1、如何做好貸前調查 主講人： 主要內容v一、前言v二、到企業第一件事要看什么對企業有一個大概認識。v三、財務室核查企業數據情況。v四、報表重要資產類科目審核。v五、現場考察賬實相符。v六 、案例分析一、前言v貸前調查是拓展客戶、發放貸款的第一道關，是防范風險、減少壞賬的重要前提，其調查的真實性和可靠性，對貸款的安全性意義重大。這是決定貸與不貸，貸多貸少，貸款期限和方式的重要依據。具體到農村信用社，其服務的中小企業和個體工商戶等客戶群體，有相當一部分缺少由獨立第三方提供的審計報告，“信息不對稱”的情況普遍存在，所以客戶經理的貸前調查尤為重要。一、前言v如果貸前調查過程中，未能對客戶的基本情況、經營

2、狀況和存在風險有一個客觀的了解，甚至走馬觀花，草草了事，沒有真正起到調查作用，這樣的調查本身就存在不可輕視的風險。一次不負責任的貸前調查，就有可能導致一筆不良貸款的產生，由此帶來的是欠息、逾期、催收甚至起訴等一系列的工作。而信用社往往要經過數月甚至數年的時間，才能完成消化，既耗費了信用社工作人員的時間和精力，也侵蝕了信用社的利潤。一、前言v作為信貸調查、審查人員，我們希望收集到企業準確的資料，客觀的分析企業經營狀況，以最快速度得出該筆貸款業務的正確結論。這里，結合當前農村信用社客戶群體的普遍情況和到企業考察的經驗，總結出一些現場調查要點，與大家分享。二、到企業第一件事要看什么二、到企業第一件事

3、要看什么對企業有對企業有一個大概認識一個大概認識v三個步驟：v1、事前準備。 v2、現場觀看。 v3、與負責人交流。 二、到企業第一件事要看什么二、到企業第一件事要看什么對企業有一對企業有一個大概認識個大概認識v1 1、事前準備、事前準備v客戶經理在去現場調查前一天，盡量通過所有可以的渠道了解企業背景，如果是生產型企業，可以通過網上查閱企業原材料和產成品市場銷售等情況。并針對本社信貸調查要求，逐一列舉需要獲得企業信息的問題，養成良好的習慣，這樣，我們在現場時就可以避免因緊張而導致思路混亂。二、到企業第一件事要看什么二、到企業第一件事要看什么對企業有一對企業有一個大概認識個大概認識v2 2、現場

4、觀看、現場觀看v來到企業，首先是確認實際控制人是誰。多年來我們有的客戶經理，來到企業，聊聊天，轉一圈，企業規模像模像樣，就覺得這個企業還可以，其實我們所看到的有可能是企業昨天才準備好的現場，結果呢，我們鬧了半天，參觀的只是一家空殼公司，或者是即將關門倒閉的企業。從來到企業開始，進入企業辦公區，可以一路觀察企業生產、生活區域結構，經營場所，設備狀況，員工精神狀態等，從中我們可以估算出企業經營狀態。二、到企業第一件事要看什么二、到企業第一件事要看什么對企業有一對企業有一個大概認識個大概認識v3 3、與負責人交流、與負責人交流v不同人有不同的談話效果，好的金融從業人員在交談中不但能將企業真實情況了解

5、徹底，還可以讓企業老板對他充滿信心，為將來達到業務收益最大化打下堅實基礎，相反，不會掌控交談節奏的人，即使你提出再好的方案，對方還是不放心，更不要說提供什么企業信息。 二、到企業第一件事要看什么二、到企業第一件事要看什么對企業有對企業有一個大概認識一個大概認識v3 3、與負責人交流、與負責人交流v要注意兩點：一是要耐心細致的聆聽客戶的介紹，大部分老板都希望以強勢面對銀行，但實際上心里是沒有底氣的，這個時候，客戶經理所需要做的，就是耐心細致的聆聽，在這一過程中，客戶經理可就其中未能聽清或者感興趣的內容開展進一步的詢問和交流。并將你了解的市場和金融產品等情況反饋給客戶，獲取他的信任。但也有企業老板

