1、審計學期末復習考試模擬題及答案一、試卷的題型結構單項選擇題（20分）、多項選擇題（10分）、判斷題（10分）、簡答題（24分）、案例分析題（36分）二、主要考核知識點第一章緒論審計本質；審計獨立性的含義與審計獨立性威脅判斷；社會審計的特點第二章審計分類主體分類、范圍分類；各種類型審計的特點第三章審計機構、人員和準則會計責任與審計責任的內容；注冊會計師法律訴訟規避；審計基本準則的理解第四章審計目標和審計證據審計證據的特點與鑒證；審計證據證明力大小判斷與比較第五章審計方法實地盤點（現金、存貨、固定資產）、分析性復核、查詢及函證、等距抽樣第六章內部控制內部控制的局限性、了解、評審；不相容責任劃分；了

2、解被審計單位及其環境的內容；常見的不相容職務及劃分第七章審計流程審計基本流程；控制測試；實質性測試第八章審計工作底稿、審計報告和檔案審計報告的意見類型判斷；審計報告的措辭；工作底稿的類型及內容第九章資產審計應收賬款函證的種類及其各自的適用范圍；應收賬款肯定式函證及函證結果差異的可能原因；庫存現金盤點；銀行存款審計（銀行存款余額調節）；固定資產審計第十章負債和所有者權益審計查找未入賬應付賬款的審計程序；審查應交消費稅時應注意的事項第十一章收入、費用和利潤審計銷售收入和銷售成本審計；財務收支進行審計（管理費用）審計第十二章財經法紀審計財經法紀審計的程序；財經法紀審計的特點第十三章經濟效益審計經濟效

3、益審計具體類型與特點；基本業務收入的審計內容第十四章內部審計內部審計的對象、企業管理人員的素質審查主要包括內容；內部審計的特點重點章節：第一章、第三章、第四章、第六章、第九章、第十一章審計學復習題一、單項選擇題1.我國審計最早萌芽于（）A.西周B.秦漢時期C.隋唐時期D.宋朝2.“權利與義務”認定只與_的組成要素有關。（）A.資產負債表B.會計報表C.利潤表D.現金流量表3.對會計師事務所和注冊會計師進行自我教育和自我管理的單位是（）A財政部門會計司B審計署C中國注冊會計師協會D中國會計學會4.下面哪些業務屬于注冊會計師的法定業務，非注冊會計師不得承辦（）A.審計業務B.會計咨詢業務C.會計服

4、務業務D.資產評估業務5.在會計報表審計中，分析程序在_中可由審計人員自行決定是否使用。（）A.審計計劃階段B.了解被審計單位及其環境C.實質性程序D.審計報告階段6.A注冊會計師擔任某項審計業務的外勤負責人，如果在審計過程中發現自己無法勝任，則應要求其所在的會計師事務所（）A.聘請相關專家B.改派其他注冊會計師C.終止該審計業務約定D.出具無法表示意見的審計報告7.及時發現并糾正被審計單位的錯誤與舞弊是_的責任。（）A.會計師事務所的注冊會計師B.政府審計機關的審計師C.稅務機關的注冊稅務師D.被審計單位的管理當局8.被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴重程度，是審計中所說的()A.審計風險B

5、.審計錯誤C.重要性D.重大錯報風險9.根據相關規定，下列各項中屬于泄漏被審計單位商業秘密的是（）A.未經委托人同意，允許法院查閱有關審計工作底稿B.未經委托人同意，允許審計其母公司的注冊會計師查閱審計工作底稿C.未經委托人同意，允許政府審計部門派出的檢查組查閱審計工作底稿D.未經委托人同意，允許注冊會計師協會執業檢查組查閱審計工作底稿10.注冊會計師了解被審計單位及其環境的目的是（）A.為了進行風險評估程序B.收集充分適當的審計證據C.為了識別和評估財務報表重大錯報風險D.控制檢查風險11.審計人員獲取的被審計單位有關人員的口頭答復所形成的書面記錄，屬于（）A.口頭證據B.書面證據C.實物證

