1、職業經理人財務素養訓練 非財務人員的財務管理 主講課程根本定位 面對沒有財務專業背景的各級管理人員 課程的設計目標是為職業經理人設計的，而非職業會計人 內容可概括為一個中心、四個方面： 以企業財務會計報告為中心 正確解讀企業財務信息，學習如何閱讀企業的財務狀況 認真傾聽注冊會計師意見，學習如何閱讀審計報告 帶頭執行會計法，了解要承擔的會計法律責任第一講 會計是企業的語言 會計語言要素 四個層次的會計語言規那么 財務會計報告的組成會計語言要素會計語言載體會計憑證會計賬薄會計報表反映企業財務狀況的會計語言詞匯 資產 負債 所有者權益資產流動資產貨幣資產分類金額具體金額總額資產類別資產類別負債流動負

2、債長期負債所有者權益：企業的投資人對企業資產應該享有多少權利。資產=負債+所有者權益所有者權益所有者權益案例1.創辦一個企業，打入的資金是100萬元 此時此刻你擁有多少資產？ 誰對100萬擁有權利？2.在企業當中，100萬不夠，再借100萬存入銀行 此時此刻擁有資產多少 200萬，誰對它擁有權利呢？反映企業經營成果的會計語言詞匯利潤=收入費用 會計語言規那么 會計法 企業財務會計報告條例 企業會計準那么 企業會計制度財務報告的組成財務報告 會計報表 會計報表附注財務情況說明書資產負債表利潤表和利潤分配表現金流量表第二講怎樣閱讀資產負債表上 資產負債表根底 資產負債表四個方面的作用 資產負債表的

3、兩種格式 資產負債表的內容 資產負債表是反映企業某一特定日期資產、負債、所有者權益等財務狀況的會計報表。資產負債表的定義資產負債表的作用 反映資產及其分布狀況 說明企業所承擔的債務及其歸還時間 反映凈資產及其形成原因 反映企業財務開展狀況趨勢案例 總部設在倫敦的巴黎銀行，是世界首家商業銀行，創立于1763年，但是1995年末，這家銀行卻破產倒閉了。什么原因使它走向末路呢？ 不重視資產負債表資產負債表的格式 帳戶式格式 報告式格式資產負債表的內容q資產1.流動資產 貨幣資金 短期投資 應收賬款 預付款 存貨 長期投資強調的是一個對外投資的問題。3.固定資產 固定資產原價 累計折舊 固定資產凈值

4、在建工程4.無形資產沒有實物形態，但能給企業帶來經濟利益的資產，例如商標權、專利權、土地使用權、非專利技術、商譽等。5.其他資產負債 流動負債1.短期借款2.應付賬款和應付票據3.預收賬款4.應付工資及應付福利費5.應交稅金6.其他應付款 長期負債1.長期借款2.應付債券3.長期應付款所有者權益 投資者投入 經營積累第三講 怎樣閱讀資產負債表中 根本方法與技巧 總額觀察把握財務變化的方向 具體工程瀏覽尋找變動原因 借助相關的財務比率透視財務狀況 資產=負債+所有者權益 資產的增減變化量=負債的增減變化量+所有者權益的增減變化量資產負債表編制單位：A股份 2001年12月31日 單位：元資產年末

5、數年初數流動資產貨幣資金1,897,285,618.79911,741,820.73短期投資 固定資產合計2,318,396,252.262,142,055,443.71資產負債表編制單位：A股份 2001年12月31日 單位：元負債及股東權益 年末數年初數流動負債應付票據1,371,700,708.385,031,620,414.05負債合計3,581,599,157.817,887,131,427.08短期投資股東權益合計12,925,279,839.8810,687,006,368.04 負債及股東權益總計16,506,878,997.6918,574,137,795.12資產負債表編制

6、單位：A股份 2001年12月31日 單位：元集體工程瀏覽股東權益年前數年末數股本2,164,211,422.001,988,968,232.00資本公積4,077,048,884.742,539,336,835.21盈余公積4,843,704,327.404,738,640,680.94其中：法定公益金953,997,675.66901,465,852.43未分配利潤1,840,315,205.741,420,060,619.89股東權益合計12,925,279,839.8810,687,006,368.04資產負債率資產負債率= = 負債總額負債總額/ /資產總額資產總額100%100%透

