1、 考點(diǎn)一考點(diǎn)一會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督的概念（一）會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督主要是指財(cái)政部門(mén)代表國(guó)家對(duì)單位和單位中相關(guān)人員的會(huì)計(jì)行為實(shí)施的監(jiān)督檢查，以及對(duì)發(fā)現(xiàn)的違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施的行政處罰，是一種外部監(jiān)督。（二）會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督的主體縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作。 （單選）會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督此外，中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法規(guī)定，除財(cái)政部門(mén)外，審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、銀行監(jiān)管、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門(mén)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。（多選）上列監(jiān)督檢查部門(mén)對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料依法實(shí)施監(jiān)督檢查后，應(yīng)當(dāng)出具檢查結(jié)論。有關(guān)監(jiān)督檢查

2、部門(mén)已經(jīng)作出的檢查結(jié)論能夠滿足其他監(jiān)督檢查部門(mén)履行本部門(mén)職責(zé)需要的，其他監(jiān)督檢查部門(mén)應(yīng)當(dāng)加以利用，避免重復(fù)查賬。 監(jiān)督權(quán)、處罰權(quán)：財(cái)政部門(mén) 監(jiān)督權(quán)：審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、銀行監(jiān)管、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管 有關(guān)部門(mén)已作出的檢查結(jié)論能夠滿足其他監(jiān)督檢查部門(mén)履行本部門(mén)職責(zé)需要的，其他監(jiān)督檢查部門(mén)應(yīng)當(dāng)加以利用，避免重復(fù)查賬。（判斷) 檢查地點(diǎn)：被檢查單位的業(yè)務(wù)場(chǎng)所，必要時(shí)，經(jīng)財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，將資料調(diào)回財(cái)政部門(mén)檢查，3個(gè)月內(nèi)完整退還。 考點(diǎn)二財(cái)政部門(mén)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象和內(nèi)容 （一）財(cái)政部門(mén)會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的對(duì)象 財(cái)政部門(mén)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的對(duì)象是會(huì)計(jì)行為，（單選)并對(duì)發(fā)現(xiàn)的有違法會(huì)計(jì)行為的單位和個(gè)人實(shí)施行政處

3、罰。根據(jù)會(huì)計(jì)法的規(guī)定，各單位必須依法接受有關(guān)監(jiān)督檢查部門(mén)依法實(shí)施的監(jiān)督檢查，如實(shí)提供會(huì)計(jì)資料及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報(bào)。（二）財(cái)政部門(mén)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的內(nèi)容： （1）對(duì)單位依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的監(jiān)督檢查（依法設(shè)置、依法使用、賬外賬的違法行為。） 1、依照法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的單位是否設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿； 2、設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的單位，其設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿情況是否符合法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求； 3、各單位是否存在賬外設(shè)賬以及偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)賬簿等違法行為。 （2）對(duì)單位會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性的監(jiān)督檢查。 1、對(duì)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)是否及時(shí)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)

4、核算； 2、填制的會(huì)計(jì)憑證、登記的會(huì)計(jì)賬簿、編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告與實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)是否相符； 3、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容是否符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定； 4、其他會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整； 5、使用的會(huì)計(jì)軟件及生成的會(huì)計(jì)資料是否符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。（3）對(duì)單位會(huì)計(jì)核算情況的監(jiān)督檢查。1、采用會(huì)計(jì)年度、使用記賬本位幣和會(huì)計(jì)記錄文字是否符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；2、填制或者取得原始憑證、編制記賬憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿是否符合有關(guān)規(guī)定；3、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制程序、報(bào)送對(duì)象和報(bào)送期限是否符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；4、會(huì)計(jì)

5、處理方法的采用和變更是否符合有關(guān)規(guī)定；5、是否按照有關(guān)規(guī)定建立并實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度；6、會(huì)計(jì)檔案的建立、保管和銷(xiāo)毀是否符合有關(guān)規(guī)定；7、會(huì)計(jì)核算是否有其他違法會(huì)計(jì)行為。（4）對(duì)單位會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格和任職資格的監(jiān)督檢查。 1、從事會(huì)計(jì)工作的人員是否持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)； 2、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)是否具備法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的任職資格。（5）對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容的監(jiān)督檢查。 國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)及其派出機(jī)構(gòu)和省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門(mén)依法對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容實(shí)施監(jiān)督檢查。 考點(diǎn)三 財(cái)政部門(mén)會(huì)計(jì)監(jiān)督的形式（單選判斷） (一)對(duì)單位遵守會(huì)計(jì)

