1、施工項目審計管理17.1 一般要求 17.1.2 工程項目承包兌現應“先審計，后兌現”；項目經理離任應“先審計，后離任”。 項目經理部應將工程施工合同副本和建設公司下達內部責任經營考核指標送達同級管理的審計部門。17.2 審計對象、范圍、時點和目標 審計對象（1） （2） 虧損項目和未完成承包利費上交指標的工程項目為重點審計對象。 審計范圍（1） 正在施工的工程項目的審計范圍為進場之日至審計進駐日前的全部經濟業務。（2） 17.2.3 審計的時點與目標（1） 工程項目存續期間管理過程的事中經營狀況、管理狀況、預期經營成果。（2） 工程項目結束，已辦理竣工決算、財務結算等事項的事后經營成果及相關

2、經營管理狀況。（3） 17.3 審計方式、時限 審計方式（1） 送達審計。按審計要求提供的全部資料送達審計部門。（2） （3） 專項審計。建設公司依據管理要求和舉報事項等情況責成審計部門進行專項審計。 審計時限（1） （2） 工程項目的中間審計，分以下幾種情況進行：a. 工作量在500萬元以下、工期在一年之內的工程項目待竣工決算后進行一次全面審計。b. c. 工作量在3000萬元以上(含3000萬元)、工期在兩年(含二年)以上的工程項目，在施工期間至少要進行二次中間全面審計。d. （3） 施工項目的專項審計。可根據施工項目的管理情況，財經法規和制度的執行情況，以及有舉報事項等情況，審計部門對項

3、目經理部進行專項審計。17.4 審計職責、權限 審計部門職責：（1） 審計部門在堅持“實事求是，公正公平”的原則下，分級實施，獨立審計，并對同級公司經理負責。（2） （3） 屬于應由建設公司審計部審計的施工項目，可以根據實際情況采取建設公司審計部自行審計、組織專業公司審計部門聯合審計(以下稱“聯合審計”)；委托施工項目歸屬單位審計部門審計(以下稱“委托審計”)的方式進行。（4） 對“聯合審計”，各專業公司應予以支持。（5） （6） 實行各種目標責任經營的施工項目，在兌(預兌)現前均應進行審計。（7） 所屬專業公司及分公司年度項目審計計劃、報告，經本單位經理審批后，上報公司審計部備案。（8） 1

4、7.4.2 審計部門權限：（1） 可以參加項目經理部的內部經濟活動分析會議；（2） （3） 參加被審項目經理部的有關會議，對審計中發現的問題進行調查，并索取證明材料，被審計單位和有關人員必須積極配合，不得設置任何障礙；（4） （5） 對違反財經法紀的單位、部門和個人提出批評，對遵守和維護財經法紀成績顯著的單位、部門和個人給予表揚；（6） （7） 有權揭露打擊、陷害、報復財經管理人員的錯誤行為，對情節惡劣者建議建設公司進行查處；（8） 17.117.5 工程項目全面審計的重點內容 工程項目成本和財務狀況審計：（1） 主營、其他業務收入和非營業性收入是否真實、準確和匹配，有無隱瞞、虛列的情況。（2

5、）（3） 工程結算收入和成本核算是否符合權責發生制原則，預提和待攤費用是否準確，資本和收益性支出是否劃清。（4） （5） 期末掛帳的未完施工成本是否有對應的已完工程的統計工作量。（6） 損益是否真實，是否有弄虛作假、虛盈實虧或假虧實盈問題。（7） （8） “臨時設施”、“長期待攤費用”和“材料成本差異”是否按期、按規定攤銷及分配。（9） 間接費用和專項費用(基金)是否存在超標準、超計劃和超范圍的開支現象。（10）（11） 已完工程預算成本的分解是否及時、合理。17.5.2 項目內部控制制度審計：（1） （2） 項目經理部制定的內部控制制度執行情況的評價。（3） （4） 在材料、配件的管理上、是

6、否做到了帳、物、卡三相符；是否存在采購、驗收、保管一人兼的現象；材料、配件的采購地點、價格是否集體考察確定或實施公開招標；采購中是否有空來空去、高價、超量和超計劃的行為發生；材料消耗是否辦理了出庫手續，是否實行了定、限額領料制度，是否存在“以領代耗”、“以購代耗”的行為。（5） （6） 在工資管理上，是否存在“瞞報”、“超發”和私分的問題。 項目資金審計：（1） （2） 資金使用是否合理、合規，有無轉移、挪用和侵占現象。（3） 資金分配是否公平、公開。（4） 資金領用或支出的審批手續是否合規和健全。（5） （6） 項目經理的風險金是否足額按時繳納。 經濟合同審計：（1） 工程總合同訂立和履行情

7、況。（2） 工程分包合同訂立和履行情況。（3） （4） 材料和設備采購合同訂立和履行情況。（5） 其他經濟合同訂立和履行情況。（6） 是否完成了項目目標管理責任書中的各項經濟指標。 項目其他審計：（1） 有無因質量、安全事故造成的損失或業主（總包方）扣減了工程款等問題。（2） （3） 現場簽證是否及時、完整，是否有業主（總包方）代表簽字、蓋章。（4） 項目結束前各種資料是否完整，是否辦理了移交手續或歸檔。（5） （6） 項目經理部的財產物資移交是否符合程序，記錄是否完整。17.6 工程項目審計程序 審計部根據項目管理處的委托制定年度、季度項目審計計劃。 項目經理部接到審計通知后，要安排好配合審

8、計組工作的人員，同時要按照審計通知書的要求，準備提供或送達以下相關資料：（1） 機構設置、人員配備、崗位責任制、會計主管委派書和一般會計聘任書。（2） （3） 項目管理目標責任書及施工項目管理過程中執行的項目經理部制定有關經營管理制度。 （4） （5） 標書、現場簽證及施工圖預算和施工預算。（6） 業主（總包方）簽字、蓋章的施工價款結算單及報量情況。（7） （8） 進場至竣工結算批復后的全部會計報表、帳簿、憑證。（9） 應收、預收、預付、應付帳款和其他往來帳的清理明細。（10） （11） 財務收、支和資金收、付計劃。（12） 工資、獎金發放表。（13） （14） 停工證、計時工證、施工任務單、

9、估工任務單、協作隊伍用工結算臺帳。（15） 材料、配件的采購計劃和采購合同，以及集體定點、定價的憑據。（16） 材料、配件的出、入庫單及盤點明細表。（17） 剩余物資的作價處理情況及處理明細、資金流向。（18） （19） 業主（總包方）供料及結算情況。（20） 施工日志及質量返工損失和安全事故損失情況。（21） 其他與項目審計有關的資料。17.6.4 按審計通知確定的時間，審計組對被審計項目實施審計。 起草審計報告，與項目經理交換意見，修改審計報告，經項目經理簽署意見的審計報告上報。 根據建設公司的審批意見，向項目經理部通報審計結果，下達審計決定。17.7 獎勵與處罰 獎勵凡認真執行建設公司經營管理制度，嚴格管理，完成或超額完成各項考核指標，給企業形象增光添彩，使企業信譽得到提高的項目經理部，除對該項目經理及班子成員進行通報表揚，按項目管理目標責任書規定兌現獎勵外，還應在審計報