7、視財務狀況不同國家的理想值0 010102020303040405050606070708080中國中國歐美歐美東南亞東南亞理想值理想值流動比率= 企業的流動資產/企業的流動負債速動資產= 流動資產-存貨第四講 怎樣閱讀資產負債表下 2+2法那么v如何理解2+2法那么v評估資產的本錢與市價v沒有在資產負債表中反映的經濟資源2+2法那么 案例：公司準備招聘一名財務部經理，公司決定對這三個后選人做一下測試 題目是2+2等于幾 2+2=4？ 2+24？評估資產的本錢與市價資產計價根底是實際本錢關注資產的質量 應收賬款和其他應收款收回的比率 存貨 長期投資 待處理財產損失 短期投資 無形資產資產負債表

8、外的經濟資源 并非企業所有的經濟資源都能夠反映在資產負債表上 一個企業優秀的管理隊伍，優秀的管理水平也是企業很看中的資源，而這局部資源也不可能反映到資產負債表中。第五講 怎樣閱讀利潤表上 利潤表根底v什么是利潤表v利潤表的根本格式v利潤表的作用 利潤表是總括的反映企業在一定時期內月度、年度利潤或虧損的實際情況的會計報表，是將“收入費用=利潤的公式用一目了然的表格形式表現出來。利潤表的根本格式 單步驟式利潤表 多步驟式利潤表利潤表項目本年度上年度一、主營業務收入10,095,155,587.34 11,602,666,517.24減：主營業務成本8,472,900,658.348,398,122

9、,175.83主營業務稅金及附加 50,714,210.5843,207,214.92二、主營業務利潤1,571,540,718.423,161,337,126.49三、營業利潤635,500,242.112,028,650,924.17四、利潤總額620,942,366.672,067,488,100.90減：所得稅五、凈利潤525,318,232.311,742,715,752.83編制單位：A股份 2001年 單位：元1.計算列示主營業務利潤主營業務利潤=主營業務收入-主營業務本錢-主營業務稅金及附加2.計算列示營業利潤營業利潤=主營業務利潤+其他業務利潤-營業費用-管理費用-財務費用3

10、.計算列示利潤總額利潤總額=營業利潤+投資收益+補貼收入+營業外收入-營業外支出4.計算列示凈利潤凈利潤=利潤總額-所得稅所得稅=企業利潤總額多步驟式利潤表利潤表的作用 反映企業在一定期間內的經營成果 有助于評價企業的獲利能力 可以幫助判斷企業的價值 預測企業未來盈利變化的趨勢第六講 怎樣閱讀利潤表中 根本方法和技巧 如何檢查經驗成果 借助相關財務比率透視經營成果 人為因素對利潤表的影響檢查經營成果 把握結果-賺了多少錢？ 分層觀察-在哪里賺的錢？是來自日常生活還是偶然所得？ 工程比照-滿意嗎？ 1.與上期比-滿意嗎？ 2.與預算比-滿意嗎？借助相關財務比率 毛利率毛利率=毛利額/主營業務收入

11、x100% 銷售凈利率銷售凈利率=凈利潤/主營業務收入x100% 資產凈利率資產凈利率=凈利潤/資產總額x100% 凈值報酬率凈值報酬率=凈利潤/平均股東權益x100% 市盈率市盈率=股票的現價/每股贏余人為因素對利潤的影響 本錢的結轉方法 折舊的計算方法 八項減值準備的計提 費用的攤銷 借款利息小 結1.如何檢查經營成果2.借助相關財務比率透視經營成果3.人為因素對利潤表的影響第七講 怎樣閱讀利潤表下 利潤分配表 利潤分配表及其作用 利潤分配表的根本內容 怎樣閱讀利潤分配表利潤分配表利潤分配表是反映企業在一定期間對企業實現凈利潤的分配或虧損彌補情況的會計報表；它是利潤表的附表，屬于年度報表。

12、利潤分配表利潤分配表的兩個欄目的兩個欄目本年數本年數上年數上年數利潤分配表的作用 反映本年度可供分配的利潤來源 說明本年度利潤的分配去向 掌握本年度末未分配利潤的多少利潤分配表項目本年度上年度一、凈利潤525,318,232.311,742,715,752.83加：年初未分配利潤1,420,060,619.89484,889,221.32盈余公積轉入二、可供分配的利潤1,945,378,852.202,227,604,974.15三、可供股東分配的利潤1,840,315,205.741,879,061,823.59四、未分配利潤1,840,315,205.741,420,060,619.89編