6、據D.環境證據12.對于應收賬款、應付賬款賬戶較為有效的審計方法是()A.重新計算B.觀察C.函證D.詢問13.注冊會計師對其助理人員應當（）A.進行監督和管理B.進行約束和指導C.進行指導和監督，但不能對其工作結果負責D.進行指導和監督，并對其工作結果負責14.內部控制制度并非越健全越好，并非控制環節越細越好，因為在內部控制制度設計和運行中必須受制于()A.成本最小化原則B.成本與效益原則C.效益最大化原則D.效用最大化原則15.審計程序的終結階段的主要標志是（）A.寫出并上報審計報告B.審定審計報告C.提出審計意見書和審計決定D.建立審計檔案16.注冊會計師不得以個人名義同時在兩家或兩家以

7、上的會計師事務所執業之要求屬于審計人員的職業道德中的（）A.一般原則B.對客戶的責任C.對同行的責任D.其他責任17.審計人員采用系統隨機選樣法從8，000張憑證中選出200張作樣本，確定隨機起點憑證的編號為第35號，則抽取第5張憑證的編號應為（）A.155號B.195號C.200號D.235號18.通過被審計單位的業務經營活動及利用各生產要素的有效性，充分性的審核、分析、評價以進一步合理開發生產能力，挖掘提高經濟效益途徑的經濟監督，評價活動稱為（）A.管理審計B.業務經營審計C.財務審計D.社會審計19.注冊會計師如遇下列情況，將不影響其發表無保留意見（）A.被審計單位要求注冊會計師只對資產

8、負債表而不對其他財務報表發表意見B.被審計單位拒絕其律師答復審計人員的詢問C.財務報表附注中的信息與關聯方交易有關D.對某些應收賬款無法進行直接函證20.世界上最早的審計準則是（）A.美國的審計準則試行辦法B.日本的審計準則、審計實施準則及審計報告準則C.美國的政府的機構、計劃項目、活動和職責的審計準則D.日本審計準則21.應收賬款審計最重要的，具有決定性的步驟是（）A.詳查B.分析C.函證D.抽查22.審計人員在審計終結階段，對審計風險進行最終評估的根據是（）A.符合性測試的結果和其他審計證據B.審計工作底稿C.實質性測試的結果和其他審計證據D.審計報告23.被審計單位對審計結論表示不滿時應

9、向上級審計機關提出（）A.復核B.復審C.復議D.起訴24.在審計報告意見段中使用了“除上述問題待定以外”的專業術語，這種報告意見為（）A.無保留意見B.保留意見C.否定意見D.拒絕表示意見25.注冊會計師從事法定業務出具的審計報告一般不是（）A.短式審計報告B.祥式審計報告C.公開目的審計報告D.標準審計報告26.建立總賬與明細帳，總賬與日記帳定期核對制度屬于（）A.會計記錄控制B.職責分工控制C.資產記錄控制D.資產接觸控制27.審計人員對購入的固定資產進行實地觀察的主要目的是（）A.確定固定資產的存在性B.確定固定資產入賬的準確性C.確定固定資產的現行價值D.確定固定資產所有權的歸屬28

10、.審查商品銷售收入時應注意，采用托收承付結算方式的商品銷售，其收入確認的時點為（）A.將發票賬單和提貨單交給對方時B.收到代銷單位的代銷清單時C.收到貨款或取得收取貨款的權利時D.發出商品并辦妥托收手續時29.如果被審單位用盈余公積分配股利，審查時應注意，在分配股利后企業法定盈余公積不得低于注冊資本的（）A.6%B.10%C.25%D.50%30.審查被審單位所開出的銷售發票是否連續編號的目的主要是證實（）A.銷售收入入賬的正確性B.銷售的授權是否適當C.是否有漏開發票或重復開票的行為D.是否按月對賬二、多項選擇題1.下列各項中屬于業務類工作底稿的是（）A.審計業務約定書B.審計計劃C.符合性