6、以勢壓人,在信貸人員面前口若懸河，本來規模不大、口碑一般的企業，卻說要引進風險投資甚至整合上市。報表反映的資產規模和經營利潤令人乍舌，但當要求其拿出真實的銀行對賬單和納稅發票時，卻又推三阻四。所提交的合同標的金額動輒上千萬元，但都是2010年以前的合同,在信用社結算賬戶上的現金流也非常有限，最后提交了一家銀行對帳單,還虛擬了幾千萬的存款.跟負責人的描述不符。當然這是個例,那么對此類客戶的申請應當慎之又慎；二、到企業第一件事要看什么二、到企業第一件事要看什么對企業有一對企業有一個大概認識個大概認識v3 3、與負責人交流、與負責人交流v二是按照之前準備的資料，有次序的、系統的引導老板介紹企業情況，

7、我們最終還要在自己的腦海里整理出一套由經營者口述的財務報表，這個報表的形成，與下一步到財務室核查會計資料起承接作用，另外，我們還可以從中測算出企業實際資金缺口，現金流情況，以致可以初步推斷出本筆業務的貸款風險。需要注意的是，在交談中，切勿讓老板“習慣性”跑題，要不然，很快就要到吃飯時間了。二、到企業第一件事要看什么二、到企業第一件事要看什么對企業有一對企業有一個大概認識個大概認識v通過這一步驟，客戶經理可以對客戶的整體情況有一個初步的了解和判斷，也建立了進一步深入調查了解的感性材料。三、財務室核查企業數據情況v 這個環節有兩個目的:第一，收集需要上報貸款業務所需的資料；第二，確認相關財務數據、

8、合規合法文件等資料。可以通過以下兩個途徑進行： v(一)彼此了解，解除戒備。v(二)核查財務電腦臺賬、套帳，與報表核對。 三、財務室核查企業數據情況v( (一一) )彼此了解，解除戒備彼此了解，解除戒備v大多數企業財務都不健全，見到有人來查賬都會覺得不自在，在不知前因的時候我們很難獲得全面真實的財務信息，再有，我們之后需要補充材料，咨詢疑問時希望客戶盡快配合。因此，我們必須要打破對方戒備，讓她放松警戒，以獲得更加全面的信息。比如：請老板引見、交換名片、表明這次核查的方式和目的等。另外，在整理貸前資料及貸后維護上，之前的良好關系可以幫助你解決很多意想不到的問題。三、財務室核查企業數據情況v( (

9、二二) )核查財務電腦臺賬、套帳，與報表核對核查財務電腦臺賬、套帳，與報表核對v由于諸多原因，中小企業的財務行為普遍不規范，普遍存在銷售不全部入賬、會計記錄不全，企業資產和個人資產難以區分的現狀。而且基于不同利益的訴求，小企業提供給社會各個層面的財務報表都各不相同，真實性難以確認。大部分信貸員在小企業貸款貸前調查中拘泥于客戶提供的資料，就報表分析報表，不調查、不核對、不核實，造成貸前調查失實，人為增加了信貸風險。如何解決信貸調查中的信息不對稱問題，盡可能摸清小企業真實情況，為貸款的營銷決策提供準確可靠的依據，這個環節我想至少我們要做到“親眼觀，親手查”。三、財務室核查企業數據情況v( (二二)

10、 )核查財務電腦臺賬、套帳，與報表核對核查財務電腦臺賬、套帳，與報表核對v1、深度解讀報表賬面數，做到“不為浮云遮望眼”出于納稅申報的需要，一般納稅人大都能提供財務報表，讀懂報表、甄別信息真假是對信貸人員最基本的要求。v（1）核報表，看數據是否銜接。將報表數與賬簿（總分賬，現金賬，應收應付等）記載數核對，賬簿記載數與記賬憑證（逐月憑證）核對，本期報表與上期（上年末）報表核對，主要看數據是否一致、前后是否銜接；對新辦企業、有在建工程項目的單位要審核憑證，查看實際投入（付款，查看發票）情況等。通過這一系列的核對可以初窺視企業是否有做假的端倪。三、財務室核查企業數據情況v（二）核查財務電腦臺賬、套帳

