1、限時考試2017年會計人員繼續(xù)教育考試一、單項選擇題（本類題共10小題，每小題3分，共30分。單項選擇題 (每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）1.如納稅人的欠繳稅款數(shù)額在（ ）元以上，納稅人在處分不動產或者大額資產之前，應當向稅務機關報告。A5000B10000C50000D100000    A     B     C     D    

2、;答案解析：如納稅人的欠繳稅款數(shù)額在5萬元以上，納稅人在處分不動產或者大額資產之前，應當向稅務機關報告。2.一般納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，應借記“應交稅費應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記（ ）科目。A.管理費用 B.營業(yè)外收入C.應交稅費應交增值稅（銷項稅額）D.應交稅費應交增值稅（銷項稅額抵減）    A     B     C  

3、   D    答案解析：按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費應交增值稅（減免稅款）”科目（小規(guī)模納稅人應借記“應交稅費應交增值稅”科目），貸記“管理費用”等科目。3.企業(yè)銷售2009年1月1日之前購入的動產固定資產，其增值稅在“應交稅費-簡易計稅”科目核算的有（ ）。A.小汽車          &#

4、160;        B.摩托車C.運貨卡車                 D.游艇    A     B     C     D    

5、;答案解析：2009年1月1日之前購入的動產固定資產（小汽車、摩托車、游艇除外），處置時按征收率3%減按2%計算。借：固定資產清理；貸：應交稅費-簡易計稅4.下列關于行政復議被申請人的表述中錯誤的是（ ）。A對計劃單列市稅務局的具體行政行為不服的，向省稅務局申請行政復議B對稅務所（分局）、各級稅務局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務局申請行政復議C對兩個以上稅務機關共同作出的具體行政行為不服的，向共同上一級稅務機關申請行政復議D對被撤銷的稅務機關在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權的稅務機關申請行政復議    A &#

6、160;   B     C     D    答案解析：對被撤銷的稅務機關在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權的稅務機關的上一級稅務機關申請行政復議。5.下列不屬于一般納稅人增值稅扣稅憑證的是（ ）。A.增值稅專用發(fā)票B.稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票C.增值稅普通發(fā)票    D.農產品銷售發(fā)票    A   

7、60; B     C     D    答案解析：增值稅扣稅憑證（一般納稅人）：（1）增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）；（2）海關進口增值稅專用繳款書；（3）農產品收購發(fā)票、農產品銷售發(fā)票；（4）完稅憑證；（5）出口企業(yè)的出口貨物轉內銷證明。6.稅收征收管理法規(guī)定的行政處罰，罰款額在（ ）元以下的，可以由稅務所決定。A100B500C2000D10000    A  

8、0;  B     C     D    答案解析：稅收征收管理法規(guī)定的行政處罰，罰款額在二千元以下的，可以由稅務所決定。7.下列關于價外費用說法不正確的是（）。A.價外費用是以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項B.價外費用應視同含稅收入C.價外費用一定是銷售方向購買方收取的D.價外費用是指價外收取的各種性質的收費    A     B 

9、;    C     D    答案解析：價外費用，是指價外收取的各種性質的收費，但不包括以下項目：代為收取同時符合下列3個條件（36號文第十條規(guī)定）的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：a.由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費；b.收取時開具省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（印）制的財政票據(jù)；c.所收款項全額上繳財政。以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項。8.對于貨物入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬

10、務處理，下列說法正確的是（ ）。A.月末按貨物清單或相關合同協(xié)議上的價格暫估入賬B.需要將增值稅的進項稅額暫估入賬C.下月初，用紅字沖銷原暫估入賬金額D.待取得相關增值稅扣稅憑證并經認證后按正常入賬    A     B     C     D    答案解析：貨物入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務處理：（1）月末按貨物清單或相關合同協(xié)議上的價格暫估入賬；（2）不需要

11、將增值稅的進項稅額暫估入賬；（3）下月初，用紅字沖銷原暫估入賬金額；（4）待取得相關增值稅扣稅憑證并經認證后按正常入賬。明確只暫估價格，不暫估增值稅進項稅額。9.小企業(yè)會計準則規(guī)定小企業(yè)可以采用的計量方法是（ ）。A現(xiàn)值B歷史成本C重置成本D可變現(xiàn)凈值    A     B     C     D    10.企業(yè)取得需要認證的增值稅專用發(fā)票后，下列核算不正確的是（

12、）。A.當月認證以后期間抵扣的，應記入“應交稅費-應交增值稅（待抵扣進項稅額）”B.當月認證當月抵扣的，應記入“應交稅費-應交增值稅（進項稅額）”C.當月認證以后期間抵扣的，應記入“應交稅費-待抵扣進項稅額”D.當月未認證的，應記入“應交稅費-待認證進項稅額”    A     B     C     D    答案解析：企業(yè)取得需要認證的增值稅專用發(fā)票后，分情況進行

13、賬務處理：當月認證當月抵扣：自開票之日起180日內認證，在通過的次月申報期內申報抵扣進項稅額，在“應交稅費-應交增值稅（進項稅額）”；當月認證以后期間抵扣：在“應交稅費-待抵扣進項稅額”；當月未認證：在“應交稅費-待認證進項稅額”。二、多項選擇題（本類題共8小題，每小題5分，共40分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）1.下列關于“待轉銷項稅額”明細科目說法正確的是（ ）。A.解決了實務中存在的大量收入早于納稅義務時間的問題B.解決了實務中存在的大量收入晚于納稅義務時間的問題C.適用于一般納稅人D.適用于小規(guī)模納稅人   &#