11、測試工作底稿D.實質性測試工作底稿E.重要經濟合同、協議2.下列屬于否定意見的專業術語的是（）A.除上述問題造成的影響外B.由于受前段所述事項的影響C.由于上述問題造成的重大影響D.由于無法實施必要的審計程序E.除存在上述問題以外3.審計人員審查應交消費稅時應注意的事項是（）A.計稅依據是否與增值稅依據相同B.兼營不同稅率的應稅消費品是否分別核算，無法分別核算時，按加權平均稅率確定C.是否及時足額交納稅款D.會計核算是否正確E.減免是否符合規定4.社會審計的特點是（）A.審計的獨立性B.審計的委托性C.審計的強制性D.審計的有償性E.審計的無償性5.會計報表中的“管理費用：2500元”項目表達

12、了管理當局對下列哪些項的認定或承諾?（）A.管理費用發生B.管理費用的正確余額是2500元C.所有應報告的費用均已包括D.所有費用均為本企業的費用E.所有費用均已在報表上恰當披露6.下列證據中屬于書面證據的有（）A.董事會會議記錄B.審計人員詢問有關人員后，對回答所作的記錄C.會計憑證D.通過盤點取得的存貨數量的證據E.采購合同7.我國社會審計對會計報表審計的總目標是（）A.公允性B.效益性C.合規性D.合法性E.真實性8.關于現金內部控制正確的有（）A.他人未經授權不得接近現金B.及時將收到的支票送存銀行C.不得以收抵支D.支票的簽發和保管應由同一人負責E.支票應根據簽發時間另行編號9.以下

13、屬于財經法紀審計對象的有（）A.偷稅漏稅B.亂攤派和亂收費C.嚴重瀆職D.巧立名目，濫發獎金E.盜竊國家財產10.在確定應稅所得額時，審計人員應注意（）A.企業的收入總額是否計算正確B.扣除項目是否正確C.使用稅率是否正確D.是否使用應付稅款法E.所得稅的會計處理是否正確三、判斷題1.注冊會計師執行業務，均應遵照執行獨立審計準則。（）2.注冊會計師全科合格者并不等于已經成為注冊會計師。（）3.審計人員盤點庫存現金和存貨時，一般說來，為了便于盤點工作的進行，應事先通知出納和保管人員作好準備工作。（）4.如果注冊會計師未能查出被審計單位會計報表中的錯報、漏報，則必須承擔法律責任。（）5.注冊會計師

14、實施會計報表審計的范圍，應限于約定的會計報表報告期內的有關事項。（）6.審計證據獲得其他機構或個人的承認，則具有較強的可靠性。（）（）（）8.注冊會計師在執行會計報表審計業務時，不論被審計單位規模大小，都應該對相關的內部控制進行充分了解。（）9.當累計尚未更正錯報額接近重要性水平時，注冊會計師應考慮通過擴大審計程序或要求管理當局就已確定的錯報調整會計報表，以降低審計風險。（）10.否定意見是指與無保留意見相反，注冊會計師提出否定會計報表公允反映被審計單位財務狀況、經營成果和現金流量情況的審計意見。（）四、簡答題1.簡要論述注冊會計師如何規避法律訴訟。2.簡述應收賬款函證的種類及其各自的適用范圍

15、。3.就大中型企業而言，固定資產應建立哪些內部控制制度?4.注冊會計師應從哪六方面了解被審計單位及其環境？5.L注冊會計師在對F公司2007年度會計報表進行審計時，收集到以下三組審計證據：（1）收料單與購貨發票；（2）電腦打印的應收賬款明細賬與應收賬款詢證函的回函；（3）工資計算單與工資發放單；（4）購貨發票與銷售發票。要求：請分別說明每組審計證據中哪項審計證據較為可靠，并簡要說明理由。6.X銀行擬申請公開發行股票，委托ABC會計師事務所審計其2006年、2007年度會計報表，雙方于2007年底簽定審計業務約定書。假定ABC會計師事務所及其審計小組成員與X銀行存在以下情況：（1）ABC會計師事

