1、第四章第四章 生產經營預算生產經營預算 財務預算與分析會計學院財務預算與分析會計學院 學習要點學習要點|銷售預算銷售預算 |生產預算生產預算 |存貨預算存貨預算|成本、費用預算成本、費用預算 一、銷售預算的編制 | 進行銷售量預測；| 安排銷售預算的編制，其主要內容是預計銷售收入。 預計銷售收入=預計銷售量*單價| 編制應收賬款預算，主要包括以往到期應收賬款的收回以及本期現銷貨款的收回。 財務預算與分析會計學院|銷售預測的基本方法按其性質劃分有定性預測法定性預測法和定量預測法定量預測法|(一)定性預測法 定性預測法定性預測法是在預測人員具有豐富的實踐經驗和廣泛的專業知識的基礎上，根據其對事物的

2、分析和主觀判斷能力對預測對象的性質和發展趨勢做出推斷的預測方法。1、判斷分析法判斷分析法。主要是依據熟悉市場未來變化的專家的豐富實踐經驗和綜合判斷能力，在對預測期的銷售情況進行綜合分析研究以后所做出的產品銷售趨勢的判斷。 2、調查關聯法調查關聯法。它是通過對某種產品在市場上的供需情況的調查，了解各因素對該產品市場銷售的影響情況，并舉以推測這種產品市場銷售量的一種分析方法。 財務預算與分析會計學院|（二）定量預測法 定量預測法定量預測法主要是根據有關的歷史資料，運用現代數學方法對歷史資料進行分析加工整理，并通過建立預測模型來對產品的市場銷售趨勢進行研究并做出推測的預測方法。 如歷史資料引申法和回

3、歸分析法。 財務預算與分析會計學院|1、歷史資料引申法歷史資料引申法。也稱趨勢分析法。它是根據企業歷年的銷售資料，按照事件發生的先后順序進行排列的一系列銷售數據，應用一定的數學方法進行加工處理并建立相應的數學模型，充分解釋有關變量之間的規律性聯系并做出相應的預測結論。根據所采用的計算方法的不同，分為簡單平均法、移動平均法、指數平滑法等。|2、回歸分析法回歸分析法。這里所指的回歸分析法是將回歸方程的原理運用于銷售預測，即通過對影響銷售變動的各個因素的分析，確定影響銷售變動的最主要因素，然后根據所確定的主要因素與銷售數之間的因果關系建立回歸方程，并據以推測未來的銷售變動趨勢。 財務預算與分析會計學

4、院生產預算生產預算是從事工業生產的預算執行單位在預算期內所要達到的生產規模及其品種結構的預算，主要是在銷售預算的基礎上，依據各種產品的生產能力、各項材料及人工的消耗定額及其物價水平和期末存貨狀況編制。|預計生產量=預計銷量+預計期末存貨量-預計期初存貨量財務預算與分析會計學院|直接材料預算、應付賬款預算與現金支出 預計材料采購量=預計材料耗用量+預計材料期末存量-預計材料期初存量 其中， 預計材料耗用量=預計生產量*材料單耗 預計材料采購成本=預計材料采購量*材料單價 財務預算與分析會計學院| 直接人工預算與現金支出 人工工時總消耗=預計生產量*單位工時 直接人工成本=人工工時總消耗*平均小時

5、工資率 | 制造費用預算與現金支出 變動制造費用=預計生產量*單位工時*標準變動費用率| 銷售費用、管理費用預算與現金支出 （參照制造費用預算）財務預算與分析會計學院第三節第三節 存貨預算存貨預算 存貨預算存貨預算應該既包括產成品庫存預算，也包括除產成品之外的其他各種存貨的預算。|企業產品庫存預算的編制應當根據銷售預算來進行，根據銷售預算的詳略程度的不同來編制。其編制方法一般有以下幾種：|1、庫存寬裕度編制法 這種方法主要應用于企業能夠根據歷史資料按月設定各種產品的銷售計劃的情況下，這種情況下能對各種產品預算應保持多大程度的庫存寬裕度進行衡量，并以次為依據確定庫存方案；但是對于隨季節性而變動的

6、產品，則要進一步權衡維持產品生產應有多大程度的庫存平均數。 |2、庫存總額編制法 這種方法主要應用于生產銷售多種產品，營業額變動幅度較大，企業生產的多種產品之間營業額差異也較大的企業。 財務預算與分析會計學院第四節第四節 成本、費用預算成本、費用預算 一、成本預算成本預算根據行業的不同，分為產品成本預成本預算算和營業成本預算營業成本預算產品成本預算產品成本預算是從事工業生產的預算執行單位在預算期內生產產品所需的生產成本、單位成本和銷售成本的預算，主要依據生產預算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算等匯總編制。因此，成本預算是對生產預算中的直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算的匯總，得

7、出產品的總成本和單位成本。 營業成本預算營業成本預算是非生產型預算執行單位對預算期內為了實現營業預算而在人力、物力、財力方面必要的直接成本預 算，主要依據企業有關定額、費用標準、物價水平、上年實際執行情況等資料編制。財務預算與分析會計學院二、費用預算費用預算也主要包括銷售費用和管理費用的預算（一）銷售費用預算 銷售費用預算銷售費用預算，是指為了實現銷售預算所需支付的費用預算。它以銷售預算為基礎，分析銷售收入、銷售利潤和銷售費用的關系，力求實現銷售費用的最有效利用。（二）管理費用預算 管理費用管理費用是搞好一般管理業務所必需的費用，隨著企業規模的擴大，企業的管理職能對其正常運營盈利有著更為重要的作用，因此用于經營管理企業的費用開支也必定會不斷加大。 財務預算與分析會計學院三、預算編制主要方法總結 在編制企業產品的生產和成本預算的時候，可以