11、，與報表核對（二）核查財務電腦臺賬、套帳，與報表核對 v（2）對往來，了解企業業主信用狀況和產品質量。通過應收賬款的核實，了解拖欠其貨款的原因，從側面掌握其產品質量、競爭力和市場前景；通過對應付款項的核實，了解企業拖欠他人貨款的原因、時間長短等情況，摸清企業的一貫信用程度和償債能力。v（3）盤實物，摸清家底是否殷實。盤點存貨及實有固定資產并與其賬面數進行比較，尤其關注企業固定資產入賬情況。仔細分析其固定資產入賬的真實合理性。估價入賬的，估價是否合理？少入賬、未入賬部分是租賃資產還是沒有付款或是分期付款？ 三、財務室核查企業數據情況v（二）核查財務電腦臺賬、套帳，與報表核對（二）核查財務電腦臺賬

12、、套帳，與報表核對 v2 2、利用企業基礎檔案資料、利用企業基礎檔案資料, , 對比分析企業各期的財務數據對比分析企業各期的財務數據。v（1）是縱向分析企業數據資料。以企業用電量、實交稅金、實發工資等為切入點通過對企業數據資料的縱向歷史分析了解其生產、經營、銷售現狀和盈利能力，掌握企業真實的財務資料。通過用電量、用水量分析，了解其生產量和開工率變化情況。對比存貨變化情況，可大致了解其實際生產、銷售情況；通過實際經營納稅（查補稅款不算）分析，了解其產品銷售和盈利能力變化情況；通過實發工資額度、發放工資時間分析，了解其現金流是否充足，從業人員是否穩定。三、財務室核查企業數據情況v（二）核查財務電腦

13、臺賬、套帳，與報表核（二）核查財務電腦臺賬、套帳，與報表核對對v（2）是橫向進行同行業對比分析，以及與行業均值對比分析。通過橫向對比分析了解其管理水平如何，生產設備、生產工藝是否落后。實交稅金、用電量和用水量從稅務部門、電力部門、供水部門可直接查看收費憑證，工資發放情況通過代發工資也能掌握，真金白銀的支出是真實、有用的信息，客戶經理要勤于收集信息，善于分析利用。 三、財務室核查企業數據情況v（二）核查財務電腦臺賬、套帳，與報表核對（二）核查財務電腦臺賬、套帳，與報表核對v3 3、關注企業現金流量，剖解資金缺口成因，以免信貸資金、關注企業現金流量，剖解資金缺口成因，以免信貸資金“上錯花轎嫁錯郎上

14、錯花轎嫁錯郎”。v現金流量包括籌資、經營 、投資三種活動現金流量。小企業一般不編制現金流量表，信貸人員要學會根據企業提供的資料編制、區別分析企業現金流量，尤其注意分析經營活動現金凈流量為負數時是囤積原材料還是產成品積壓，是應收賬款增加還是預付賬款增加，是長期為負還是銷售淡季暫時為負等等，切不可因經營活動現金凈流量為負數就將企業一棍子打死。通過對籌資、經營 、投資三種活動現金流量分析，充分披露小企業客戶信息，了解其資金流向，弄清資金缺口的真實成因，為貸款決策提供盡可能多、盡可能準確的信息，防止決策失誤，造成信貸優質客戶的流失，或信貸投放的風險。 四四. .報表重要資產類科目審核報表重要資產類科目