16、務所與X銀行簽訂書約定：審計費用為1500000元，銀行在會計師事務所提交審計報告時支付50%的審計費用，剩余的50%視股票能否發行上市決定是否支付；（2）2007年7月，ABC會計事務所按照正常借款程序和條件，向X銀行以抵押方式借款10000000元，用于購置辦公用房；（3）審計小組成員D注冊會計師的妻子自2004年度起一直擔任X銀行的會計員。（4）由于計算機專家李先生曾在V商業銀行信息部工作，且參與了其現行計算機信息系統的設計，ABC會計師事務所特聘請李先生協助測試V商業銀行的計算機信息系統。要求：請分別上述情況，判斷ABC會計師事務所和相關注冊會計師的獨立性是否會受到損害，并簡要說明理由

17、。7.簡要說明社會審計中的會計責任和審計責任的內容。8.簡要說明注冊會計師簽發無保留意見的條件。9.簡要說明內部審計的特點。五、案例分析1.2006年6月30日下午5：00，由審計人員參加的現金清點小組，盤點了某機械廠的庫存現金，當日的現金日記賬已登記完畢，結出的現金余額為1713元，清點結果如下：(1)現金實有數：100元幣8張2元幣3張50元幣6張1元幣2張10元幣11張1角幣30張5元幣10張2分幣8枚(2)清點過程中還發現有下列原始憑證未制單入賬：供應科小王2006年6月15日借支差旅費300元，已經批準。某會計借款條一張，日期為2006年4月28日，金額80元，未經批準，用途不明。外

18、地匯款單一張，匯出日期為6月22日，未解繳銀行，金額120元。本市甲單位開出6月25日轉賬支票一張，金額270元，已于當日解繳銀行，由于印章不全退回，未作處理。(3)經查對原始憑證和其他記錄，還發現下列兩筆業務：6月20日從銀行提取現金200元，作備用金，現金日記賬上沒有記錄。6月23日廠部辦事員小張借支現金240元，購置辦公用品，已經批準，忘記入賬。(4)某臨時工因病未領工資194元，單獨包封。(5)郵票5.6元，系供應科購人，做寄發郵件用，已在供應科備用金內列支。(6)銀行核定的庫存現金限額為1200元。要求：(1)根據清點結果，編制庫存現金盤點表。(2)指出該廠庫存現金管理中存在的問題，

19、并提出處理意見。2.審計人員在審查某企業的2006年銷售收入和銷售成本時，發現如下問題。(1)該企業在2006年12月30日開出一張銷售發票，并根據這一發票確認銷售收入10，000元，對應科目為應收賬款，但實際發出貨物，結轉成本是在2007年1月5日。(2)在抽查會計憑證時，審計人員發現以下兩筆會計分錄：借：銀行存款20000貸：產成品20000借：其他應收款30000貸：產成品30000(3)2006年12月29日，企業收到客戶因質量問題退回的產品200件。單價50元，單位成本為40元，未作賬務處理。(4)2006年12月30日，該企業向其不獨立核算的銷售網點發出產品100件，未作賬務處理。

20、要求：分析以上問題并提出處理意見。3.在對某工業企業2006年度的財務收支進行審計的過程中，發現以下情況：(1)企業將提前報廢的固定資產凈損失2萬元，作為補提折舊，計入管理費用。(2)該企業在2006年12月30日發出產品一批，并相應結轉銷售成本30000元，但相應的銷售收入40000元在2007年1月6日才入賬。(3)該企業本年購入材料時發生的外地運雜費計100000元，均在發出時計入管理費用。(4)2006年12月份，預付2002年度廠房租金時，全部計入當期制造費用計120000元。(5)固定資產出租收入計入營業外收入金額為6000元。(6)向投資者分配利潤時，借記“本年利潤”，貸記“應付