6、法、會(huì)計(jì)行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度情況進(jìn)行全面檢查； (二)對(duì)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、從事會(huì)計(jì)工作的人員持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)、會(huì)計(jì)人員從業(yè)情況進(jìn)行專項(xiàng)檢查或者抽查； (三)對(duì)有檢舉線索或者在財(cái)政管理工作中發(fā)現(xiàn)有違法嫌疑的單位進(jìn)行重點(diǎn)檢查； (四)對(duì)經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行定期抽查； (五)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行抽查； (六)依法實(shí)施其他形式的會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查。 我國(guó)對(duì)各單位遵守會(huì)計(jì)法律制度的情況應(yīng)實(shí)行我國(guó)對(duì)各單位遵守會(huì)計(jì)法律制度的情況應(yīng)實(shí)行（單選）（單選） A：全面檢查 B：重點(diǎn)檢查 C：專項(xiàng)檢查 D：定期抽查 解析： A根據(jù)財(cái)政部門(mén)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督辦法的規(guī)定，對(duì)單位遵守會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)行

7、政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的情況應(yīng)進(jìn)行全面檢查。考點(diǎn)四 財(cái)政部門(mén)在會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查中實(shí)施的行政處罰（一）財(cái)政部門(mén)在會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查中實(shí)施行政處罰的種類包括： 1、警告； 2、罰款； 3、吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。 （二）當(dāng)事人有下列情形之一的，財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)依法從輕給予行政處罰： 1、違法會(huì)計(jì)行為是初犯，且主動(dòng)改正違法會(huì)計(jì)行為、消除危害后果的； 2、違法會(huì)計(jì)行為是受他人脅迫進(jìn)行的； 3、配合財(cái)政部門(mén)查處違法會(huì)計(jì)行為有立功表現(xiàn)的； 4、其它依法應(yīng)當(dāng)從輕給予行政處罰的。 （三）當(dāng)事人有下列情形之一的，財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)依法從重給予行政處罰：1、無(wú)故未能按期改正違法會(huì)計(jì)行為的；2、屢查屢犯的； 3、抗拒、阻撓依法實(shí)施的

8、監(jiān)督，不如實(shí)提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料和情況的；4、脅迫他人實(shí)施違法會(huì)計(jì)行為的； 5、違法會(huì)計(jì)行為對(duì)單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果產(chǎn)生重大影響的；6、以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，造成會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失實(shí)的；7、隨意改變會(huì)計(jì)要素確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)量方法，造成會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失實(shí)的；8、違法會(huì)計(jì)行為是以截留、挪用、侵占、消費(fèi)國(guó)家財(cái)政資金為目的的；9、違法會(huì)計(jì)行為已構(gòu)成犯罪但司法機(jī)關(guān)免予刑事處罰的。 考點(diǎn)五 會(huì)計(jì)工作政府監(jiān)督的要求1、財(cái)政部門(mén)對(duì)受理的檢舉應(yīng)當(dāng)及時(shí)按照有關(guān)規(guī)定處理，不得將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉人個(gè)人。 2、財(cái)政部門(mén)及其工作人員對(duì)在會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作中知悉的國(guó)家秘密和商業(yè)秘密負(fù)有

9、保密義務(wù)。 3、財(cái)政部和省級(jí)財(cái)政部門(mén)在實(shí)施監(jiān)督檢查過(guò)程中應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守財(cái)政檢查工作的有關(guān)規(guī)定，不得妨礙會(huì)計(jì)師事務(wù)所的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不得索取或者收受財(cái)物，不得謀取其他利益；應(yīng)當(dāng)在認(rèn)定事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、定性準(zhǔn)確、法律依據(jù)充分的情況下依法處理。 4、各單位必須依照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，接受有關(guān)監(jiān)督檢查部門(mén)依法實(shí)施的監(jiān)督檢查，如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料以及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報(bào)。 填空：各單位應(yīng)當(dāng)依法接受監(jiān)督檢查： 會(huì)計(jì)法第三十四條規(guī)定：“各單位必須依照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，接受有關(guān)監(jiān)督檢查部門(mén)依法實(shí)施的監(jiān)督檢查，如實(shí)提供 、 、 和其他會(huì)計(jì)資料以及有關(guān)情況