15、審核v在調查中要抓大放小，拿到資產負債表，首先瀏覽一遍，對金額大的科目項目用筆勾出，及時核對相應的明細賬，根據明細賬，核對相應的原始單據（發票），并注意查看相關賬簿登記是否規范。下面就資產、負債和所有者權益分別介紹。四四. .報表重要資產類科目審核報表重要資產類科目審核v（一）資產項目（一）資產項目v1、貨幣資金：它是企業資產的重要組成部分,是企業歸還銀行貸款本息的直接資產。v真實性分析：要拿企業月末銀行對帳單與其財務報表的銀行存款進行核對。跟蹤客戶資金流向，大額劃款去向是否與貸款用途、企業經營范圍不相符；提現是否正常。有的公司會在外送報表中有意裝飾貨幣資金這一項，顯示企業流動資金充足，把別處

16、或者借用他人的錢臨時突擊放在此科目中，來擴大資產項目（對借款或應付賬款暫不入賬），要查看銀行日記賬及流水賬，貨幣資金數額較大的，要其提供銀行對賬單，進行核對。v對賬單與網銀賬戶明細不符，這是企業做大現金流水的途徑之一，現在只要你懂得使用電腦軟件，就很容易更改網銀資料，因此，我們必須親眼核對，最好是要求企業打開網上銀行系統核對.四四. .報表重要資產類科目審核報表重要資產類科目審核v（一）資產項目（一）資產項目v 2 2、應收賬款、應收賬款v主要核算企業在正常的生產經營活動中，銷售商品，提供勞務所得的報酬中應當收到而實際尚未收到的部分。該項主要審查應收賬款的真假和質量。該項在報表中可能連續幾年數

17、額較大，也可能為當年或者當期數額突然變大，兩種情況應區別對待。v真假判斷：要求企業提供應收賬款明細賬，觀察賬簿是否為突擊完成，對大額應收賬款進行詢問并記錄，必要時通過與對方單位進行核對。要對主要欠款人有所了解，是否是該客戶的關聯公司，應收帳款是否屬實。四四. .報表重要資產類科目審核報表重要資產類科目審核v（一）資產項目（一）資產項目v2 2、應收賬款、應收賬款v帳齡：注意每筆應收賬款的賬齡，對金額較大的、賬齡較長的，詢問怎樣計提壞賬損失準備，是否有收回的可能。v一般情況下，應收帳款帳齡越長風險越大，如果遠遠超過一般的收帳期限，就應特別關注，如確屬于過期帳款，就要考慮是否應將其列入應收帳款中。

18、四四. .報表重要資產類科目審核報表重要資產類科目審核v（一）資產項目（一）資產項目v2 2、應收賬款、應收賬款v分布：對于應收帳款帳戶集中于少數大的欠款人相較于應收帳款分散在眾多的欠款人中，則在一般情況下風險要大一些，并要考慮該客戶是否計提取呆帳準備金。v產品：通過對應付帳款的了解，也可發現該客戶的市場經營情況，一般而言，如果該客戶產品市場競爭激烈，處于買方市場，則該客戶為更多地賣出商品而賒銷，使得應收帳款大量增加。v回收期：從應收帳款回收期的長短與同行業其他企業相比較,分析該客戶產品競爭力的大小。四四. .報表重要資產類科目審核報表重要資產類科目審核v（一）資產項目（一）資產項目v3.3.

19、 其他應收賬款其他應收賬款v該項核算除應收賬款、應收票據、預付賬款以外的其他各種應收、暫付款項。包括各種賠款、罰款、備用金、應向職工收取的各種墊款。該項數額一般不大。如果較大，可能為關聯企業或者重要股東挪用該公司資金。要求提供其他途徑進行核實，并作為調查其關聯企業情況的依據。四四. .報表重要資產類科目審核報表重要資產類科目審核v（一）資產項目（一）資產項目v4 4、預付賬款、預付賬款v是指企業按照購貨合同規定預付給供應單位的款項。預付賬款按實際付出的金額入賬，如預付的材料、商品采購貨款等。該項數額較大，需調閱預付賬款明細賬，對大額預付賬款要求提供匯出時的電匯回單或者支票存根。如確實發生，詢問