21、利潤”，金額為80000元。要求：(1)分析說明該企業上述經濟業務的會計處理是否正確；(2)如果有錯誤，請提出調賬意見。4.指出下列職務中哪些屬于不相容職務?(1)授權執行某項業務；(2)審查某項業務；(3)保管某項財產物資業務；(4)記錄明細賬；(5)記錄日記賬；(6)記錄總賬；(7)進行賬實核對；(8)執行某項經濟業務；(9)記錄某項經濟業務；(10)記錄某項財產物資業務。5.審計人員在對某企業銀行存款進行審計時，發現該企業2006年6月30日銀行存款日記賬賬面余額為697850元，銀行對賬單余額為846629元，經查發現以下情況：(1)6月29日，銀行收到甲單位匯來的購貨款100，000

22、萬元，銀行已入賬，企業尚未入賬。(2)6月18日，企業將15300元現金存入銀行，6月23日企業開出轉賬支票15300元支付貨款。銀行對賬單上有此兩筆記錄，但企業銀行日記賬上卻無此記錄。(3)6月30日銀行計算該企業存款利息為10729元，銀行已入賬，企業尚未入賬。(4)6月30日企業開出轉賬支票一張，計20，000元企業已入賬，銀行尚未入賬。要求：(1)根據上述資料，編制銀行存款余額調節表；(2)指出可能存在的問題，提出審計意見。6.審計人員在審查宏進機床廠2006年12月份管理費用明細賬時，發現如下情況：(1)駕駛員違章罰款200元；(2)未按期交納稅金而支付的滯納金1000元；(3)房屋

23、大修理領用木材6000元；(4)廣告費支出2400元；(5)利息支出5000元；(6)租入包裝物押金12000元；(7)支付2007年財產保險費3000元。要求：指出上述情況所存在的問題，并提出處理意見。7.某注冊會計師2006年3月5日完成對凱地公司截止到2005年12月31日止的會計報表審計的全部外勤工作。并將于3月10日向委托人提交報告，經復核，假定發現公司存在以下問題或需說明的事項：(1)應收賬款無法實施函證程序，也無法使用替代程序，且數額巨大。(2)該公司曾因擔保問題于2005年8月份受到另一家公司的起訴。2006年1月25日，法院判決該公司替被擔保人償付貨款100萬元，但該公司拒絕

24、調整2005年的會計報表。(3)2006年1月股價開始下降。如果該公司于2006年3月5日出售所持有A公司股票，將導致800萬元的損失，公司認為無須調整2005年報表，但在附注中作了說明。(4)該公司擁有一幢房產，由于房地產市場看好，其價大幅增值。因該房產金額很大，公司堅持在報表中以市值列示。要求：就上述4種情況，應建議審計師分別出具何種類型的審計報告?并說明理由。答案：一、單項選擇題15：AACAC610：BDCBC1115：ACDBA1620：CBBCA2125：CCBBB2630：BADCC二、多項選擇題1.CD2.BC3.ABCD4.ABD5.ABCDE6.ACE7.AD8.ABC9.

25、ABCD10.ABCE三、判斷題15：FTFFF610：TFFFT三、簡答題1.簡要論述注冊會計師如何規避法律訴訟。答：注冊會計師避免法律訴訟的具體措施，可以概括為以下幾點：(一)嚴格遵循職業道德和專業標準的要求；(二)建立、健全會計師事務所質量控制制度；(三)與委托人簽訂業務約定書；(四)審慎選擇客戶；(五)深入了解被審計單位的業務；(六)提取風險基金或購買責任保險；(七)聘請熟悉注冊會計師法律責任的律師；2.簡述應收賬款函證的種類及其各自的適用范圍。答：應收賬款函證可分為積極式函證和消極式函證兩類，積極函證又稱肯定式函證，消極函證又稱否定式函證；積極式函證適用于個別賬戶的欠款金額較大，注冊