10、，不得拒絕、隱匿、謊報(bào)。” 按照會(huì)計(jì)法規(guī)定，各單位必須依照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，接受有關(guān)監(jiān)督檢查部門(mén)依法實(shí)施的監(jiān)督檢查，履行規(guī)定的義務(wù)。下列各項(xiàng)不屬于被監(jiān)督檢查單位義務(wù)的是（ ）。 A如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料 B應(yīng)積極配合監(jiān)督檢查部門(mén)的檢查，不得拒絕接受檢查 C不得隱匿會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料或謊報(bào)情況 D妥善安排好監(jiān)督檢查人員的食宿 答案：D 【例題單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于財(cái)政部門(mén)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的內(nèi)容是（）A.各單位是否依法設(shè)置賬薄 B.各單位是否按照稅法的規(guī)定按時(shí)足額納稅C.各單位會(huì)計(jì)核算是否符合法定要求D.各單位從事會(huì)計(jì)工作的人

11、員是否具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格 【例題多選題】根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)政部門(mén)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的內(nèi)容有（）A.是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿 B.是否按時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)C.是否按時(shí)足額繳納稅款 D.是否按照實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算B AD 【例題判斷題】國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門(mén)，有權(quán)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)。（）【例題多選題】下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)政部門(mén)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的內(nèi)容有（）。A.從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)B(niǎo).會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整C.會(huì)計(jì)核算是否符合會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)

12、計(jì)制度的規(guī)定D.是否按照稅法的規(guī)定按時(shí)足額納稅 ABC 【例題多選題】下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督范疇有（） A.財(cái)政部門(mén)對(duì)各單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督 B.人民銀行對(duì)有關(guān)金融單位相關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的監(jiān)督 C.證券監(jiān)管部門(mén)對(duì)證券公司有關(guān)會(huì)計(jì)資料實(shí)施檢查 D.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人記賬憑證的檢查 【例題判斷題】財(cái)政部門(mén)在實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)重大違法嫌疑時(shí)，可以向被監(jiān)督單位有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)的單位和被監(jiān)督單位開(kāi)立賬戶的金融機(jī)構(gòu)查詢有關(guān)情況。（） ABCD 【例題單選題】在下列事項(xiàng)中不屬于國(guó)家會(huì)計(jì)監(jiān)督范圍的是（）。A.賬薄設(shè)置情況B.會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性C.單位負(fù)責(zé)人的任用D.會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的持有情況 【例題簡(jiǎn)答

13、題】什么是違法會(huì)計(jì)行為？財(cái)政部門(mén)對(duì)單位實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容主要有哪些？ C 【解析】違法會(huì)計(jì)行為是指公民、法人和其他組織違反會(huì)計(jì)法和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)、國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的行為。財(cái)政部門(mén)對(duì)各單位實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容有：（1）各單位是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。（2）各單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整。（3）各單位的會(huì)計(jì)核算是否符合中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。（4）各單位從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備從業(yè)資格。 下列各項(xiàng)中，有權(quán)對(duì)各單位會(huì)計(jì)工作行使下列各項(xiàng)中，有權(quán)對(duì)各單位會(huì)計(jì)工作行使監(jiān)督權(quán)，并依法對(duì)違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施行政監(jiān)督權(quán)，并依法對(duì)違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施行政

14、處罰的是處罰的是A：縣級(jí)以上財(cái)政部門(mén) B：縣級(jí)以上稅務(wù)部門(mén) C：縣級(jí)以上審計(jì)部門(mén) D：縣級(jí)以上人民銀行 解析：A根據(jù)我國(guó)相關(guān)會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定，縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)是本行政區(qū)域內(nèi)各單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督檢查部門(mén)，對(duì)各單位會(huì)計(jì)工作行使監(jiān)督權(quán)，并依法對(duì)違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施行政處罰。而審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行等部門(mén)雖然也可以對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查，但監(jiān)督檢查的范圍和權(quán)限不能超越相關(guān)法律的規(guī)定。 多選下列有權(quán)依法對(duì)單位會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查的是 A財(cái)政部門(mén)B審計(jì)部門(mén)C稅務(wù)部門(mén)D商業(yè)銀行 答案ABC 會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督考點(diǎn)一 （一）會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督的概念會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督主要是指由注

15、冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法對(duì)委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)督制度。 （二）主體是注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。此外單位和個(gè)人的檢舉違法行為也屬于會(huì)計(jì)工作的社會(huì)范疇。（單選）應(yīng)當(dāng)為檢舉人保密考點(diǎn)二 區(qū)分注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)關(guān)系 （一）相似點(diǎn)： 1、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在審計(jì)內(nèi)容方法上具有一致性 2、在工作上具有一致性。內(nèi)部審計(jì)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)創(chuàng)造了良好的條件 （二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)在許多方面存在很大區(qū)別： 1兩者的審計(jì)目標(biāo)不同。內(nèi)部審計(jì)主要是對(duì)內(nèi)部控制的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果所開(kāi)展的一種評(píng)價(jià)活動(dòng)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)主要對(duì)被審計(jì)