20、預付這么大的金額的原因及所購產品的市場供求情況。初步判斷公司的社會誠信度。四四. .報表重要資產類科目審核報表重要資產類科目審核v（一）資產項目（一）資產項目v5 5、存貨、存貨v該項是指企業在正常生產經營過程中持有的以備出售的產品或商品，為了出售仍然處于生產過程中的產品，或在生產過程、勞務過程中消耗的材料、物料等。它是反映企業流動資金運作情況的晴雨表。往往成為少數人用來虛增資產，調節利潤的工具。零庫存是當前存貨管理的最佳方向。存貨應以現場檢查為主。但應首先核對相關賬簿和發票，通過調閱存貨明細賬了解企業存貨的種類，對數額較大的存貨要求提供進貨發票、入庫單等能夠證明企業所有并真實發生的原始憑證。

21、注意憑證中記載的主體是否為該企業。現場查看時注意估算存貨實物是否與賬簿中記載的一致。如企業解釋現場沒有存貨的原因是存貨尚未到達或都已發出等不符合會計核算規定的解釋等，都是不成立的，應認定為虛假。四四. .報表重要資產類科目審核報表重要資產類科目審核v（一）資產項目（一）資產項目v5 5、存貨、存貨v存貨大小的合理性：考察存貨的儲存期和規模，可采取橫向比較與縱向比較相結合的方式。橫向比較即與同行業中同等條件的企業相對比；縱向比較即與本企業過去相對比。v存貨的流動性：即存貨周轉時間，直接反映企業的經營和償債能力，可以通過存貨周轉率或存貨周轉天數考察。注意存貨價格的穩定性和市場適銷性，將變質和廢棄的

22、存貨剔除。存貨是否投保，保額是否充足。對產品結構需要調整、或轉產的企業進行存貨分析時，應對加工中的在產品、半成品及產成品的價值按市場價格予以確認或打折。如果該客戶存貨有較大的變化，應進行分析。四四. .報表重要資產類科目審核報表重要資產類科目審核v（一）資產項目（一）資產項目v6 .6 .長期投資長期投資v長期投資分為長期股權投資和長期債權投資兩類。其中長期股權投資通常為長期持有，不準備隨時出售，投資企業作為被投資單位的股東，按所持有股份比例享有權益并承擔責任。長期投資也是銀行進行資產保全的主要關注目標。分析長期投資的真實性。債券是否存在；投資的企業是否存在，投資的規模是否與企業報表所列相等。

23、風險大小、收益情況。如果有明顯增加，應著重檢查企業是否虛構了投資業務。如果有明顯降低，應著重檢查企業是否隱瞞了投資業務。四四. .報表重要資產類科目審核報表重要資產類科目審核v（一）資產項目（一）資產項目v7 7、固定資產、固定資產v是指企業在使用期限內超過一年以上的房屋，建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產、經營有關的設備、器具、工具等，不屬于生產經營設備的物品，單價在2000元以上，并且使用年限超過兩年的，也應作為固定資產。企業虛增固定資產的方式主要是對資產高估入賬，將不再公司名下的資產入賬（租用的廠房、設備、運輸工具等），不按會計制度要求計提折舊等。查看明細賬，對大額固定資產要求企

24、業提供購置發票；對自建的資產要求提供入賬依據。v對大額的資產項目，要求企業提供相關的所有權憑證。如土地房產的提供房產證；設備的提供發票或憑證；汽車提供行車證，核對以上的所有人是否為該企業。不在該企業名下的資產不能入賬，出現風險，法院無法查扣。四四. .報表重要資產類科目審核報表重要資產類科目審核v（二）負債項目（二）負債項目 v資產負債表中的負債類科目，與資產類科目相反，企業往往在資產負債表中減少負債類科目的金額，以降低資產負債率。但是如果企業過大的虛增了資產類的金額，而所有者權益類的調節空間有限，企業務必會虛增負債類的金額，以達到報表平衡。四四. .報表重要資產類科目審核報表重要資產類科目審