26、會計師有理由相信欠款可能存在爭議、差錯等問題；消極式函證適用于重大錯報風險估計為低水平，涉及大量余額較小的賬戶，預期不存在大量的錯誤和沒有理由相信被詢證者不認真對待函證等情況。3.就大中型企業而言，固定資產應建立哪些內部控制制度?(1)不相容職務的分離：固定資產購買和處置的授權、執行和記錄應由不同部門和人員負責。固定資產的使用、維護應明確責任。(2)固定資產的賬簿記錄：企業對固定資產的增加、減少和日常核算都應該建立起嚴格的審查和記錄制度。企業凡有固定資產增加，都必須在收到時填制憑證，并由有關單位和部門辦理驗收交接并填制交接憑證。(3)編制固定資產年度預算：由于固定資產交易金額巨大，使用期限長，

27、所以企業對于固定資產要采用編制年度預算的方式進行管理。固定資產預算每年由企業的預算部門編制，經企業有權機構批準后予以執行。固定資產預算一定要嚴格執行，偏離預算的任何差異一定要經過授權。對于未經過授權的預算差異事后要查明原因。(4)明確規定資本性支出和收益支出的合理標準：企業應根據自身特點，規定資本性支出和收益性支出的標準，并保持該項會計政策的一貫性。(5)定期盤點固定資產：企業通過盤點固定資產可以了解固定資產的實存情況和使用情況，以便及時采取措施，堵塞漏洞，加強管理，保證企業資產的完全和正常使用。如發生盤盈、盤虧，審計人員一定要查明原因，從而發現企業在固定資產保管、使用等環節中存在的問題。4.

28、注冊會計師應從哪六方面了解被審計單位及其環境？答：（1）行業狀況、法律環境與監管環境以及其他外部因素；（2）被審計單位性質；（3）被審計單位對會計政策的選擇與運用；（4）被審計單位的目標、戰略以及相關經營風險；（5）被審計單位業績的衡量和評價；（6）被審計單位的內部控制。5.L注冊會計師在對F公司2007年度會計報表進行審計時，收集到以下三組審計證據：（1）收料單與購貨發票；（2）電腦打印的應收賬款明細賬與應收賬款詢證函的回函；（3）工資計算單與工資發放單；（4）購貨發票與銷售發票。要求：請分別說明每組審計證據中哪項審計證據較為可靠，并簡要說明理由。答（1）購貨發票比收料單可靠。這是因為購貨發

29、票來自于公司以外的機構或人員，而收料單是公司自行編制的。（2）回函比電腦打印的應收賬款明細賬更可靠。因為回函已經經企業外部人員的確認和證明，而明細賬僅僅是內部的證據，需要審計人員核實。（3）工資發放單比工資計算單可靠。這是因為工資發放單需經會計部門外的工資領取人簽字確認，而工資計算單只在會計部門內部流轉。（4）購貨發票更可靠，因為購貨發票來至于被審計單位外部，而銷貨發票是被審計單位內部填制的。6.X銀行擬申請公開發行股票，委托ABC會計師事務所審計其2006年、2007年度會計報表，雙方于2007年底簽定審計業務約定書。假定ABC會計師事務所及其審計小組成員與X銀行存在以下情況：（1）ABC會計師事務所與X銀行簽訂書約定：審計費用為1500000元，銀行在會計師事務所提交審計報告時支付50%的審計費用，剩余的50%視股票能否發行上市決定是否支付；（2）2007年7月，ABC會計事務所按照正常借款程序和條件，向X銀行以抵押方式借款10000000元，用于購置辦公用房；（3）審計小組成員D注冊會計師的妻子自2004年度起一直擔任X銀行的會計員。（4