1、會計循環是指企業在一個會計期間內，根據原始憑證填制記帳憑證，根據記帳憑證登記帳簿，在決算時經過試算平衡、調整結清各帳戶的記錄，最后編制出會計報表的程序。經濟業務的語言反映合法性稅務部門的監制章稅務部門的監制章http:/ 精品資料網 自制原始憑證 （如收料單、報銷清單等） 原始憑證 外來原始憑證（如增值稅專用發票）原始憑證的種類http:/ 精品資料網 收款憑證（現金收款憑證、銀行收款憑證）專用記賬憑證付款憑證（現金收款憑證、銀行收款憑證） 轉帳憑證http:/ 精品資料網賬賬簿簿分分類類按按用途分類用途分類按按外表形式分類外表形式分類序時賬序時賬分類賬分類賬備查賬備查賬總分類賬總分類賬明細分

2、類賬明細分類賬訂本式（總分類帳和日記賬）訂本式（總分類帳和日記賬）活頁式活頁式卡片式卡片式http:/ 精品資料網http:/ 精品資料網http:/ 精品資料網原始憑證記帳憑證日記帳總分類帳明細分類賬調整、結帳前的試算表調整、結帳的有關會計事項記帳憑證調整、結帳后的試算表會計報表http:/ 精品資料網http:/ 精品資料網http:/ 精品資料網可能出現的錯誤v編試算表時出錯v確定賬戶余額時出錯v分類賬記錄出錯劃線更正法劃線更正法在結賬以前，如果發現賬簿記錄中數字或文字錯誤，但記賬憑證正確，可用劃線更正法進行改正紅字更正法紅字更正法如果發現會計分錄中應借、應貸的賬戶或金額有錯誤并已登記入

3、賬，可用紅字更正法進行更正補充登記法補充登記法在記賬以后，如果發現原編會計分錄中應借、應貸賬戶雖然沒有錯誤，但所寫金額小于正確的金額，可用補充登記法進行更正 掌握資產的基本情況，保證財產物資的安全完整。 提高財產物資的使用效益。 保證會計核算資料的真實。 找出賬實不符的原因，健全財產物資的管理制度。 保證財經紀律和結算制度的貫徹執行。 http:/ 精品資料網期末結存數量的確定期末結存數量的確定實地盤點實地盤點 本期減少數本期減少數 = = 期初結存數期初結存數 本期增加數期末實際結存數本期增加數期末實際結存數期末結存金額：結存數量期末結存金額：結存數量單位成本單位成本本期減少額本期減少額 =

4、 =賬面期初余額本期增加額賬面期初余額本期增加額 期末結存額期末結存額期末發出數量的確定期末發出數量的確定日常記賬日常記賬 期末結存數期末結存數 = = 期初結存數期初結存數 本期增加數本期發出數本期增加數本期發出數期末結存金額：結存數量期末結存金額：結存數量單位成本單位成本本期減少額本期減少額 = =賬面期初余額本期增加額賬面期初余額本期增加額 期末結存額期末結存額期末賬項調整的必要性v主要為了正確反映經營成果v也與比較正確地反映企業期末財務狀況密切有關期末結賬時應予調整的項目 (例題)v應計項目應付費用、應收收入 v 遞延項目預付費用、 預收收入v估計項目http:/ 精品資料網n權責發生

5、制n收付實現制n舉例http:/ 精品資料網n 壞賬準備n 固定資產折舊應收款項的壞賬損失設置“壞賬準備”賬戶（資產抵消賬戶）v壞賬為估計數，并非絕對發生額，故不能貨記應收賬款v為了更好地配比，并非放棄索款的權利固定資產折舊v每年折舊額=v三要素：資產原始成本、估計殘值及估計使用年限 v設置“累計折舊”賬戶（固定資產抵消賬戶）估計使用年限估計殘值成本 工作底稿v多欄式草表、并非永久性記錄v用途v便于編制調整分錄v便于編制結賬分錄v便于編制中期報表v自行驗證發現錯誤v便于編制財務報表http:/ 精品資料網 結賬就是在把一定會計期間內所發生的經濟業務全部登記入賬的基礎上，對賬簿記錄所作的結束工作。 結帳前，必須保證所有業務全部登記入賬，進行了會計調整和會計對賬。對賬n對賬是指在結帳前，將賬簿記錄與會計憑證核對、各種賬簿之間的數字核對、賬簿記錄與實物及貨幣資金的實存數核對。n對賬的目的是保證賬證、賬賬、賬實相符，使期末編制的會計報表詳實可靠。賬賬核對（1）日記賬與總賬期末余額核對（2）總賬借、貸方發生額核對（通過編制總分類賬戶試算平衡表進行）（3）總賬與所屬明細賬發生額、余額核對（通過編制明細分類賬戶試算平衡表進行）（4）會計部門明細賬與保管或使用部門的明細賬核對http:/ 精品資料網 虛賬戶結賬-結算各種收入類和費用類賬戶，并據以計算確定本期損益。 實賬戶結賬 -結算各種