25、核v（二）負債項目（二）負債項目v1、短期借款v定義：是企業向銀行或其他金融機構等借入的期限在一年以下的各種借款，調查時詢問并記錄已有借款的銀行、擔保方式，這是后續判斷貸與不貸、貸款額度、貸款方式的重要依據。除抵質押擔保方式外，如在其他銀行和在我社申請金額差距較大的，他行抵押，我行保證的都應謹慎對待。要查詢人行征信，確定已有貸款的額度。四四. .報表重要資產類科目審核報表重要資產類科目審核v（二）負債項目（二）負債項目v2 2、應付票據、應付票據v定義：是指企業在商品購銷活動和對工程價款進行結算，因采用商業匯票結算方式發生的，它包括商業承兌匯票和銀行承兌匯票。如該項數額較大，應查明是全額承兌還

26、是差額承兌，差額承兌的查明差額比例，詢問和估算通過匯票方式融資的總額，并將差額部分納入企業當前的貸款來考慮。四四. .報表重要資產類科目審核報表重要資產類科目審核v（二）負債項目（二）負債項目v3 3、應付賬款、應付賬款v定義：是指因購買材料，商品或者接受勞務供應等而發生的債務。應付帳款、預付賬款和其他應付賬款都是企業虛增的首選。適當的應付賬款有助于企業經營，而如果數額較大，應查閱明細賬，對金額較大的做好詢問并查看賬務處理及有關進賬憑證的真實性；關注其是不是關聯企業，有必要讓企業提供該筆賬款的購貨發票或者入庫單據等。四四. .報表重要資產類科目審核報表重要資產類科目審核v（二）負債項目（二）負

27、債項目v4、長期應付款v長期應付款是指除長期借款和應付債券以外的長期負債，主要包括應付引進設備款、融資租入固定資產應付款等。對真實性進行了解，有無用本科目記錄貸款事項。四四. .報表重要資產類科目審核報表重要資產類科目審核v（二）負債項目（二）負債項目v5、預收賬款v定義：企業按照合同規定或者交易雙方的約定，想購買單位或者接受勞務的單位在未發出商品或提供勞務時預付的款項。房地產開發企業的此科目有時會非常大。企業產品或者勞務有很強的競爭力或者稀缺性，也會發生一定的預付賬款。對金額較大的業務關注其是否為關聯企業，有必要的要求企業提供收到款項的銀行進賬單。四四. .報表重要資產類科目審核報表重要資產

28、類科目審核v（二）負債項目（二）負債項目v6、營業收入和利潤v虛增銷售收入和利潤使企業利潤表造假的基本手法，要通過認真，有效的調查取證，了解企業的真實經營能力。v營業收入是指企業在從事銷售商品，提供勞務和讓渡資產所有權等日常業務過程中所形成的經濟利益的總流入。分為主營業務收入和其他營業收入。要求企業提供一個季度的銷售發票，然后乘4個季度，得出全年銷售額平均額，與實際全年銷售額的差額不應差30%以上。五現場考察賬實相符五現場考察賬實相符v在財務室核實完有關數據后，還需要進一步查實相關情況。這一步驟的工作內容包括：v其一查看客戶的工商營業執照、稅務登記證、組織機構代碼證、貸款卡等的原件，并注意有無

29、年檢記錄；查看客戶的資質證明材料（如果建筑企業或者房地產的資質證書，商貿流通企業的代理資格證書，生產加工企業安全生產許可證等）。同時，也應查看客戶與生產經營相關的采購合同、銷售合同、施工合同等。v其二，對生產經營情況的核實：對客戶的生產車間、倉庫及生產工藝進行實地的查看，通過現場目測設備、倉庫、開工率、成品等狀況估算企業年銷售能力及管理能力等。 五現場考察賬實相符五現場考察賬實相符v其三，存貨的核實。存貨當中分原材料和成品兩大類，看價值是否賬實相符；從材料整體堆放情況看出企業管理水平，成品包裝可以判斷出企業銷售情況，包括流轉情況、下游客戶質量、是否滯銷等；另，倉庫中原材料可以判斷出企業產品市場