16、單位財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性（或合法性）和公允性進(jìn)行審計(jì)。 2兩者獨(dú)立性不同。內(nèi)部審計(jì)為組織內(nèi)部服務(wù)，接受總經(jīng)理或董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)，獨(dú)立性較弱。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)為需要可靠信息的第三方提供服務(wù)，不受被審計(jì)單位管理層的領(lǐng)導(dǎo)和制約，獨(dú)立性較強(qiáng)。 3職責(zé)和作用不同 內(nèi)部審計(jì)只對(duì)本部門(mén)本單位負(fù)責(zé)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)對(duì)投資者和債權(quán)人及相關(guān)利益者負(fù)責(zé)。 4、兩者接受審計(jì)的自愿程度不同。 內(nèi)部審計(jì)是代表總經(jīng)理或董事會(huì)實(shí)施的組織內(nèi)部監(jiān)督，是內(nèi)部控制制度的重要組成部分，單位內(nèi)部的組織必須接受內(nèi)部審計(jì)人員的監(jiān)督。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是以獨(dú)立的第三方對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行的審計(jì)，委托人可自由選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所。 5兩者遵循的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同。 內(nèi)部審計(jì)

17、人員遵循的是內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則；而注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵循的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則。 6兩者審計(jì)的時(shí)間不同。內(nèi)部審計(jì)通常對(duì)單位內(nèi)部組織采用定期或不定期審計(jì)，時(shí)間安排比較靈活；而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)通常是定期審計(jì)，每年對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)一次。 考點(diǎn)三 注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是依法取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)并接受委托從事審計(jì)和會(huì)計(jì)咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)人員。 2. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法承辦下列審計(jì)業(yè)務(wù):（了解選擇）（1）審查企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，出具審計(jì)報(bào)告；（2）驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告；（3）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告；（4）法律、行政法規(guī)規(guī)定的

18、其他審計(jì)業(yè)務(wù)。設(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所由所在地區(qū)省級(jí)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)（選擇題） 【例題多選題】下列表述中，符合注冊(cè)會(huì)計(jì)師法規(guī)定的有（）。 A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是依法取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)并接受委托從事審計(jì)和會(huì)計(jì)咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)人員 B.委托單位應(yīng)當(dāng)如實(shí)向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供相關(guān)的會(huì)計(jì)資料 C.任何人不得干擾注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù) D.縣級(jí)以上財(cái)政部門(mén)有權(quán)依法對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)進(jìn)行監(jiān)督指導(dǎo) ABC 考點(diǎn)四 單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督和政府監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督的關(guān)系 （一）聯(lián)系 1、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是政府監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督有效進(jìn)行的基礎(chǔ) 2、政府監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督是對(duì)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的一種再監(jiān)督 3、政府監(jiān)督是社會(huì)監(jiān)

19、督有效進(jìn)行的重要保證 （二）區(qū)別 1、監(jiān)督的主體不同 單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員以及內(nèi)部審計(jì)人員等，政府監(jiān)督的主體主要是財(cái)政部門(mén)和會(huì)計(jì)法賦予監(jiān)督權(quán)的國(guó)家有關(guān)的政府部門(mén)，社會(huì)監(jiān)督的主體是社會(huì)審計(jì)組織和廣大社會(huì)公眾。 2、 監(jiān)督的性質(zhì)不同 單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部的一種自我約束機(jī)制，政府監(jiān)督則是政府有關(guān)部門(mén)依照有關(guān)法律法規(guī)對(duì)會(huì)計(jì)主體的會(huì)計(jì)行為進(jìn)行的管理與監(jiān)督，社會(huì)審計(jì)組織履行的主要是鑒證職能，或者說(shuō)是通過(guò)鑒證職能的發(fā)揮所實(shí)施的監(jiān)督。 3、 監(jiān)督的時(shí)間不同 單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是在日常執(zhí)行本身業(yè)務(wù)的過(guò)程中實(shí)施的，它可以進(jìn)行事前、事中和事后的任何一種監(jiān)督，而政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督主要是進(jìn)行事后監(jiān)督，監(jiān)督的時(shí)間一般與處理會(huì)計(jì)事項(xiàng)的