。（2）納稅人可以通過自然人網(wǎng)廳自行申報。（3）今后，各單位如將“企事業(yè)承包承租”從核定征收率維護(hù)成“應(yīng)稅所得率”后，表格就具有自動計算的能力，納稅人適應(yīng)較快。（4）承包承租的自然人將來要開具稅收完稅證明的時候，系統(tǒng)可以自動生成數(shù)據(jù)。（5）這種申報完成后系統(tǒng)就不會生產(chǎn)未申報紀(jì)錄。（二）使用“通用申報”方式匯總申報“企事業(yè)承包承租”，其步驟如下：（1

6、）在企業(yè)稅（費）種認(rèn)定中，為企業(yè)認(rèn)定一個“自行申報”的“個人所得稅”的征收品目“企事業(yè)承包承租”下面的子目（該子目由各地市局單位統(tǒng)一上報后，由后臺進(jìn)行維護(hù)，可以采用采用征收率的方式），如上面所說的電影企業(yè)就可以下拉選擇“娛樂業(yè)”，見下圖。*行業(yè)*靦幅聯(lián)*征收項目*征收品目征好目監(jiān)疇幅臃翩赭淮西昉祝“印就2015HoM12099-12-31知齡司自行蠅電望撼凜“陸魏萬瓷.，耐2)15-01-01209M2*1財陽使合同悔H糠電腎搬度"市蔑樓區(qū)礪個人折麟硼血皿2099-12-51工跚免將自行部電器曲限唱州州鼓侵區(qū)魴設(shè)個M禧覺2010120件1331金翅墀包激展?fàn)I的I庭利注：稅費種認(rèn)定的時

7、候瀏覽器的版本最好是IE8,否則可能會有帶不出子目的情況。（2）進(jìn)入“通用申報”模塊，輸入企業(yè)的納稅人識別號（回車），點擊“申報表信息”框右下方的“增行”，選擇“征收項目”為個人所得稅，選擇“征收品目”為“企事業(yè)承包承租”，選擇“征收子目”為“娛樂業(yè)”（征收子目和稅費種認(rèn)定中的子目保持一致），在“應(yīng)稅項”錄入計稅依據(jù)，系統(tǒng)會自動根據(jù)維護(hù)的征收率計算本期應(yīng)納稅（費）并進(jìn)入征收開票界面。*應(yīng)顧350,00cm雕賄M0郵濡郭）時（蜀臊IODO350,000.00o,m儂！0髓冏Q.00棚籟幽鬻淖躅撼350,000.00.2.1M.OO該方法的優(yōu)點：（1）、系統(tǒng)有記錄申報信息，如果發(fā)現(xiàn)申報錯誤或多繳稅

8、款，可以更正申報紀(jì)錄或辦理退稅。（2）、用于使用“通用申報”模塊，因此可以通過特色軟件平臺（省局網(wǎng)報平臺）進(jìn)行網(wǎng)報（開啟這一塊功能要經(jīng)過征管處批準(zhǔn)）。（3）、通用申報的申報個稅品目可以由后臺進(jìn)行控制（目前只開啟了企事業(yè)承包承租這一個品目）。缺點：（1）個人開具完稅證明的時候，系統(tǒng)不會查詢到明細(xì)申報入庫紀(jì)錄，需要納稅人憑完稅憑證，手工增加開具完稅信息。（2）征收稅率是由后臺維護(hù)進(jìn)去的固定稅率，因此不能隨意修改，將來如果要修改稅率，需要重報送后臺運維進(jìn)行調(diào)整。（為防止征收子目過多，各局除上線前已經(jīng)維護(hù)的征收核定稅率外，新增的核定稅率目前原則上只設(shè)置兩個子目一一建筑業(yè)（非外建安）和其他行業(yè)。（三）外建安開票還是采用“預(yù)繳開票”方式在辦稅服務(wù)廳匯總繳納個稅由于“預(yù)繳開票”模塊稅款入庫紀(jì)錄和申報紀(jì)錄脫節(jié)，因此企業(yè)如果用“預(yù)繳開票”申報個稅，稅款入庫一旦錄入錯誤，只能通過數(shù)據(jù)后臺方可進(jìn)行修改，且無法退抵稅。因此，根據(jù)征管處建議除外建安開票外，其他的個稅申報不能從這個模塊申報。（四）企業(yè)不得代扣代繳“企事業(yè)承包承租”根據(jù)國稅發(fā)【2005】205號個人所得稅全員全額扣繳申報管理暫行辦法第4條的規(guī)定