13、制單位：A股份 2001年 單位：元利潤分配工程及比率 提取法定盈余公積 提取法定公益金 應付優先股股利 提取任意盈余公積 應付普通股股利 轉化股本的普通股股利怎樣閱讀利潤分配表 把握可供分配的利潤來源 關注利潤分配的去向第八講 怎樣閱讀現金流量表上 現金流量表根底 現金流量表及其結構 企業經濟活動的分類 現金流量表五個方面的作用現金 貨幣資金 現金等價物現金是企業的血液現金分類圖現 金現 金等價物貨幣資 金現 金銀行存款其他貨幣資 金現金流量= 現金流入量-現金流出量現金流量表的定義現金流量表是反映企業在一定期間內現金流量信息的會計報表。現金流量表的根本結構 現金流量表主表 補充資料現金流量

14、表編制單位：A股份 2001年 單位：元項目行次2001年度一、經營活動產生的經營流量115,684,482,509.97二、投資活動產生的現金流量收回投資所收到的現金2223四、匯舉變動對現金的影響559,564,417.84五、現金及現金等價物凈增加額 56985,543,798.06 補充資料行次金額經濟活動分類 經營活動 投資活動 籌資活動現金流量表的作用 說明企業現金流入和流出的原因 規劃和預測未來產生現金的能力 分析凈利潤與現金流量差異的原因 分析財務狀況和經營成果的可靠性 分析和判斷企業的償債能力第九講 怎樣閱讀現金流量表中 現金流量表的根本內容 什么是收付實現制 主要報表工程的

15、釋義 現金流量表主表的五個勾稽關系主要報表工程釋義 經營活動 投資活動 籌資活動v經營活動 現金流入量 現金流出量 凈額v投資活動v籌資活動主要報表工程釋義現金流量表的勾稽關系 1、經營活動產生的現金凈額= 經營活動現金流入小計-經營活動現金流出小計 2、投資活動產生的現金凈額= 投資活動現金流入小計-投資活動現金流出小計 3、籌資活動產生的現金凈額= 投資活動流入小計-籌資活動現金流出小計 4、現金及現金等價物凈增加額= 經營活動產生的現金凈額+投資活動產生的現金凈額 +籌資活動產生的現金凈額+匯率變動對現金的影響 5、匯率變動對現金的影響現金流量表指標的計量根底 利潤表的計量根底 權責發生

16、制 現金流量表的計量根底 收付實現制現金流出量1.1.購置商品和接受勞務所支購置商品和接受勞務所支 出的現金出的現金2.2.支付給職工以及為職工支支付給職工以及為職工支 付的現金付的現金3.3.支付的各項稅費支付的各項稅費4.4.支付其他與經營活動有關支付其他與經營活動有關 的現金的現金v現金流入量收回投資所收到的現金取得投資的收益所收到的現今處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收到的現金v現金流出量購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現今投資所支付的現金支付其他與投資活動有關的現金投資活動第十講 怎樣閱讀現金流量表下 方法與技巧 透視經營活動的方法和技巧 評估投資活動的方法和技巧

17、評估籌資活動的方法和技巧透視經營活動 經營活動產生的現金流量應該是正數 對企業來說利潤就是現金 應保持適度的銷售收現率 現金流量最大化是企業充滿活力的具體表現評估投資活動 關注投資的目的、方向和規模 檢查投資活動是否符合公司開展戰略 評估投資風險評估籌資活動 關注籌資方法 評估籌資風險 評估籌資量與企業開展規模是否相適應現金流量表編制單位：A股份 2001年 單位：元 2.投資活動產生的現金流量投資活動產生的現金流量行次行次2001年度年度 收回投資所收到的現金收回投資所收到的現金22 購建固定資產無形資產和其購建固定資產無形資產和其他長期資產所支付餓現金他長期資產所支付餓現金30243,52

18、4,230,87 投資支付的現金投資支付的現金31支付其他與投資活動相關的支付其他與投資活動相關的現金現金352,525,046,559,65 現金流出小計現金流出小計362,368,570,790,32投資活動產生的先進流量投資活動產生的先進流量 凈額凈額37-2,367,660,705,43第11講 怎樣閱讀財務報表附注和財務情況說明書 會計報表附注及根本內容 財務情況說明書及根本內容會計報表附注的根本內容 會計報表附注，是為了便于報表的使用者理解會計報表的內容而對會計報表的編制根底、編制依據、編制的原那么和方法以及主要工程所做的解釋。會計報表附注的根本內容 公司的根本情況 主要會計政策及