14、160;A     B     C     D     E    答案解析：“待轉銷項稅額”明細科目，核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，已確認相關收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務而需于以后期間確認為銷項稅額的增值稅額。比如：作為持有至到期投資核算的到期一次收息的三年期債券。2.“稅金及附加”科目核算企業(yè)經營活動發(fā)生的（）

15、。    A     B     C     D     E    答案解析：“稅金及附加”科目，核算企業(yè)經營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、土地使用稅、車船稅、印花稅等相關稅費。3.下列屬于“待抵扣進項稅額”明細科目核算的內容有（ ）。A.2016年1月購入按固定資產核算的不動產支付的增

16、值稅B.2017年1月取得的按固定資產核算的不動產準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額C.實行納稅輔導期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計算的進項稅額D.實行納稅輔導期管理的一般納稅人取得的增值稅扣稅憑證上注明或計算的進項稅額    A     B     C     D     E   

17、0;答案解析：“待抵扣進項稅額”明細科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經稅務機關認證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額。包括：（1）一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日后取得的不動產在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額；（2）實行納稅輔導期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計算的進項稅額。4.一般納稅人確認銷售收入時，借方可能記入（）。A.應收賬款   B.應收票據(jù)C.預收賬款     

18、;  D.預付賬款    A     B     C     D     E    答案解析：借方科目根據(jù)結算情況選擇記入銀行存款（現(xiàn)銷業(yè)務）、應收賬款（普通賒銷業(yè)務）、應收票據(jù)（賒銷業(yè)務商業(yè)匯票結算）、預收賬款（預收款業(yè)務）。5.下列關于對犯罪分子從輕、減輕或免除處罰的表述中正確的有（ ）。A有揭發(fā)他人犯罪

19、行為，查證屬實的，可以從輕或者減輕處罰B提供重要線索，從而得以偵破其他案件等立功表現(xiàn)的，可以從輕或者減輕處罰C有重大立功表現(xiàn)的，可以減輕或者免除處罰D有重大立功表現(xiàn)的，應當減輕或者免除處罰    A     B     C     D     E    答案解析：犯罪分子有揭發(fā)他人犯罪行為，查證屬實的，或者提供重要線索

20、，從而得以偵破其他案件等立功表現(xiàn)的，可以從輕或者減輕處罰；有重大立功表現(xiàn)的，可以減輕或者免除處罰。6.稅務機關及稅務人員有下列行為之一的，對有關責任人員，給予記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分（ ）。A隱匿、毀損、偽造、變造稅收違法案件證據(jù)的B提供虛假稅務協(xié)查函件的C偽造、變造、非法買賣發(fā)票的D出具虛假涉稅證明的    A     B     C     D

21、60;    E    答案解析：稅務機關及稅務人員有下列行為之一的，對有關責任人員，給予記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分：（1）隱匿、毀損、偽造、變造稅收違法案件證據(jù)的；（2）提供虛假稅務協(xié)查函件的；（3）出具虛假涉稅證明的。7.違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，攤派稅款的，有關責任人員應承擔的法律責任包括（ ）。A給予記過或者記大過處分B給予警告或者記過處分C情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分D情節(jié)嚴重的，給予開除處分    A

22、0;    B     C     D     E    答案解析：有下列行為之一的，對有關責任人員，給予記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分：違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，攤派稅款的。8.一般納稅人進項稅額不可以抵扣的情形包括（ ）。A.用于簡易計稅方法計稅項目的購進貨物 B.未取得可以抵扣的票據(jù)C.用于免征增值稅項目的購進服務

23、D.用于集體福利的購進不動產    A     B     C     D     E    答案解析：進項稅額不可以抵扣的情形：（1）未取得可以抵扣的票據(jù)；（2）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。三、判斷題（本類題共10小題，每小題3分

24、，共30分。請判斷每小題的表述是否正確，認為表述正確的請選擇“對”，認為表述錯誤的，請選擇“錯”。）1.稅收個案批復，是指稅務機關針對特定稅務行政相對人的特定事項如何適用稅收法律、法規(guī)、規(guī)章或規(guī)范性文件所做的批復。（ ）    對     錯    2.納稅人采取還本銷售貨物的，可以從銷售額中減除還本支出。（）    對     錯    

25、;答案解析：還本銷售是指銷貨方將貨物出售后，按約定的時間，一次或分次將貨款部分或全部退還給購貨方，退還的貨款為還本支出。納稅人采取還本銷售貨物的,不得從銷售額中減除還本支出。3.在行政復議中，申請人對被申請人作出的具體行政行為違法負有舉證責任。（ ）    對     錯    4.已抵扣進項稅額的不動產，轉移用途用于集體福利的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額=固定資產、無形資產或者不動產原值×適用稅率（）。    對     錯    答案解析：36號文第31條：已抵扣進項稅額的固定資產、無形資產或者不動產，發(fā)生本辦法第27條規(guī)定情形的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額=固定資產、無形資產或者不動產凈值×適用稅率。5.通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的存貨，以該存貨的生產成本為成本。（ ）    對