30、競爭力、企業資金壓力、年銷售額等信息，例如：目測原材料價值，參考企業銷售周轉率，兩者相乘，可以估計企業全年銷售規模。v其四，對抵質押物和保證人的核實：客戶經理做到親力親為，對抵押物的位置、面積、價值、合法性等認真核實；對于擔保人的調查，應當參照對借款申請人調查的程序，同時重點核實保證人的保證實力及保證意愿，并堅持雙人調查和面簽。六、六、 案例分析案例分析v案例一：兩套賬數據差別較大v以下數據為某一擔保單位提供報表數據和在實地調查時獲取的數據對比。六、六、 案例分析案例分析案例一：案例一：兩套賬數據差別較大兩套賬數據差別較大科目 報表數據 調查獲取數據 科目 報表數據 調查獲取數據 貨幣資金92

31、413短期借款19302930應收賬款35961630應付賬款2032493其他應收款2647162預收賬款4234預付賬款24331130應付工資1955存貨3826358應交稅金5614固定資產原值2249326其他應付款224447減：累計折舊6573負債合計44827943固定資產清理2184253實收資本60006000固定資產凈額2184253資本公積2000 0工程物資700盈余公積226 0在建工程8192155其中：法定盈余公積75 0無形資產81511未分配利潤2295-576長期待攤費用72655所有者權益合計105215424資產總計1500313367負債和所有者權益

32、合計15003 13367六、六、 案例分析案例分析v以上數據為某一擔保單位提供報表數據和在實地調查時獲取的以上數據為某一擔保單位提供報表數據和在實地調查時獲取的數據對比。數據對比。v根據企業提供的報表，存貨為3826萬元，但在實地調查時發現擺放在廠區的存貨并沒有那么多，同時提出了翻看明細賬務的要求。在其財務室，客戶經理發現該企業有兩套完整數據完全不同的賬，其中一套帳是與企業提供報表數據相符的。v最后，客戶經理通過該企業財務軟件查詢財務數據發現軟件中數據與其另外一套賬務數據是相符的，數據顯示存貨僅為358萬元，與實際庫存基本相符。很明顯企業提供的財務報表是專門為銀行準備的，而財務軟件賬務才是企

33、業自身真實賬務。v1、從企業提供報表數據來看，企業資產負債率僅為29.87%，流動比率為246.44%，速凍比率為106.76%，無論是長期償債能力還是短期償債能力均較強。六、六、 案例分析案例分析v2 2、但通過查閱其總賬和明細賬發現，企業實際資產狀況并、但通過查閱其總賬和明細賬發現，企業實際資產狀況并非如此：非如此：v（1）償債能力一般。企業實際資產負債率為59.42%，流動比率為129.59%，速凍比率為110.85%，其償債能力處于一般水平。v（2）短期借款科目數據不實。該企業短期借款為2930萬元，提供報表為1930萬元，經核實報表中未顯示1000萬元為其母公司所用。v（3）企業經營

34、虧損。其未分配利潤為-576萬元，利潤表中顯示截止2012年6月底當年凈利潤-213萬元。v（4）實收資本未用于生產經營。該企業實收資本為6000萬元，控股單位為其母公司。“其他應收款”余額為7162萬元，占資產總額的53.58%，通過查閱其明細賬務發現“其他應收款”均為出借給其母公司和母公司的其他子公司，并且自年初以來均無歸還記錄，很顯然“實收資本”并未用于該企業實際經營。六、六、 案例分析案例分析v案例二：通過分戶賬數據分析真實數據案例二：通過分戶賬數據分析真實數據v某擔保單位，擔保金額500萬元。v該企業提供給客戶經理的報表顯示資產13000萬元，負債4400萬元，資產負債率33.85%。但是在現場調查時，該企業提供的帳務數據與報表的數據嚴