19、變更情況的說明 主要會計報表工程注釋 或有事項說明 資產負債表日后事項中的非調整事項 其他重大說明的事項財務情況說明書的內容 企業生產經營狀況 企業盈利及分配情況 企業資金周轉狀況 其他重要事項的說明會計報表附注的根本內容一v公司的根本情況v主要會計政策及變更情況的說明v主要會計報表工程注釋v或有事項說明v資產負債表日后事項中的非調整事項v其他重大說明的事項主要會計政策的內容目前企業執行的會計制度企業的會計年度對指標計算方法核算方法的解釋主要會計政策的內容v公司的根本情況v主要會計政策及變更情況的說明v主要會計報表工程注釋v或有事項說明v資產負債表日后事項中的非調整事項v其他重大說明的事項第1

20、2講 怎樣總體評價企業財務狀況上 總體評價企業財務狀況的內容 企業盈利能力評價 企業運營能力評價總體評價企業財務狀況 企業盈利能力評價 企業運營能力評價 企業財務平安評價 企業開展能力評價企業盈利能力評價 毛利率 銷售凈利率 資產凈利率 凈值報酬率 市盈率企業盈利能力評價指標表企業盈利能力評價指標意義毛利率商品的競爭力銷售凈利率行業的盈利水平資產凈利率企業的管理水平凈值報酬率投資者的回報市盈率從市場的角度看盈利企業運營能力的評價 周轉率存貨周轉率應收賬款周轉率流動資產周轉率資產周轉率 周轉時間存貨周轉時間應收賬款周轉時間流動資產周轉時間資產周轉時間企業盈利能力評價的根本方法比較法 和自己比 和

21、行業比周轉率存貨周轉率存貨周轉率= =商品銷售本錢商品銷售本錢/ /存貨平存貨平均占用額均占用額應收帳款周轉率應收帳款周轉率= =銷售收入凈額銷售收入凈額/ /應應收帳款平均余額收帳款平均余額流動資產周轉率流動資產周轉率= =主營業務收入主營業務收入/ /平平均流動資產均流動資產資產周轉率資產周轉率= =主營業務收入主營業務收入/ /平均資平均資產總額產總額案例A A公司的存貨周轉率上一年是，本年公司的存貨周轉率上一年是，本年度度1.91.9上一年的應收帳款周轉率是次，本年上一年的應收帳款周轉率是次，本年度次度次流動資產周轉率上一年是，而本年度流動資產周轉率上一年是，而本年度是是1.74 1.

22、74 總資產的周轉率上一年是次本年度是總資產的周轉率上一年是次本年度是次次第13講 怎樣總體評價企業財務狀況下 評價企業財務平安的五個指標 評價企業開展能力的四個指標企業財務平安評價盈利平安資本結構償債平安1.流動比率2.速動比率3.已獲利息倍數財務平安評價指標償還能力指標指標意義安全邊際率越高越安全資產負債率越低越穩定流動比率理想值是2速動比率理想值是1已獲利息倍數越大償付能力強企業開展能力評價 業務開展 盈利質量 保值增值 企業價值企業開展能力評價指標1.銷售增長額 2.經營現金指數3.保值增值率 4.市盈率 案例A公司的資料說明：資產負債率 上年度A公司的資產負債率是54.58%，本年度

23、是55.52%。A公司的資產負債率數字變化不是很大，但是資產負債率有所上升。按常規檢查，企業比較理想的資產負債率應該在40%到50%，而A公司已經超過了50%，而且比去年的負債水平要略高一些，因此，A公司的資產負債率水平比理想值偏高。流動比率上年度是，本年度是。流動比率的理想值應該是2，而A公司上年度就很低，本年度是就更低了，說明公司的短期償債能力有所下降，同理想值相比差距還比較大。速動比率A公司的速動比率上年度是，而本年度是。速動比率的理想值應該是1，而這個公司的速動比率不到，說明A公司短期償債能力不強。A公司是上市公司中一個很典型的企業，它的負債水平偏高，它的短期償債能力比較弱。第14講 怎樣閱讀審計報告上 審計報告及其作用 審計報告的根本內容 審計報告是注冊會計師根據獨立審計準那么的要求，在實施了必要的審計程序后出具的、用于對被審計單位年度會計報表發表審計意見的書面文件，是審計工作的最終成果。審計報告是注冊會計師發表審計意見的載體，具有法定證明力。審計報告的三個作用 鑒證作用 保護作用 證明作用審計報告的根本內容 范圍段1.已審報表的名稱、日期或時間2.會計責任與審計責任3.審計依據4.已實施的審計程序 意見段1.合法性2.公允性3.一貫性第15講 怎樣閱讀審計報告下 注冊會計師發表的審計意見 與注冊會計師的溝通和配合注冊會計師發表的審計意見 無保存意見的審計報